Tổ chức công tác thống kê phân tích đối với xí nghiệp đầu máy hà nội phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của ngành đường sắt việt nam,luận án thạc sĩ khoa học kinh tế

Vấn đề đặt ra là phải “Tổ chức công tác thống kê phân tích đối với xí nghiệp đầu máy Hà Nội phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của ngành Đường sắt Việt Nam” để giải quyết đư

Phần mở đầu

1 Tính cấp thiết của Đề tài

Công tác thống kê - phân tích của các xí nghiệp đầu máy được tiến hành thường xuyên hàng năm Công tác này đã đáp ứng được những yêu cầu cơ bản của hoạt động SXKD của ngành vận tải Đường sắt trong các mô hình

tổ chức sản xuất của Liên hiệp ĐS Việt nam trước đây

Từ 9/2003 Liên hiệp ĐS Việt Nam chuyển đổi theo mô hình Tổng công

ty 91.Quyết định đó không chỉ thay đổi về tổ chức mà kèm theo đó nội dung hạch toán kinh tế cũng thay đổi theo

Như vậy, công tác tổ chức thống kê cũng như phân tích của các xí nghiệp nếu theo nội dung và cách thức tổ chức cũ đã nảy sinh nhiều vấn đề bất cập

Vấn đề đặt ra là phải “Tổ chức công tác thống kê phân tích đối với xí nghiệp đầu máy Hà Nội phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của ngành Đường sắt Việt Nam” để giải quyết

được những hạn chế nói trên nhằm phục vụ công tác quản lý và chỉ đạo của xí nghiệp cũng như phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của Đường sắt Việt nam.Đó chính là sự cấp thiết của đề tài được lựa chọn

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Tổng hợp các vấn đề liên quan đến công tác thống kê - phân tích của

xí nghiệp đầu máy

Tổ chức đánh giá thực trạng công tác thống kê - phân tích

Đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác thống kê - phân tích

đối với xí nghiệp đầu máy

3 Đối tượng nghiên cứu

Công tác thống kê - phân tích các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật, các chỉ tiêu vận dụng đầu máy

4. Nội dung các vấn đề mà đề tài quan tâm giải quyết.

Công tác thống kê phân tích của xí nghiệp đầu máy

Tổ chức công tác thống kê phân tích đối với xí nghiệp đầu máy để phù hợp với môhình sản xuất của TCT

7 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, mục lục, tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm

3 chương

Chương I: Những lý luận chung về công tác thống kê - phân tích Chương II: Thực trạng công tác thống kê - phân tích của xí nghiệp đầu

máy Hà Nội

Chương III: Tổ chức công tác thống kê - phân tích đối với xí nghiệp

đầu máy Hà Nội phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của đường sắt Việt Nam

Chương I: Những lý luận về công tác thống kê - phân tích đối với

doanh nghiệp

1.1 Lý luận về thống kê doanh nghiệp

1.1.1 Những khái niệm cơ bản liên quan đến thống kê

1 Khái niệm chung về thống kê

Thống kê là hệ thống các phương pháp dùng để thu thập, xử lý và phân tích các con số (mặt lượng) của những hiện tượng số lớn để tìm hiểu bản chất

và tìm quy luật vốn có của chúng (mặt chất) trong điều kiện thời gian và không gian cụ thể

Thống kê được chia thành hai lĩnh vực:

Thống kê mô tả: Bao gồm các phương pháp thu thập số liệu, mô tả và trình bày số liệu, tính toán các đặc trưng đo lường

Thống kê suy diễn: Bao gồm các phương pháp như ước lượng, kiểm

định, phân tích mối liên hệ, dự đoán trên cơ sở các thông tin thu thập từ mẫu

Một số khái niệm dùng trong thống kê:

Tổng thể thống kê: Là tập hợp các đơn vị thuộc hiện tượng nghiên cứu, cần quan sát, thu thập và phân tích mặt lượng của chúng theo một hoặc một số tiêu thức nào đó

Các đơn vị (hay phần tử) cấu thành tổng thể thống kê gọi là đơn vị thống kê

Tổng thể mẫu: Tổng thể mẫu là tổng thể bao gồm một số đơn vị được chọn ra từ tổng thể chung theo một phương pháp lấy mẫu nào đó Các đặc trưng mẫu được sử dụng để suy rộng ra các đặc trưng của tổng thể chung

Quan sát: Là cơ sở để thu thập số liệu và thông tin cần nghiên cứu Chẳng hạn trong điều tra chọn mẫu, mỗi đơn vị mẫu sẽ được tiến hành ghi chép, thu thập thông tin và được gọi là một quan sát

Tiêu thức thống kê: Là một khái niệm dùng để chỉ các đặc điểm của

đơn vị tổng thể và được chia thành hai loại Đó là:

Tiêu thức thuộc tính: Là tiêu thức phản ánh tính chất hay loại hình của

đơn vị tổng thể, không có biểu hiện trực tiếp bằng các con số

Tiêu thức số lượng: Là tiêu thức có biểu hiện trực tiếp bằng con số

Chỉ tiêu thống kê: Là các trị số phản ánh các đặc điểm, các tính chất cơ bản của tổng thể thống kê trong các điều kiện thời gian và không gian xác

định Chỉ tiêu thống kê có thể phân biệt thành 02 loại: Chỉ tiêu khối lượng và chỉ tiêu chất lượng

Chỉ tiêu khối lượng: Là các chỉ tiêu biểu hiện quy mô của tổng thể

Chỉ tiêu chất lượng: Là các chỉ tiêu biểu hiện tính chất, trình độ phổ biến, quan hệ so sánh trong tổng thể

2 Khái quát quá trình nghiên cứu thống kê

Quá trình nghiên cứu thống kê hay bất kỳ quá trình nghiên cứu nào cũng đều trải qua các bước, được khái quát bằng mô hình sau:

3 Thu thập dữ liệu thống kê

Quá trình nghiên cứu thống kê các hiện tượng nói chung và hiện tượng kinh tế xã hội phải có nhiều dữ liệu Việc thu thập dữ liệu đòi hỏi phải có nhiều thời gian, công sức và chi phí Cho nên công tác thu thập dữ liệu cần phải được tiến hành một cách có hệ thống theo một kế hoạch thống nhất để thu thập được dữ liệu đáp ứng mục tiêu và nội dung nghiên cứu với khả năng nhân lực và kinh phí trong giới hạn thời gian cho phép

Xác định vấn đề nghiên cứu, mục đích nội dung, đối tượng vấn đề nghiên cứu

Xây dựng hệ thống các khái niệm, chỉ tiêu

Dữ liệu định lượng phản ánh mức độ hơn kém Dữ liệu này được thu thập bằng thang đo khoảng cách hay thứ bậc Dữ liệu định lượng thường cung cấp nhiều thông tin và dễ áp dụng nhiều phương pháp phân tích hơn

* Dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp:

Dữ liệu thứ cấp là dữ liệu đã qua tổng hợp, xử lý Nó có ưu điểm là thu thập nhanh, rẻ, nhưng đôi khi ít chi tiết và ít đáp ứng đúng nhu cầu nghiên cứu

Dữ liệu sơ cấp là dữ liệu thu thập trực tiếp, ban đầu từ đối tượng nghiên cứu Loại dữ liệu này đáp ứng tốt nhu cầu nghiên cứu tuy nhiên tốn kém chi phí và thời gian rất nhiều

* Các phương pháp thu thập dữ liệu ban đầu:

- Thu thập trực tiếp:

Quan sát: Là thu thập dữ liệu bằng cách quan sát các hành động, thái độ của đối tượng khảo sát trong những tình huống nhất định

Phỏng vấn: Người phỏng vấn trực tiếp đòi hỏi đối tượng được điều tra

và tự ghi chép dữ liệu vào bản câu hỏi hay phiếu điều tra Phương pháp này phù hợp với những cuộc điều tra phức tạp cần thu thập nhiều dữ liệu Dữ liệu thu thập được từ phương pháp này có ưu điểm lớn là có độ chính xác khá cao,

đầy đủ theo nội dung kiểm tra, cho nên được áp dụng phổ biến trong điều tra thống kê Tuy nhiên phương pháp này đòi hỏi chi phí lớn, nhất là về nhân lực

và thời gian

- Thu thập gián tiếp:

Nhân viên điều tra thu thập tài liệu qua trao đổi bằng điện thoại, hoặc thư gửi qua bưu điện với đơn vị điều tra hoặc qua chứng từ sổ sách có sẵn ở

đơn vị điều tra Thu thập gián tiếp ít tốn kém nhưng chất lượng dữ liệu không cao, nên thường được áp dụng trong những trường hợp khó khăn hoặc không

có điều kiện điều tra trực tiếp

* Xây dựng kế hoạch điều tra thống kê

Kế hoạch điều tra thống kê là một tài liệu dưới dạng văn bản, trong đó

đề cập những vấn đề cần giải quyết hoặc cần được tìm hiểu thống nhất, trình

tự và phương pháp tiến hành cuộc điều tra, những vấn đề thuộc về chuẩn bị và

tổ chức toàn bộ cuộc điều tra Nội dung cơ bản của kế hoạch điều tra thường bao gồm một số vấn đề chủ yếu sau đây:

- Mô tả mục đích điều tra:

Mục đích điều tra là nội dung quan trọng đầu tiên của kế hoạch điều tra, nó xác định rõ điều tra để tìm hiểu những khía cạnh nào của hiện tượng, phục vụ yêu cầu nghiên cứu hoặc yêu cầu quản lý nào đó Điều này có tác dụng định hướng cho toàn bộ quá trình điều tra Muốn xác định mục đích

điều tra phải căn cứ vào mục đích của toàn bộ quá trình nghiên cứu

- Xác định đối tượng điều tra và đơn vị điều tra

Đối tượng điều tra: Là tổng thể các đơn vị thuộc hiện tượng nghiên cứu

có thể cung cấp những dữ liệu cần thiết khi tiến hành điều tra Xác định chính xác đối tượng điều tra giúp ta tránh được nhầm lẫn khi thu thập dữ liệu

Đơn vị điều tra: Là đơn vị thuộc đối tượng điều tra và được xác định sẽ

điều tra thực tế Xác định đơn vị điều tra chính là xác định nơi sẽ cung cấp những dữ liệu cần thiết cho quá trình nghiên cứu Đồng thời là căn cứ để tiến hành tổng hợp, phân tích và dự báo thống kê

- Nội dung điều tra: Là mục lục các tiêu thức hay đặc trưng cần thu thập dữ liệu trên các đơn vị điều tra

- Xác định thời điểm, thời kỳ điều tra:

Thời điểm điều tra: Là mốc thời gian được xác định để thống nhất đăng

ký dữ liệu của toàn bộ các đơn vị điều tra

Thời kỳ điều tra: Là khoảng thời gian được xác định để thống nhất đăng

ký dữ liệu điều tra trong suốt khoảng thời gian đó

Thời hạn điều tra: Thời hạn điều tra dài hay ngắn tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất phức tạp của hiện tượng, vào nội dung nghiên cứu, lực lượng tham gia điều tra Nhưng thời hạn điều tra không nên quá dài

* Sai số trong điều tra thống kê

Sai số trong điều tra thống kê là chênh lệch giữa trị số thu thập được trong điều tra với trị số thực tế của đơn vị điều tra Có hai loại sai số: Sai số do

đăng ký và sai số do tính chất đại biểu

1.1.2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của thống kê doanh nghiệp

1 Đối tượng nghiên cứu của thống kê doanh nghiệp

Đối tượng nghiên cứu của thống kê doanh nghiệp là mặt lượng trong mối liên hệ mật thiết với mặt chất của số lớn các hiện tượng kinh tế - xã hội, diễn ra trong quá trình tái sản xuất của từng cơ sở trong điều kiện thời gian và

địa điểm cụ thể

Đặc trưng cơ bản của thống kê doanh nghiệp là nghiên cứu mặt lượng Song, mặt lượng và mặt chất của các hiện tượng kinh tế không thể tách rời nhau Muốn lượng hoá chính xác các phạm trù, các chỉ tiêu kinh tế - xã hội cần phải hiểu rõ bản chất và tính quy luật sự phát triển của chúng

Đáng chú ý là, thống kê doanh nghiệp phải nghiên cứu số lớn các hiện tượng để loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố ngẫu nhiên; nhằm vạch rõ bản chất, quy luật của các phạm trù, các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh và dịch vụ

Thống kê doanh nghiệp phải khẳng định: Các tế bào kinh tế vừa là đối tượng phục vụ, vừa là phạm vi nghiên cứu cụ thể của mình Do vậy, các tài liệu thu thập được phải chứa đựng nội dung kinh tế - tài chính Thông qua kết quả

hoạt động sản xuất của từng doanh nghiệp theo thời gian hoặc không gian và phải gắn liền với các đơn vị tính toán phù hợp

Để phù hợp với đối tượng nghiên cứu, nhiệm vụ của thống kê doanh nghiệp là phải xây dựng hệ thống chỉ tiêu, phương pháp tính toán phù hợp và tổ chức tốt hệ thống thông tin kinh tế nội bộ, nhằm phục vụ trực tiếp cho quá trình quản lý sản xuất - kinh doanh của lãnh đạo cơ sở sản xuất và toàn ngành kinh tế

Nhóm chỉ tiêu tính toán phải nêu rõ được từng mặt, từng khâu, từng yếu tố của quá trình tái sản xuất

Nhóm chỉ tiêu hoạt động thị trường phản ánh nhu cầu thị trường, quan hệ cung và cầu về từng loại hàng hoá và dịch vụ, giá cả thị trường

Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất bao gồm: Giá trị sản xuất, giá trị gia tăng, giá trị hàng hoá sản xuất, giá trị thành phẩm, giá trị các hoạt động dịch vụ, lợi nhuận

Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sản xuất - kinh doanh gồm: hiệu quả sử dụng lao động sống; hiệu quả dùng vốn; hiệu quả đầu tư; doanh lợi; lợi tức tiền vay

Nhóm cuối cùng phản ánh tốc độ tăng trưởng các chỉ tiêu sản xuất - kỹ thuật - tài chính của doanh nghiệp theo thời gian và không gian

2 Hệ thống chỉ tiêu thống kê sản lượng của doanh nghiệp và tiêu thức tính toán

Để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thống kê thường tính toán các chỉ tiêu sau:

* Tổng giá trị sản xuất: ở doanh nghiệp tương ứng chỉ tiêu giá trị tổng sản lượng: bao gồm toàn bộ của cải vật chất và dịch vụ được tạo ra trong một thời kỳ nhất định thường là một năm

* Chi phí trung gian: Là toàn bộ chi phí vật chất và dịch vụ được sử dụng trong quá trình sản xuất ra của cải vật chất và dịch vụ khác trong kỳ sản xuất

Chi phí trung gian bao gồm các loại chi phí: Nguyên vật liệu, nhiên liệu và dịch vụ phi vật chất đã tiêu hao cho quá trình sản xuất như: công tác phí, giao dịch phí Nhưng chi phí khấu hao tài sản cố định không thuộc chi phí trung gian mà là một bộ phận của giá trị tăng thêm

* Giá trị tăng thêm ( hoặc giá trị gia tăng): Là toàn bộ kết quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất và dịch vụ của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định

Hiệu số giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian gọi là giá trị tăng thêm

* Giá trị tăng thêm thuần: Là chỉ tiêu biểu hiện toàn bộ giá trị mớ được sáng tạo trong năm của tất cả các hoạt động sản xuất và dịch vụ của doanh nghiệp Giá trị tăng thêm thuần được tính theo công thức sau:

NVA = giá trị gia tăng - khấu hao TSCĐ

1.1.3 Thống kê các chỉ tiêu đối với doanh nghiệp vận tải đường sắt

1 Chỉ tiêu sản lượng vận tải đường sắt:

* Nhiệm vụ thống kê: Khi thống kê sản lượng vận tải đường sắt (hàng hoá, hành khách) phải thu thập đầy đủ chính xác các số liệu đánh giá kết quả lao động của ngành trong vận tải Đối với vận chuyển hàng hoá phải tổng hợp các số liệu theo khu vực vận chuyển, hướng vận chuyển, loại hàng hoá vận chuyển và cự ly vận chuyển Trên cơ sở đó tính toán các chỉ tiêu vận tải hàng hoá, đánh giá chất lượng vận tải hàng hoá để tìm nguyên nhân (khách quan, chủ quan) ảnh hưởng đến vận tải

* Các chỉ tiêu thống kê:

- Tấn xếp hàng hoá, Tkm hàng hoá

- Hành khách lên tầu Thống nhất, HK.km Thống nhất

- Hành khách lên tàu địa phương, HK.km địa phương

- Tấn xếp hành lý lên tàu Thống nhất, Tkm hành lý Thống nhất

- Tấn xếp hành lý lên tàu địa phương, Tkm hành lý địa phương

2 Doanh thu, chi phí và chi phí vận doanh

* Nhiệm vụ thống kê: Thống kê doanh thu, chi phí và hiệu quả sản xuất

kinh doanh phản ánh quá trình sản xuất của ngành đường sắt trong lĩnh vực tiền tệ và tín dụng Khi thống kê phải đảm bảo kiểm tra việc hoàn thành kế hoạch và sử dụng tiền tệ trong công tác vận chuyển hàng hoá, hành khách Trên cơ sở đó chỉ ra được kết quả hoạt động của ngành, xác định các chỉ tiêu

số lượng, chất lượng thu chi, lợi nhuận và giá thành vận tải

* Các chỉ tiêu thống kê:

- Nhiệm vụ thu (triệu đồng): Thu hàng hoá, thu hành khách, thu hành

lý, thu khác ( cho thuê đầu máy, toa xe ) doanh thu vận tải (sau thuế)

- Chi phí vận doanh ( triệu đồng): Lương, BHXH, nguyên vật liệu, chi phí khác

1.1.4 Chỉ tiêu khai thác đầu máy

Đầu máy là thiết bị cung cấp sức kéo đoàn tàu nhằm hoàn thành kế hoạch vận chuyển hàng hoá, hành khách Chính vì vậy bộ phận thống kê phải nắm vững số đầu máy hiện có, chất lượng đầu máy, các chỉ tiêu vận dụng đầu máy để điều động khai thác đầu máy hợp lý và có hiệu quả

- Đầu máy Km chạy đẩy ( ∑ MSđẩy) là đầu máy Km của một đầu máy

đẩy hỗ trợ kéo đoàn tàu trên một đoạn nhất định

- Đầu máy Km tính đổi (∑ MStđ) là đầu máy Km tính đổi cho đầu máy không xác định được chính xác quãng đường chạy là bao nhiêu Loại này bao gồm đầu máy chuyên dồn, kiêm dồn và tính đổi khác Đối với đầu máy chuyên dồn thì tính đổi một giờ dồn bằng 10km chạy, còn các loại khác thì tính đổi một giờ bằng 1km

- Đầu máy Km chạy phụ trợ ( ∑ MSpt) là tổng đầu máy Km chạy phụ trợ dọc đường (∑ MSdđ

pt) với đầu máy Km phù trợ tính đổi ( ∑ MStd

pt)

- Đầu máy Km chạy dọc đường ( ∑ MSdđ) là tổng đầu máy Km chạy chính (∑ MSc) với đầu máy Km chạy phụ trợ dọc đường

- Đầu máy Km chạy chung ( ∑ MSchung) là tổng đầu máy Km chạy dọc

đường với đầu máy Km phụ trợ tính đổi

- Chỉ tiêu Km chạy của đầu máy được thống kê theo các loại công tác (kéo tàu khách, tàu hàng ) theo loại sức kéo và theo khổ đường (1000mm và 1435mm)

Tấn Km tổng trọng: Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả vận dụng đầu máy

Thời gian quay vòng đầu máy: Là khoảng thời gian tính từ khi đầu máy

ra khỏi đoạn chính lần thứ nhất đến khi đầu máy ra khỏi đoạn chính lần thứ hai để kéo tàu Chỉ tiêu này được tính như sau:

Vlữ + ∑tchính + ∑tquay

Trong đó:

lkd : Chiều dài khu đoạn

Vlữ: Tốc độ lữ hành

∑tchính: Thời gian đỗ ở đoạn chính

∑tquay: Thời gian đỗ ở đoạn quay

Hành trình bình quân ngày đầu máy: Chỉ tiêu này phản ánh bình quân một ngày đầu máy chạy được bao nhiêu km (không kể đầu máy đẩy)

Sm = ∑MSdđ

∑Mt Trong đó:

∑MSdd: Đầu máy km chạy dọc đường không kể đầu máy đẩy

∑Mt: Ngày đầu máy

Chỉ tiêu này cũng có thể tính theo tương quan thời gian quay vòng đầu máy

Sm = 2lkđ

θm

Chỉ tiêu hành trình bình quân đầu máy được tính theo loại sức kéo, loại công tác và là chỉ tiêu quan trọng sử dụng đầu máy về mặt thời gian Khi tăng chỉ tiêu này sẽ giảm số máy vận dụng hoặc với một số máy nhất định sẽ tăng khối lượng công tác thực hiện do đó giảm tiêu hao nhiên liệu, giảm thu cầu tổ lái máy

Tỷ lệ chạy phụ trợ: Chỉ tiêu này phản ánh bình quân mỗi ngày một đầu máy chạy phụ trợ so với đầu máy chạy chính Nó được tính như sau:

βptchung = ∑MSptchung

∑MSdd

= ∑MSd + ∑MS đẩy + ∑MSg + ∑MSrđ

1.2 Những lý luận về phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh đối với doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm , các loại hình và nhiệm vụ của phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh là quá trình nghiên cứu để

đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần

được khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp

2 Khái quát quá trình phân tích kinh tế

3 Các loại hình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

a Căn cứ theo thời điểm của sản xuất kinh doanh: khi phân tích chia làm 3 hình thức

- Hình thức thứ nhất: Phân tích trước khi sản xuất kinh doanh

Phân tích trước khi sản xuất kinh doanh còn gọi là phân tích tương lai nhằm dự đoán, dự đoán cho các mục tiêu có thể đạt trong tương lai Loại hình này được sử dụng nhiều và thích hợp với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

- Hình thức thứ hai: Phân tích trong quá trình sản xuất kinh doanh

Phân tích trong quá trình sản xuất kinh doanh còn được gọi là phân tích hiện tại (hay tác nghiệp) là quá trình phân tích cùng với quá trình sản xuất kinh doanh Hình thức này rất thích hợp cho chức năng kiểm tra thường xuyên nhằm điều chỉnh, chấn chỉnh những sai lệch lớn giữa kết quả thực hiện so với mục tiêu đặt ra

- Hình thức thứ ba: Phân tích sau khi kết thúc quá trình sản xuất kinh doanh

Tổng hợp, liên kết tác

động a/h của các nhân

tố sự kiện

Kết luận và ra quyết định

Đánh giá kết

quả và hiệu quả

kinh tế

Định hướng và lựa chọn phương án hoạt

động tiếp theo

Phân tích sau khi kết thúc quá trình sản xuất kinh doanh còn gọi là phân tích quá khứ Quá trình phân tích này nhằm định kỳ đánh giá kết quả thực hiện so với kế hoạch hoặc định mức được xây dựng và xác định nguyên nhân

ảnh hưởng đến kết quả đó Kết quả phân tích cho ta nhận thức được tình hình thực hiện kế hoạch của các chỉ tiêu đặt ra và làm căn cứ để xây dựng kế hoạch tiếp theo

b Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo

- Phân tích thường xuyên: Phân tích thường xuyên đặt ra ngay trong quá trình thực hiện sản xuất kinh doanh, kết quả phân tích giúp phát hiện ngay tình hình sai lệch so với mục tiêu đặt ra của các chỉ tiêu kinh tế, giúp cho doanh nghiệp có biện pháp điều chỉnh, chấn chỉnh lại các sai lệch này một cách thường xuyên

- Phân tích định kỳ: Loại hình phân tích này được đặt ra sau mỗi kỳ sản xuất kinh doanh, các báo cáo đã hoàn thành trong kỳ, thường là quý, 6 tháng hoặc 1 năm Nó được thực hiện sau khi đã kết thúc quá trình sản xuất kinh doanh của từng kỳ và là cơ sở để xây dựng các mục tiêu kế hoạch kỳ sau

c Căn cứ theo nội dung phân tích

- Phân tích các chỉ tiêu tổng hợp ( phân tích toàn bộ)

Phân tích các chỉ tiêu tổng hợp là việc tổng kết tất cả những gì và phân tích kinh tế và đưa ra một số chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Nhằm làm rõ các mặt của kết quả sản xuất kinh doanh trong mối quan hệ nhân quả giữa chúng cũng như dưới tác động của các yếu

tố nguyên nhân bên ngoài

- Phân tích chuyên đề (hoặc bộ phận)

Phân tích chuyên đề là việc tập trung vào một số nhân tố của quá trình sản xuất kinh doanh tác động ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng hợp Phân tích chuyên đề cũng có thể là phân tích một mặt, một phạm vi nào đó trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

4 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định sản xuất kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh có những nhiệm vụ sau:

a Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng

Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát giữa kết quả đạt được so với các mục tiêu kế hoạch, dự đoán, định mức đã đặt

ra để khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng, trên một số mặt chủ yếu của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

Thông qua quá trình kiểm tra, đánh giá người ta có được cơ sở định hướng để nghiên cứu sâu hơn ở các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm

b Xác định nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó

Biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây nên, do đó ta phải xác định trị số của các nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên biến động của trị số nhân tố đó

c Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục tồn tại yếu kém của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh không chỉ đánh giá kết quả chung chung, mà cũng không chỉ dừng ở chỗ xác định nhân tố và tìm nguyên nhân mà phải từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần phải được khai thác và những chỗ tồn tại yếu kém nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế mạnh và khắc phục tồn tại ở doanh nghiệp của mình

d Xây dựng phương án sản xuất kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã

định

Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

là để nhận biết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngoài

ra còn giúp cho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo Nếu như kiểm tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều chỉnh kế hoạch và đề ra các giải pháp tiến hành trong tương lai

Nhiệm vụ của phân tích nhằm xem xét dự báo, dự đoán có thể đạt được trong tương lai rất thích hợp với chức năng hoạch định các mục tiêu kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

1.2.2 Những phương pháp phân tích

Để tiến hành phân tích kinh tế, người ta có thể sử dụng rất nhiều cách thức khác nhau, từ phép tính cộng trừ đơn giản đến các phương pháp tính toán kinh tế phức tạp Tuỳ theo mục đích, nội dung và điều kiện số liệu đầu vào của phân tích mà người ta lựa chọn cách thức phân tích cho phù hợp Nói khác đi trong phân tích kinh tế người ta có thể sử dụng rất nhiều các phương pháp phân tích khác nhau

1 Phương pháp so sánh:

Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Khi sử dụng phương pháp so sánh cần giải quyết các vấn đề sau:

* Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh

Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để

so sánh, được gọi là so sánh thích hợp Các gốc so sánh có thể là:

Tài liệu năm trước (kỳ trước), các mục tiêu dự kiến ( kế hoạch, dự đoán,

định mức) các mục tiêu trung bình của ngành

Các chỉ tiêu giữa kỳ sẽ được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ thực hiện và là kết quả mà doanh nghiệp đã đạt được

* Điều kiện so sánh được:

Để phép so sánh có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu được

sử dụng phải đồng nhất Trong thực tế thường điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế cần được quan tâm cả về thời gian và không gian

- Về mặt thời gian: Là các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán và phải thống nhất trên 3 mặt sau:

+ Phải cùng phản ánh một nội dung kinh tế

+ Phải cùng một phương pháp tính toán

+ Phải cùng một đơn vị đo lường

- Về mặt không gian: Các chỉ tiêu cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện sản xuất kinh doanh tương tự như nhau

- Để đảm bảo tính thống nhất cần phải quan tâm tới phương diện được xem xét mức độ đồng nhất có thể chấp nhận được, độ chính xác cần phải có, thời gian phân tích được cho phép

- So sánh bằng số tương đối : Là kết quả phép chia giữa trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến của các hiện tượng kinh tế

- So sánh bằng số bình quân: Số bình quân là dạng đặc biệt của số tuyệt

đối, biểu hiện tính chất đặc trưng chung về mặt số lượng, nhằm phản ánh đặc

điểm chung của một đơn vị, một bộ phận, hay một tổng thể chung cùng có một tính chất

- So sánh mức biến động tương đối điều chỉnh theo hướng quy mô chung: là kết quả so sánh của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số kỳ gốc đã được điều chỉnh theo hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết

định quy mô chung

2 Phương pháp phân tích nhân tố

Phân tích nhân tố là phân tích các chỉ tiêu tổng hợp và phân tích các nhân tố tác động vào các chỉ tiêu ấy Quá trình phân tích nhân tố được thể hiện qua sơ đồ sau:

Phân tích nhân tố được chia thành phân tích thuận và phân tích nghịch

Phân tích nhân tố thuận là phân tích chỉ tiêu tổng hợp sau đó mới phân tích các chỉ tiêu hợp thành nó Phân tích nhân tố nghịch thì ngược lại, rồi trên cơ sở đó tiến hành phân tích tổng hợp

Chỉ tiêu tổng hợp và nhân tố hợp thành có những mối quan hệ nhất

định Các mối quan hệ được chia thành xác suất và xác định Phân tích xác suất và xác định còn mang tính không gian và thời gian động Phân tích tĩnh là không xét đến vấn đề biến động Phân tích động là xét đến sự phụ thuộc vào thời gian, nghĩa là xét biến động của các nhân tố theo thời gian

Phân tích hiện tại Phân tích quá khứ

* Phân tích nhân tố thuận: Là phân tích các chỉ tiêu tổng hợp sau đó mới phân tích các chỉ tiêu hợp thành nó

- Phương pháp thay thế liên hoàn: Bản chất phương pháp này là khi phân tích ảnh hưởng của một chỉ tiêu yếu tố nào đó đến chỉ tiêu phân tích người ta cố định các yếu tố khác còn lại Mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố

được xác định bằng cách thay thế lần lượt và liên tiép các nhân tố để xác định giá trị của chỉ tiêu phân tích khi nhân tố đó thay đổi Sau đó lấy kết quả trừ đi giá trị của chỉ tiêu phân tích ở kỳ gốc (khi các chỉ tiêu yếu tố chưa có sự biến

đổi) Phương pháp này được áp dụng khi các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu phân tích dưới dạng tích số ( hoặc thương số)

- Phương pháp tính số chênh lệch: Là một dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, nhằm phân tích các nhân tố thuận, ảnh hưởng đến sự biến động của các chỉ tiêu kinh tế

Là dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, nên phương pháp tính số chênh lệch tôn trọng đầy đủ nội dung các bước tiến hành của phương pháp liên hoàn Chúng chỉ khác ở chỗ là khi xã hội các nhân tố ảnh hưởng đơn giản hơn, chỉ việc nhóm các số hạng và tính chênh lệch các nhân tố sẽ cho ta mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Như vậy phương pháp này chỉ áp dụng được trong trường hợp các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu bằng tích số và cũng có thể áp dụng trong trường hợp các nhân tố có quan

hệ với chỉ tiêu bằng thương số

- Phương pháp số gia tương đối:

Mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố cá biệt không chỉ xác định bằng số tuyệt đối khi sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn hoặc phương pháp số chênh lệch mà còn có thể xác định bằng phương pháp tính theo số tương đối Nói cách khác cũng có thể xác định bằng số phần trăm (%) giữa số kỳ phân tích với số kỳ gốc

Sử dụng phương pháp số gia tương đối có thể đơn giản được công tác tính toán, vì khi phương pháp này không cần tính chỉ tiêu tỷ trọng, chỉ cần trực

tiếp tính toán bằng chỉ tiêu xuất phát Nội dung của phương pháp số gia tương

đối như sau:

+ Muốn xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố thứ nhất đến chỉ tiêu phân tích thì thấy tỷ lệ phần trăm (%) thực hiện ( kỳ phân tích) so với kế hoạch (Kỳ gốc) của nhân tố đó trừ đi 100% nếu tính toán chỉ tiêu tương đối cho dưới dạng hệ số thì lấy hệ số thực hiện (kỳ phân tích) so với kế hoạch (kỳ gốc) trừ đi 1

+ Muốn xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố thứ hai đến chỉ tiêu phân tích ta so sánh phần trăm (%) hay hệ số thực hiện (kỳ phân tích) so sánh với kế hoạch (kỳ gốc) chỉ tiêu phân tích với nhân tố được đánh giá đầu tiên

+ Muốn xác định giá trị ảnh hưởng của các nhân tố bằng số tuyệt đối ta nhân ảnh hưởng tương đối của các nhân tố với giá trị kế hoạch (kỳ gốc) của chỉ tiêu phân tích

* Phân tích nhân tố nghịch: Ngược lại với phân tích nhân tố thuận,

trước hết phân tích từng nhân tố của chỉ tiêu tổng hợp, rồi trên cơ sở đó tiến hành phân tích tổng hợp

Phân tích nhân tố nghịch thích hợp với hoạt động kinh doanh theo cơ chế thị trường, phục vụ cho chức năng hoạch định, nhằm dự báo được tình hình biến động của thị trường, từ đó làm cơ sở đề ra các mục tiêu kế hoạch cho tương lai

3 Các phương pháp phân tích khác

Phương pháp cân đối: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ở

doanh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối; cân đối bằng giữa hai mặt của các yếu tố với quá trình sản xuất kinh doanh

Phương pháp cân đối được sử dụng nhiều trong công tác lập kế hoạch

và ngay trong công tác hạch toán để nghiên cứu các mối liên hệ cân đối về lượng của yếu tố với lượng các mặt yếu tố và quá trình sản xuất kinh doanh và trên cơ sở đó có thể xác định ảnh hưởng của các nhân tố

Phương pháp phân tích chi tiết:

- Chi tiết theo bộ phận cấu thành của chỉ tiêu: Các chỉ tiêu kinh tế thường được chi tiết thành các yếu tố cấu thành Nghiên cứu chi tiết giúp ta

đánh giá chính xác các yếu tố cấu thành của các chỉ tiêu phân tích

- Chi tiết theo thời gian: Các kết quả kinh doanh bao giờ cũng là một quá trình trong từng khoảng thời gian nhất định Mỗi khoảng thời gian khác nhau có những nguyên nhân tác động không giống nhau Việc phân tích chi tiết này giúp ta đánh giá chính xác và đúng đắn kết quả kinh doanh, từ đó có các giải pháp hiệu lực trong từng khoảng thời gian

- Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh do nhiều bộ phận, theo phạm vi và địa điểm phát sinh khác nhau tạo nên Việc chi tiết này nhằm đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng bộ phận, phạm vi và địa điểm khác nhau, nhằm khai thác các mặt mạnh và khắc phục việc mặt yếu kém của các bộ phận và phạm vi hoạt

động khác nhau

1.2.3 Những khái niệm cơ bản có quan hệ đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1 Khái niệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm thoả mãn nhu cầu của các đối tượng tiêu dùng không tự làm được hoặc không đủ điều kiện để tự làm được những sản phẩm vật chất và dịch vụ mà mình có nhu cầu Những hoạt động này sáng tạo ra sản phẩm vật chất hoặc dịch vụ để bán cho người tiêu dùng nhằm thu được tiền công và lợi nhuận kinh doanh

Theo khái niệm, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có các đặc điểm sau:

- Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khác với hoạt động

tự túc kinh doanh ở động cơ hoạt động Sản xuất sản phẩm vật chất hay dịch

vụ trong kinh doanh không phải để tự tiêu dùng mà làm cho người khác tiêu dùng Mục đích và động cơ làm ra sản phảm để phục vụ và thu lợi nhuận Sản

xuất tự túc phi kinh doanh là nhằm thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của chính người sản xuất hoặc cộng đồng

- Hoạt động sản xuất kinh doanh phải tính được chi phí sản xuất, giá trị kết qủa sản xuất và hạch toán được lãi lỗ trong kinh doanh

- Sản phẩm của hoạt động sản xuất kinh doanh dù là sản phẩm vật chất, sản phẩm phi vật chất, có thể cân đo đong đếm được hay không, đó là sản phẩm hàng hoá để trao đổi trên thị trường

- Hoạt động sản xuất kinh doanh phải luôn nắm được các thông tin về sản phẩm của doanh nghiệp trên thị trường

- Hoạt động sản xuất kinh doanh luôn thúc đẩy sản xuất và tiêu dùng xã hội; tạo điều kiện cho tích luỹ vốn phát triển sản xuất, phát triển khoa học kỹ thuật; mở rộng trao đổi giao lưu hàng hoá; tạo ra phân công lao động xã hội và tạo ra các cân bằng cơ cấu kinh tế xã hội

2 Khái niệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là những sản phẩm mang lại lợi ích tiêu dùng xã hội được thể hiện là sản phẩm vật chất hoặc sản phẩm phi vật chất Những sản phẩm này phải phù hợp với lợi ích kinh tế và trình độ văn minh của tiêu dùng xã hội Nó phải được người tiêu dùng chấp nhận

Khái niệm cho thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải thoả mãn các yêu cầu:

- Phải do lao động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp làm ra, có đủ tiêu chuẩn chất lượng pháp lý

- Phải có giá trị sử dụng và hưởng thụ - là sản phẩm tốt

- Chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp không vượt quá giới hạn lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp và người tiêu dùng chấp nhận được

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải mang lại lợi ích kinh tế chung cho tiêu dùng xã hội

- Sản phẩm phi vật chất (hay còn gọi là sản phẩm dịch vụ) không biểu hiện thành một loại sản phẩm có thể cân, đo, đong, đếm được Sản phẩm dịch

vụ góp phần làm phong phú cuộc sống vật chất và tinh thần của tiêu dùng xã hội

1.2.4 Nội dung của phân tích đối với doanh nghiệp vận tải đường sắt

1 Phân tích hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp- vận tải đường sắt

* Phân tích kết quả sản xuất vận tải

Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được biểu thị bằng các chỉ tiêu hiện vật (khối lượng hàng hoá, hành khách vận chuyển và luân chuyển) và các chỉ tiêu giá trị ( Doanh thu vận tải hàng hoá, hành khách) Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh là một giai đoạn vô cùng quan trọng bởi vì qua phân tích kết hợp với phân tích điều kiện sản xuất kinh doanh có thể đánh giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh

Khi phân tích kết quả sản xuất kinh doanh phải đảm bảo đạt được các yêu cầu sau:

- Đối với chỉ tiêu hiện vật:

+ Tình hình thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá về tấn và tấn Km chung cho tất cả các loại hàng và riêng cho mặt hàng chủ yếu

+ Tình hình thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hành khách về số hành khách đi tầu và khối lượng hành khách luân chuyển

+ Mức độ đảm bảo thoả mãn nhu cầu vận chuyển của nền kinh tế quốc dân và nhu cầu đi lại của nhân dân

+ Thay đổi về khối lượng và cơ cấu vận chuyển có ảnh hưởng gì đến kết qủa kinh doanh của doanh nghiệp

+ Nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả sản xuất kinh doanh

- Đối với chỉ tiêu giá trị

+ Đánh giá được mức độ thực hiện doanh thu vận tải nói chung và riêng cho vận tải hàng hoá, vận tải hành khách

+ Xác định các nhân tố ảnh hưởng và mức độ của nó đến việc thực hiện doanh thu vận tải

+ Đề xuất được các biện pháp nhằm tăng doanh thu cho doanh nghiệp

Do vậy việc phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải là tiền đề cho việc phân tích tiếp theo trong công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vận tải đường sắt Vì khối lượng vận chuyển ảnh hưởng đến các chỉ tiêu kinh tế – kỹ thuật, chỉ tiêu vận dụng đầu máy, toa xe, ảnh hưởng đến chi phí vận tải, giá thành vận chuyển Cho nên khi phân tích ta phải tiến hành phân tích các chỉ tiêu sau:

* Phân tích khối lượng hàng hoá xếp

* Phân tích lượng luân chuyển hàng hoá Bao gồm:

- Tấn Km tính cước: Là tấn Km tính theo khoảng cách ngắn nhất giữa nơi gửi và nơi nhận với trọng tải thành xe chuyên chở Nó được xác định từ các vận đơn gửi hàng Sử dụng tấn Km tính cước để tính xuất thu, cự ly vận chuyển bình quân và năng suất lao động

- Tấn Km khai thác: Là tấn Km tính theo khoảng cách vận chuyển thực

tế với trọng tải thực tế của hàng hoá gửi đó Nó được xác định từ các cơ báo của tài xế Sử dụng tấn Km khai thác để tính giá thành vận tải, các chỉ tiêu vận dụng đầu máy toa xe

* Phân tích khối lượng hành khách luân chuyển và tấn Km tính đổi

Phân tích khối lượng hành khách luân chuyển cũng chiếm một vị trí hết sức quan trọng Khi phân tích phải đánh giá được tình hình thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hành khách Ngoài ra cũng phải xác định được các nhân tố ảnh hưởng và mức độ của chúng

* Phân tích doanh thu vận tải

Doanh thu vận tải bao gồm thu về vận tải hàng hoá và vận tải hành khách Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng bởi nó biểu thị kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Phân tích doanh thu vận tải nói chung:

- Phân tích doanh thu vận tải hàng hoá: Khi phân tích doanh thu vận tải hàng hoá cần phân ra hàng địa phương và hàng liên tuyến: thu về tác nghiệp chạy, tác nghiệp đầu cuối

- Phân tích doanh thu vận tải hành khách

Việc phân tích doanh thu vận tải hành khách được tiến hành tương tự như với vận tải hàng hoá Doanh tu vận tải hành khách phụ thuộc vào sản lượng vận tải hành khách, suất thu bình quân vận chuyển ( địa phương,liên tuyến) loại tàu, suất thu theo tàu

* Phân tích năng lực thông qua năng lực chuyên chở và hiệu suất sử dụng

* Phân tích các chỉ tiêu công tác vận dụng đầu máy, toa xe (bao gồm: các chỉ tiêu vận dụng toa xe hàng và các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật vận dụng

đầu máy)

Việc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất của doanh nghiệp cũng như kết quả kinh doanh phần lớn phụ thuộc vào tình hình thực hiện các chỉ tiêu công tác khai thác Đối với doanh nghiệp vận tải đường sắt công tác khai thác chủ yếu

là khai thác phương tiện đầu máy, toa xe Cho nên sau khi phân tích kết quả sản xuất kinh doanh, cần tiến hành phân tích tình hình sử dụng (khai thác) đầu máy toa xe

Phân tích sử dụng đầu máy toa xe phải làm sao đánh giá được cả số lượng và chất lượng đầu máy, toa xe Xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của chúng đến việc sử dụng đầu máy, toa xe Trên cơ sở phân tích, đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng Khi phân tích phải giải quyết được các vấn đề sau:

- Số lượng về đầu máy, toa xe có đáp ứng và phù hợp với khối lượng sản phẩm vận tải hoàn thành hay không?

- Tình hình thực hiện các chỉ tiêu vận dụng đầu máy, toa xe ra sao? ảnh hưởng của chúng đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của chúng đến tình hình thực hiện các chỉ tiêu tổng hợp vận dụng đầu máy, toa xe

- Biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng đầu máy, toa xe Khi phân tích các chỉ tiêu vận dụng toa xe hàng Bao gồm:

+ Năng suất bình quân ngày xe

+ Thời gian quay vòng toa xe hàng

Khi phân tích chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật vận dụng đầu máy

+ Đầu máy kéo tàu hàng

+ Đầu máy kéo tàu khách

* Phân tích lao động - tiền lương:

Lao động là yếu tố đầu vào cơ bản nhất trong mọi quá trình sản xuất nói chung và quá trình sản xuất vận tải nói riêng, góp phần quan trọng trong việc tạo ra kết quả sản xuất - kinh doanh Do đó sau khi phân tích kết quả sản xuất kinh doanh cần phải đi sâu phân tích các mặt, các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất trong đó có lao động - tiền lương

Năng suất lao động cao hay thấp, số lượng lao động nhiều hay ít, quỹ lương và lương bình quân tăng hay giảm đều ảnh hưởng đến kết quả doanh nghiệp

Để đạt được hiệu quả cao trong quá trình sản xuất kinh doanh về mặt sử dụng lao động thì chủ yếu là vấn đề không ngừng nâng cao năng suất lao

động Đây là hướng chủ yếu để phát triển sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, hạ giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhiệm vụ của phân tích lao động

- tiền lương là tìm ra các khả năng tiềm tàng về mặt sử dụng lao động để tăng khối lượng sản phẩm, hạ giá thành, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Cụ thể là:

- Phân tích hoàn thành nhiệm vụ về năng suất lao động, đánh giá chỉ tiêu năng suất lao động chung và các bộ phận, tìm biện pháp nâng cao năng suất lao động

- Phân tích sử dụng nguồn dự trữ lao động, đánh giá số lượng lao động theo các chuyên ngành các chuyên môn chủ yếu trong quá trình sản xuất vận tải đường sắt Đánh giá việc sử dụng thời gian lao động và vạch ra những hao phí bất hợp lý về thời gian

- Phân tích chi phí tiền lương, đánh giá chi phí tiền lương so với việc hoàn thành khối lượng vận chuyển, nghiên cứu cơ cấu quỹ lương và đánh giá chỉ tiêu lương bình quân cũng như tốc độ tăng lương so với tốc độ tăng năng suất lao động

* Phân tích chi phí và đánh giá thành vận tải

- Chi phí sản xuất của ngành đường sắt chiếm một tỷ trọng khá lớn trong chi phí xã hội của nền kinh tế quốc dân, chi phí sản xuất cho doanh nghiệp vận tải đường sắt cao hay thấp ảnh hưởng trực tiếp đến các ngành kinh

tế quốc dân Chính vì vậy cần phải tìm mọi biện pháp để giảm chi phí, nâng cao năng suất lao động ( tiết kiệm lao động sống và lao động quá khứ) Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường, ngành vận tải

đường sắt hàng quý, hàng năm cần tiến hành phân tích chi phí sản xuất và giá thành vận tải, từ đó tìm ra các biện pháp nhằm sử dụng hợp lý lực lượng sản xuất, giảm chi phí và giá thành, tăng tích luỹ

Giá thành sản phẩm vận tải bao gồm phần giá trị các chi phí cho phương tiện, thiết bị sản xuất ( giá trị lao động quá khứ) và giá trị sản phẩm

do lao động tạo ra cho bản thân người lao động, chi phí sức lao động, khả năng khai thác phương tiện thiết bị

Nhiệm vụ của việc phân tích chi phí sản xuất và gía thành là:

- Đánh giá tình hình thực hiện về chi phí có tương ứng với kết quả sản xuất hay không ?

- Những nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng đến chi phí sản xuất

và giá thành Trong đó chủ yếu xem xét ảnh hưởng của sự chênh lệch giữa Tkm tính cước với TKm khai thác, ảnh hưởng của việc thay đổi cơ cấu vận chuyển, các loại sức kéo và các chỉ tiêu vận dụng đầu máy, toa xe

- Tìm ra các khả năng tiềm tàng trong sản xuất kinh doanh để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, trong đó bao gồm các biện pháp về tổ chức khai thác kỹ thuật, tổ chức lao động, trình độ quản lý

Trong quá trình đánh giá phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm không được tách rời các điều kiện tổ chức quá trình vận tải như thành phần và cơ cấu vận chuyển, khả năng phương tiện thiết bị vận tải

2 Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vận tải Đường Sắt

* Phân tích thu nhập vận tải

Thu nhập về vận tải chính và kết quả công tác sản xuất vận tải, khi phân tích ta cần phải phân tích thu nhập về vận chuyển hàng hoá, hành khách và thu khác về vận tải (tạp thu) Trong quá trình phân tích ta phải tính toán mức độ

ảnh hưởng của các yếu tố đến thu nhập vận tải

- Thu về vận chuyển hàng hoá

- Thu về vận chuyển hành khách

- Thu khác

Việc phân tích thu nhập nhằm đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ thu

và vận chuyển nói chung và từng yếu tố cấu thành nên thu nhập của ngành

đường sắt Từ đo tìm ra các yếu tố cơ bản ảnh hưởng làm thay đổi thu nhập, đánh giá mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố, từ đó đề ra các biện pháp để tăng nguồn thu hợp lý cho doanh nghiệp trong thời gian tới

* Phân tích tình hình tài chính

Nhiệm vụ chủ yếu của phân tích tài chính doanh nghiệp vận tải

đường sắt là đánh giá thực trạng của hoạt động tài chính, xác định nguyên

nhân và mức độ ảnh hưởng các của nhân tố, trên cơ sở đó đề ra các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

* Đánh giá hiệu quả hoạt động của sản xuất kinh doanh

Hiệu quả sản xuất kinh doanh là thước đo chất lượng phản ảnh trình

độ tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có điều tiết của Nhà nước, doanh nghiệp vận tải đường sắt muốn tồn tại trước hết đòi hỏi sản xuất kinh doanh có hiệu quả Hiệu quả sản xuất kinh doanh càng cao càng có điều kiện mở mang, và phát triển sản xuất,

đầu tư mua sắm tài sản cố định, nâng cao đời sống người lao động thực hiện tốt nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Biểu hiện của hiệu quả sản xuất kinh doanh là lợi nhuận của doanh nghiệp Đây là mục tiêu số một, nó chi phối toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh

Nhiệm vụ chủ yếu của phân tích, đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vận tải đường sắt là đánh giá chung về hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng đơn vị, bộ phận và chung toàn doanh nghiệp

Đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn năng lực sản xuất kinh doanh Đánh giá hiệu quả cuối cùng của sản xuất kinh doanh thông qua chỉ tiêu lợi nhuận

1.2.5 Phân tích các chỉ tiêu vận dụng đầu máy

Đầu máy là phương tiện vận tải của ngành đường sắt, là tài sản cố định của ngành Việc phân tích các chỉ tiêu vận dụng đầu máy phải được chú trọng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới khối lượng sản phẩm, năng suất lao động chi phí vận doanh và giá thành sản phẩm

Phân tích công tác sử dụng đầu máy phải đánh giá được cả số lượng và chất lượng của chúng Đồng thời phải xác định được các nhân tố và mức độ

ảnh hưởng của các nhân tố đến công tác khai thác phương tiện Từ kết quả phân tích đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng phương tiện

Khi tiến hành phân tích phải giải quyết các vấn đề sau:

- Số lượng đầu máy có đáp ứng và phù hợp với khối lượng sản phẩm hoàn thành không

- Tình hình thực hiện các chỉ tiêu vận dụng đầu máy như thế nào? ảnh hưởng của chúng đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ra sao?

- Các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của chúng đến tình hình thực hiện các chỉ tiêu tổng hợp vận dụng đầu máy

- Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng đầu máy

Công tác phân tích sử dụng đầu máy được tiến hành bắt đầu việc đánh giá tình hình thực hiện năng suất bình quân ngày đầu máy Đây là chỉ tiêu

đánh giá hiệu quả tổng hợp của việc sử dụng đầu máy Nó thể hiện trong một ngày đêm mỗi đầu máy vận dụng tạo ra được bao nhiêu Tkm tổng trọng

Việc đánh giá được tiến hành theo loại sức kéo, loại công tác như kéo tàu hàng, kéo tàu khách và công tác dồn

Đối với đầu máy kéo tàu hàng: Năng suất ngày đầu máy tính thông qua chỉ tiêu số lượng

Wđm = Pltt

T x Mt Trong đó:

T: Số ngày trong kỳ kế hoạch

Mt: Giờ đầu máy tiêu hao bao gồm cả máy đẩy

Hoặc tính thông qua các chỉ tiêu chất lượng

Wđm = Qđt Sm (1- βptdd) Trong đó:

Qdt: Trọng lượng bình quân đoàn tàu

Sm: Hành trình bình quân ngày đầu máy

βptdd: Tỷ lệ chạy phụ trợ dọc đường

1 Phân tích chỉ tiêu năng suất bình quân ngày đầu máy:

2 Công tác phân tích chỉ tiêu máy kéo tàu khách

Đối với đầu máy kéo tàu khách: Khi phân tích, ngoài chỉ tiêu năng suất ngày máy, chủ yếu đánh giá một số chỉ tiêu như hành trình ngày đầu máy, tốc

độ kỹ thuật và thời gian quay vòng đầu máy

Phương pháp phân tích và nội dung phân tích các chỉ tiêu tương tự như

đối với máy kéo tàu hàng đã trình bày ở trên

Khi thay đổi hành trình ngày đầu máy tàu khách dẫn tới sự thay đổi máy kéo tàu khách:

∆M(Smk) = ∑MSk(1)

T.Smk(1) - ∑MSk(1)

T.Smk(0) Trong đó:

T: Số ngày trong kỳ kế hoạch

∑MSk: Tổng số đầu máy Km kéo tàu khách

Smk: Hành trình bình quân ngày đầu máy kéo tàu khách

Khi phân tích, đánh giá các yếu tố thời gian trong quay vòng đầu máy tàu khách, còn phải đặc biệt chú ý đến thời gian đỗ ở đoạn chính và đoạn quay

Chương II: Thực trạng công tác thống kê - phân tích của Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội.

2.1 Những nét chung về Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội

2.1.1 Đặc điểm chung

- Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội vừa mang tính chất một xí nghiệp vận tải vừa mang tính chất của một xí nghiệp công nghiệp Nó được thể hiện ở việc

Xí nghiệp vừa có nhiệm vụ vận dụng đầu máy tham gia vào công tác vận tải

đồng thời lại có nhiệm vụ sửa chữa duy tu đầu máy và có thể chế tạo một số chi tiết phụ tùng thay thế cho đầu máy

Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội là một trong những xí nghiệp thành viên trực thuộc Công ty vận tải Hành khách đường sắt Hà Nội, việc hạch toán nội

bộ theo sản phẩm công đoạn của Công ty Vận tải hành khách đường sắt Hà Nội

Trước đây ( trước tháng 9/2003) sản phẩm công đoạn của Xí nghiệp đầu máy Hà Nội là máy kéo tàu/ngày ( đối với công tác vận dụng) và sản phẩm máy ky kể cả sửa chữa cấp 3 ( đối với công tác sửa chữa) Đến tháng 9/2003 ngành Đường sắt có sự thay đổi về tổ chức Sự thay đổi tổ chức ngành đường sắt từ Liên hiệp đường sắt Việt Nam sang Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam,

đối với công tác tổ chức sản xuất kinh doanh vận tải từ 3 xí nghiệp liên hiệp sang 3 công ty vận tải là sự thay đổi mô hình quản lý ngang theo khu vực sang quản lý dọc theo loại hình vận chuyển hàng hoá và hành khách Việc chuyển

đổi mô hình quản lý mới đòi hỏi phải hình thành mô hình hạch toán mới phù hợp với mô hình quản lý và đem lại hiệu quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh

Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội ngoài phần tham gia làm các sản phẩm cho chính Công ty Vận tải Hành khách Đường sắt Hà Nội, một phần tham gia làm các sản phẩm cho Công ty hàng Vì vậy để đơn giản trong thống kê, kiểm đếm cũng như thanh toán giữa xí nghiệp với công ty và giữa các công ty với nhau,

sản phẩm công đoạn được quy định là đầu máy Km các loại theo loại máy Sản phẩm này chủ yếu để thanh toán đối với công tác sửa chữa đầu máy các cấp Và sản phẩm đối với công tác vận dùng là ngày máy kéo tàu Như vậy công tác thống kê - phân tích của xí nghiệp cũng cần có sự thay đổi sao cho phù hợp

Xí nghiệp xây dựng kế hoạch sản xuất kỹ thuật tài chính theo sản phẩm công đoạn, chỉ có kế hoạch chi, không có kế hoạch thu Sản phẩm của xí nghiệp là sản phẩm công đoạn có giá trị chiếm một phàn trong giá thành vận tải T.Km của công ty

Đầu máy là tài sản do xí nghiệp quản lý và vận dụng, nhưng việc điều hành trên đường lại do trung tâm điều hành vận tải chỉ huy, khi máy dồn dịch,

đỗ ở ga do điều độ và trực ban ga chỉ huy Đặc điểm này do sự phân công trách nhiệm trong quá trình vận tải của ngành đường sắt tạo nên do đó công tác sản xuất của xí nghiệp chịu tác động của các yếu tố khách quan Công việc sửa chữa đầu máy gặp một số những khó khăn nhất định cụ thể là quá trình sửa chữa phải qua nhiều giai đoạn, nhiều bộ phận tham gia sửa chữa, do vậy

đòi hỏi phải có sự ăn khớp nhịp nhàng

2.1.2 Nhiệm vụ của Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội

Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội có nhiệm vụ sản xuất chính đó là:

Nhiệm vụ thứ nhất: Vận dụng đầu máy tham gia vào công tác vận tải

được cấp trên giao Với đầu máy vận dụng ít nhất về số lượng nhưng vẫn đảm bảo về mặt chất lượng và số lượng tấn số Km do vậy xí nghiệp phải thành lập các tổ ban máy tương ứng với khối lượng công việc được giao để đảm bảo việc bảo dưỡng và sử dụng đầu máy Xí nghiệp phải tổ chức việc quay vòng đầu máy có hiệu quả, tuỳ theo yêu cầu của từng loại vận dụng từng tuyến đường

mà bố trí sức kéo đầu máy có công suất và tính năng phù hợp

Nhiệm vụ thứ hai: Sửa chữa vừa và nhỏ các loại đầu máy trong quá trình vận dụng nhằm khôi phục lại trạng thái của đầu máy khi vận dụng bị hư hỏng sao cho khi tham gia vào công tác vận tải đầu máy luôn ở trạng thái tốt

Có như vậy mới hoàn thành tốt công tác kéo tàu được cấp trên giao Để lập kế hoạch sửa chữa đầu máy trong kỳ kế hoạch phải căn cứ vào số km chạy tàu

Định kỳ sửa chữa đầu máy các cấp của từng loại đầu máy căn cứ vào chu kỳ sửa chữa đầu máy từng cấp, vào kế hoạch vận dụng đầu máy để xác định thời

điểm bắt mày vào xưởng sản xuất và xuất máy ra xưởng

Ngoài ra xí nghiệp còn thường xuyên tăng cường kiểm tra chất lượng máy đang vận dụng và công tác bảo dưỡng máy

Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội có nhiệm vụ mua sắm và cấp phát nhiên liệu và vật tư, hiện nay vật tư nhiên liệu chủ yếu mua của các Công ty cung ứng vật tư Nhà nước với giá quy định Xí nghiệp phải đảm bảo cung cấp vật tư kịp thời đúng chủng loại về số lượng và chất lượng để phục vụ nhiệm vụ sản xuất của mình

Xí nghiệp có nhiệm vụ bảo dưỡng và sửa chữa máy công cụ, máy động lực phục vụ công tác sửa chữa đầu máy và công tác vận tải

2.1.3 Mô hình tổ chức sản xuất của Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội

- Tổ chức sản xuất của Xí nghiệp được chia làm 3 khối Đó là: Khối vận dụng, khối sửa chữa và cuối cùng là khối quản lý hành chính

- Khối quản lý hành chính gồm: Ban giám đốc (1 giám đốc và 4 phó giám đốc phụ trách từng lĩnh vực cụ thể ) Ngoài ra gồm các phòng ban chức năng: tham mưu cho Giám đốc theo chức năng của mình

Phòng Hành chính tổ chức: Tham mưu cho giám đốc về mặt tổ chức bộ

máy hành chính các khâu hành chính quản trị của xí nghiệp như các hoạt động liên quan tới công văn, giấy tờ mang tính chất hành chính Ngoài ra phòng Hành chính tổ chức còn có nhiệm vụ bảo vệ an ninh trong xí nghiệp

Phòng tài vụ: Là phòng tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý tài

chính trên cơ sở thực hiện đúng đắn các chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước Các quy định cụ thể về công tác tài chính kế toán của ngành, giám sát chặt chẽ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp thông qua việc

quản lý sử dụng vốn Tổ chức cấp phát kịp thời bằng tiền các khoản thu nhập của CBCNV theo đúng quy định của xí nghiệp

Phòng Tổ chức lao động: Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức

nhân sự và các chế độ chính sách đối với người lao động như tiền lương, tiền thưởng

Phòng kế hoạch: Là phòng tham mưu cho giám đốc về các chỉ tiêu kế

hoạch công tác xây dựng hệ thống các chỉ tiêu kế hoạch và việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch được cấp trên giao Trên cơ sở kế hoạch được duyệt, triển khai, theo dõi việc thực hiện và đề xuất các biện pháp thích hợp với từng giai

đoạn Cung cấp cho giám đốc đầy đủ, chính xác và kịp thời các số liệu thống

kê, kế hoạch tình hình thực hiện các chỉ tiêu KTKT trong sản xuất của kỳ kế hoạch cũng như hàng ngày

Ngoài ra còn một số phòng ban khác như: Phòng Kỹ thuật, phòng KCS, phòng Vật tư, Phòng Y tế Mỗi phòng có một chức năng riêng theo sự phân công của giám đốc

- Khối sửa chữa: Bao gồm các phân xưởng sửa chữa đầu máy TY7E,

phân xưởng sửa chữa đầu máy D12E, phân xưởng sửa chữa đầu máy đổi mới, phân xưởng cơ khí phụ tùng, phân xưởng cơ điện nước, phân xưởng vật tư nhiên liệu, đội kiến trúc Phân xưởng Vật tư nhiên liệu quản lý các trạm Nhiên liệu nằm rải rác theo các tuyến đường như trạm nhiên liệu Hải Phòng, Mạo Khê, Ninh Bình, Đồng Đăng, Giáp Bát, Hà Nội và có nhiệm vụ cung cấp dầu nhiên liệu như: dầu, mỡ cho đầu máy kéo tàu

- Khối vận dụng: Phân đoạn VD Hà Nội có nhiệm vụ quản lý các đội

tàu khách và hàng các tuyến: Đà Nẵng, Hà Nội - Đồng Hới, Hà Nội - Hải Phòng, Hà Nội - Lạng Sơn, Hà Nội - Thái Nguyên, Hà Nội - Vinh

Tại đầu nút của các tuyến hình thành các trạm đầu máy để đầu máy vào tác nghiệp và công nhân lái máy nghỉ ngơi trước và sau khi lên xuống ban

2.1.4 Trang thiết bị của Xí nghiệp

Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội được trang bị về thiết bị kỹ thuật, phương tiện vận tải rất lớn gồm các đầu máy, nhà xưởng, trạm chỉnh bị Trong vài năm gần đây xí nghiệp được đầu tư 20 máy đổi mới có công suất kéo lớn để đáp ứng cho công tác kéo tàu của xí nghiệp

Chủng loại Mã

máy Nước sản xuất

Số lượng

C/Suất máy (CV)

Năng lực còn lại (%)

1 Đầu máy

Nga Nga Nga

Nga Nga

Ba Lan

Ba Lan Tiệp

40 4,5 – 9,5

7

4,5 4,5 4,5 4,5 5,5

2.2 Thực trạng công tác thống kê của Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội

Công tác thống kê là thực hiện pháp lệnh thống kê- kế toán của Nhà nước quy định Nội dung các chỉ tiêu thống kê nằm trong quy định của Tổng công ty Đường sắt Việt Nam và Công ty vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội

Đầu máy là một phương tiện vận tải chủ yếu của ngành đường sắt giao cho các xí nghiệp Đầu máy quản lý, các xí nghiệp phải có trách nhiệm bảo quản và sử dụng Để hoàn thành tốt nhiệm vụ vận chuyển với giá thành hạ, phải nâng cao không ngừng hiệu suất sử dụng đầu máy

Thành tích vận dụng đầu máy phải được hạch toán theo một chế độ thống nhất quy định Xuất phát từ đặc điểm này, nên chế độ hạch toán phải tuân theo những quy định, phương pháp tính toán, chứng từ ghi chép ban đầu

và chế độ báo cáo nghiệp vụ do ngành ĐSVN ban hành

2.2.1 Chứng từ ghi chép ban đầu