Quy trình kiểm toán dự án xây dựng đường ô tô hiện trạng triển khai thực hiện và giải pháp hoàn thiện,luận văn thạc sĩ chuyên ngành xây dựng đường ô tô và đường thành phố

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI - - NGUYỄN HỮU NHỨT QUY TRÌNH KIỂM TỐN DỰ ÁN XÂY DỰNG ĐƯỜNG Ô TÔ HIỆN TRẠNG TRIỂN KHAI THỰC HIỆN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KỸ THUẬT Thành Phố Hồ Chí Minh - 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI - - NGUYỄN HỮU NHỨT QUY TRÌNH KIỂM TỐN DỰ ÁN XÂY DỰNG ĐƯỜNG Ô TÔ HIỆN TRẠNG TRIỂN KHAI THỰC HIỆN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KỸ THUẬT CHUYÊN NGÀNH: XÂY DỰNG ĐƯỜNG ÔTÔ VÀ ĐƯỜNG THÀNH PHỐ MÃ SỐ : 60 – 58 – 30 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN TUẤN HIỆP Thành Phố Hồ Chí Minh – 2011 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THƠNG VẬN TẢI - - NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN TUẤN HIỆP PHẢN BIỆN 1: TS NGUYỄN THỐNG NHẤT PHẢN BIỆN 2: PGS.TS NGUYỄN VĂN HÙNG LUẬN VĂN SẼ ĐƯỢC BẢO VỆ TẠI HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI Hồi…… giờ…….ngày …… tháng … năm 2011 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu trường Đại học Giao thông Vận tải, dạy nhiệt tình Thầy, Cơ giáo Đến nay, em hồn thành xong chương trình đào tạo Thạc sĩ khoa học kỹ thuật chuyên ngành Xây dựng Đường ô tơ Đường thành phố Để hồn thành luận văn này, em nhận nhiều giúp đỡ Thầy, Cô giáo hướng dẫn, nhà khoa học, bạn đồng nghiệp quan hữu quan liên quan Em xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy Ban Giám hiệu nhà trường, Bộ mơn Đường bộ, Phịng Đào tạo đại học sau đại học trường Đại học Giao thông Vận tải tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trình học tập nghiên cứu Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo hướng dẫn: PGS.TS Trần Tuấn Hiệp, tận tâm hướng dẫn em nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành Luận văn Và em trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian học, thực hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! TPHCM, ngày… tháng … năm 2011 Học viên Nguyễn Hữu Nhứt MỤC LỤC Trang - Trang phụ bìa - Lời cảm ơn - Mục lục - Danh mục chữ viết tắt Chương 1: Mở đầu 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Nội dung nghiên cứu 01 01 02 03 03 Chương 2: Cơ sở lý luận lý thuyết áp dụng q trình nghiên cứu quy trình kiểm tốn dự án xây dựng đường ô tô 04 2.1 Khái niệm đặc điểm dự án đầu tư, dự án xây dựng cơng trình đường tơ 04 2.2 Khái niệm đặc điểm quản lý dự án xây dựng công trình đường tơ 06 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nội dung quản lý dự án xây dựng đường ô tô 2.2.3 Đặc điểm quản lý dự án xây dựng đường tơ 06 07 08 2.2.4 Chu trình dự án đầu tư xây dựng đường ô tô 09 2.2.4.1 Nghiên cứu hội đầu tư, nghiên cứu tiền khả thi nghiên cứu khả thi 12 2.2.4.2 Giai đoạn thiết kế, đấu thầu thi công 2.2.4.3 Vận hành (sử dụng, khai thác ) dự án 2.2.4.4 Bảo hành xây lắp bảo trì cơng trình 13 15 15 2.2.4.5 Đánh giá sau thực dự án 2.2.4.6 Kết thúc dự án 16 16 2.2.5 Thành tựu quản lý đầu tư dự án xây dựng đường ô tô 16 2.2.6 Hạn chế 17 2.3 Khái niệm nội dung quy trình kiểm tốn dự án xây dựng đường ô tô 2.3.1 Khái niệm, chất mục đích kiểm tốn 17 17 2.3.2 Khái niệm, mục đích phạm vi Kiểm toán độc lập, kiểm toán dự án xây dựng cơng trình đường tơ 18 2.3.2.1 Khái niệm Kiểm tốn độc lập 18 2.3.2.2 Mục đích Kiểm tốn độc lập 18 2.3.2.3 Phạm vi Kiểm toán độc lập 19 2.4 Đặc điểm đầu tư xây dựng ảnh hưởng đến kiểm tốn dự án xây dựng đường tơ 2.5 Báo cáo tốn dự án xây dựng đường tơ 19 20 2.6 Nội dung quy trình kiểm tốn tốn dự án xây dựng đường tơ hồn thành 22 2.6.1 Phạm vi kiểm tốn 22 2.6.2 Mục tiêu kiểm toán 2.6.3 Nội dung kiểm toán tốn dự án xây dựng đường tơ hồn thành 22 23 2.6.3.1 Kiểm tra hồ sơ pháp lý 2.6.3.2 Kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án 2.6.3.3 Kiểm tra chi phí đầu tư 24 34 36 2.6.3.4 Kiểm tra chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản 50 2.6.3.5 Kiểm tra xác định giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng 51 2.6.3.6 Kiểm tra tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng 52 2.6.3.7 Kiểm tra xem xét thực kết luận quan tra, kiểm tra 54 2.6.3.8 Kiểm tra xem xét, trình cấp có thẩm quyền giải kiến nghị Chủ đầu tư 54 Chương 3: Phân tích đánh giá trạng, ưu nhược điểm thơng qua kiểm tốn số dự án đường tơ điển hình 55 3.1 Giới thiệu khái quát dự án đường ô tơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn 55 3.1.1 Mục tiêu, quy mơ đặc điểm dự án Xây dựng đường cao tốc sân bay Liên Khương – Chân đèo Prenn (giai đoạn 1) 55 3.1.2 Mục tiêu, quy mô đặc điểm dự án Xây dựng Quốc lộ 50 kéo dài từ Km4+334 đến Km90+616 (giai đoạn 1) 59 3.1.3 Mục tiêu, quy mô đặc điểm dự án xây dựng làm đường Phan Thiết – Mũi Né (ĐT.706B) từ lý trình Km7+344 đến lý trình Km23+718 61 3.1.4 Mục tiêu, quy mô đặc điểm dự án Cải tạo nâng cấp Quốc lộ 91 đoạn cầu Nguyễn Trung Trực đến Ngã ba bến Thủy (Km61+252 đến Km113+071) 63 3.2 Tình hình thực kiểm tốn dự án đường ô tô Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn 3.2.1 Mục tiêu kiểm toán dự án 67 67 3.2.2 Cơ sở pháp lý để kiểm toán dự án 3.2.3 Phạm vi kiểm toán dự án 3.2.4 Lập kế hoạch thực kiểm toán dự án 68 68 69 3.2.5 Tổ chức máy hoạt động kiểm tốn cơng ty 84 3.2.6 Kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm toán 88 3.3 Những tồn q trình thực quy trình kiểm tốn dự án đường ô tô Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn 3.3.1 Trong cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn 3.3.2 Trong cơng tác thực kiểm tốn 90 90 91 3.3.2.1 Trong cơng tác kiểm tra hồ sơ pháp lý 3.3.2.2 Trong công tác kiểm tra chi phí xây dựng 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 92 93 94 Chương 4: Nghiên cứu giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn dự án xây dựng đường tơ 95 4.1 Trình tự tiến hành kiểm toán báo cáo toán dự án xây dựng đường ô tô 96 4.1.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 97 4.1.1.1 Khảo sát thu thập thơng tin 97 4.1.1.2 Chuẩn bị sở pháp lý 99 4.1.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 99 4.1.2 Thực kiểm tốn 4.1.3 Kết thúc kiểm tốn 4.1.3.1 Phân tích soát xét tổng thể kết kiểm toán 4.1.3.2 Lập báo cáo kiểm toán 101 105 105 105 4.1.3.3 Giải vấn đề phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán 106 4.2 Nghiên cứu số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn dự án xây dựng đường ô tô 107 4.2.1 Các giải pháp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn 109 4.2.1.1 Giải pháp tăng số lượng kiểm toán viên chuyên ngành xây dựng đường ô tô 109 4.2.1.2 Giải pháp xây dựng phần mềm kiểm toán chuyên ngành xây dựng đường ô tô 110 110 4.2.1.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lượng 4.2.1.4 Giải pháp việc thực kiểm tốn có định thực dự án 4.2.2 Các giải pháp đối với quan quản lý Nhà nước 4.2.2.1 Giải pháp tăng chi phí kiểm tốn 113 114 114 4.2.2.2 Giải pháp ban hành quy chế xây dựng 115 4.2.2.3 Giải pháp khuyến khích đào tạo, nâng cao phẩm chất lực nhân viên kiểm toán chuyên ngành 116 4.2.2.4 Giải pháp ban hành quy định kiểm toán báo cáo toán 4.2.2.5 Giải pháp ban hành quy định kiểm toán bên liên quan 118 121 Chương 5: Kết luận kiến nghị Tài liệu tham khảo 124 126 Các từ viết tắt: - XDCB: Xây dựng - XDĐÔTÔ: Xây dựng đường ô tô - HMCT: Hạng mục công trình - BCĐT: Báo cáo đầu tư - NCTKT: Nghiên cứu tiền khả thi - NCKT: Nghiên cứu khả thi - NSNN: Ngân sách Nhà nước - TSCĐ: Tài sản cố định - TSLĐ: Tài sản lưu động - VAT: Giá trị gia tăng TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài Ngay từ thời kỳ mở cửa, Việt nam không ngừng thúc đẩy phát triển kinh tế, tự khẳng định mình, tiến tới hội nhập kinh tế Thế giới Chính Đại hội IX định chiến lược phát triển kinh tế xã hội – xã hội 10 năm đầu kỷ 21 nước ta là: “ đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa theo định hướng xã hội chủ nghĩa, xây dựng tảng để đến năm 2020 nước ta trở thành nước công nghiệp ” Trong q trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước lĩnh vực xây dựng (XDCB) cần thiết Nước ta trình hội nhập đuổi kịp phát triển tốc độ kinh tế Thế giới Nhu cầu xây dựng sở hạ tầng, cơng trình giao thơng ngày nhiều… Do XDCB khơng thể thiếu Cho nên kinh tế muốn phát triển bền vững địi hỏi phải có kết cấu hạ tầng vững mạnh đại, hạ tầng sở phải trước bước để tạo tiền đề, làm động lực phát triển kinh tế - xã hội Trong mạng lưới cơng trình giao thơng, đặc biệt dự án xây dựng đường tơ (XDĐƠTƠ) địi hỏi kinh phí qui mơ lớn, có tầm quan trọng lâu dài ảnh hưởng đến tồn dân, quy trình thực phức tạp địi hỏi tính xác cao, đảm bảo chất lượng, đóng vai trị quan trọng nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, góp phần thúc đẩy việc giảm chênh lệch vùng miền kinh tế Q trình đầu tư XDĐƠTƠ vơ phức tạp, liên quan địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, có hiệu quan chức năng, ban ngành nhiều lĩnh vực Sản phẩm đầu tư dự án XDĐƠTƠ q trình đầu tư làm thay đổi, chuyển dịch cấu kinh tế, tăng cường đổi công nghệ, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, tăng lực sản xuất Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực thành tựu mà dự án XDĐÔTÔ mang lại cịn khơng tiêu cực mà để lại ảnh hưởng đến phát triển kinh tế Trong phải kể đến tình trạng thất thốt, lãng phí dự án XDĐƠTƠ phải báo động, tình trạng nghiêm trọng Điều ảnh hưởng đến ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến vốn đầu tư nhà HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT kết luận đắn yếu tố cấu thành cơng trình, đưa ý kiến nhận xét chuẩn xác có độ tin cậy cao Cụ thể, kiểm tốn dự án XDĐƠTƠ trên, kiểm toán viên chưa thực kiểm toán bên có liên quan nên dẫn đến số hạn chế đưa nhận xét 4.2.2Các giải pháp đối với quan quản lý Nhà nước 4.2.2.1 Giải pháp tăng chi phí kiểm tốn Hiện tất chi phí thuộc tư vấn chi phí kiểm tốn tương đối thấp nhất, chi phí kiểm tốn tồn chi phí phục vụ cho cơng tác kiểm tốn tốn dự án xây dựng hồn thành, bao gồm thẩm tra kiểm tra tất chi phí dự án từ dự án bắt đầu phê duyệt, thiết kế, thi cơng hồn thành dự án đưa cơng trình vào khai thác sử dụng Cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành tốn nhiều thời gian, khâu kiểm toán hồ sơ pháp lý kiểm toán chi phí xây dựng tốn nhiều thời gian Trong q trình kiểm tốn phần chi phí xây dựng, nhân viên kiểm toán phải kết hợp tất kiến thức kinh nghiệm làm cac dự án tương tự khác giải nhanh phần khối lượng phức tạp Tuy nhiên phải so sánh đối chiếu từ hồ sơ thiết kế sở, hồ sơ thiết kế kỹ thuật, hồ sơ thiết kế vẽ thi cơng, dự tốn hạng mục khác hồ sơ nghiệm thu, vẽ hồn cơng, báo cáo tốn dự án hoàn thành hạng mục phát sinh khác q trình thi cơng phát sinh thêm nên khó khăn cho cơng tác kiểm tốn tìm kiếm phát sai sót phải đối chiếu nhiều hồ sơ lúc tốn nhiều thời gian để nhân viên kiểm tốn tìm chứng kiểm tốn xem quan trọng thuyết phục Chủ đầu tư đánh giá lại công tác quản lý chi phí dự án làm sở cho công tác tra kiểm tốn Nhà nước sau Sau tìm chứng kiểm toán, kiểm toán viên tập hợp lại thành báo cáo kiểm toán dự thảo trình cho Chủ đầu tư xem xét đưa ý kiến tranh luận, sau Chủ đầu tư triệu tập tất nhà thầu tham gia thực dự án tham gia buổi tranh luận bao gồm kiểm toán viên tham gia thực kiểm toán để giải trình với nhà thầu Chủ đầu tư chứng kiểm tốn tìm ra, khâu tốn nhiều thời gian có phải đến hàng tháng giải vấn đề Do tính phức tạp dự án xây dựng phí để thực cơng HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 114 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT tác kiểm tốn khơng đủ để nhà thầu thực kiểm toán cách xác khong đủ phí, nên thường tập trung vào khâu kiểm tốn chi phí rủi ro mà bỏ qua chi phí nhỏ nên chất lượng báo cáo kiểm tốn thường khơng đảm bảo tốt Cần xem xét sửa đổi mức giá phí kiểm tốn cho phù hợp Hiện nay, phí kiểm tốn chưa tương xứng với cơng sức mà kiểm toán viên bỏ ra, đặc biệt kiểm tốn lĩnh vực dự án XDĐƠTƠ nói riêng hay XDCB nói chung lại phức tạp Điều làm hạn chế kết chất lượng kiểm tốn đầu tư XDĐƠTƠ Khi dự án đầu tư XDĐƠTƠ hồn thành, kiểm tốn khâu cuối nhằm rà sốt lại tồn tất pháp lý, chi phí đầu tư cho dự án từ lập dự án kết thúc dự án đưa vào sử dụng, khâu quan trọng nhằm đánh giá đầu tư dự án có hiệu hay khơng Tuy nhiên chi phí kiểm tốn lại không điều chỉnh mức, chiếm phần nhỏ chi phí đầu tư dự án doanh nghiệp kiểm tốn phải thực kiểm tốn hết tồn khối lượng cơng việc dự án khó đảm bảo đủ chi phí cho kiểm tốn dự án từ nhóm C trở lên Hiện với phát triển giới tác động làm cho nhân công, vật giá leo thang đồng tiền Việt Nam luôn bị trượt giá khâu điều chỉnh trượt giá nhà nước lại chậm khơng có điều chỉnh kịp thời ảnh hưởng đến chi phí thực kiểm tốn dự án sau 4.2.2.2 Giải pháp ban hành quy chế xây dựng Khi ban hành hệ thống sách, chế độ cách đồng bộ, đầy đủ, cụ thể chặt chẽ lĩnh vực đầu tư XDCB nói chung hay XDĐƠTƠ nói riêng Khi tiến hành thực dự án, Nhà nước thông qua chế độ, thông tư, quy định, hướng dẫn thực liên quan đến quản lý đầu tư XDCB (trong có lĩnh vực XDĐƠTƠ), chế độ, quy định lạc hậu khơng phù hợp với phát triển nhanh chế kinh tế Các tượng tiêu cực, bất cập vận dụng quy chế, chế độ, hướng dẫn đó, quản lý đầu tư XDCB Đây vấn dề cấp bách cần quan tâm giải kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý đầu tư XDCB cơng việc kiểm tốn đạt hiệu cao HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 115 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Việc ban hành quy chế xây dựng nhằm đáp ứng tốc độ phát triển kinh tế ngành nghề nay, có ngành kiểm toán xây dựng Những quy chế cần ban hành cách triệt để, không mâu thuẫn, chồng chéo với quy chế khác, luật, nghị định thông tư ngành nghề khác Cho đến thời điểm tất ngành, đặc biệt ngành xây dựng thời gian ngắn Nhà nước ta ban hành nhiều thông tư, nghị định thông tư, nghị định lại ban hành chồng chéo lên nhau, không thống nội dung, phương hướng mục tiêu mà văn đưa làm cho người tham gia công tác quản lý dự án khó áp dụng văn công tác nghiệm thu, toán Đây kẽ hở nhà thầu khai thác điểm yếu nhằm nâng giá khối lượng dự án gây thất thoát tiêu tốn thêm chi phí cho dự án 4.2.2.3 Giải pháp khuyến khích đào tạo, nâng cao phẩm chất lực nhân viên kiểm tốn chun ngành Nhà nước có chủ trương khuyến khích đào tạo kiểm tốn viên kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình đầu tư XDĐƠTƠ, số lượng kiểm tốn tham gia vào lĩnh vực cịn số lượng ít, dẫn đến hạn chế chất lượng kết kiểm toán Con người yếu tố đặc biệt quan trọng cơng tác kiểm tốn, vấn đề tham nhũng, tiêu cực nảy sinh từ Vì vậy, vấn đề cán kiểm toán yếu tố hàng đầu để có báo cáo kiểm tốn có chất lượng, khơng gây thất thốt, tiêu cực Người cán lãnh đạo cơng tác kiểm tốn cần nghiên cứu nắm vững kiến thức tâm lý học nói chung tâm lý học quản lý nhân viên nói riêng Có phương pháp nhận xét, đánh giá nhân viên cách đắn, khách quan, biết cách tuyển chọn đào tạo, bồi dưỡng nhân viên cách có hiệu Người lãnh đạo không thực việc tổ chức, lãnh đạo kiểm tra hoạt động kiểm toán mà cịn thực việc dự tốn, dự báo, giáo dục, phát triển người Đào tạo đội ngũ nhân viên kiểm tốn có lực, người lãnh đạo cơng tác kiểm tốn phải có phẩm chất lực lãnh đạo thể sau: HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 116 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT - Có trình độ chun mơn cần thiết lĩnh vực kiểm toán chuyên ngành xây dựng, thành thạo văn pháp quy hành luật xây dựng, luật đấu thầu, pháp lệnh hợp đồng kinh tế, quy định tốn cơng trình, quy định quản lý chất lượng cơng trình xây dựng luật chuyên ngành liên quan khác - Am hiểu trình tự đầu tư xây dựng, hiểu biết chức năng, nhiệm vụ quan chức - Am hiểu cơng tác kiểm tốn có kinh nghiệm kiểm tốn xây dựng chun ngành - Có trình độ chuyên môn tốt, phải vạch kế hoạch định kiểm tốn cơng việc đắn - Có lực tổ chức, thể khả vận dụng kiến thức vào thực tế lĩnh vực hoạt động kiểm tốn, có khả giao tiếp rộng, cộng tác tốt với người, khả suy xét nhận định chất tượng, tìm hiểu nguyên nhân hiệu tượng đó, tính tích cực ốc sáng tạo, tính kiên trì khả quan sát tốt, khả tự giác Có khả phân tích tâm lý người tiếp xúc, đầu ốc thoáng, chân thực, khả gây ảnh hưởng với người khác, có nghị lực uy tín, tinh thần tự chủ, kiên mềm mỏng dứt khốc, chân thực, khơng bị tác động Mặc khác, nhân viên kiểm toán chịu trách nhiệm đảm bảo nhiệm vụ hoàn thành thời hạn giới hạn chi phí thực kiểm tốn Do đó, nhân viên kiểm tốn buộc phải có hiểu biết chắn tổng thể nhiệm vụ phụ thuộc vào kỹ nhận xét thuyết phục đến hàng loạt nhân viên Ban quản lý dự án, chuyên viên cấp chuyên gia định dự án kiểm tốn Nói chung nhân viên kiểm tốn cần có nhiệt huyết, chịu đựng ưa thích cơng việc khó khăn, vất vả để chịu đựng phản khán dội vấn đề kỹ thuật tranh luận kết cuối cơng tác kiểm tốn Thực tế cơng ty kiểm toán độc lập tập trung vào số lượng doanh thu phải đạt đề công ty mà bỏ qua khâu đào tạo chất lượng kiểm tốn viên chun ngành, tình trạng đào tạo chung chung theo HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 117 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT kiểu đa chuyên ngành mà không sâu vào nâng cao chất lượng chuyên ngành làm cho báo cáo kết kiểm tốn khơng đạt chất lượng tốt 4.2.2.4 Giải pháp ban hành quy định kiểm toán báo cáo toán Khi kiểm toán cần ban hành quy định kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình đầu tư XDĐƠTƠ hồn thành từ bắt đầu phê duyệt dự tốn đầu tư thi cơng đưa vào cơng trình vào sử dụng Khi thực cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn hồn thành, thường tập trung vào cơng tác kiểm tốn mà dự án thực xong có báo cáo tốn hồn thành Chủ đầu tư kiểm tốn, làm khó cho cơng tác kiểm tốn không tham gia từ đầu, ngược lại có báo cáo tốn hồn thành Chủ đầu tư đấu thầu tư vấn kiểm toán để lựa chọn nhà thầu kiểm tốn, thời gian để thực kiểm tốn nhà nước thường khơng đủ để thực kiểm tốn tồn hồ sơ pháp lý dự án Vì việc thực tham gia kiểm tốn từ đầu cơng trình bắt đầu phê duyệt thực kết thúc cơng trình đưa vào sử dụng có đủ thời gian cho cơng tác kiểm tốn tồn chi phí dự án Cụ thể dự án phê duyệt đầu tư, định xây dựng, chủ đầu tư nên yêu cầu kiểm toán Trong q trình thi cơng, chủ đầu tư nên thực th kiểm tốn q trình thi cơng, đảm bảo thi cơng kế hoạch, dự tốn lập Sơ đồ kiểm toán giai đoạn đầu tư thể theo biểu đồ đây: HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 118 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Dự án đầu tư Hồ sơ thiết kế sở Giai đoạn chuẩn Kiểm Tổng mức đầu tư tốn bị đầu tư - Chi phí xây lắp - Chi phí thiết bị - Chi phí khác HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 119 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Thiết kế kỹ thuật Giai Thiết kế kỹ thuật thi cơng (1 bước) Tổng dự tốn đoạn thực đầu Kiểm - Chi phí xây lắp - Chi phí thiết bị - Chi phí khác tốn Thiết kế vẽ thi cơng tư Dự tốn hạng mục - Dự toán hạng mục - Dự toán hạng mục - HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 120 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT Giai đoạn LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT - Hồ sơ hồn cơng - Hồ sơ nghiệm thu thanh, toán - Quy đổi vốn đầu tư Kiểm hoàn thành bàn giao Giá trị toán dự án toán Giá trị tài sản bàn giao đưa vào khai thác sử dụng Sơ đồ 4.5 Trình tự thực kiểm tốn giai đoạn đầu tư Vì kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình đầu tư XDĐƠTƠ hồn thành gặp nhiều khó khăn khâu cơng trình q trình thi cơng, khó xác định chất lượng vật tư thiết bị trình thi cơng, mà biết báo cáo hồn thành cơng trình Thực kiểm tốn từ ký định phê duyệt đầu tư tránh nhiều sai phạm q trình thi cơng: tránh xảy tượng chứng từ chạy theo cơng trình, cần phải chấm dứt tượng Thực trạng thực kiểm toán dự án chứng từ hồ sơ thường không khớp với nhau, chẳng hạn biên nghiệm thu, hóa đơn tốn, hóa đơn giá trị gia tăng, giấy rút vốn đầu tư v.v thường cơng trình thi cơng theo thời gian dài, nhà thầu thi công trước sau hồn thành hồ sơ sau nên đối chiếu lại hồ sơ chứng từ gặp nhiều khó khăn cho cơng tác kiểm tốn sau 4.2.2.5 Giải pháp ban hành quy định kiểm toán bên liên quan Nhà nước nên đưa quy định kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình đầu tư XDĐƠTƠ hồn thành, khơng kiểm tốn chủ đầu tư cơng trình đại diện quan quản lý dự án, mà cần phải Kiểm tra tất bên có liên quan đến lập dự tốn, thiết kế, thi công… Làm đưa kết luận xác báo cáo tốn dự án XDĐƠTƠ HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 121 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT - Kiểm toán Chủ đầu tư: Chủ đầu tư người sở hữu vốn đầu tư người giao trách nhiệm trực tiếp quản lý sử dụng vốn để đầu tư theo quy định pháp luật Chủ đầu tư đóng vai trị để thực dự án từ lập dự án đầu tư thi cơng hồn thành đưa cơng trình vào khai thác sử dụng, kiểm tra cách sử dụng nguồn vốn Chủ đầu tư có phù hợp với cấu phân bổ vốn nhà nước theo thời kỳ, theo năm cấp vốn sử dụng từ đầu lập dự án Kiểm tra tình hình quản lý thực công tác đấu thầu lựa chọn nhà thầu tư vấn, thi cơng có theo quy định nhà nước hay không, phải thực kiểm tra từ đầu nhằm tìm nhược điểm, ngun nhân gây thất vốn mà có biện pháp kịp thời điều chỉnh lại tình hình thực dự án cần thiết - Kiểm toán quan lập thiết kế, dự toán: Các quan Chủ đầu tư thông qua ban quản lý dự án tổ chức đấu thầu, định thầu để tìm nhà thầu tốt nhằm thực dự án theo quy định chặt chẽ nhà nước Kiểm tra hồ sơ đấu thầu, chứng từ liên quan đến đấu thầu, định thầu, kiểm tra việc áp dụng quy định nhà nước đấu thầu; kiểm tra chứng từ hợp đồng kinh tế có phù hợp quy định nhà nước hợp đồng hay không; kiểm tra hồ sơ thiết kế, lập dự tốn có lập theo tiêu chuẩn kỹ thuật, quy định chuyên ngành hay không, cần kiểm tra thật kỹ thực từ đầu nhằm để tránh sai sót liên quan đến q trình thi cơng sau - Kiểm tốn nhà thầu thi cơng: Đây giai đoạn quan trọng định chất lượng toàn dự án, cần kiểm tra kỹ tình hình thực lựa chọn nhà thầu ban quản lý dự án, khâu dễ xảy vấn đề tiêu cực cần thực kiểm tra từ đầu để lựa chọn nhà thầu có chất lượng tốt để thực hoàn thành dự án theo mong muốn nhà nước Kiểm tra vật tư, thiết bị đưa vào sử dụng; kiểm tra việc áp dụng tiêu kỹ thuật cho loại vật liệu, hạng mục khác suốt q trình thi cơng đảm bảo chất lượng cơng trình theo tiêu kỹ thuật áp dụng cho dự án Giai đoạn thi cơng cơng trình giai đoạn chiếm nhiều thời gian dự án, giai đoạn tạo nên sản phẩm dự án định chất lượng dự án Vì giai đoạn khó khăn phức tạp HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 122 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT cho công việc kiểm tra, giám sát đặc biệt cơng tác tham gia kiểm tốn, tham gia kiểm tốn từ bắt đầu thi cơng kết thúc cơng trình đưa vào sử dụng tốn nhiều thời gian cho công tác kiểm tốn, ngược lại chi phí kiểm tốn khơng đủ để đáp ứng kiểm tốn theo suốt q trình thi cơng Để làm cơng tác Nhà nước phải xem xét yếu tố cấu thành nên cơng tác kiểm tốn từ điều chỉnh lại chi phí kiểm tốn cho phù hợp với tính chất cơng trình thi cơng XDĐƠTƠ đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn tốn tồn cơng trình theo hướng phát triển đất nước Thực tế thực kiểm tốn cơng trình đầu tư XDĐƠTƠ hồn thành thường tập trung vào kiểm toán chủ đầu tư, mà bỏ qua khâu hình thành nên dự án trên, nên kết thúc công kiểm tốn thường đánh giá tính chất dự án thơng qua vai trị chủ đầu tư Khi làm rõ trách nhiệm bên liên quan đến dự án, thường tập trung vào cách quản lý dự án chủ đầu tư khâu liên quan đến lập dự tốn, thiết kế, thi cơng… thường khơng kiểm toán chi tiết dẫn đến phát sinh ngồi dự tốn, thiết kế, thi cơng sau Việc kiểm toán bên liên quan đến dự án cơng trình đầu tư XDĐƠTƠ làm cho dự án có chất lượng hơn, đảm bảo thi cơng theo u cầu kỹ thuật, tiêu chí quy trình nhà nước ban hành Khơng cịn làm rõ chi phí mà thực dự án, công tác đấu thầu lựa chọn nhà thầu tư vấn, quản lý, thi công xây dựng nhằm hạn chế gây thất thốt, lãng phí chi phí thực toàn dự án HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 123 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua kết nghiên cứu đề tài ”Quy trình kiểm tốn dự án xây dựng đường ô tô trạng triển khai thực giải pháp hoàn thiện” thể số đóng góp sau: - Làm rõ khái niệm, nội dung quy trình kiểm tốn Nhà nước dự án đầu tư XDĐƠTƠ nói riêng dự án XDCB nói chung.Trên sở nghiên cứu quy trình hệ thống văn pháp quy hành Nhà nước vào quy trình kiểm tốn dự án để phân tích hiệu việc quản lý dự án Chủ đầu tư chủ thể khác tham gia trình quản lý đầu tư xây dựng, thơng qua tài liệu, kết nghiên cứu người làm cơng tác kiểm tốn xây dựng lâu năm, kinh nghiệm kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nước ta, khu vực giới - Trên sở phân tích thực trạng tình hình kiểm tốn dự án thơng qua ban quản lý dự án Chủ đầu tư với tồn tại, bât cập môi trường pháp lý, hệ thống tổ chức, thực trạng trình độ, lực điều hành quản lý chủ đầu tư máy quản lý dự án, quản lý chi phí tài dự án, cơng tác kiểm tra giám sát, thực dự án để thấy rõ vấn đề nhằm kiến nghị giải nhằm nâng cao nâng lực hoạt động quản dự án Chủ đầu tư - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn như: Giải pháp tăng số lượng kiểm tốn viên chun ngành XDĐƠTƠ, giải pháp xây dựng phần mềm kiểm tốn, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng, giải pháp việc thực kiểm tốn có định thực dự án, giải pháp tăng chi phí kiểm tốn, giải pháp ban hành quy chế xây dựng mới, giải pháp khuyến khích đào tạo nâng cao phẩm chất lực nhân viên kiểm toán chuyên ngành, giải pháp ban hành quy định kiểm toán báo cáo toán, Giải pháp ban hành quy định kiểm toán bên liên quan nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kiểm tốn dự án XDĐƠTƠ nói riêng dự án XDCB nói chung HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 124 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Tuy nhiên, thời gian ngắn với lực thân hạn chế nên luận văn nhiều khiếm khuyết, đặc biệt số giải pháp thể mong muốn chủ quan tác giả mà chưa có tính thực cụ thể Rất mong Thầy, Cơ giáo, đồng nghiệp đóng góp thêm ý kiến để Luận văn thân tơi có điều kiện học hỏi hồn thiện kiến thức để vận dụng tốt thực tế hoạt động nghề nghiệp HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 125 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 70/2000/TT-BTC ngày 17/7/2000 Bộ Tài việc hướng dẫn tốn vốn đầu tư Thông tư 44/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003 Bộ Tài việc hướng dẫn quản lý, tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn ngân sách nhà nước Thông tư 45/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003 Bộ Tài việc hướng dẫn tốn vốn đầu tư Quyết định 168/2003/QĐ-BTC ngày 10/7/2003 Bộ trưởng Bộ tài Chính việc ban hành Quy trình thẩm tra tốn vốn đầu tư dự án hồn thành Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập Chuẩn mực 1000 - Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành (ban hành kèm Quyết định số 03/2005/QĐ-BTC ngày 18/01/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 kiểm toán độc lập Hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn (số 60/2006/TT-BTC ngày 6/28/2006) Thơng tư 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 hướng dẫn toán dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước 10 Thơng tư 98/2007/TT-BTC ngày 08/09/2007 sửa đổi, bổ sung số điểm Thông tư số 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Bộ Tài hướng dẫn tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước 11 Thông tư 107/2007/QĐ-BTC ngày 09/07/2007 hướng dẫn quản lý toán, toán vốn đầu tư dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư sử dụng vốn ngân sách nhà nước 12 Quyết định 56/2008/QĐ-BTC ngày 17/07/2008 Bộ trưởng Bộ tài Chính việc ban hành Quy trình thẩm tra tốn dự án hoàn thành dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 126 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT 13 Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 Chính Phủ việc ban hành Quy chế quản lý đầu tư xây dựng 14 Nghị định số 12/2000/NĐ-CP ngày 5/5/2000 Chính Phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế quản lý đầu tư xây dựng ban hành kèm theo Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 Chính Phủ 15 Nghị định số 07/2003/NĐ-CP ngày 30/01/2003 Chính Phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế quản lý đầu tư xây dựng ban hành kèm theo Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 Nghị định số 12/2000/NĐ-CP ngày 5/5/2000 Chính Phủ 16 Nghị định 16/2005/NĐ-CP ngày 07/02/2005 phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình 17 Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình 18 Luật xây dựng 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 19 Luật đấu thầu 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005 20 Luật kiểm toán độc lập 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 21 Nghị định 58/2008/NĐ-Cp ngày 05/05/2008 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng 22 Nghị định 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng 23 Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 Chính phủ quản lý chất lượng cơng trình xây dựng 24 Nghị định 49/2008/NĐ-CP ngày 18/04/2008 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 12 năm 2004 Chính phủ quản lý chất lượng cơng trình xây dựng 25 Báo cáo kiểm tốn 320/09-TĐ-KTTV ngày 12/11/2009 cơng ty kiểm tốn giá trị toán vốn đầu tư dự án Xây dựng đường cao tốc sân bay Liên Khương đến Chân đèo Prenn 26 Báo cáo kiểm tốn 257/09-TĐ-KTTV ngày 24/09/2009 cơng ty kiểm toán giá trị toán vốn đầu tư dự án Xây dựng quốc lộ 50 kéo dài tỉnh Tiền Giang – Giai đoạn HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 127 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT 27 Báo cáo kiểm toán 69/10-XD-KTTV ngày 09/03/2010 cơng ty kiểm tốn giá trị tốn cơng trình làm đường Phan thiết – Mũi né (ĐT706B) - Gói thầu số 28 Báo cáo kiểm tốn 141/08-TĐ-KTTV ngày 03/03/2009 cơng ty kiểm tốn giá trị toán vốn đầu tư dự án Cải tạo nâng cấp quốc lộ 91 đoạn cầu Nguyễn Trung Trực đến Ngã Ba Bến Thủy tỉnh An Giang 29 Hồ sơ pháp lý dự án từ lập dự án đầu tư kết thúc, toán đưa dự án vào khai thác sử dụng 30 Quy trình kiểm tốn tốn vốn đầu tư dự án hồn thành cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn lập HV: NGUYỄN HỮU NHỨT - Lớp:Cao học XD Đường ô tô & Đường Tp.K17 Trang: 128