Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .............................................................................1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu..................................................................................1 1.1.1 Sự cần thiết của đề tài ..........................................................................1 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn...............................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu.....................................................................................4 1.2.1 Mục tiêu chung...................................................................................4 1.2.2 Mục tiêu cụ thể...................................................................................4 1.3 Câu hỏi nghiên cứu.......................................................................................4 1.4 Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................4 1.4.1 Không gian ...........................................................................................4 1.4.2 Thời gian ..............................................................................................5 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu ..........................................................................5 1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan ...................................................................5 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................................................................................8 2.1 Phương pháp luận .........................................................................................8 2.1.1 Khái niệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh......................................8 2.1.2 Khái niệm về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các bảng báo cáo tài chính ...................................................................................................................9 2.1.3 Phương pháp phân tích số liệu ............................................................13 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh ..................................16 2.2 Phương pháp nghiên cứu ..............................................................................20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu...............................................................20 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .............................................................20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ KHÁCH SẠN SAĐÉC ...............................21 3.1 Vài nét về thị xã SaĐéc, Đồng Tháp ............................................................21 3.1.1 Lịch sử hình thành................................................................................21 3.1.2 Vị trí địa lý ...........................................................................................21 3.1.3 Kinh tế..................................................................................................22 3.2 Lịch sử hình thành và phát triển khách sạn SaĐéc.......................................22 www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net 3.3 Chức năng, nhiệm vụ....................................................................................23 3.3.1 Chức năng ............................................................................................23 3.3.2 Nhiệm vụ..............................................................................................23 3.3 Công tác quản lý, tổ chức bộ máy của khách sạn.........................................24 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC...............................................................................................................27 4.1 Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn qua 3 năm (2006 2008)...................................................................................................................27 4.2 Phân tích doanh thu khách sạn .....................................................................33 4.2.1 Phân tích chung tình hình doanh thu....................................................33 4.2.2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của khách sạn........38 4.3 Phân tích chi phí ...........................................................................................41 4.3.1 Phân tích chi phí theo các khoản mục..................................................41 4.3.2 Phân tích mức tiệt kiệm chi phí ...........................................................44 4.4 Phân tích lợi nhuận .......................................................................................48 4.4.1 Phân tích lợi nhuận dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .......................................................................................................................48 4.4.2 Phân tích khả năng hoàn thành kế hoạch lợi nhuận của khách sạn .......................................................................................................................52 4.4.3 Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh qua các năm.....................53 4.5 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh ...........................55 4.5.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình doanh thu ..................57 4.5.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh....................56 4.5.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ..................................64 4.5.4 Nhân tố khách quan..............................................................................77 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC ............................................................80 5.1 Những kết quả đạt được và những hạn chế trong kinh doanh......................80 5.1.1 Những kết quả đạt được .......................................................................80 5.1.2 Những hạn chế trong kinh doanh .........................................................81 5.2 Một số giải pháp nâng cao lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh của Khách sạn SaĐéc ..................................................................................................................82 www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net 5.2.1 Phát triển cơ sở vật chất, kỹ thuật..............................................................82 5.2.2 Về tổ chức hoạt động .................................................................................83 5.2.3 Phát triển công nghệ thông tin ..................................................................84 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ..................................................84 6.1 Kết luận.........................................................................................................84 6.2 Kiến nghị ......................................................................................................85 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................................................87 PHỤ LỤC 1 ........................................................................................................88 PHỤ LỤC 2 ........................................................................................................89 PHỤ LỤC 3 ........................................................................................................90 PHỤ LỤC 4 ........................................................................................................91 www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn trong 3 năm (20062008) .............................................................................................................................28 Bảng 4.2: Tình hình biến động doanh thu của khách sạn trong 3 năm (20062008) .............................................................................................................................33 Bảng 4.3: Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của khách sạn 20062008 .............................................................................................................................38 Bảng 4.4: Tình hình biến động chi phí của khách sạn trong 3 năm (20062008) .............................................................................................................................42 Bảng 4.5: Tình hình thực hiện kế hoạch chi phí.................................................45 Bảng 4.6: Tình hình tiết kiệm chi phí của khách sạn trong 3 năm (20062008) ...................................................................................................................................... 47 Bảng 4.7: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của khách sạn trong 3 năm (2006 2008) ...................................................................................................................49 Bảng 4.8: Tình hình thực hiện lợi nhuận của khách sạn trong 3 năm (20062008) .............................................................................................................................52 Bảng 4.9: Một số chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của khách sạn trong 3 năm (2006 2008) ...................................................................................................................54 Bảng 4.10: Kết quả kinh doanh chi tiết phần dịch vụ khách sạn 20062008 .....55 Bảng 4.11: Kết quả kinh doanh chi tiết phần dịch vụ nhận đặt tiệc cưới 2006 2008 ....................................................................................................................56 Bảng 4.12: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 20062007 ..........................57 Bảng 4.13: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 20072008 ..........................58 Bảng 4.14: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 20062007 ............59 Bảng 4.15: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 20072008 ............62 Bảng 4.16: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 20062007 .............................................................................................................................65 Bảng 4.17: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 20072008 .............................................................................................................................69 Bảng 4.18: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ nhận đặt tiệc cưới 20062008 ...........................................................................................................72 www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của khách sạn ...................................................24 Hình 4.1: Tình hình biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận của khách sạn SaĐéc 20062008 ...........................................................................................................32 Hình 4.2: Tình hình thay đổi tỷ trọng của các khoản mục doanh thu 20062008 .............................................................................................................................36 Hình 4.3: Tình hình lợi nhuận của các lĩnh vực 20062008 ...............................51 www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP: chi phí CP BH: chi phí bán hàng DN: doanh nghiệp DT: doanh thu DV: dịch vụ HĐKD: hoạt động kinh doanh HĐTC: hoạt động tài chính KH: kế hoạch LN: lợi nhuận QLDN: quản lý doanh nghiệp TSCP: tỷ suất chi phí TCP: tổng chi phí TH: thực hiện VCSH: vốn chủ sở hữu www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 1 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết của đề tài Trong điều kiện kinh tế hiện nay, hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đề được mọi doanh nghiệp cũng như toàn xã hội quan tâm. Khi các doanh nghiệp tham gia vào thương trường muốn tồn tại và phát triển phải không ngừng cạnh tranh, không ngừng phát triển vì thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự nổ lực phấn đấu, cải thiện tốt hơn về mọi mặt để phát triển bền vững. Một trong những tiêu chí để xác định vị thế đó là hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và quan trọng nhất trong kết quả đầu ra của doanh nghiệp đó là lợi nhuận. Trong nền kinh tế thị trường, lợi nhuận quyết định sự tồn vong, khẳng định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh của doanh nghiệp. Phân tích hiệu quả kinh doanh giúp doanh nghiệp không chỉ đánh giá kết quả kinh doanh mà còn đánh giá chất lượng tạo ra kết quả đó. Từ đó, doanh nghiệp tìm ra những mặt mạnh để phát huy và những mặt hạn chế để khắc phục, trong mối quan hệ với môi trường xung quanh tìm ra những biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh. Mặt khác, qua phân tích giúp doanh nghiệp nắm chắc các nguồn tiềm năng về lao động, vật tư, vốn mà còn nắm chắc về cung cầu thị trường, các đối thủ cạnh tranh để khai thác hết mọi năng lực hiện có, tận dụng những cơ hội thị trường giúp doanh nghiệp ngày phát triển. 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 1.1.2.1 Căn cứ khoa học Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánh thực trạng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp mà còn là vấn đề sống còn của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Để đánh giá một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không người ta dựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được vào cuối kỳ kinh doanh. Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 2 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Và người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực hiện năm nay so với năm trước nhằm biết được tốc độ tăng trưởng lợi nhuận của công ty, hay nói cách khác là xem xét công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả không? Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối. Trong đó: Mức biến động tuyệt đối: được xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai thời kỳ, đó là kỳ phân tích và kỳ gốc hay chung hơn so sánh số phân tích và số gốc. Mức biến động tương đối: là kết quả so sánh giữa số thực tế với số gốc đã được chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích. Mặt khác, nhà phân tích cũng sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn nhằm tìm ra nhân tố nào ảnh hưởng tiêu cực, nhân tố nào ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời để đánh giá tình hình tài chính, người ta còn xem xét một số chỉ tiêu về tài chính, đặc biệt là chỉ tiêu về khả năng sinh lợi. Các tỷ số về khả năng sinh lợi được các nhà quản trị, các nhà đầu tư, các nhà phân phối tài chính quan tâm. Chúng là cũng cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lợi bao gồm: Tỷ suất lợi nhuậndoanh thu: Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần thì mang lại bao nhiêu % lợi nhuận. Có thể sử dụng tỷ số này để so sánh với các tỷ số của các năm trước hay so sánh với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành. Lợi nhuận thuần Doanh thu thuần Tỷ suất lợi nhuậnvốn chủ sở hữu: Tỷ số này đo lường mức lợi nhuận trên vốn đầu tư của các chủ sở hữu. Công thức tính được thiết lập như sau : Lợi nhuận thuần Vốn chủ sở hữu Tỷ số này cho thấy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tư thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận ROS = x 100% ROE = x 100% www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 3 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Tỷ suất lợi nhuậntổng tài sản:Chỉ tiêu này cho thấy cứ 100 đồng vốn bỏ vào sản xuất thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần. Lợi nhuận thuần Tổng tài sản Ngoài ra, người ta còn dùng một số chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn để đánh giá tổng quát về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2.2 Căn cứ thực tiễn Nhà hàng – Khách sạn là loại hình kinh doanh nhằm cung cấp những dịch vụ tiện ích nhằm phục vụ nhưng nhu cầu thiết yếu cho một bộ phận người dân: ăn uống, lưu trú, tiệc…Ngoài việc mang lại nguồn thu cho doanh nghiệp mình thì loại hình dịch vụ này cũng góp phần đáng kể vào nền kinh tế tỉnh nhà cũng như của cả nước. Kinh doanh dịch vụ là ngành kinh doanh sản phẩm vô hình, chất lượng khó đánh giá vì chịu tác động từ nhiều phía: nhà cung cấp, người mua dịch vụ và thời điểm chuyển giao dịch vụ vì có nhiều loại hình dịch vụ phụ thuộc vào thời vụ. Mặt khác, sản phẩm dịch vụ là các sản phẩm vô hình nên các sản phẩm này có sự khác nhau về cơ cấu sản phẩm so với các sản phẩm vật chất khác. Quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm dịch vụ thường diễn ra đồng thời ngay cùng một địa điểm nên cung cầu dịch vụ không thể tách rời nhau mà phải tiến hành đồng thời. Trong tình hình khủng hoảng kinh tế, tài chính hiện nay đã có tác động tiêu cực đến sự phát triển của hầu hết các ngành kinh doanh. Để đạt được hiệu quả trong sản xuất và kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các điều kiện sẵn có về các nguồn nhân tài, vật lực. Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả hoạt động kinh doanh. Điều này chỉ thực hiện trên cơ sở của phân tích hoạt động kinh doanh. Trên cơ sở đó, nêu lên một cách tổng hợp về trình độ hoàn thành các mục tiêu biểu hiện bằng hệ thống chỉ tiêu kinh tế kĩ thuật tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, phân tích sâu sắc các nguyên nhân hoàn thành hay không hoàn thành các chỉ tiêu đó trong sự tác động lẫn nhau giữa chúng. Từ đó, đánh ROA = x 100% www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 4 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý doanh nghiệp để nhằm phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý. Mặt khác, nó còn giúp doanh nghiệp phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanh nghiệp nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. Tài liệu của phân tích kinh doanh còn là những căn cứ quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu thế phát triển kinh doanh của doanh nghiệp. Không giống như những ngành kinh doanh khác, kinh doanh dịch vụ cụ thể là hoạt động nhà hàng, khách sạn là ngành kinh doanh sản phẩm vô hình, chất lượng khó đánh giá vì chịu nhiều yếu tố tác động từ phía người bán, người mua và thời điểm chuyển giao dịch vụ đó và còn phụ thuộc vào thời vụ. Chính vì tầm quan trọng của vấn đề tôi chọn đề tài “ Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả khách sạn SaĐéc” làm đề tài tốt nghiệp. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng kết quả kinh doanh và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của Khách sạn SaĐéc qua 3 năm 2006, 2007, 2008. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phân tích kết quả kinh doanh của khách sạn thông qua các chỉ tiêu: doanh thu, lợi nhuận và chi phí của khách sạn. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của khách sạn. Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của khách sạn. 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Tình hình kinh doanh khách sạn qua 3 năm 20062008 thay đổi như thế nào? Tăng, giảm ra sao? Nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh khách sạn? Nhân tố nào tác động tích cực? Nhân tố nào ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả kinh doanh? Giải pháp khả thi nào để nâng cao hiệu quả kinh doanh của khách sạn? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian Luận văn được thực hiện tại Khách sạn SaĐéc, Thị xã SaĐéc Đồng Tháp. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 5 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung 1.4.2 Thời gian Luận văn được thực hiện trong thời gian thực tập từ 02.02.2009 đến 25.04.2009. Số liệu sử dụng trong luận văn từ năm 2006 đến năm 2008. 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Khách sạn kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ: dịch vụ lưu trú, kinh doanh nhà hàng nhưng chủ yếu là nhận tiệc cưới, kinh doanh rượu, bia, nước ngọt và một số dịch vụ khác: họp mặt, liên hoan, massage, karaoke, giặt, ủi…Nhưng nhìn tổng thể, khách sạn kinh doanh chủ yếu là dịch vụ lưu trú, kinh doanh nhận đặt tiệc cưới, do đó đề tài chủ yếu phân tích về các hoạt động này. Phân tích doanh thu chung, chi phí và lợi nhuận khách sạn. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận, chi phí dịch vụ lưu trú và dịch vụ nhận đặt tiệc cưới của khách sạn. Đề ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN 1. Luận văn tốt nghiệp của sinh viên Trần Tuấn An (2008) với đề tài “Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty Khách sạn Khánh Hưng”. Tác giả đề ra mục tiêu chung của nghiên cứu: Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Khách sạn Khánh Hưng và từ đó đề ra một số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Mục tiêu cụ thể: Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm 20052007. Đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty thông qua một số chỉ tiêu tài chính cơ bản. Tìm ra những thuận lợi, khó khăn và những nguyên nhân tồn tại những khó khăn đó. Đề ra một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty trong thời gian tới. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh tương đối và tuyệt đối để phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty. Đồng thời sử dụng một số chỉ www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 6 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung tiêu tài chính: khả năng thu hồi nợ, tỷ số khả năng sinh lợi để đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty. Sau khi phân tích, tác giả tổng hợp các kết quả trên đưa ra những thuận lợi, khó khăn của công ty từ đó đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên, trong bài phân tích tác giả chưa nêu rõ nhân tố nào ảnh hưởng tích cực, nhân tố nào ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả kinh doanh của công ty. 2. Luận văn tốt nghiệp của Lý Thuỳ An (2008) với đề tài “ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Bảo Việt Vĩnh Long”. Tác giả đề ra mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu chung: Phân tích và đánh giá kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 20052007 trên sơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Mục tiêu cụ thể: Phân tích thực trạng, hiệu quả kinh doanh của công ty qua 3 năm. Đánh giá một số chỉ tiêu tài chính để thấy được hiệu quả kinh doanh của công ty. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của công ty. Đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu, chi tiết theo thời gian, theo địa điểm và phạm vi kinh doanh để phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Đồng thời dựa vào các tỷ số tài chính cơ bản để nhận xét tình hình tài chính cũng như hiệu quả sử dụng vốn của công ty. Bài phân tích chưa làm rõ nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công ty mà chỉ phân tích xem trong kết cấu doanh thu nghiệp vụ nào kinh doanh chiếm tỷ trọng doanh thu cao và có tỷ trọng chi phí thấp nhất để tăng cường phát triển. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 7 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung 3. Luận văn tốt nghiệp của Hồ Thị Huỳnh Trang (2008) với đề tài “Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty Xây dựng 621 – QK9”. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn: Mục tiêu chung: Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2005 – 2007 từ đó đề ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Mục tiêu cụ thể: Phân tích chung tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty. Đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty thông qua các chỉ số tài chính cơ bản. Đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu để phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty. Và dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Đồng thời sử dụng một số chỉ tiêu tài chính: chỉ tiêu vòng quay hàng tồn kho, tỷ số khả năng sinh lợi, chỉ tiêu khả năng thanh toán để xem xét hiệu quả tài chính của công ty. Kết quả phân tích, tác giả cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả chưa cao vì chịu ảnh hưởng của biến động chi phí là chủ yếu và khó khăn về tài chính do công ty sử dụng nguồn vốn chủ yếu là đi vay. Vì những lý do hạn chế của các đề tài trên, tôi chọn đề tài “Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc” làm đề tài tốt nghiệp. Tôi cũng dựa vào phương pháp so sánh để phân tích tình hình kinh doanh của khách sạn, tuy nhiên để tìm ra những nhân tố ảnh hưởng tích cực, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả kinh doanh tôi sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn. Đồng thời dựa vào tình hình kinh tế hiện nay để đề xuất những giải pháp hữu hiệu nhất cho hoạt động kinh doanh của khách sạn. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 8 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Hiệu quả kinh doanh = CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh Hiệu quả kinh doanh là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực sẵn có của đơn vị cũng như của nền kinh tế để thực hiện các mục tiêu đề ra. Hiệu quả là lợi ích tối đa thu được trên chi phí tối thiểu. Kết quả kinh doanh Chi phí kinh doanh Kết quả kinh doanh (kết quả đầu ra) được đo bằng các chỉ tiêu: giá trị sản xuất công nghiệp, doanh thu, lợi nhuận… Chi phí kinh doanh (yếu tố đầu vào): lao động, tiền lương, chi phí nguyên vật liệu, chi phí giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp… Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng chi phí đầu vào trong kỳ phân tích thì thu được bao nhiêu đồng kết quả đầu ra. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp càng lớn. Khi đánh giá Hiệu quả kinh doanh, chúng ta không chỉ dừng lại việc đánh giá kết quả mà còn đánh giá chất lượng tạo ra kết quả đó. Trong kết quả đầu ra của doanh nghiệp quan trọng nhất là lợi nhuận. Tuy nhiên, chỉ tiêu lợi nhuận trong hiệu quả kinh doanh chỉ được coi là hiệu quả khi lợi nhuận thu được không ảnh hưởng đến lợi ích của nền kinh tế, của các đơn vị và của toàn xã hội. Do đó, hiệu quả mà đơn vị đạt được phải gắn chặt với hiệu quả của toàn xã hội. Để đạt được hiệu quả kinh doanh ngày càng cao và vững chắc, đòi hỏi các nhà kinh doanh không những phải nắm chắc các nguồn tiềm năng về lao động, vật tư, tiền vốn…mà còn phải nắm chắc cung cầu hàng hoá trên thị trường, các đối thủ cạnh tranh, hiểu được thế mạnh, thế yếu của doanh nghiệp để khai thác hết mọi năng lực hiện có. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 9 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung 2.1.2 Khái niệm về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các bảng báo cáo tài chính 2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. a. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, lao vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh số tiền đã nhận được và số tiền đã được người mua, người đặt hàng chấp nhận cam kết thanh toán về khối lượng dịch vụ, lao vụ đã cung cấp hoặc đã thực hiện. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng công thức: M = ∑qipi Trong đó: M: Tổng doanh thu qi : khối lượng sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ loại i mà doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ, tính bằng đơn vị hiện vật. pi : giá bán đơn vị sản phẩm loại i. i = 1, n n: số lượng mặt hàng sản phẩm mà doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh khoản tiền thực tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kinh doanh. Doanh thu thuần = Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. b. Doanh thu hoạt động tài chính Bao gồm các khoản thu nhập từ hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần,cho thuê tài sản, hợp đồng mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn, thu lãi tiền gửi, thu lãi tiền bán ngoại tệ, các hoạt động đầu tư khác. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 10 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung c. Thu nhập khác Là khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên như: thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, thu tiền bảo hiểm bồi thường… 2.1.2.2 Khái niệm về chi phí Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng hoá. Đó là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo ra sản phẩm đến khi tiêu thụ. Chi phí sản xuất kinh doanh rất đa dạng, phong phú bao gồm nhiều loại, mỗi loại có đặc điểm vận động, yêu cầu quản lý khác nhau. Chi phí sản xuất kinh doanh theo công dụng được chia thành các khoản mục chi phí trong khâu sản xuất và ngoài sản xuất. Chi phí sản xuất gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là chi phí nguyên liệu, vật liệu chính và vật lịeu khác trực tiếp sử dụng cho việc sản xuất ra sản phẩm dịch vụ. + Chi phí nhân công trực tiếp: phản ánh chi phí lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ. Bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp theo lương phải trả cho công nhân sản xuất. + Chi phí sản xuất chung: là chi phí phát sinh tại nơi sản xuất hay phân xưởng của doanh nghiệp. Chi phí ngoài khâu sản xuất gồm : + Chi phí bán hàng: phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá bao gồm: chi phí đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo quản sản phẩm… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. + Chi phí hoạt động tài chính: là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp: chi phí liên doanh, liên kết, chi www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 11 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung phí cho thuê tài sản, chi phí mua bán chứng khoán, chi phí nghiệp vụ tài chính khác. + Chi phí khác: là chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có), tiền phạt phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác còn lại. Tỷ suất chi phí Là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ tiêu này được xác định qua công thức: ∑ CP KD ∑ DT Trong đó: Tsp : Tỷ suất chi phí ∑ CP KD : Tổng chi phí kinh doanh ∑ DT : Tổng doanh thu Tỷ suất chi phí càng thấp thì lợi nhuận doanh nghiệp càng cao. Doanh nghiệp có tỷ suất chi phí thấp thì sơ bộ có thể đánh giá doanh nghiệp đó kinh doanh có hiệu quả và ngược lại. Ta có thể xác định tình hình tiết liệm chi phí của doanh nghiệp qua công thức: Mức tiết kiệm (bội chi) = Doanh thu thực hiện x (Tsp thực hiện – Tsp kế họach) Chỉ tiêu này góp phần đánh giá tình hình tiết kiệm hay bội chi trong việc quản lý chi phí, từ đó giúp nhà quản trị có chiến lược kiểm soát chi phí tốt hơn. 2.1.2.3 Khái niệm về lợi nhuận Trong mỗi thời kỳ khác nhau người ta có những khái niệm khác nhau và từ đó có những cách tính khác nhau khác nhau về lợi nhuận. Ngày nay, lợi nhuận được hiểu một cách đơn giản là một khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp. Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lượng, tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tsp = www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 12 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận cấu thành sau: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và cung cấp dịch vụ: là lợi nhuận thu được do tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa thu và chi về hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Lợi nhuận khác: là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.2.4 Các bảng báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những ng ười sử dụng trong việc đưa ra quyết định kinh tế. Các bảng báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. a. Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 13 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính v à các hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác. c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình lưu chuyển tiền trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Báo cáo này cho biết tình hình dòng tiền tăng lên (đi vào) và giảm xuống (đi ra) liên quan đến các hoạt động khác nhau cũng như nhân tố tác động đến sự tăng giảm của dòng lưu chuyển. Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng có thể đánh giá đựơc khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh toán, khả năng đầu tư, khả năng tạo ra tiền cũng như việc giải quyết các mối quan hệ tài chính trong doanh nghiệp và dự đoán được luồng tiền trong kỳ tiếp theo. d. Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. 2.1.3 Phương pháp phân tích số liệu 2.1.3.1 Phương pháp so sánh a. Khái niệm Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa vào việc so sánh với các chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). b. Nguyên tắc so sánh Tiêu chuẩn so sánh + Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh. + Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua. + Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu ngành. + Chỉ tiêu bình quân của nội ngành. + Các thông số thị trường. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 14 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải: + Phù hợp về yếu tố không gian, thời gian. + Có cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán. + Có cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau. Phân loại + Phương pháp so sánh cụ thể: So sánh bằng số tuyệt đối: là một chỉ tiêu tổng hợp, phản ánh qui mô, khối lượng của sự kiện. Tác dụng của so sánh phản ánh được tình hình thực hiện kế hoạch, sự biến động về qui mô khối lượng. Tăng (+) Giảm () So sánh bằng số tương đối là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện bằng số lần (%), của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. 2.1.3.2 Phương pháp thay thế liên hoàn a. Khái niệm Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêu phân tích bằng thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố từ giá trị gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi. Sau đó, so sánh trị số của chỉ tiêu vừa tính được với trị số của chỉ tiêu khi chưa có biến đổi của nhân tố xác định sẽ tính được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó. b. Nguyên tắc so sánh Xác định đầy đủ các nhân tố ảnh hưởng lên chỉ tiêu kinh tế phân tích và thể hiện mối quan hệ các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích bằng một công thức nhất định. Sắp xếp các nhân tố ảnh hưởng trong công thức theo trình tự nhất định và chú ý: + Nhân tố lượng thay thế trước, nhân tố chất lượng thay thế sau. + Nhân tố khối lượng thay thế trước, nhân tố trọng lượng thay thế sau. + Nhân tố ban đầu thay thế trước, nhân tố thứ phát thay thế sau. Xác định ảnh hưởng của nhân tố nào thì lấy kết quả tính toán của bước trước để tính mức độ ảnh hưởng và cố định các nhân tố còn lại. Tuyệt đối = Thực tế Kế hoạch www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 15 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Tổng đại số các mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đúng đối tượng phân tích. c. Mô hình chung của phương pháp thay thế liên hoàn Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Thể hiện bằng phương trình: Q = a.b.c.d Đặt Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1 = a1 . b1. c1 .d1 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 . b0 . c0 .d0 Q = Q1 – Q0: mức chênh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch, là đối tượng phân tích Q = Q1 Q0 = a1 . b1. c1 .d1 a0 . b0 . c0 .d0 Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn: Ảnh hưởng bởi nhân tố a a = a1 . b0 . c0 .d0 a0 . b0 . c0 .d0 Ảnh hưởng bởi nhân tố b b = a1 . b1. c0 .d0 a1 . b0 . c0 .d0 Ảnh hưởng bởi nhân tố c c = a1 . b1. c1 . d0 a1 . b1. c0 .d0 Ảnh hưởng bởi nhân tố d d = a1 . b1. c1 .d1 a1 . b1. c1 . d0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có: a + b + c + d = Q: đối tượng phân tích Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng thương số Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. a,b,c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích; thể hiện bằng phương trình: Q= b a x c Gọi Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1= x c1 Q0: chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0= 0 0 b a x c0 =>Q = Q1 – Q0: đối tượng phân tích. 1 1 b a www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 16 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Q = x c1 x c0 = a +b +c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng của các nhân tố a, b, c. a. Ảnh hưởng bởi nhân tố a Ta có: a = 0 1 b a x c0 0 0 b a x c0 b. Ảnh hưởng bởi nhân tố b Ta có: b = 1 1 b a x c0 0 1 b a x c0 c. Ảnh hưởng bởi nhân tố c c = 1 1 b a x c1 1 1 b a x c0 Tổng hợp các nhân tố: a +b +c =Q : đối tượng phân tích 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Nhân tố là những yếu tố bên trong của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình và mỗi sự biến động của nó tác động trực tiếp đến độ lớn, tính chất, xu hướng và mức độ xác định của chỉ tiêu phân tích. Nhân tố tác động đến kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh rất nhiều, có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau: Theo nội dung kinh tế của nhân tố: + Những nhân tố thuộc về điều kiện kinh doanh: Số lượng lao động, số lượng vật tư, tiền vốn,…thường ảnh hưởng đến qui mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. + Những nhân tố thuộc về kết quả kinh doanh: thường ảnh hưởng có tính chất dây chuyền, từ khâu cung ứng đến khâu sản xuất rồi khâu tiêu thụ và từ đó ảnh hưởng đến tình hình tài chính doanh nghiệp. Theo tính tất yếu của nhân tố: + Nhân tố chủ quan: Phát sinh và tác động đến kết quả kinh doanh là do sự chi phối của bản thân doanh nghiệp, chẳng hạn như giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản xuất, tăng thời gian lao động…là tùy thuộc vào sự chủ quan của công ty. 1 1 b a 0 0 b a www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 17 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung + Nhân tố khách quan: phát sinh và tác động đến kết quả kinh doanh như là một yêu cầu tất yếu, ngoài sự chi phối của bản thân doanh nghiệp, chẳng hạn như: giả cả thị trường, thuế suất… Theo tính chất của nhân tố: + Nhân tố số lượng: phản ánh quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh: số lượng lao động, doanh thu bán hàng… + Nhân tố chất lượng: phản ánh hiệu suất kinh doanh: giá thành đơn vị sản phẩm, lãi suất, mức doanh lợi, hiệu quả sử dụng vốn. Theo xu hướng tác động của nhân tố: + Nhân tố tích cực: có tác dụng làm tăng quy mô của kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. + Nhân tố tiêu cực: phát sinh và tác động làm ảnh hưởng xấu đến kết quả kinh doanh. 2.1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Có 2 nhân tố tác động trực tiếp đến doanh thu bán hàng: khối lượng hàng hoá tiêu thụ và giá cả hàng hoá tiêu thụ. Gọi M là doanh thu bán hàng Ta có M = p.q ; M0 = p0.q0; M1 = p1.q1 Trong đó : p0 , p1 : Giá bán kỳ gốc, kỳ phân tích q0 , q1 : Khối lượng hàng bán kỳ gốc, kỳ phân tích Mức độ ảnh hưởng cụ thể của từng nhân tố: Đối tượng phân tích: M = M1 M0 Nhân tố số lượng hàng hoá tiêu thụ: Mq = p0. q1 p0.q0 Nhân tố giá cả hàng hoá tiêu thụ: Mp = p1.q1 p0. q1 Tổng hợp các nhân tố: Mq + Mp = M : Đối tượng phân tích Dựa vào mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, doanh nghiệp cần luôn theo sát sự biến động của thị trường, về giá, khả năng cung cầu, sức cạnh tranh của sản phẩm nhằm có những giải pháp ứng xử thích hợp kịp thời có lợi cho doanh nghiệp. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 18 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung 2.1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí Hoạt động của doanh nghiệp chịu sự tác động của nhiều yếu tố khác nhau, trong đó có các yếu tố khách quan và chủ quan. Chi phí hoạt đông của doanh nghiệp cũng chịu sự tác động của các nhân tố trên, có những trường hợp làm tăng chi phí, có những trường hợp làm giảm chi phí. Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh nhưng tổng hợp lại có các nhân tố ảnh hưởng chủ yếu sau: giá bán sản phẩm, giá thành sản phẩm và khối lượng sản phẩm. Bài phân tích sẽ xác định mức độ ảnh hưởng của chi phí trên 1.000 đồng số lượng sản phẩm. Công thức tính: q.z q.p Trong đó: F: chi phí trên 1.000 đồng sản phẩm Q: số lượng sản phẩm tiêu thụ z: giá thành sản phẩm tiêu thụ p: Giá bán sản phẩm Qui ước: Kỳ gốc:0; Kỳ thực hiện: 1 q0.z 0 q0.p0 q1.z 1 q1.p1 Đối tượng phân tích: F = F1 F0 a. Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ q1.z 0 q1.p0 b. Ảnh hưởng bởi nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm q1.z 1 q1.z0 q1.p0 q1.p0 F = x 1.000 F0 = x 1.000 F1 = x 1.000 Fq = x 1.000 F0 Fz = x 1.000 x 1.000 www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 19 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung c. Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm q1.z1 q1.z 1 q1.p1 q1.p0 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Fq + Fz + Fp = F : đđối tuợng phân tích 2.1.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Ta có Lợi nhuận kinh doanh = Doanh thu bán hàng – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Do đó, lợi nhuận kinh doanh chịu ảnh hưởng của các nhân tố: doanh thu hàng bán, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Công thức tính: L = q (p – z –cBH – cQL) Trong đó: L: lợi nhuận kinh doanh q: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ p: Giá bán đơn vị sản phẩm z: giá vốn đơn vị sản phẩm cBH: chi phí bán hàng cQL: chi phí quản lý doanh nghiệp Qui ước: Kỳ gốc: 0; Kỳ phân tích: 1 Ta có: L0= q0(p0 – z0 –c0BH – c0QL) L1= q1 (p1 – z1 –c1BH – c1QL) Đối tượng phân tích: L = L1 L0 Các nhân tố ảnh hưởng: a. Nhân tố khối lượng hàng hoá q = (T – 1) L0 Ta có, T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc Fp= x 1.000 x 1.000 100% 0 0 1 0 x q z q z T www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 20 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung b. Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm p = q1(p1 – p0) c. Nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm z = q1(z1 – z0) d. Nhân tố chi phí bán hàng cBH = q1(c1BH – c0BH) e. Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp cQL = q1(c1QL – c0QL) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng q + p + z + cBH + cQL = L : đối tượng phân tích Trên cơ sở xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận để từ đó doanh nghiệp có sự điều chỉnh hợp lý trong kinh doanh nhằm mục đích doanh nghiệp mình hoạt động có hiệu quả hơn. 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu là số liệu thứ cấp: Bảng báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh, các báo cáo chi tiết về các dịch vụ của khách sạn từ phòng kế toán và một số thông tin từ báo, tạp chí, internet để phục vụ cho việc phân tích. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Ứng với từng mục tiêu cụ thể đề ra số liệu được phân tích theo các phương pháp khác nhau: Mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp so sánh tuyệt đối và tương đối để phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận của khách sạn. Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của khách sạn chủ yếu là phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của dịch vụ lưu trú và dịch vụ nhận đặt tiệc cưới của khách sạn. Mục tiêu 3: Phân tích những thuận lợi, khó khăn của khách sạn trong thời gian qua từ đó đề ra những giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của khách sạn. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 21 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ KHÁCH SẠN SAĐÉC 3.1 VÀI NÉT VỀ THỊ XÃ SAĐÉC, ĐỒNG THÁP 3.1.1 Lịch sử hình thành Trước khi chúa Nguyễn khai phá miền đất phía Nam, SaĐéc thuộc phần đất Tầm Phong Long của Thủy Chân Lạp với tên gọi là Phsar Dek. Cuối thập niên 1750, chúa Nguyễn thành lập 5 đạo ở miền Tây Nam Bộ để bảo vệ Dinh Long Hồ, trong đó có Đông Khẩu Đạo là thị xã SaĐéc. Năm 1832, vua Minh Mạng chia miền Nam thành ngũ trấn lục tỉnh, SaĐéc thuộc phủ Tân Thành tỉnh An Giang. Năm 1867, tỉnh An Giang chia làm 3 hạt: Châu Đốc, SaĐéc, Ba Xuyên. Địa hạt SaĐéc gồm 3 huyện: An Xuyên, Vĩnh An, Phong Phú. Năm 1889, tỉnh SaĐéc được thành lập gồm: quận Châu Thành, quận Cao Lãnh, quận Lai Vung. Đến tháng 61951 SaĐéc thuộc tỉnh Long Châu Sa. Tháng 101954, tỉnh Long Châu Sa lại chia làm 3 tỉnh: SaĐéc, Châu Đốc, Long Xuyên. Năm 1956, chính quyền Việt Nam cộng hòa bỏ tỉnh SaĐéc. Nhưng đến năm 1966, tái lập tỉnh SaĐéc và thị xã SaĐéc là tỉnh lị. Tháng 21976 tỉnh SaĐéc được sáp nhập với tỉnh Kiến Phong thành tỉnh Đồng Tháp. Tháng 41994 SaĐéc trở thành thị xã của tỉnh Đồng Tháp. Thị xã SaĐéc là trung tâm kinh tế, tài chính của tỉnh, được công nhận là đô thị loại 3 vào quý I năm 2007 và đang phấn đấu trở thành Thành phố SaĐéc năm 2010. 3.1.2 Vị trí địa lý Thị xã SaĐéc cách Thành phố Hồ Chí Minh 140 km về phía Tây Nam. Phía Đông giáp huyện Cao Lãnh. Phía Nam giáp huyện Châu Thành. Phía Bắc giáp sông Tiền. Phía Tây Bắc giáp huyện Lấp Vò. Phía Tây Nam giáp huyện Lai Vung. www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 22 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Thị xã SaĐéc có diện tích 5.785 hecta, dân số 103.000 người thuộc các dân tộc: Kinh, Hoa, Khmer (theo số liệu thống kê 2007). Về cơ quan hành chính: Thị xã có 6 phường và 3 xã: phường 1, phường 2, phường 3, phường 4, phường An Hòa, phường Tân Quy Đông, xã Tân Quy Tây, Xã Tân Khánh Đông, xã Tân Phú Đông. 3.1.3 Kinh tế Thị xã SaĐéc có đất đai phì nhiêu, giao thông thủy tiện lợi, nối liền 2 miền Tiền Giang và Hậu Giang, vừa là trung tâm sản xuất vừa là trung tâm thu gom, tập kết lúa gạo, lâm thủy sản và hàng hóa khác của địa phương. Năm 2007 tốc độ tăng trưởng GDP của thị xã là 22%, thu nhập bình quân 20,88 triệu đồngngườinăm. Năm 2008 giá trị GDP đạt 11.440 tỷ đồng, tăng 16,56% so năm 2007. Trong cơ cấu kinh tế, ngành thương mại dịch vụ chiếm 57,68% trong tổng cơ cấu GDP của thị xã, có tốc độ phát triển nhanh, phân bố rộng khắp trong nội thị. Thị xã SaĐéc nổi tiếng với làng hoa SaĐéc – một trong những làng hoa lớn nhất Việt Nam, với diện tích trồng hoa 250 hecta, khoảng 2.000 hộ làm nghề hoa, kiểng và có hơn 1.000 chủng loại hoa, kiểng. Thị xã SaĐéc là một thị xã có rất nhiều chùa miếu, nơi thờ tự, được mệnh danh là đô thị có nhiều chùa miếu nhất tỉnh Đồng Tháp như: chùa Kiến An Cung – di tích lịch sử cấp quốc gia, chùa Hương, chùa Bà Thiên Hậu, đình Vĩnh Phúc, tượng đài Trần Phú... Đây là nơi tập trung tín ngưỡng Phật giáo vào các ngày lễ, rằm lớn, Phật Đản. 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN KHÁCH SẠN SAĐÉC Địa chỉ khách sạn: 499 (1085A), Hùng Vương, Phường 1, Thị xã SaĐéc, Đồng Tháp. Điện thoại: (0673) 862 828 – 862 430 Fax: (0673) 862 828 Email: sadechotelyahoo.com.vn Mã số thuế: 1400 355 383 002 Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh Khách sạn, Nhà hàng, kinh doanh rượu bia, nước giải khát, Karaoke, Massage… www.kinhtehoc.net http:www.kinhtehoc.net Phân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 23 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung Khách sạn có 40 phòng ngủ, 3 nhà hàng có sức chứa khoảng 1.000 người. Khách sạn SaĐéc được xây dựng vào năm 1984 và được đưa vào sử dụng năm 1986. Năm 1992 khách sạn thuộc công ty Du lịch Đồng Tháp, sau chuyển thành công ty Du lịch Xuất nhập khẩu Đồng Tháp, trụ sở chính nằm ở Thành phố Cao Lãnh, Đồng Tháp. Năm 1998 Công ty Du lịch Xuất nhập khẩu Đồng Tháp giải thể, khách sạn sáp nhập vào Công ty Thương mại Dầu khí Đồng Tháp và chịu sự quản lý của công ty này. Tháng 6 năm 2000 Công ty Du lịch Đồng Tháp thành lập. Tháng 3 năm 2006, Công ty Du lịch Đồng Tháp tiến hành cổ phần hóa với tên gọi mới là Công ty Cổ phần Du lịch Đồng Tháp. Từ đó, khách sạn SaĐéc cũng hoạt động theo công ty cổ phần chịu sự quản lý của công ty này. Nguồn vốn kinh doanh của đơn vị tại ngày 01.01.2007 là 3.204.188.391 đồng. 3.3 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ 3.3.1 Chức năng Khách sạn hoạt động trên cơ sở Pháp luật Nhà nước, những quy định của ngành, những chức năng do cơ quan chủ quản giao cho khách sạn. Chức năng: kinh doanh khách sạn, nhà hàng chủ yếu nhận tiệc cưới, dịch vụ khác: massage. Karaoke… 3.3.2 Nhiệm vụ Kế hoạch sản xuất kinh doanh của khách sạn cũng như chỉ tiêu lợi nhuận do tổng công ty giao. Trên cơ sở đó, Ban giám đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên chức phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra. Doanh
www.kinhtehoc.net TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH KHÁCH SẠN SAĐÉC Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện: TS LƯU THANH ĐỨC HẢI NGUYỄN THỊ BÍCH DUNG Mã số SV: 4053515 Lớp: Kế toán tổng hợp K31 MSL: KT0520A1 Cần Thơ, 2009 http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Sự cần thiết đề tài 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu .4 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Không gian 1.4.2 Thời gian 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phương pháp luận 2.1.1 Khái niệm hiệu hoạt động kinh doanh 2.1.2 Khái niệm doanh thu, chi phí, lợi nhuận bảng báo cáo tài 2.1.3 Phương pháp phân tích số liệu 13 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh 16 2.2 Phương pháp nghiên cứu 20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .20 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ KHÁCH SẠN SAĐÉC .21 3.1 Vài nét thị xã SaĐéc, Đồng Tháp 21 3.1.1 Lịch sử hình thành 21 3.1.2 Vị trí địa lý 21 3.1.3 Kinh tế 22 3.2 Lịch sử hình thành phát triển khách sạn SaĐéc .22 http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net 3.3 Chức năng, nhiệm vụ 23 3.3.1 Chức 23 3.3.2 Nhiệm vụ 23 3.3 Công tác quản lý, tổ chức máy khách sạn 24 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC .27 4.1 Khái quát kết hoạt động kinh doanh khách sạn qua năm (20062008) 27 4.2 Phân tích doanh thu khách sạn .33 4.2.1 Phân tích chung tình hình doanh thu 33 4.2.2 Phân tích tình hình thực kế hoạch doanh thu khách sạn 38 4.3 Phân tích chi phí 41 4.3.1 Phân tích chi phí theo khoản mục 41 4.3.2 Phân tích mức tiệt kiệm chi phí 44 4.4 Phân tích lợi nhuận .48 4.4.1 Phân tích lợi nhuận dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh .48 4.4.2 Phân tích khả hồn thành kế hoạch lợi nhuận khách sạn .52 4.4.3 Phân tích tiêu hiệu kinh doanh qua năm .53 4.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh 55 4.5.1 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình doanh thu 57 4.5.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 56 4.5.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 64 4.5.4 Nhân tố khách quan 77 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC 80 5.1 Những kết đạt hạn chế kinh doanh 80 5.1.1 Những kết đạt .80 5.1.2 Những hạn chế kinh doanh 81 5.2 Một số giải pháp nâng cao lợi nhuận hiệu kinh doanh Khách sạn SaĐéc 82 http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net 5.2.1 Phát triển sở vật chất, kỹ thuật 82 5.2.2 Về tổ chức hoạt động 83 5.2.3 Phát triển công nghệ thông tin 84 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 6.1 Kết luận 84 6.2 Kiến nghị 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 88 PHỤ LỤC 89 PHỤ LỤC 90 PHỤ LỤC 91 http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Kết hoạt động kinh doanh khách sạn năm (2006-2008) .28 Bảng 4.2: Tình hình biến động doanh thu khách sạn năm (2006-2008) .33 Bảng 4.3: Tình hình thực kế hoạch doanh thu khách sạn 2006-2008 .38 Bảng 4.4: Tình hình biến động chi phí khách sạn năm (2006-2008) .42 Bảng 4.5: Tình hình thực kế hoạch chi phí 45 Bảng 4.6: Tình hình tiết kiệm chi phí khách sạn năm (2006-2008) 47 Bảng 4.7: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh khách sạn năm (20062008) 49 Bảng 4.8: Tình hình thực lợi nhuận khách sạn năm (2006-2008) .52 Bảng 4.9: Một số tiêu hiệu kinh doanh khách sạn năm (20062008) 54 Bảng 4.10: Kết kinh doanh chi tiết phần dịch vụ khách sạn 2006-2008 .55 Bảng 4.11: Kết kinh doanh chi tiết phần dịch vụ nhận đặt tiệc cưới 20062008 56 Bảng 4.12: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 2006-2007 57 Bảng 4.13: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 2007-2008 58 Bảng 4.14: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 2006-2007 59 Bảng 4.15: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 2007-2008 62 Bảng 4.16: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 2006-2007 .65 Bảng 4.17: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 2007-2008 .69 Bảng 4.18: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ nhận đặt tiệc cưới 2006-2008 72 http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy khách sạn 24 Hình 4.1: Tình hình biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận khách sạn SaĐéc 2006-2008 32 Hình 4.2: Tình hình thay đổi tỷ trọng khoản mục doanh thu 2006-2008 .36 Hình 4.3: Tình hình lợi nhuận lĩnh vực 2006-2008 .51 http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP: chi phí CP BH: chi phí bán hàng DN: doanh nghiệp DT: doanh thu DV: dịch vụ HĐKD: hoạt động kinh doanh HĐTC: hoạt động tài KH: kế hoạch LN: lợi nhuận QLDN: quản lý doanh nghiệp TSCP: tỷ suất chi phí TCP: tổng chi phí TH: thực VCSH: vốn chủ sở hữu http://www.kinhtehoc.net www.kinhtehoc.net Phân tích kết kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh khách sạn SaĐéc CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế nay, hiệu kinh doanh l vấn đề doanh nghiệp toàn xã hội quan tâm Khi doanh nghiệp tham gia vào thương trường muốn tồn phát triển phải không ngừng cạnh tranh, khơng ngừng phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải tự nổ lực phấn đấu, cải thiện tốt mặt để phát triển bền vững Một tiêu chí để xác định vị hiệu kinh doanh doanh nghiệp quan trọng kết đầu doanh nghiệp lợi nhuận Trong kinh tế thị trường, lợi nhuận định tồn vong, khẳng định khả cạnh tranh, lĩnh doanh nghiệp Phân tích hiệu kinh doanh giúp doanh nghiệp khơng đánh giá kết kinh doanh mà đánh giá chất lượng tạo kết Từ đó, doanh nghiệp tìm mặt mạnh để phát huy mặt hạn chế để khắc phục, mối quan hệ với mơi trường xung quanh tìm biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh Mặt khác, qua phân tích giúp doanh nghiệp nắm nguồn tiềm lao động, vật tư, vốn mà nắm cung cầu thị trường, đối thủ cạnh tranh để khai thác hết lực có, tận dụng hội thị trường giúp doanh nghiệp ngày phát triển 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.1.2.1 Căn khoa học Hiệu kinh doanh thước đo chất lượng, phản ánh thực trạng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà vấn đề sống doanh nghiệp kinh tế thị trường Để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng người ta dựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt vào cuối kỳ kinh doanh Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí GVHD: TS Lưu Thanh Đức Hải http://www.kinhtehoc.net SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung www.kinhtehoc.net Phân tích kết kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh khách sạn SaĐéc Và người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực năm so với năm trước nhằm biết tốc độ tăng trưởng lợi nhuận cơng ty, hay nói cách khác xem xét cơng ty hoạt động ngày có hiệu khơng? Mục tiêu so sánh phân tích kinh doanh xác định mức biến động tuyệt đối mức biến động tương đối Trong đó: - Mức biến động tuyệt đối: xác định sở so sánh trị số tiêu hai thời kỳ, kỳ phân tích kỳ gốc hay chung so sánh số phân tích số gốc - Mức biến động tương đối: kết so sánh số thực tế với số gốc chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan theo hướng định quy mô tiêu phân tích Mặt khác, nhà phân tích sử dụng phương pháp thay liên hồn nhằm tìm nhân tố ảnh hưởng tiêu cực, nhân tố ảnh hưởng tích cực đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời để đánh giá tình hình tài chính, người ta xem xét số tiêu tài chính, đặc biệt tiêu khả sinh lợi Các tỷ số khả sinh lợi nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà phân phối tài quan tâm Chúng sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhóm tiêu khả sinh lợi bao gồm: - Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu: Tỷ số phản ánh đồng doanh thu mang lại % lợi nhuận Có thể sử dụng tỷ số để so sánh với tỷ số năm trước hay so sánh với doanh nghiệp khác ngành ROS = Lợi nhuận Doanh thu x 100% - Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu: Tỷ số đo lường mức lợi nhuận vốn đầu tư chủ sở hữu Cơng thức tính thiết lập sau : ROE = Lợi nhuận x 100% Vốn chủ sở hữu Tỷ số cho thấy 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tư mang lại đồng lợi nhuận GVHD: TS Lưu Thanh Đức Hải http://www.kinhtehoc.net SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung www.kinhtehoc.net Phân tích kết kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh khách sạn SaĐéc - Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản:Chỉ tiêu cho thấy 100 đồng vốn bỏ vào sản xuất mang lại đồng lợi nhuận ROA = Lợi nhuận x 100% Tổng tài sản Ngoài ra, người ta dùng số tiêu hiệu sử dụng vốn để đánh giá tổng quát hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Căn thực tiễn Nhà hàng – Khách sạn loại hình kinh doanh nhằm cung cấp dịch vụ tiện ích nhằm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho phận người dân: ăn uống, lưu trú, tiệc…Ngoài việc mang lại nguồn thu cho doanh nghiệp loại hình dịch vụ góp phần đáng kể vào kinh tế tỉnh nhà nước Kinh doanh dịch vụ ngành kinh doanh sản phẩm vô hình, chất lượng khó đánh giá chịu tác động từ nhiều phía: nhà cung cấp, người mua dịch vụ thời điểm chuyển giao dịch vụ có nhiều loại hình dịch vụ phụ thuộc vào thời vụ Mặt khác, sản phẩm dịch vụ sản phẩm vô hình nên sản phẩm có khác cấu sản phẩm so với sản phẩm vật chất khác Quá trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm dịch vụ thường diễn đồng thời địa điểm nên cung - cầu dịch vụ tách rời mà phải tiến hành đồng thời Trong tình hình khủng hoảng kinh tế, tài có tác động tiêu cực đến phát triển hầu hết ngành kinh doanh Để đạt hiệu sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng điều kiện sẵn có nguồn nhân tài, vật lực Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết hoạt động kinh doanh Điều thực sở phân tích hoạt động kinh doanh Trên sở đó, nêu lên cách tổng hợp trình độ hồn thành mục tiêu - biểu hệ thống tiêu kinh tế - kĩ thuật - tài doanh nghiệp Đồng thời, phân tích sâu sắc ngun nhân hồn thành hay khơng hồn thành tiêu tác động lẫn chúng Từ đó, đánh GVHD: TS Lưu Thanh Đức Hải http://www.kinhtehoc.net SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung www.kinhtehoc.net Phân tích hoạt động kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh khách sạn SaĐéc PHỤ LỤC KẾT QUẢ KINH DOANH CHI TIẾT PHẦN DỊCH VỤ NHẬN ĐẶT TIỆC CƯỚI ĐVT: đồng CHỈ TIÊU Giá/bàn (gồm 10% VAT) Số bàn tiệc Tổng doanh thu Tổng giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận GVHD: TS Lưu Thanh Đức Hải http://www.kinhtehoc.net 2006 2007 600.000 800.000 5.653 5.445 3.391.800.000 3.959.996.040 2.084.413.188 3.021.476.979 12.063.502 56.268.630 127.022.910 151.071.525 1.168.300.400 731.178.906 91 2008 950.000 5.720 4.939.997.920 3.629.416.472 165.502.480 198.838.640 946.240.328 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung 11 Chi phí nhân cơng: Bao gồm tất tiền lương, tiền thưởng, khoản trích theo quy định phận sản xuất phận văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định: Máy móc thiết bị tổ sản xuất máy sấy, máy tiện, máy khoan, máy bào, hệ thống hút bụi….; máy photo, xe ơtơ,… phận văn phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi: Các khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí điện, nước, điện thoại, chi tiếp khách, Khi phân loại chi phí theo tính chất kinh tế, Cơng ty nhận biết chi phí dùng vào trình sản xuất kinh doanh tỷ trọng loại chi phí tổng số chi phí b Phân loại chi phí theo chức Dựa theo chức hoạt động, chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty bao gồm chi phí sản xuất chi phí ngồi sản xuất, cụ thể sau: * Chi phí sản xuất - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: gồm có ngun vật liệu gỗ trịn Kapur, gỗ tròn Kêrung, gỗ xẻ loại…; nguyên vật liệu phụ bảng lề, đinh vít, ván ép, keo, hóa màu, bao bì, phát sinh q trình sản xuất, tất chi phí nói chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất sản phẩm - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm tiền lương (lương sản phẩm, lương thời gian) phụ cấp (chức vụ, phụ cấp làm đêm, làm thêm ) công nhân trực tiếp tham gia sản xuất - Chi phí sản xuất chung: Là chi phí phục vụ quản lý bao gồm: + Chi phí nhân viên 12 + Chi phí vật liệu + Chi phí dụng cụ sản xuất + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí khác tiền * Chi phí ngồi sản xuất - Chi phí bán hàng: Bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác - Chi phí tài chính: Bao gồm chi phí lãi vay ngắn hạn chi phí lãi vay dài hạn - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền khác hội nghị, tiếp khách, Như vậy, chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Phát phân loại theo chức hoạt động sản xuất kinh doanh, phục vụ chủ yếu cho việc tính giá thành sản phẩm xác định lợi nhuận Do đó, việc xử lý phân tích thơng tin chi phí kế tốn quản trị Cơng ty cịn chưa cụ thể 2.2.2 Cơng tác lập dự tốn chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Công ty lập với phối hợp Phịng Kế tốn, Phịng Kế hoạch kỹ thuật, Kho gỗ Phịng Hành tổ chức Cơng việc lập dự tốn chi phí sản xuất Cơng ty lập theo đơn hàng Khách hàng gặp Giám đốc để đàm phán mẫu mã, quy cách, cách tiến hành Sau nhận 13 thông tin đặt hàng, Giám đốc Công ty triệu tập họp để bàn bạc thống kế hoạch sản xuất Trong quý 3/2011, Công ty sản xuất nhiều đơn đặt hàng, với sản phẩm như: bàn tròn oval, bàn chess, ghế tựa, ghế dài, Tuy nhiên, tác giả tập trung lập dự toán cho đơn hàng theo hợp đồng số 38/2011 quý 3/2011 khách hàng M-USA, đơn hàng lại với quy trình tương tự Thơng tin đơn hàng số 38/2011 quý 3/2011 khách hàng M-USA sau: - Bàn chess: 4.000 sản phẩm - Ghế tựa Petter armchair: 2.400 sản phẩm - Ghế dài Bench seater: 2.000 sản phẩm Cơng ty TNHH Hồng Phát sản xuất theo đơn đặt hàng nên số lượng sản phẩm tiêu thụ số lượng sản phẩm sản xuất giống nhau, khơng có tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ Căn vào số lượng sản phẩm sản xuất, cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH Hồng Phát sau: a Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Cơng ty lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí ngun liệu gỗ, vật tư phụ, hóa màu bao bì b Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty lập vào số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán định mức chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm Số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán số lượng sản phẩm cần sản xuất theo đơn đặt hàng 14 Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm xác định tổng định mức chi phí nhân cơng trực tiếp cơng đoạn quy trình sản xuất c Dự tốn chi phí sản xuất chung Dự tốn chi phí sản xuất chung bao gồm dự tốn chi phí: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền Đối với chi phí khấu hao, Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Sau đó, tiến hành phân bổ cho đơn hàng theo khối lượng sản xuất dự tốn Các chi phí cịn lại dự toán dựa vào số liệu quý trước dự kiến biến động tăng giảm năm kế hoạch Sau đó, tiến hành phân bổ cho đơn hàng theo khối lượng sản xuất dự toán Cụ thể, Cơng ty TNHH Hồng Phát lập dự tốn chi phí sản xuất chung quý 3/2011 theo tỷ lệ tăng 20% so với chi phí sản xuất chung thực tế q 2/2011 Sau đó, Cơng ty tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho đơn hàng số 38/2011 khách hàng M-USA theo khối lượng sản xuất dự tốn d Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý Cơng ty Cơng ty TNHH Hồng Phát lập dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý Cơng ty dựa vào số liệu kỳ trước biến động tăng giảm kỳ kế hoạch Sau tiến hàng phân bổ cho đơn hàng năm theo khối lượng sản xuất dự toán Cụ thể, Cơng ty lập dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý Cơng ty q 3/2011 theo tỷ lệ tăng 20% so với chi phí bán 15 hàng chi phí quản lý Cơng ty thực tế quý 2/2011 Sau đó, tiến hành phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý Công ty cho đơn hàng số 38/2011 khách hàng M-USA với tỷ lệ phân bổ (tương tự chi phí sản xuất chung) 2.2.3 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Cơng ty TNHH Hồng Phát Cơng ty TNHH Hồng Phát hoạt động sản xuất kinh doanh theo đơn đặt hàng, nên Công ty áp dụng phương pháp xác định chi phí theo cơng việc hay đơn đặt hàng Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Công ty đơn đặt hàng Đối tượng tính giá thành đơn hàng hồn thành quy định thiết kế kỹ thuật Để tập hợp chi phí sản xuất cho đơn đặt hàng, Công ty áp dụng phương pháp tập hợp trực tiếp khoản chi phí phát sinh liên quan đến đơn hàng, chi phí liên quan đến nhiều đơn hàng, Cơng ty áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp a Kế toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp b Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp c Kế tốn chi phí sản xuất chung d Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.2.4 Lập báo cáo chi phí phân tích phục vụ kiểm sốt chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát a Báo cáo tình hình thực chi phí NVLTT b Báo cáo tình hình thực chi phí NCTT c Báo cáo tình hình thực chi phí SXC d Báo cáo tình hình thực chi phí bán hàng chi phí QLDN 16 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG PHÁT 2.3.1 Những kết đạt - Bộ máy kế toán Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho công việc quản lý, kiểm tra, kiểm sốt cơng tác kế tốn số liệu xử lý kịp thời, tập trung thống tồn Cơng ty - Việc phân loại chi phí theo chức hoạt động, theo yêu tố chi phí đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin chi phí cho việc lập báo cáo tài theo quy định Nhà nước - Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí đơn hàng sử dụng chủ yếu phương pháp tập hợp chi phí theo phương pháp trực tiếp cho đơn hàng nên công tác tập hợp chi phí có tính xác cao, đáp ứng yêu cầu quản lý chi phí - Các sổ chi phí lập định kỳ như: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, góp phần cung cấp số thơng tin chi phí cần thiết, kịp thời cho nhà quản trị Công ty 2.3.2 Một số tồn nguyên nhân chủ yếu: Thứ nhất: Về phân loại chi phí Việc phân loại chi phí Công ty chủ yếu theo chức hoạt động theo yếu tố chi phí Cơng ty chưa có hệ thống thu thập, nhận diện chi phí theo yêu cầu quản trị phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí theo cách phân loại khác nhằm phục vụ cho việc định kinh doanh nhà quản trị Thứ hai: Về công tác lập dự tốn chi phí sản xuất sản xuất kinh doanh 17 Công ty chưa xây dựng hệ thống định mức, dự tốn chi phí linh hoạt Việc xây dựng định mức dự tốn chi phí Cơng ty chủ yếu phận kế hoạch kỹ thuật mà chưa có tham gia có hiệu phận kế tốn Cơng tác lập dự tốn Công ty chưa quan tâm chưa linh hoạt phục vụ cho việc định kinh doanh Thứ ba: Về công tác lập báo cáo chi phí Các báo cáo chi phí Cơng ty phần đáp ứng yêu cầu cho kiểm soát chi phí Tuy nhiên báo cáo chưa rõ chiều hướng biến động chi phí nguyên nhân biến động, chưa thực gắn trách nhiệm quản lý với việc kiểm sốt chi phí chặt chẽ Thứ tư: Về cơng tác phân tích chi phí Cơng tác phân tích chi phí Cơng ty dừng lại việc so sánh chi phí thực tế với chi phí dự tốn, mà chưa sâu vào thông tin chi tiết tương ứng chi phí để việc đánh giá đầy đủ đắn KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn trình bày khái quát đặc điểm phản ánh thực trạng Kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Tình hình Kế tốn quản trị chi phí Cơng ty thể thơng qua việc nhận diện cách phân loại chi phí, cơng tác lập dự tốn chi phí, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo chi phí sản xuất phân tích phục vụ kiểm sốt chi phí Qua đó, luận văn đánh giá kết đạt Công ty việc lập dự toán, xác định hợp lý đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính 18 giá thành; Và luận văn tập trung phân tích hạn chế cơng tác Kế tốn quản trị chi phí Cơng ty cách phân loại chi phí Cơng ty chưa lập dự tốn chi phí linh hoạt, báo cáo chi phí chưa rõ chiều hướng biến động chi phí nguyên nhân biến động, chưa thực gắn trách nhiệm quản lý với việc kiểm sốt chi phí Cơng ty CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG PHÁT 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ U CẦU HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG PHÁT 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Để tồn phát triển kinh tế thị trường doanh nghiệp cần nhu cầu thông tin ngày lớn nhằm phục vụ cho quản lý điều hành tổ chức cách có hiệu Hiện nay, kế tốn quản trị chi phí chưa ứng dụng cách phổ biến, chưa thực quan tâm mức Việc nhận thức chất, nội dung, vai trò kế tốn quản trị chi phí cịn nhiều quan điểm khác Tại Cơng ty TNHH Hồng Phát, kế tốn quản trị chi phí chưa quan tâm, cịn lúng túng việc xác định mơ hình, cách thức tổ chức nội dung kế toán quản trị, chưa có phận chuyên trách tổ chức thực kế tốn quản trị chi phí cách khoa học Cho nên, việc hồn thiện kế tốn quản trị chi phí yêu cầu cấp bách doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Hồng Phát 19 nói riêng nhằm nâng cao khả cạnh tranh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Để đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác nhà quản trị, kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát cần phải thực yêu cầu sau: Thứ nhất, phải đảm bảo dựa văn hướng dẫn tổ chức kế tốn quản trị Thơng tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/6/2006 Bộ Tài Thứ hai, phải tiếp tục hồn thiện máy quản lý Thứ ba, phải đảm bảo tính khả thi tính hiệu Thứ tư, phải hướng tới phát triển bền vững Công ty nhằm tạo lợi nhuận, đáp ứng nhu cầu khơng làm tổn hại đến q trình phát triển tương lai 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG PHÁT 3.2.1 Hồn thiện việc phân loại chi phí phục vụ cho kế toán quản trị Theo cách phân loại này, chi phí Cơng ty chia thành ba loại: chi phí cố định (định phí), chi phí biến đổi (biến phí) chi phí hỗn hợp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty bao gồm loại vật liệu sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm như: gỗ, vật tư phụ đinh vít, hóa màu, bao bì,… Khoản mục biến phí, phụ thuộc vào sản lượng sản xuất thực 20 Chi phí nhân cơng bao gồm khoản tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp có tính chất lương trả cho công nhân Công ty thực thực trả lương theo sản phẩm hay sản lượng thực phí nhân cơng biến phí Chi phí sản xuất chung gồm nhiều yếu tố, yếu tố có tính chất biến phí chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu; yếu tố có tính chất định phí là: chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa, chi phí tiền khác Yếu tố có tính chất hỗn hợp gồm biến phí định phí chi phí điện, chi phí nước Chi phí bán hàng gồm nhiều yếu tố, yếu tố có tính chất định phí là: chi phí tiền lương, chi phí đồ dùng, chi phí khấu hao chi phí tiền khác Yếu tố có tính chất biến phí chi phí mua ngồi Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều yếu tố, yếu tố có tính chất định phí là: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao tài sản cố định Yếu tố có tính chất biến phí chi phí mua ngồi Đối với chi phí hỗn hợp sử dụng hàm hồi quy phần mềm Excel (Tools/Data Analysis/Regression) để xử lý số liệu 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí Cơng ty Cơng tác lập dự tốn Công ty dừng lại mức độ hoạt động cho sản phẩm (định mức chi phí nguyên liệu gỗ số lượng sản phẩm tiêu thụ) đơn hàng, mức độ hoạt động thay đổi khó dự tốn chi phí kịp thời Do đó, cần hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí linh hoạt 21 Để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản trị, việc lập dự tốn chi phí linh hoạt Công ty thực sau: - Đối với biến phí NVLTT: Căn vào định mức tiêu hao đơn giá dự kiến nguyên vật liệu mua vào - Đối với biến phí NCTT: Căn vào đơn giá lương cho sản phẩm tỷ lệ khoản trích theo lương - Đối với biến phí sản xuất chung, biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp xác định dựa vào công thức sau: Biến phí đơn vị dự tốn = Tổng biến phí dự tốn Mức hoạt động dự tốn Đối với định phí: Dự tốn sở số liệu quý trước nhận định nhà quản lý 3.2.3 Tổ chức phân tích báo cáo phục vụ kiểm sốt chi phí Cơng ty a Tổ chức phân tích báo cáo chi phí NVLTT Cơng ty cần bổ sung thêm bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Tổ chức phân tích báo cáo chi phí NCTT Cơng ty cần lập thêm bảng phân tích chi phí NCTT c Tổ chức phân tích báo cáo chi phí sản xuất chung Cơng ty cần lập thêm bảng phân tích chi phí sản xuất chung d Tổ chức phân tích báo cáo chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty cần lập thêm bảng phân tích chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 22 3.2.4 Phân tích chi phí làm sở để định giá bán sản phẩm Công ty Trong điều kiện cạnh tranh nay, Công ty cần phải đưa định nhanh để nhận đơn đặt hàng, là: - Cơng ty có lực nhàn rỗi muốn mở rộng sản xuất để nâng cao lợi nhuận Cơng ty vận dụng vấn đề vào việc thực đơn hàng sản phẩm mà Cơng ty sản xuất cho khách hàng không thường xuyên thực đơn hàng mà Công ty chưa sản xuất - Công ty phải đương đầu với nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường giá đầu vào ngày tăng cao Chính vậy, Cơng ty cần phải có phương pháp xác định giá bán phù hợp thay cho phương pháp định giá bán theo chi phí tồn (theo quan điểm kế tốn tài chính) Tác giả đề xuất phương pháp định giá bán theo chi phí trực tiếp Giá bán đơn vị sản phẩm xác định theo cơng thức sau: Giá bán = Chi phí + Chi phí tăng thêm Chi phí tăng thêm khoản bù đắp định phí sản xuất kinh doanh đạt lợi nhuận mong muốn Chi phí tăng thêm phạm vi linh hoạt giúp cho nhà quản lý linh hoạt định giá bán Để minh họa cho tính thích nghi cách định giá bán theo chi phí trực tiếp, tác giả đưa tình trường hợp Công ty dư thừa lực sản xuất Công ty nhận đơn hàng đặt mua ghế tựa Petter armchair với số lượng 1.000 với mức giá 250.000 đồng/cái 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở đánh giá thực trạng kế toán quản trị chi phí Cơng ty, nêu mặt tồn tại, chương trình bày cần thiết phải hồn thiện kế tốn quản trị chi phí đưa yêu cầu nội dung hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Từ đó, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện: Phân loại chi phí phục vụ cho kế tốn quản trị, hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí linh hoạt Cơng ty, hồn thiện báo cáo phân tích thơng tin chi phí, phương pháp định giá bán sản phẩm Cơng ty TNHH Hồng Phát Qua giải pháp góp phần giúp nhà quản lý việc lập kế hoạch, tìm hiểu nguyên nhân biến động loại chi phí để có biện pháp kiểm sốt chi phí định nhanh giá để nhận đơn đặt hàng, giúp Công ty đạt mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh KẾT LUẬN Kế toán quản trị chi phí đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Hồng Phát nói riêng Kế tốn quản trị chi phí cung cấp thơng tin chi phí cách hiệu cho trình xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, đánh giá, góp phần hồn thiện tổ chức, cải tiến công tác quản lý Công ty Qua trình nghiên cứu lý luận quản trị chi phí tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hoàng Phát, tác giả hoàn thành luận văn với đề tài “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát” giải vấn đề sau: 24 Thứ nhất: Hệ thống hoá sở lý luận kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp Những vần đề lý luận sở để xem xét, đánh giá thực trạng kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Thứ hai: Luận văn tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Từ đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Thứ ba: Luận văn khẳng định cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí phục vụ quản trị nội Cơng ty TNHH Hồng Phát Đề xuất giải pháp kế tốn quản trị chi phí như: phân loại chi phí, lập dự tốn chi phí, báo cáo kiểm sốt phân tích chi phí, phân tích thơng tin thích hợp định giá bán nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Hồng Phát Với nội dung nêu, luận văn đáp ứng yêu cầu mục tiêu đề Tuy nhiên, giải pháp luận văn rút từ thục tế, với phát triển không ngừng kinh tế, chắn nhiều vấn đề phát sinh cần phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Trong trình nghiên cứu tác giả luận văn gặp khó khăn lý luận thực tiễn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, bạn đồng nghiệp cá nhân quan tâm khác để luận văn hoàn thiện