Kế toán các khoản đầu tư tài chính tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu an giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU AN GIANG SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ DIỄM TRÌNH MÃ SỐ SINH VIÊN: DKT171679 LỚP: DH18KT NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, ngày 05 tháng 05 năm 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU AN GIANG SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ DIỄM TRÌNH MÃ SỐ SINH VIÊN: DKT171679 LỚP: DH18KT NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD: ThS TRẦN KIM TUYẾN An Giang, ngày 05 tháng 05 năm 2021 LỜI CẢM ƠN Bốn năm học tập rèn luyện trƣờng Đại học An Giang thấm trơi qua, học kì năm cuối khoảng thời gian sinh viên bắt đầu thực báo cáo thực tập tốt nghiệp Để báo cáo đạt kết tốt, nhận đƣợc giúp đỡ từ tổ chức cá nhân, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ngƣời quan tâm giúp đỡ suốt khoảng thời gian tuần thực tập vừa qua Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Công ty Cổ phần Xuất Nhập An Giang tiếp nhận vào thực tập tạo hội cho đƣợc vận dụng kiến thức đƣợc học vào thực tế Công ty Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị phịng Tài - Kế tốn ln giúp đỡ tơi suốt trình thực tập nhƣ cung cấp số liệu để tơi hồn thành báo cáo Tơi xin gửi lời cảm ơn đến q Thầy Cô Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh tận tình giảng dạy truyền đạt cho tơi kiến thức quý báu suốt khoảng thời gian học tập trƣờng Những kiến thức chuyên ngành tảng quan trọng cho q trình thực đề tài tốt nghiệp hành trang cho bƣớc vào môi trƣờng làm việc tới Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ths Trần Kim Tuyến, giảng viên hƣớng dẫn tôi, cô ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn hồn thành tốt báo cáo Cảm ơn ln tận tình hƣớng dẫn, quan tâm, giúp đỡ chỉnh sửa sai sót dù nhỏ q trình làm tơi Chính lời khun q báu giúp tơi có động lực vơ to lớn để hồn thành báo cáo cách tốt Trong suốt trình thực tập đơn vị nhƣ trình làm báo cáo thực tập, cố gắng hoàn thiện đề tài qua tham khảo tài liệu, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp nhƣng kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khó tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ q thầy, Tơi xin chân thành cảm ơn! i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CCDC Công cụ dụng cụ CSDL Cơ sở liệu DL Dữ liệu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài DV Dịch vụ HĐCĐ Hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị HTK Hàng tồn kho HTX Hợp tác xã P TGĐ Phó Tổng Giám đốc PP Phƣơng pháp PT Phát triển TK Tài khoản TGĐ Tổng Giám đốc TMDV Thƣơng mại - Dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC KÝ HIỆU LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC HÌNH vii DANH MỤC BẢNG vii LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN MỖI TUẦN GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU AN GIANG 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xuất Nhập An Giang 2.2 Sơ lƣợc trình hình thành phát triển 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .5 2.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 2.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 2.4.2 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng 2.5 Nhân BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU AN GIANG 3.1 Hoạt động kế tốn khoản đầu tƣ tài Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập An Giang 3.1.1 Kế toán khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 3.1.2 Kế toán khoản đầu tƣ tài dài hạn 13 3.1.3 Dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác 14 3.2 Môi trƣờng làm việc Công ty Cổ phần Xuất Nhập An Giang 15 iv 3.2.1 Những quy định Công ty .15 3.2.2 Cơ sở vật chất 15 3.2.3 Chế độ, sách dành cho 16 3.3 Nhận xét 17 3.3.1 Nhận xét công tác kế toán 17 3.3.2 Nhận xét môi trƣờng làm việc 18 NỘI DUNG CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU 18 4.1 Công việc đƣợc phân công 18 4.2 Cơng việc lựa chọn tìm hiểu 18 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU…… …………………………………….18 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 19 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố/vận dụng 19 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp đƣợc học hỏi 20 6.2.1 Những kỹ cá nhân 20 6.2.2 Những kỹ cá nhân 21 6.2.3 Những kỹ thực hành nghề nghiệp 21 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc ……… 22 6.4 Chi tiết kết cơng việc đóng góp cho đơn vị thực tập 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO …………………………………………………24 PHỤ LỤC …………………………………………………………… … 25 v DANH MỤC KÍ HIỆU LƢU ĐỒ Ý nghĩa Ký hiệu Chứng từ Chứng từ nhiều liên Xử lý thủ cơng Xử lý máy tính Lƣu trữ thủ công N: theo số thứ tự D: theo ngày Bắt đầu/Kết thúc/Đối tƣợng bên ngồi Nhập liệu thủ cơng Ổ đĩa/Cơ sở liệu Điểm nối trang Chú thích kèm theo Kết nối liên lạc vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 26 Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính 28 DANH MỤC HÌNH Hình Minh họa giao diện hình đăng nhập phần mềm kế tốn Bravo 29 DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình nhân Cơng ty Bảng 2: Trích sổ tiền gửi ngân hàng - Ngân hàng đầu tƣ phát triển 12 vii LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN MỖI TUẦN Thời gian Nội dung công việc Tuần - Đến công ty giờ, ăn mặc lịch sự, tác phong nghiêm túc (22/0228/02/2021) - Giới thiệu thân chủ đề thực tập đến với anh/chị phòng ban, đặc biệt với ngƣời hƣớng dẫn - Ln giữ thái độ vui vẻ, hịa đồng với tất ngƣời; chủ động đề nghị phụ giúp anh/chị công việc cố gắng hoàn thành tốt việc đƣợc giao - Sắp xếp chứng từ liên quan đến sổ phụ Vietcombank giúp kế tốn ngân hàng - Tìm hiểu sơ lƣợc Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập An Giang nhƣ: cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban, quy định công ty - Trao đổi với giảng viên hƣớng dẫn - Quan sát, tìm hiểu rõ cấu tổ chức phịng Tài - Kế toán, chức nhiệm (01/0307/03/2021) vụ nhân viên phịng, tìm hiểu đặc điểm, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng Tuần - Xem lại tài liệu liên quan đến chủ đề thực tập nhƣ giáo trình Ngun lí kế tốn, giáo trình Kế tốn tài - Sắp xếp chứng từ liên quan đến sổ phụ Vietinbank, BIDV giúp kế toán ngân hàng - Trao đổi với giảng viên hƣớng dẫn Tuần - Tìm hiểu phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng (08/0314/03/2021) - Sắp xếp chứng từ liên quan đến sổ phụ Xác nhận GVHD Kỹ quan sát ghi chép: quan sát cơng tác tổ chức máy kế tốn công ty, cách thức làm việc nhân viên phòng ban Ghi chép lại cách thức thực cơng việc đƣợc phân cơng để hồn thành tốt Kỹ thu thập thông tin, xử lí số liệu: học hỏi đƣợc cách tìm kiếm thơng tin từ nhiều nguồn khác nhƣ: website Công ty, Thông tƣ Chuẩn mực kế tốn, giáo trình chun ngành, qua nhân viên Cơng ty, từ chọn lọc đƣợc thông tin cần thiết phục vụ cho báo cáo Khi thực tập, thân đƣợc tiếp xúc với phần mềm kế toán (phần mềm BRAVO) so với phần mềm kế toán MISA đƣợc học lớp giúp thân hiểu thêm phần mềm khác, tăng kỹ thực hành máy tính xử lý công việc phần mềm Kỹ trình bày văn bản: Qua trình làm thực tập, thân học hỏi đƣợc cách trình bày văn rõ ràng, chỉnh chu, tuân thủ thể thức theo quy định nhà trƣờng thao tác xử lý văn máy vi tính 6.2.2 Những kỹ cá nhân Kỹ giao tiếp: Đây kỹ cần thiết ngành nghề nào, đặc biệt sinh viên năm kĩ đặc biệt quan trọng có ích phải tập làm quen với môi trƣờng Việc giao tiếp thân với nhân viên Công ty ln giữ thái độ nghiêm túc, vui vẻ, hịa đồng với ngƣời giúp kỹ giao tiếp nơi cơng sở thân hồn thiện Kỹ làm việc nhóm: Cơng ty xếp để 2-3 sinh viên thực tập thay phiên vào đơn vị buổi ngày Khi đƣợc giao công việc thực tự phân công cơng việc với cách hợp lí nhƣng đạt hiệu cao Tác phong ứng xử: Luôn giữ thái độ vui vẻ, có tinh thần hợp tác tốt hòa đồng với ngƣời xung quanh 6.2.3 Những kỹ thực hành nghề nghiệp Kỹ trình bày văn bản: Một văn phải đƣợc hoàn thành chỉnh chu đẹp mắt Sau hoàn thành báo cáo cần kiểm tra lỗi đánh máy, lỗi viết câu, lỗi từ lỗi định dạng, tránh sai sót khơng đáng có Kỹ xếp lƣu trữ chứng từ: học đƣợc cách xếp chứng từ theo thứ tự hợp lý, chứng từ đƣợc xếp theo ngày phát sinh nghiệp vụ theo 21 số chứng từ, ý kiểm tra tính xác thông tin chi tiết chứng từ trƣớc xếp Các chứng từ đƣợc đóng thành xếp vào, lƣu trữ theo tháng, quý, năm xếp vào thùng để lƣu trữ dài hạn Rèn luyện tính tỉ mỉ, cẩn thận: với đặc thù ngành nghề kế tốn, tính cẩn thận, tỉ mỉ điều quan trọng Số liệu cần phải xác khớp phận với nhau, trƣớc nhập liệu vào phần mềm cần phải kiểm tra kĩ chứng từ đảm bảo tính hợp lý xác Kỹ chịu áp lực công việc: học hỏi đƣợc khả đối mặt với khối lƣợng công việc lớn, số lƣợng chứng từ số liệu phát sinh liên tục, cần thiết phải giải cơng việc xác, kịp thời để đảm bảo công việc vận hành trôi chảy Khi có vấn đề phát sinh liên quan đến chuyên mơn nhân viên ln trao đổi trực tiếp giải công việc cách nhanh chóng Kỹ sử dụng thiết bị văn phịng: thân học hỏi đƣợc cách sử dụng thiết bị nhƣ máy photocopy, máy scan, máy in…trong đơn vị thực tập 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc Kinh nghiệm chuyên ngành: Chứng từ phải đƣợc luân chuyển theo trình tự Đặc biệt khoản đầu tƣ tài ngắn hạn dài hạn, chứng từ cần phải đƣợc lập sở đối chiếu với giấy báo từ ngân hàng, định kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu sổ sách kế toán với sổ sách ngân hàng Tác phong làm việc: đến công ty giờ, tác phong nghiêm chỉnh, không làm việc riêng, tránh không làm ảnh hƣởng đến ngƣời xung quanh tuân thủ theo qui định Công ty Kỹ chấp hành kỷ luật: yêu cầu nghiêm chỉnh tuân theo quy định mà Công ty đặt Làm việc nghiêm túc để đạt hiểu công việc tối ƣu Chủ động công việc: Chủ động xin cán hƣớng dẫn giao việc, chăm lắng nghe, có thái độ tích cực có tinh thần trách nhiệm cao Cẩn thận, kiên trì cơng việc: chất cơng việc kế toán phải tiếp xúc nhiều với số liệu chứng từ nên thân học đƣợc tính nhẫn nại, cẩn thận nhằm tránh sơ suất không đáng có cố gắng cơng việc để hồn thành tốt công việc đƣợc giao Học đƣợc cách tạo lập thắt chặt mối quan hệ, tiếp thu ý kiến góp ý đồng nghiệp, cấp để hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao tích lũy kiến thức cơng việc sau 22 6.4 Chi tiết kết công việc đóng góp cho đơn vị thực tập - Hỗ trợ scan tài liệu, chứng từ Công ty nhƣ sau: giấy đề nghị tốn cho Cơng ty Honda Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, BCTC Cơng ty TNHH TM Sài Gịn – An Giang kiểm toán năm 2020 - Giúp kế toán ngân hàng xếp chứng từ liên quan đến giao dịch toán ngân hàng: Vietcombank, Agribank, Vietinbank, BIDV, Eximbank HSBC tháng 10/2019 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 hƣớng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Truy cập từ: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-2002014-TT-BTC-huong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx Công ty Cổ phần Xuất nhập An Giang (2020) Báo cáo tài riêng quý năm 2020 An Giang Truy cập từ: http://angimex.com.vn/Us erFiles/VanBan/Tailieu/BCTC2020/BCTCriengquy42020.pdf Công ty Cổ phần Xuất nhập An Giang (2020) Báo cáo tài riêng năm 2020 An Giang Truy cập từ: http://angimex.com.vn/UserFile s/VanBan/Tailieu/BCTC2020/BCTCrieng2020.pdf Công ty Cổ phần Xuất nhập An Giang (2020) Báo cáo thƣờng niên năm 2019 An Giang Truy cập từ:http://angimex.com.vn/UserFiles/ VanBan/Tailieu/DHDCD2020/BCTN2019.pdf Công ty Cổ phần Xuất nhập An Giang (2020) Báo cáo thƣờng niên năm 2020 An Giang Truy cập từ: http://angimex.com.vn/UserFiles /VanBan/Tailieu/DHDCD2021/BCTN2020.pdf 24 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Phụ lục 02: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Phụ lục 03: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính Phụ lục 04: Minh họa giao diện hình đăng nhập phần mềm kế toán Bravo Phụ lục 05: Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ khoản tiền gửi có kỳ hạn từ tháng dƣới tháng Trƣờng hợp trích tiền từ tài khoản tiền gửi tốn sang tiền gửi có kỳ hạn Phụ lục 06: Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ khoản tiền gửi có kỳ hạn từ tháng dƣới tháng Trƣờng hợp đem tiền mặt nộp trực tiếp vào ngân hàng Phụ lục 07: Sổ tiền gửi ngân hàng BIDV Phụ lục 08: Giấy báo nợ BN00020-04749 ngày 24/12/2020 Phụ lục 09: Giấy báo có BC00020-06838 ngày 25/12/2020 Phụ lục 10: Giấy báo có BC00020-06839 ngày 25/12/2020 25 PHỤ LỤC 01 ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC (TGĐ, P TGĐ) KIỂM SỐT NỘI BỘ ( TÀI CHÍNH – KẾ TỐN VĂN PHỊNG BAN TGĐ NHÂN SỰ - HÀNH CHÍNH CƠNG TY TNHH LƢƠNG THỰC ANGIMEX CÔNG TY TNHH TMDV ANGIMEX CÔNG TY TNHH DV PT ANGIMEX – DASCO Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 26 PHỤ LỤC 02 KẾ TỐN TRƢỞNG PHĨ PHỊNG KẾ TỐN KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN CƠNG NỢ, KẾ TỐN NGÂN HÀNG A-STORE KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN TSCĐ, CCDC THỦ QUỸ Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) 27 PHỤ LỤC 03 Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán BRAVO Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Máy vi tính Báo cáo tài Báo cáo quản trị loại Ghi chú: : Ghi ngày : In báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 28 PHỤ LỤC 04 Hình Minh họa giao diện hình đăng nhập phần mềm kế tốn Bravo (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 29 PHỤ LỤC 05 KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (1) Bắt đầu Ngân hàng (5) (2) Thừa lệnh GĐ y/c gửi tiền B Gọi điện thoại y/c trích tiền B Giấy báo có TGCKH -> TGTT Giấy báo có tiền lãi Ngân hàng Kiểm tra, đối chiếu (4) A Ngân hàng (3) Nhập liệu HĐTGCKH Phiếu hạch toán toán HĐTG CKH DLNH X ét duyệt hợp đồng Ghi nhận DT HĐTC DLDT HĐTC Trình GĐ ký Kiểm tra, đối chiếu Giấy báo có HĐTG CKH Phiếu hạch toán Ngân hàng Sổ HĐTG CKH D D A (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Lƣu đồ 1: Quy trình luân chuyển chứng từ trƣờng hợp trích tiền từ tài khoản tiền gửi tốn sang tiền gửi có kỳ hạn 30 PHỤ LỤC 06 KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (1) Bắt đầu Ngân hàng (5) (2) B Thừa lệnh GĐ y/c gửi tiền Giấy báo có TGCKH -> TGTT Lập phiếu chi tiền mặt B Phiếu chi tiền mặt liên (4) A N Kiểm tra, đối chiếu Tiền mặt HĐTGCKH Nhập liệu Ngân hàng DLNH X ét duyệt hợp đồng Trình GĐ ký HĐTG CKH Giấy báo có tiền lãi Ghi nhận DT HĐTC DLDT HĐTC Ngân hàng (3) Phiếu hạch toán tốn Giấy báo có Sổ HĐTG CKH Ngân hàng D Kiểm tra, đối chiếu Phiếu hạch toán HĐTG CKH D A (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Lƣu đồ 2: Quy trình ln chuyển chứng từ trƣờng hợp đem tiền mặt gửi trực tiếp vào ngân hàng 31 PHỤ LỤC 07 SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2020 Số hiệu tài khoản nơi gửi: 1121006: Ngân hàng đầu tƣ phát triển - Chi nhánh AG ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Số Số tiền TK đối ứng Diễn giải Thu Chi (gửi vào) (rút ra) Còn lại 171.534.072 Số dƣ đầu kỳ … … 24/12/ 2020 BN0002004749 … … 25/12/ 2020 BN000206838 25/12/ 2020 BN000206839 … … … … … Gửi kỳ hạn tháng 12841006 … … Chuyển từ TG CKH sang KKH 10.500.000.000 2.450.117.634 … 12841006 9.500.000.000 9.548.909.414 Lãi tiền gửi 5151 242.913.699 9.791.823.113 … … … … 29.521.541.465 29.060.064.720 Tổng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 87.010.817 Ngày… tháng năm Ngƣơì ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 32 PHỤ LỤC 08 33 PHỤ LỤC 09 34 PHỤ LỤC 10 35