Hoàn thiện công tác hoạch định tài chính công ty cổ phần ô tô khách hà tây,luận án thạc sĩ khoa học kinh tế lớp ch quản trị kinh doanh

bộ giáo dục đào tạo trường đại học giao thông vận tải * lê thị ngọc bích hoàn thiện công tác hoạch định tài công ty cổ phần ôtô khách hà tây Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Giao thông vận tải Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Xuân Thụ Hà Nội Năm 2005 Lời cám ơn Trước hết xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Lê Xuân Thụ, thầy giáo hướng dẫn khoa học, người đà tận tình giúp đỡ đưa đóng góp quý báu để hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế vận tải, Trường ĐH Giao thông vận tải đà trang bị cho kiến thøc suèt thêi gian häc tËp Cuèi cïng, t«i xin chân thành cám ơn anh chị Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây, đà tạo điều kiện giúp đỡ trình thu thập số liệu hoàn thiện luận văn Tác giả Lê Ngọc Bích Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD Mét sè ký hiƯu viết tắt Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiƯp DNVT Doanh nghiƯp vËn t¶i VT VËn t¶i KD Kinh doanh KDVT Kinh doanh vận tải DVVT Dịch vụ vận tải HĐTC Hoạch định tài DT Doanh thu DTVT Doanh thu vËn t¶i CP Chi phÝ CPVT Chi phÝ vËn t¶i CPKDVT Chi phÝ kinh doanh vËn t¶i CPQLDN Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp SX – KD Sản xuất, kinh doanh BDSC Bảo dưỡng, sửa chữa HK Hành khách PTVT Phương tiện vận tải KHCB Khấu hao LN Lợi nhuận Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD mơc lơc Phần mở đầu Trang Tính cấp thiết đề tài Phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ý nghÜa khoa häc & thùc tiƠn cđa ®Ị tài Cấu trúc luận văn Chương 1: Các vấn đề lý luận hoạch định tài doanh nghiệp vận tải 1.1 Các loại hình doanh nghiƯp vËn t¶i (DNVT) ë ViƯt nam 1.1.1 DNVT nhà nước 1.1.2 Hợp tác xà vận tải 1.1.3 Công ty trách nhiệm hữu hạn vận tải (VT) 1.1.4 Công ty cổ phần vận tải 1.1.5 Doanh nghiệp tư nhân 1.2 Khái niệm hoạch định tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hoạch định 1.2.2 Khái niệm hoạch định tài (HĐTC) & vai trò DNVT 1.2.2.1 Khái niệm (KN) 1.2.2.2 Vai trò hoạch định tài DNVT 1.3 Nội dung hoạch định tài DNVT 1.3.1 Dự toán ngân sách kinh doanh vận tải 11 1.3.1.1 Dự toán doanh thu dịch vụ vận tải (DVVT) 11 1.3.1.2 Dự toán chi phí vận tải (CPVT) 12 1.3.1.3 Dự toán chi phí quản lý DNVT 12 1.3.1.4 Dự toán kết hoạt động kinh doanh vận tải 13 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD 1.3.2 Dự toán ngân sách tài 15 1.3.2.1 Dự toán ngân sách đầu tư vốn vay vốn 15 1.3.2.2 Dự toán tiền 16 1.3.2.3 Dự toán bảng cân đối kế toán 16 1.3.3 Hoạch định tài kế hoạch hóa tài DN 17 1.4 Trình tự hoạch định tài DNVT 22 1.5 Các phương pháp dùng để hoạch định tài DNVT 23 1.5.1 Phương pháp lập dự toán kết hoạt động SX KD 23 1.5.1.1 Phương pháp tỷ lệ phần trăm doanh số 23 1.5.1.2 Phương pháp tỷ lệ phần trăm theo vốn kinh doanh 23 1.5.1.3 Phương pháp tỷ lệ phần trăm theo tài sản 24 1.5.1.4 Phương pháp tính trực tiếp 24 1.5.1.4.1 Phương pháp dự toán doanh thu dịch vụ vận tải 24 a ý nghĩa dự báo 25 b Một số phương pháp dự báo 25 1.5.1.4.2 Phương pháp lập dự báo chi phí vận tải 30 1.5.1.4.3 Phương pháp lập dự toán chi phí QLDN 31 1.5.1.5 Phương pháp kết hợp 31 1.5.2 Phương pháp lập dự toán bảng cân đối kế toán 31 1.5.2.1 Phương pháp tỷ lệ phần trăm doanh thu 31 1.5.2.2 Phương pháp sử dụng nhóm tiêu tài đặc trưng 32 1.5.2.3 Phương pháp kết hợp 33 Chương 2: Thực trạng hoạch định tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây 35 2.1.1 Tổng quan trình hình thành & phát triển Công ty 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức SX – KD cđa C«ng ty 36 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD 2.1.4 Đặc điểm quy trình tổ chức vận tải 39 2.1.5 Điều kiện khai thác vận tải Công ty 40 2.1.6 Nguồn lực tài chính, công nghệ & ng­êi 44 2.1.6.1 Ngn lùc vỊ tµi chÝnh 45 2.1.6.2 Ngn lùc vỊ c«ng nghƯ 46 2.1.6.3 Ngn lùc người 46 2.2 Đánh giá thực trạng hoạt động SX KD Công ty 47 2.2.1 Đánh giá chung 2.2.2 Đánh giá thông qua hệ thống tiêu tài & hiệu tài 2.2.2.1 Hệ thống tiêu tài 47 2.2.2.2 Đánh giá thực trạng hoạt động SX KD thông qua hệ thống tiêu tài & hiệu tài 2.3 Thực trạng hoạch định tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây 2.3.1 Thực trạng nội dung hoạch định tài 49 49 53 56 57 2.3.2 Thực trạng trình tự hoạch định tài 58 2.3.3 Thực trạng phương pháp hoạch định tài 59 2.3.3.1 Thực trạng phương pháp dự toán doanh thu dịch vụ vận tải 60 2.3.3.2 Thực trạng phương pháp dự toán chi phí vận tải 63 2.3.3.3 Thực trạng phương pháp dự toán chi phí quản lý DN 68 2.3.3.4 Dự toán kết kinh doanh vận tải 70 Chương 3: Hoàn thiện công tác hoạch định tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây 3.1 Những để hoạch định tài Công ty 72 3.1.1 Chiến lược kinh doanh dài hạn 72 3.1.2 Dự báo xu hướng nhu cầu vận tải 3.1.3 Tình hình sản lượng vận chuyển & kết tài thực Công ty 3.1.4 Năng lực kinh doanh Công ty 73 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Lớp cao học QTKD 74 75 3.1.5 Căn vào định mức kinh tế kỹ thuật 76 3.2 Hoàn thiện công tác hoạch định tài Công ty 76 3.2.1 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách KD vận tải 77 3.2.1.1 Kế hoạch sản lượng vận chuyển & lượng luân chuyển 77 3.2.1.2 Kế hoạch giá cước vận tải 84 3.2.1.3 Kế hoạch doanh thu vận tải 84 3.2.1.4 Kế hoạch chi phí vận tải 85 3.2.1.5 Kế hoạch chi phí quản lý DN 86 3.2.1.6 Kế hoạch lợi nhuận từ dịch vụ vận tải 86 3.2.1.7 Lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến năm 2005; 2006 3.2.2 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây 86 88 3.2.2.1 Hoàn thiện nội dung dự toán ngân sách tài 88 3.2.2.2 Hoàn thiện trình tự dự toán ngân sách tài 89 3.2.2.3 Hoàn thiện phương pháp dự toán ngân sách tài 89 3.2.2.3.1 Kế hoạch khấu hao tài sản cố định hữu hình 89 3.2.2.3.2 Lập bảng cân đối kế toán dự kiến 91 3.3 Đánh giá số tài chủ yếu năm kế hoạch 3.4 Kiểm soát hoạch định kế hoạch chiến lược tài Công ty 101 Phần kết luận 107 Tài liệu tham kh¶o 109 104 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD Danh mơc b¶ng biĨu Trang Chương 1: Các vấn đề lý luận hoạch định tài doanh nghiệp vận tải Bảng 1.1 Trình bày kết KD dự kiến năm 200 14 Bảng 1.2 Bảng cân đối kế toán dự kiến năm 200 17 Chương 2: Thực trạng hoạch định tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây Bảng 2.1 Bảng tổng hợp luồng đường, cự ly bình quân tuyến 41 Bảng 2.2 Kết SX KD (từ 2000 2004) 45 Bảng 2.3 Cơ cấu & chất lượng đoàn phương tiện (tính đến 12/2004) 46 Bảng 2.4 Mức khoán Công ty dự kiến năm 2005 62 Bảng 2.5 Khấu hao Công ty dự kiến năm 2005 65 Bảng 2.6 Chi phí vật tư, bảo dưỡng cấp Công ty dự kiến năm 2005 67 Bảng 2.7 Bảng dự toán CPVT năm 2005 Công ty 68 Bảng 2.8 Dự toán kết KDVT năm 2005 (Công ty lập) 70 Chương 3: Hoàn thiện công tác hoạch định tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây Bảng 3.1 Mức khoán Công ty năm 2004 74 Bảng 3.2 Kết KD Công ty năm 2004 75 Bảng 3.3 Năng lực kinh doanh Công ty (tính đến 12/2004) 76 Bảng 3.4 Lượng luân chuyển đạt năm 2000 2004 78 Bảng 3.5 Dự báo lượng luân chuyển theo phương pháp trung bình cộng 78 Bảng 3.6 Dự báo lượng luân chuyển theo phương pháp trung bình động Bảng 3.7 3.9 Dự báo lượng luân chuyển theo phương pháp trung bình động có trọng số Bảng 3.10 3.13 Dự báo lượng luân chuyển theo phương pháp hồi quy 78 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao học QTKD 79 80 tuyến tính Bảng 3.14 Giá cước vận tải dự kiến năm 2005, 2006 84 Bảng 3.15 DT vận tải dự kiến năm 2005, 2006 85 Bảng 3.16 CPVT dự kiến năm 2005, 2006 85 Bảng 3.17 Lợi nhuận từ KDVT dự kiến năm 2005, 2006 86 Bảng 3.18 Báo cáo kết KD dự kiến năm 2005, 2006 Bảng 3.19 Mẫu bảng cân đối kế toán dự kiến cho Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây Bảng 3.20 Bảng dự kiến giá trị TSCĐ hữu hình (tính đến 31/12/2005) 87 88 89 Bảng 3.21 Bảng dự kiến giá trị TSCĐ hữu hình (tính đến 31/12/2006) Bảng 3.22 Bảng cân đối kế toán dự kiến năm 2005 (Bảng chưa hoàn chỉnh) Bảng 3.23 Dự kiến hàng tồn kho năm 2005, 2006 Bảng 3.24 Dự kiến khoản mục Tạm ứng, Chi phí trả trước năm 2005, 2006 Bảng 3.25 Bảng cân đối kế toán dự kiến năm 2005 (Bảng hoàn chỉnh) 91 92 95 95 97 Bảng 3.26 Bảng cân đối kế toán dự kiến năm 2006 (Bảng hoàn chỉnh) Bảng 3.27 Bảng tổng hợp số liệu phân tích tài 99 104 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD Häc viªn: Lª Ngäc BÝch – Líp cao häc QTKD Dự kiến Hàng tồn kho (trong mục A/ TSLĐ & đầu tư ngắn hạn; IV/Hàng tồn kho) năm 2005; 2006 theo phương pháp trung bình động, dựa vào số liệu khứ năm 2000 2004 Bảng 3.23 Dự kiến hàng tồn kho năm 2005, 2006 Đơn vị tính: ®ång Kho¶n mơc 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Nguyªn nhiªn vËt liƯu tån kho 6,379,712 7,963,798 7,956,300 8,145,355 8,545,300 7,798,093 8,081,769 C«ng dơng kho 34,597,109 34,720,561 39,501,453 34,518,400 40,567,980 36,781,101 37,217,899 Tæng 40,976,821 42,684,359 47,457,753 42,663,755 49,113,280 44,579,194 45,299,668 Khoản mục 1/Tạm ứng); 2/Chi phí trả trước (trong mục A/TSLĐ & ĐT ngắn hạn; V/TSLĐ khác) thuộc phần Tài sản dự kiến theo phương pháp tỷ trọng so với khoản mục tiền mặt (A/TSLĐ & ĐT ngắn hạn; I/Tiền; 1/ Tiền mặt quỹ) Cụ thể là: Hệ số tạm ứng = Tạm ứng (2004) / Tiền mặt quỹ (2004) Tạm ứng (2005; 2006) = Hệ số tạm ứng ì Tiền mặt q (2005; 2006) HƯ sè chi phÝ tr¶ tr­íc = Chi phí trả trước (2004)/ Tiền mặt quỹ (2004) Chi phÝ tr¶ tr­íc (2005; 2006)=HƯ sè chi phÝ tr¶ trướcìTiền mặt quỹ (2005; 2006) Bảng3.24 Kết dự kiến khoản mục TSLĐ khác (bao gồm Tạm ứng & Chi phí trả trước) năm 2005, 2006 Khoản mục Thực năm 2004 Dự kiến năm 2005 Dự kiến năm 2006 Tiền mặt quỹ (đồng) 35,789,560 37,509,604 38,911,575 Tạm ứng (đồng) 790,975,230 828,989,450 859,974,026 Hệ số tạm ứng 22.1007 Chi phí trả trước (đồng) Hệ số chi phí trả trước 22,378,905 0.6253 23,454,434 24,331,074 Tổng (TSLĐ khác) 813,354,135 852,443,884 884,305,100 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 95 Dự kiến TSCĐ đầu tư dài hạn đến ngày 31/12/2005 (phần B mục Tài sản) phải vào kế hoạch đầu tư TSCĐ khấu hao TSCĐ (bảng 3.20 mục 3.2.2.3.1): - Tổng nguyên giá TSCĐ hữu hình tính đến ngày 31/12/2005 phải trích khấu hao 40,297,164,951 (VNĐ) - Mức khấu hao trích theo kế hoạch năm 2005 3,443,044,927 (VNĐ) - Tổng số hao mòn luỹ kế tính đến 31/12/2005 17,480,513,598 (VNĐ) - Giá trị lại TSCĐ hữu hình tính đến 31/12/2005 22,816,651,353 (VNĐ) Các khoản đầu tư tài dài hạn (Tài sản; Phần B/TSCĐ &ĐT dài hạn; mục II/Các khoản đầu tư tài dài hạn); Chi phí xây dựng dở dang (Tài sản - Phần B mục III) dự kiến năm 2005, 2006 năm 2004 Tình hình phân phối lợi nhuận (Nguồn vốn; B/ Nguồn vốn chủ sở hữu) năm 2005, 2006 không thay đổi so với năm 2004 Số liệu thể bảng 3.22 Với kế hoạch (bảng 3.22) nguồn ngân quỹ dự kiến tính đến ngày 31/12/2005 24,878,846,777 (VNĐ); để có doanh thu dự báo nhu cầu ngân quỹ 25,173,062,460 (VNĐ) Do lượng vốn mà Công ty cần huy động từ bên ngoài, cụ thể từ vay dài hạn ngân hàng: 25,173,062,460 - 24,878,846,777 = 294,215,684 (VNĐ) Bảng cân đối kế toán hoàn chỉnh tính đến ngày 31/12/2005: Phần Tài sản: Số liệu giống bảng 3.22 Phần Nguồn vốn: Trong khoản mục (Vay dài hạn) thuộc A/Nợ phải trả; II/Nợ dài hạn cộng thêm 294,215,684 (VNĐ) Vốn vay dài hạn Công ty dự kiến năm 2005 14,231,177,850 (VNĐ) Bảng cân đối kế toán hoàn chỉnh tính đến ngày 31/12/2006 Phần Nguồn vốn: Năm 2006 Công ty sử dụng nguồn KHCB phương tiện để trả nợ dài hạn 818,887,189 (VNĐ), nợ dài hạn 13,412,290,661 (VNĐ) Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Lớp cao học QTKD 96 Bảng 3.25 Bảng cân đối kế toán dự kiến Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây năm 2005 (Bảng cân đối kế toán hoàn chỉnh) Doanh thu 2004: 15 538 599 969 đồng Tài sản A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vËt liƯu tån kho C«ng cơ, dơng kho V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phÝ tr¶ tr­íc Chi phÝ chê kÕt chun VI Chi phÝ sù nghiƯp Chi sù nghiƯp năm trước Chi nghiệp năm B Tài sản cố định đầu tư dài hạn I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình *Nguyên giá *Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê tài *Nguyên giá *Giá trị hao mòn luỹ kế Doanh thu dự kiến năm 2005: 16 285 384 250đ Mà sè Thùc hiÖn 31/12/2004 Dù kiÕn 31/12/2005 Tû lÖ % doanh thu 100 1,712,078,540 1,763,179,614 110 111 112 113 186,369,400 35,789,560 150,579,840 195,326,303 37,509,604 157,816,699 1.1994% 0.2303% 0.9691% 130 131 132 133 134 138 139 140 141 142 143 150 151 152 153 160 161 162 157,896,723 165,485,231 1.0162% 157,896,723 165,485,231 1.0162% 49,113,280 44,579,194 8,545,300 40,567,980 813,354,135 790,975,230 22,378,905 7,798,093 36,781,101 852,443,884 828,989,450 23,454,434 505,345,002 505,345,002 505,345,002 505,345,002 200 23,117,927,773 23,409,882,846 210 211 212 213 214 215 216 22,524,696,280 22,524,696,280 36,562,164,951 14,037,468,671 22,816,651,353 22,816,651,353 40,297,164,951 17,480,513,598 120 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Lớp cao học QTKD 97 II Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh III Chi phí xây dựng dở dang 220 221 222 230 42,333,300 42,333,300 42,333,300 42,333,300 550,898,193 550,898,193 Tổng cộng tài sản (A+B) 250 24,830,006,313 25,173,062,460 Mà số 300 A Nợ phải trả 310 I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 311 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả cho người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp nhà nước 315 Phải trả công nhân viên 316 Phải trả cho đơn vị nội 317 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 320 II Nợ dài hạn Vay dài hạn 321 Nợ dài hạn khác 322 330 III Nợ khác Chi phí phải trả 331 Tài sản thừa chờ xử lý 332 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 400 B Nguồn vốn chủ sở hữu 410 I Nguån vèn – quü Nguån vèn kinh doanh 411 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Chênh lệch tỷ giá 413 Quỹ đầu tư phát triển 414 Quỹ dự phòng tài 415 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 416 L·i ch­a ph©n phèi 417 Quü khen thưởng, phúc lợi 418 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 419 420 II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp 421 Nguồn kinh phí nghiệp 422 *Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 423 *Nguồn kinh phí nghiệp năm 424 Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 425 Thực hiÖn 31/12/2004 15,453,202,660 1,451,240,494 500,000,000 Dù kiÕn 31/12/2005 15,502,043,124 1,496,957,061 500,000,000 300,501,750 400,506,755 250,231,989 314,943,848 419,755,088 262,258,125 13,936,962,166 13,936,962,166 14,231,177,850 14,231,177,850 65,000,000 65,000,000 68,123,897 68,123,897 9,376,803,653 8,876,803,653 8,456,141,077 9,376,803,653 8,876,803,653 8,456,141,077 22,662,000 88,166,090 22,662,000 88,166,090 254,704,530 55,129,956 254,704,530 55,129,956 500,000,000 500,000,000 500,000,000 500,000,000 Tæng céng nguån vèn (A+B) 430 24,830,006,313 25,173,062,460 Nguån vèn Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 2.2156% 1.9339% 2.5775% 1.6104% 0.4183% 6.1218% 98 B¶ng 3.26 Bảng cân đối kế toán dự kiến Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây năm 2006 DT dự kiến năm 2005: 16 285 384 250 đ Tài sản A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua ®ang ®i trªn ®­êng Nguyªn liƯu, vËt liƯu tån kho Công cụ, dụng cụ kho V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí tr¶ tr­íc Chi phÝ chê kÕt chun VI Chi phí nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B Tài sản cố định đầu tư dài hạn I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình *Nguyên giá *Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê tài *Nguyên giá *Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu tư tài dài hạn DT dự kiến năm 2006: 16 894 072 182® M· sè Dù kiÕn 31/12/2005 Dù kiÕn 31/12/2006 Tû lÖ % doanh thu 100 1,763,179,614 1,809,247,116 110 111 112 113 195,326,303 37,509,604 157,816,699 202,626,884 38,911,575 163,715,308 1.1994% 0.2303% 0.9691% 130 131 132 133 134 138 139 140 141 142 143 150 151 152 153 160 161 162 165,485,231 171,670,462 1.0162% 165,485,231 171,670,462 1.0162% 44,579,194 45,299,668 7,798,093 36,781,101 852,443,884 828,989,450 23,454,434 8,081,769 37,217,899 884,305,100 859,974,026 24,331,074 505,345,002 505,345,002 505,345,002 505,345,002 200 23,409,882,846 22,637,837,919 210 211 212 213 214 215 216 220 22,816,651,353 22,816,651,353 40,297,164,951 17,480,513,598 22,044,606,426 22,044,606,426 43,242,164,951 21,197,558,525 42,333,300 42,333,300 120 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao học QTKD 99 Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh III Chi phí xây dựng dở dang 221 222 230 42,333,300 42,333,300 550,898,193 550,898,193 250 25,173,062,460 24,447,085,035 2.2156% M· sè 300 A Nợ phải trả 310 I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 311 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả cho người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp nhà nước 315 Phải trả công nhân viên 316 Phải trả cho đơn vị nội 317 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 320 II Nợ dài hạn Vay dài hạn 321 Nợ dài hạn khác 322 330 III Nợ khác Chi phí phải trả 331 Tài sản thõa chê xö lý 332 NhËn ký quü, ký cược dài hạn 333 400 B Nguồn vốn chủ sở h÷u 410 I Nguån vèn – quü Nguån vèn kinh doanh 411 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Chênh lệch tỷ giá 413 Quỹ đầu tư phát triển 414 Quỹ dự phòng tài 415 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 416 LÃi chưa phân phối 417 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 418 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 419 420 II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp 421 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 *Nguån kinh phÝ sù nghiệp năm trước 423 *Nguồn kinh phí nghiệp năm 424 Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 425 Dù kiÕn 31/12/2005 15,796,258,808 1,496,957,061 500,000,000 Dù kiÕn 31/12/2006 15,070,281,382 1,583,924,201 500,000,000 Tû lÖ % doanh thu 314,943,848 419,755,088 262,258,125 342,417,213 456,371,409 285,135,579 2.0268% 2.7014% 1.6878% 14,231,177,850 14,231,177,850 13,412,290,661 13,412,290,661 68,123,897 68,123,897 74,066,521 74,066,521 9,376,803,653 8,876,803,653 8,456,141,077 9,376,803,653 8,876,803,653 8,456,141,077 22,662,000 88,166,090 22,662,000 88,166,090 254,704,530 55,129,956 254,704,530 55,129,956 500,000,000 500,000,000 500,000,000 500,000,000 Tæng céng nguån vèn (A+B) 430 25,173,062,461 24,447,085,035 Tổng cộng tài sản (A+B) Nguồn vốn Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 0.4384% 6.4160% 100 3.3 Đánh giá số tài chủ yếu năm kế hoạch (Xem Phụ lục Bảng phân tích tiêu tài hiệu tài năm 2004 2005; 2005 2006) Trên sở hoạch định tài cho năm 2005; 2006, tính toán tiêu phản ánh tình hình tài tiêu hiệu tài cho năm hoạch định sau phần ý tới việc phân tích tiêu tài năm 2005 (vì tính cho năm 2006 tương tự năm 2005) 1/ Chỉ tiêu luân chuyển tài sản lưu động Chỉ tiêu luân chuyển tài sản lưu động cuối năm 2004 1,1797; dự kiến cuối năm 2005 1,7780; tăng 0,598; TSLĐ đầu tư ngắn hạn có đủ toán nợ ngắn hạn Chỉ tiêu tăng 0,598 với tỷ lệ tăng 50,72% tỷ lệ tăng nợ ngắn hạn thấp tỷ lệ tăng lượng tiền quỹ, tiền gửi ngân hàng 2/ Chỉ tiêu toán nhanh Khả toán nhanh năm 2004 1,1459; dự kiến năm 2005 1,1480; tăng 0,002 Như TSLĐ trừ lượng hàng tồn kho thừa khả toán nợ ngắn hạn Hệ số dự kiến cuối năm 2005 cao cuối năm 2004 lượng công cụ dụng cụ kho giảm, đồng thời với đặc thù tính chất DN vận tải lượng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng nhỏ cấu TSLĐ đầu tư ngắn hạn mức độ ảnh hưởng lượng hàng tồn kho tới tiêu toán nhanh không đáng kể, 3/ Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay hàng tồn kho năm năm 2004 316; dự kiến năm 2005 365; tăng 15,51% Điều chứng tỏ lượng hàng tồn kho dự kiến năm 2005 giảm; doanh thu vận tải dự kiến năm 2005 tăng năm 2004, đánh giá công việc kinh doanh Công ty tiến triển tốt Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 101 4/ Kú thu tiỊn b×nh quân Kỳ thu tiền bình quân năm 2004 3,7 ngày, dự kiến năm 2005 3,7 ngày, không thay đổi so với năm 2004 Kỳ thu tiền bình quân Công ty thấp, điều chứng tỏ doanh thu toán sớm, vòng 3,7 ngày Đây biểu tốt 5/ Hiệu sử dụng TSCĐ Năm 2004, đầu tư trung bình đồng vốn cố định tạo 0,6721 đồng doanh thu, dự kiến năm 2005 tạo 0,6957 đồng doanh thu, mức độ tăng 0,024 với tốc độ tăng chậm 3,51%, hiệu sử dụng TSCĐ thấp Nguyên nhân chủ yếu: năm 2003, 2004, dự kiến 2005 Công ty liên tục tiến hành thành lý phương tiện vận tải hết thời gian khấu hao đầu tư khoảng 25 xe, năm 2004 đầu tư thêm xe Mitsushibi, dự kiến năm 2005 đầu tư xe Huyndai (42chỗ) đà yếu tố nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, nhiên lượng xe chưa khai thác triệt để, chứng minh rõ tốc độ tăng chậm hiệu sử dụng TSCĐ đạt 3,51%, hiệu sử dụng TSCĐ chưa cao 6/ Hiệu sử dụng toàn tài sản Hiệu sử dụng toàn tài sản Công ty mức thấp Năm 2004 với đồng tài sản tham gia vào SX KD tạo 0,6258 đồng doanh thu, dự kiến năm 2005 tăng lên 0,6469; với mức tăng 0,021; tốc độ tăng chậm 3,37% 7/ Tỷ số nợ Nhìn chung tỷ số nợ Công ty mức tương đối cao, nhiên mức độ an toàn đảm bảo tổng tài sản DN đủ toán khoản nợ Năm 2004 tỷ số 0,6224; dự kiến năm 2005 tỷ số 0,6275, mức tăng 0,005; tốc độ tăng 0,82% Nguyên nhân việc tăng năm sau so với năm trước DN vay dài hạn để đầu tư phương tiện 8/ Lợi nhuận doanh thu Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 102 Doanh lỵi đồng doanh thu năm 2004 1,96%; dự kiến năm 2005 2,85%; mức tăng 0,009; tốc độ tăng 45,41% Nếu đem so sánh với tỷ số bình quân ngành, tỷ số Công ty đạt mức trung bình, giống số DN vận tải khác tỷ số lợi nhuận doanh thu đạt xấp xỉ 3% Điều chứng tỏ Công ty kế hoạch không ngừng tăng doanh thu giảm chi phÝ kinh doanh bao gåm chi phÝ vËn t¶i chi phí quản lý doanh nghiệp, nhằm hạ giá thành dịch vụ vận tải, tăng lợi nhuận 9/ Lợi nhuận tổng tài sản Chỉ tiêu lợi nhuận tổng tài sản năm 2004 1,23%; dự kiến năm 2005 1,84%, mức tăng 0,006, với tỷ lệ tăng 49,59% Mức độ sinh lời chưa cao, có tăng năm trước 49,59% thấp so với mặt lợi nhuận tổng tài sản doanh nghiệp vận tải khác đạt Để cải tiến tình hình phải sử dụng biện pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản, giảm chi phí kinh doanh, nhằm tăng lợi nhuận Công ty 10/ Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Cứ đồng vốn chủ sở hữu tạo 0,0325 đồng lợi nhuận (năm 2004); 0,0494 đồng lợi nhuận (dự kiến năm 2005), tăng 0,017 đồng; tốc độ tăng 52% Chỉ tiêu đạt mức trung bình (vì thấp mức lÃi suất tiền gửi ngân hàng) Tuy nhiên ta thấy năm 2005 dự kiến lợi nhuận từ dịch vụ vận tải tăng 159 triệu so với năm 2004, công ty đạt kết khả quan tiêu lợi nhuận vốn chủ sở hữu tăng 52% so với năm 2004 Điều đòi hỏi Công ty nên trì biện pháp vốn có để giúp tăng lợi nhuận, đồng thời thực biện pháp để kích cầu, tăng doanh thu, giảm chi phí, khai thác tối đa suất phương tiện vận tải Tóm lại, tình hình tài dự kiến năm 2005, 2006 Công ty ổn định, Công ty có đủ khả toán khoản nợ , nhiên hiệu sử dụng tài sản, sư dơng vèn cđa C«ng ty ch­a cao nh­ng cịng đà cải thiện so với năm 2004, nâng cao khả sinh lời Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 103 B¶ng 3.27 B¶ng tổng hợp số iệu phân tích tiêu tài chÝnh TT ChØ tiªu Dù kiÕn 2005 Dù kiÕn 2006 Nhận xét Chỉ tiêu luân chuyển tải sản lưu động 1.7780 1.2090 Tốt Chỉ tiêu toán nhanh 1.1480 1.1137 Tốt Tỷ số vòng quay hàng tồn kho 365 373 Tốt Kỳ thu tiền bình quân 3.7089 3.7089 Tốt Hiệu sử dụng TSCĐ 0.6957 0.7463 Trung bình Hiệu sử dụng toàn tài sản 0.6469 0.6910 Trung bình Tỷ số nợ 0.6275 0.6164 Trung bình Lợi nhuận doanh thu 0.0285 0.0326 Tốt Lợi nhuận tổng tài sản 0.0184 0.0225 Trung bình 10 Lợi nhuận vốn chủ sở hữu 0.0494 0.0587 Trung bình 3.4 Kiểm soát hoạch định kế hoạch chiến lược tài Công ty Kiểm soát hoạch định chiến lược hoạt động quản lý vô quan trọng Đó hoạt động tác nghiệp sử dụng để hoàn thiện mục tiêu chiến lược Công ty Chu trình kiểm soát hoạch định chiến lược tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây tuân theo vòng tròn PDCA (chu trình W Edwards Deming) Sơ đồ 3.1 Kiểm soát nhằm phát ngăn ngừa rủi ro, phát nhân tố hoàn thiện hành vi chiến lược, nhằm đảm bảo kÕt Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 104 hoạt động phù hợp với mục tiêu chiến lược đề Các mục tiêu chiến lược tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây thể bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh dự kiến Bảng cân đối kế toán dự kiến năm 2005; 2006 Vấn đề kiểm soát đặt là: Phải tác động vào đâu ? lúc nào? bao nhiêu? để cải thiện hệ thống tiêu tài Sơ đồ 3.1 Chu trình kiểm soát hoạch định chiến lược tài Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây Lập kế hoạch chiến lược (Plan) Hành động khắc phục (Action) Thực (Do) Kiểm tra (Check) Các tiêu tài thường không đứng độc lập, riêng lẻ, không tác động lẫn mà chúng luôn có mối liên hệ chặt chẽ ràng buộc lẫn Trong đó, có tiêu hạt nhân thay đổi kéo theo hàng loạt tiêu khác thay đổi, ví dụ tiêu lợi nhuận doanh thu Vì cần phân loại nên ưu tiên trọng đầu tư vào yếu tố trước, yếu tố sau để mang lại hiƯu qu¶ cao nhÊt Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao học QTKD 105 Vấn đề kiểm soát đặt là: Phải tác động vào đâu? Lúc nào? Bao nhiêu? để cải thiện hệ thống tiêu tài Ví dụ: Sau tiến hành dự toán ngân sách hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2005, tỷ số khoản, tiêu hoạt động, tiêu công nợ, tiêu doanh lợi Công ty biểu Tốt so với năm thực khứ Căn vào tính chất quan trọng tiêu tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, Công ty xác định trình tự ưu tiên phát triển sau: - Nâng cao hiệu khai thác phương tiện vận tải (chú trọng vào quy trình tổ chức vận tải nâng cao chất lượng phương tiện); nhằm nâng cao tiêu hiệu sử dụng TSCĐ, hiệu sử dụng toàn tài sản, lợi nhuận tổng tài sản - Hoàn thiện mặt tổ chức, kỹ thuật BDSC phương tiện, công tác quản lý doanh nghiệp nhằm giảm chi phí SXKD, tăng lợi nhuận dòng cho toàn Công ty Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao học QTKD 106 Phần kết luận Một công cụ giúp DN vận tải đương đầu với thách thức kinh doanh phải đặt mặt hoạt động DN sở tảng công tác hoạch định tài Hoạch định tài DN vận tải dự kiến thật chi tiết tiêu tài suốt trình SX KD DN cần thực tương lai, từ xác lập nguồn vốn đảm bảo cho tiêu tài thực Thực chất hoạch định tài lập kế hoạch tài chính, xây dựng mục tiêu cần đạt kỳ kế hoạch xác định phương pháp thực để đạt mục tiêu Hoàn thiện công tác hoạch định tài dựa sở lý luận hoạch định tài (Chương 1) thực trạng hoạch định tài DN (Chương 2) Luận văn đà phân tích khái quát tình hình hoạt động SX KD Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây, thực trạng công tác hoạch định tài đơn vị, sở hệ thống hóa lý luận hoạch định tài để từ mô hình hoạch định tài Công ty Đề tài đà đưa bước trình lập kế hoạch; nội dung trình lập kế hoạch, lựa chọn phương pháp dự báo sản lượng vận chuyển, lượng luân chuyển, dự toán chi phí kinh doanh VT, dự toán doanh thu vận tải, dự toán kết kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán cho phù hợp với điều kiện đặc điểm Công ty Để hoàn thiện công tác hoạch định tài Công ty nhằm nâng cao hiệu quản trị tài Doanh nghiệp, Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây cần phải hoàn thiện cho phù hợp với đòi hỏi xúc trước mắt để nâng cao lực cạnh tranh vận tải Công ty thị trường: - Cần xây dựng đội ngũ chuyên viên giỏi làm công tác hoạch định tài chÝnh chuyªn nghiƯp Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 107 - Cần xếp lại máy tài chính, Công ty phải có người chuyên trách làm công tác phân tích hoạt động tài - Phải cã bé phËn thu thËp th«ng tin kinh tÕ – khoa học kỹ thuật xác, kịp thời để ph©n tÝch xư lý phơc vơ cho viƯc qut định đắn Để công tác hoạch định tài Công ty vào nề nếp có hiệu công tác hoạch định tài phải tiến hành theo trình tự, phương pháp theo thống quan quản lý tài nhà nước, cụ thể Bộ tài Trình tự lập kế hoạch phải lập kế hoạch sản lượng vận chuyển, lượng luân chuyển; từ xây dựng kế hoạch chi phí vận tải, chi phí quản lý DN, kế hoạch đầu tư TSCĐ, kế hoạch lao động, kế hoạch ngân quỹ Cuối phải xây dựng Báo cáo thu nhập dự kiến (Báo cáo kết kinh doanh) Bảng cân đối kế toán dự kiến Hoạch định tài công cụ quan trọng động DN Quan tâm thực nội dung yêu cầu công tác hoạch định tài giúp DN vận tải sử dụng có hiệu đồng vốn mình, tránh tình trạng cân đối vốn, điều mà nhà quản lý tài không muốn gặp phải Mặc dù thân đà cố gắng tìm tòi học hỏi để hoàn thành luận văn, với hạn chế hiểu biết tình hình kinh tế, biến động thường xuyên trình kinh doanh Công ty, hạn chế mặt kiến thức mình, chắn luận văn nhiều điểm khiếm khuyết Tôi mong nhận đóng góp ý kiến, phê bình Thầy, cô, bạn đồng nghiệp Song điều có ý nghĩa hy vọng kết đề tài đà đóng góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác hoạh định tài DN vận tải nói chung Công ty cổ phần ôtô khách Hà Tây nói riêng Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Lớp cao học QTKD 108 Phần tài liệu tham khảo Quản trị doanh nghiệp thương mại TS Phạm Vũ Luận Trường ĐH Thương mại NXB Giáo dục năm 1995 Quản trị tài doanh nghiệp PGS-TS Nguyễn Đình Kiệm; PTS Nguyễn Đăng Nam Trường ĐH Tài kế toán Hà Nội NXB tài năm 1999 Bài giảng môn học Tài doanh nghiệp vận tải Đỗ Thị Ngọc Điệp Trường ĐH Giao thông vận tải năm 1999 Giáo trình kế toán quản trị PTS Nguyễn Minh Phương - ĐH Kinh tế Quốc dân NXB Giáo dục năm 1998 Bài giảng Tổ chức quản lý DN vận tải ThS Vũ Hồng Trường Trường ĐH GTVT năm 2000 Kế toán doanh nghiệp Nguyễn Thị Tường Vi - ĐH GTVT năm 1999 Bài giảng Kinh tế lượng TS Nguyễn Quang Dong - ĐH Kinh tế quốc dân NXB thống kê năm 2001 Chiến lược kinh doanh kế hoạch hóa nội doanh nghiƯp TS Phan ThÞ Ngäc Thn – NXB Khoa học kỹ thuật năm 2003 Thuế kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập DN PGS – PTS Ng« ThÕ Chi; PTS Vị C«ng ty NXB tài năm 2002 10 Hệ thống văn pháp quy tài NXB Tài năm 2003 Häc viªn: Lª Ngäc BÝch - Líp cao häc QTKD 109