hoàn thiện kế toán nl, vl tại công ty cổ phần và xây dựng hoàng việt

Mở ĐầU 1. Lý do chọn đề tài - Tầm quan trọng của kế toán nói chung: Kế toán luôn đợc coi là một công cụ quan trọng hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế cả về vi mô và vĩ mô. Kế toán thu thập và cung cấp thông tin về số hiện có và tình hình luân chuyển từng loại tài sản cungx nh tổng số tài sản trong công ty. Giúp nhà quản lý - Trong quá trình SXKD NVL đóng một vai trò hết sức quan trọng. Nó là một đối tợng lao động và là 1 trong 3 yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của doanh nghiệp là chính. Vì vậy việc sủ dụng NVL một cách hợp lý, tiết kiệm cũng nh việc hạch toán kế toán về NVL là một biện pháp chủ yếu để hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả SXKD của doanh nghiệp. - Xuất phát từ những vấn đề trên nên em quyết định lựa chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp: Hạch toán kế toán NL, VL tại Công ty cổ phần và xây dựng Hoàng Việt 2. Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu công tác kế toán NVL là một mảng trong lĩnh vực kế toán nhng đây là tiền đề cấu thành nên báo cáo tài chính hợp nhất. Nghiên cứu đề tài kế toán NVL tại Công ty cổ phần xây dựng và th- ơng mại Hoàng Việt và dựa trên kiến thức đã học hệ thống hoá cơ sở lý luận chung về công tác NVL tại các donh nghiệp sản xuất. Từ đó đánh giá thực trạng NVL tại doanh nghiệp và tìm ra mặt mạnh, mặt yếu và những tồn tại của doanh nghiệp. Đua ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại Công ty cổ phần và thơng mại Hoàng Việt, đảm bảo đúng các chế độ, chính sách và chuẩn mực kế toán hiện hành. 3. Đối tợng, phơng pháp và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tơng nghiên cứu Nguyên cứu những vấn đề lý luận, khái niệm về công tác kế toán NVL, nhằm đạt đợc mục đích kế toán , làm cơ sở cho việc thực hiện báo cáo tài chính. 1 3.2. Phơng pháp nghiên cứu Để thu thập đợc các thông tin liên quan một cách sâu sắc hơn phục vụ cho việc thực hiên báo cáo tốt nghiệp, trong quá trình thực tập tại công ty CP XD & TM Hoàng Việt, em đã sử dụng nhiều phơng pháp hệ nghiên cứu chủ yếu nh: Đánh giá thực trạng công tác kế toán NVL của công ty, các quan điểm định hớng và giải pháp về công tác kế toán 3.3. Phạm vi nghiên cứu - Cơ sở không gian: công việc tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán tài chinhs của công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt có địa chỉ tại: tổ 6 - P, Tân Thanh - TP, Điện Biên - Cơ sổ thời gian: nghiên cứu nội dung đề tài trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt từ ngày 14 tháng 03 năm 2011 đến ngày 07 tháng 05 năm 2011 - Phạm vi số liệu nghiên cứu: số liệu nghiên cứu trong đề tài đợc lấy trong năm 2010. 4. Nội dung khái quát của báo cáo thực tập Báo cáo tốt nghiệp của em gồm các nội dung khái quát nhu sau: Mở đầu Chơng 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức kế toán NL, VL Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán NL, VL tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NL, VL tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt Kết luận và kiến nghị Tài liệu tham khảo 2 CHƯƠNG I: NHữNG VấN Đề Lý LUậN CƠ BảN Về Tổ CHứC Kế TOáN NL, VL 1.1 Khái niệm về NL, VL NL, VL trong DN là những đối tợng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích SXKD của DN. 1.2 Phân loại NL,VL 1.2.1 Căn cứ vào yêu cầu quản lý, NL, VL: -NL,VL chính -Vật liệu phụ -Nhiên liệu -Phụ tùng thay thế; -Vật liệu và thiết bị XDCB; -Các loại vật liệu khác + NL, VL chính: đặc điểm chủ yếu của NL, VL chính là khi tham gia vào quá trình SXKD sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn bộ giá trị của NL, VL đợc chuyển vào giá trị sản phẩm mới. + Vật liệu phụ: là các vật liệu đợc sứ dụng trong sản xuất để gia tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm, Các loại vật liệu này không cấu thành nên thực thể sản phẩm. + Nhiên liệu: là những thứ có tác dụng cấp nhiệt lợng trong quá trình SXKD, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phơng tiện vận tải, công tác quản lý, Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hay thể khí. + Phụ tùng thay thế: là những vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ, + Vật liệu và thiết bị XDCB: là những vật t đợc sử dụng cho công việc XDCB. Đối với thiết bị XDCB bao gồm cả thiết bị cần lắp và thiết bị 3 không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình XDCB. + Vật liệu khác: là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại trên. Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất tạo ra nh loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ, 1.2.2 Căn cứ vào nguồn gốc NL, VL: - NL, VL mua ngoài; -NL, VL tự chế biến, gia công. 1.2.3 Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng NL, VL: - NL, VL trực tiếp dùng cho SXKD; - NL, VL dùng cho công tác quản lý; - NL, VL dùng cho các mục đích khác. 1.3 Nguyên tắc đánh giá vật t và các cách đánh giá NL, VL. 1.3.1. Phân biệt kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và phơng pháp kiểm kê định kỳ 1.3.1.1. Phơng pháp kê khai thờng xuyên a. Nội dung - Theo dõi thờng xuyên, liên tục, có hệ thống - Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng nhập kho kỳ - trị giá hàng xuất kho trong kỳ b. Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Biên bản kiểm kê vật t, hàng hóa c. TK sử dung: - TK 151 4 Nợ TK 151 Có - Hàng mua đi đờng - Trị giá hàng mua đang cuối kỳ cha về nhập đi đờng về nhập kho kho. hoặc chuyển giao cho khách hàng. - Trị giá hàng mua đang đi đờng kỳ trớc phát hiện thiếu ở kỳ này. - TK 152(153) Nợ TK 152 Có - Trị giá thực tế NVL - Trị giá thực tế xuất nhập kho. kho. - Trị giá thừ phát hiện - Thiếu hụt khi kiểm kê khi kiểm kê. - Chiết khấu TM đợc hởng khi mua. - TK 154 Nợ TK 154 Có - Chi phí trong kỳ - Giá thành thực tế sản liên quan đến sản phẩm nhập kho hoặc xuất sản phẩm chuyển bán. ( đối với DN sản - Trị giá NVL, hàng hóa xuất sản phẩm) gia công xong lại nhập kho. 5 - TK 155 Nợ TK 155 Có - Trị giá thành phẩm - Trị giá thực tế thành nhập kho. phẩm nhập kho. - Trị giá thành phẩm - Trị giá thành phẩm phát hiện thừa khi thiếu hụt khi kiểm kê. kiểm kê. - TK 156 Nợ TK 156 Có - Trị giá hàng hóa mua - Xuất kho giao đại lý vào(1561). hoặc bán cho khách - Chi phí mua hàng hàng. (1562). - Trị giá hàng phát hiện - Trị giá hàng hóa phát thiếu hụt khi kiểm kê. hiện thừa khi kiểm kê. - Các khoản chiết khấu - Trị giá hàng hóa bị TM giảm giá hàng mua, ngời mua trả lại nhập hàng trả lai. kho. - TK 157 Nợ TK 157 Có - Hàng hóa, thành - Hàng hóa, thành phẩm gửi bán cho phẩm gửi bán và khách hàng hoặc đợc xác định là gửi đại lý. đã bán. 6 d. Ưu điểm - Xác định, đánh giá về số lợng và trị giá hàng tồn kho vào từng thời điểm xảy ra nghiệp vụ. - Nắm bắt, quản lý hàng tồn kho thờng xuyên, liên tục góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình hoạt động SXKD của DN. - Giảm tình trạng sai sót trong việc ghi chép và quản lý ( giữa thủ khô và kế toán). e. Nhợc điểm - Tăng khối lợng ghi chép hàng ngày, gây áp lực cho ngời làm công tác kế toán. Tuy nhiên, nhợc điểm này đợc khắc phục khi DN tin hóa học công tác kế toán. 1.3.1.2. Phơng pháp kiểm kê định kỳ a. Nội dung - Không theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liên tục - Chỉ phản ánh hàng tồn đầu kỳ và cuối kỳ, không phản ánh nhập- xuất trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho trong kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng nhập kho trong kỳ trị giá hàng tồn kho cuối kỳ. b. Chứng từ sử dụng - Phiế nhập kho, phiếu xuất kho - Biên bản kiểm kê vật t, hàng hóa c. TK sử dụng - TK 151 7 Nợ TK 151 Có - Kết chuyển trị giá - Kết chuyển trị giá hàng mua đang đi hàng mua đang đi đờng cuối kỳ. đờng đầu kỳ sang TK 61 - TK 152 Nợ TK 151 Có - Kết chuyển tri giá - Kết chuyển trị giá NVL cuối kỳ. NVL đầu kỳ sang TK 611. - TK 154 Nợ TK 154 Có - Kết chuyển chi phí - Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ. dở dang đầu kỳ sang TK 631 - TK 155 Nợ TK 155 Có - Kết chuyển trị - Kết chuyển trị giá thành phẩm thành phẩm tồn tồn kho cuối kỳ. kho đầu kỳ sang TK 632. 8 - TK 156 Nợ TK 156 Có - Kết chuyển trị - Kết chuyển trị giá giá hàng tồn hàng tồn kho đầu Kho cuối kỳ. kỳ. - TK 157 Nợ TK 157 Có - Kết chuyển trị giá - Kết chuyển trị giá hàng hóa, thành hàng hóa, thành phẩm phẩm gửi đi bán gửi đI bán đầu kỳ sang cuối kỳ. TK 611 hoặc TK 632. d. Ưu điểm - giảm khối lợng ghi chép cho ngời làm công tác kế toán. e. Nhợc điểm - Công việc kế toán dồn vào cuối kỳ. - Công việc kiểm tra không thờng xuyên trong tình hình nhập, xuất kho là liên tục sẽ gây hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý. - Khó phát hiện sai sót nếu khi kiểm kê hàng thực tế nhập kho khôn trùng với ghi sổ kế toán. 1.3.2. Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu vật liệu: - Các loại vật t thuộc hàng tồn kho của DN, do đó về nguyên tắc đánh giá vật t cũng phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho. Theo chuẩn mực kế toán số 02 hàng tồn kho hàng tồn kho của DN đợc đánh giá theo giá gốc( trị giá vốn thực tế ) và trong trờng hợp giá trị thuần 9 có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. - Giá trị thuần có thể thực hiện đợc của NVL là giá ớc tính của vật t trong kỳ SXKD bình thờng trừ đi chi phí ớc tính để hoàn chỉnh sản phẩm và chi phí ớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm. - Giá gốc của NVL đợc xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: chi phí mua; chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu các loại vật t đó. - Chi phí mua của NVL bao gồm giá mua, các loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua vật t trừ ra các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hang mua. - Chi phí chế biến NVL bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến ra các loại vật t đó. - Trờn hợp sản xuất nhiều loại vật t trên một quy trình công nghệ trong cùng một thời gian mà không thể tách đợc các chi phí chế biến thì phải phân bổ các chi phí này theo tiêu chuẩn thích hợp. - Trờng hợp có sản phẩm phụ thì giá trị sản phẩm phụ đợc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc, giá trị này đợc loại trừ khỏi chi phí chế biến đã tập hợp chung cho sản phẩm chính. - Các loại chi phí NVL, chi phí nhân công và các khoản chi phí khác phát sinh trên mức bình thờng, chi phí bán hang, chi phí QLDN không đ- ợc tính vào giá gốc của vật t. 1.3.3. Các cách đánh giá NL, VL 1.3.3.1. Đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo trị giá vốn thực tế Trị giá vốn góp thực tế nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập. Đối với vật t mua ngoài, giá trị vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi trên hoá đơn ( cả thuế nhập khẩu nếu có ) cộng với chi phí thu mua thực tế. 10 [...]... về đề tài kế toán NVL, nh ý nghĩa, thực tiễn, tiền đề, Từ cơ sở lý luận đI tìm hiểu thực trạng về kế toán NVL, của Công ty cổ phần xây dụng và thơng mại Hoàng Việt ở chơng 2 27 CHƯƠNG 2: THựC TRạNG HOạCH TOáN Kế TOáN NGUYÊN LIệU, VậT LIệU TạI CÔNG TY Cổ PHầN XÂY DựNG Và THƯƠNG MạI HOàNG VIệT 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát... sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần và thơng mại Hoàng Việt Công ty cổ phần và thơng mại Hoàng Việt đợc thành lập ngày 31 tháng 03 năm 2000, do sở kế hoạch và đầu t Điện Biên cấp Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt Tên giao dịch quốc tế: Hoang viet tranding and construction jonit stock company Tên viết tắt: HVTC.,JSC Trụ sở đặt tại: Tổ 4 - Phờng Tân Thanh - Thành... do sở kế hoạch và đầu t tỉnh Điện Biên cấp ngày 31 tháng 03 năm 2000 - Công ty CP XD & TM Hoàng Việt chuyên hoạt động trong các lĩnh vực: xây dựng công trình giao thông, thủy lợi, xây dựng công nghiệp, kinh doanh vật t, vật liệu xây dựng, kết cấu bê tông đúc sẵn, mua bán và cho thuê phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị phục vụ xây dựng và thi công công trình - Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc... tài chính kế toán toàn quyền quyết định, các bộ phận luôn hỗ trợ tơng tác cho nhau.bộ máy này đợc thể hiện qua, mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP XD & TM Hoàng Việt theo kiểu tập trung đợc thể hiện qua sơ đồ 2.2 nh sau: Trưởng phòng tài chính kế toán Thủ quỹ Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán thanh toán Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp tính giá thành Kế toán thuế GTGT Kế toán công trình... toán của Công ty CP XD & TM Hoàng Việt 35 Xuất phát từ đặc điểm sản xuất và tổ chức quản lý nêu trên, để phù hợp với trình độ quản lý của Công ty CP XD & TM Hoàng Việt áp dụng hình thức kế toán tập chung Toàn bộ công tác kế toán từ việc ghi chép chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo, kiểm tra giám sát tình hình tài chính đều đợc thực hiện ở phòng kế toán của công ty Bộ máy kế toán trong công ty bao gồm... chứng tỏ công ty rất chú trọng đến nguồn nhân lực 34 2.1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty CP XD & TM Hoàng Việt Luôn giữ vững định hớng và mục tiêu pháy triển , Công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt đã đạt đợc kết quả kinh doanh khá tốt với tốc độ tơng đối cao Nó đợc thể hiện qua biểu 2.3 kết quả kinh doanh của Công ty trong năm 2009 và 2010 nh sau: Biểu 2.3 Kết quả kinh... 51,3 0 ( Nguồn: tại phòng kế toán ) Qua biểu 2.1 Công ty CP XD & TM Hoàng Việt là Công ty chuyên về xây dựng nên Công ty chú trọng đến việc đầu t mua sắm máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải hay thiết bị dụng cụ cho việc xây dựng thi công các công trình, Để đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty thực hiện tốt không bị dán đoạn Qua biểu cũng cho thấy 29 TSCĐ của công ty đa phần là mới thời... đúng quy trình kỹ thuật và an toàn lao động + Bộ phận thủ kho kế toán: do chỉ huy trởng công trình quản lý, phân công và sự chỉ đạo nghiệp vụ của phòng Tài chính kế toán Công ty Thủ kho kế toán có trách nhiệm mở sổ theo dõi và lập chứng từ đúng, đủ, kịp thời các vật t, thiết bị đa vào sử dụng cho công trình theo quy định của phòng Tài chính kế toán Công ty để phục vụ quá trình hạch toán + Bộ phận bảo vệ:... hoạch toán của vật t luân chuyển trong kỳ ( H ) thao công thức sau: Trị giá thực tế của Trị giá thực tế của NL, VL NL ,VL cồn tồn đầu kỳ H + nhập trong kỳ = Trị giá hoạch toán của NL, VL còn tồn Trị giá hoạch toán của + NL, VL nhập trong kỳ đầu kỳ Sau đó, tính giá của vật t xuất trong kỳ theo công thức: Giá trị thực tế của NL, VL xuất Trị giá hoạch toán = của NL, VL luân chuyển Hệ số giữa giá x thực tế và. .. quản lý của công ty sau đây: GIáM ĐốC CÔNG TY CáC PHó GIáM ĐốC CÔNG TY 30 PHòNG TàI CHíNH Kế TOáN PHòNG Kỹ THUậT THI CÔNG PHòNG Tổ CHứC LAO ĐộNG Và TLƯƠNG PHòNG KINH Tế Dự áN CáC BAN CHỉ HUY CÔNG TRìNH Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP XD & TM Hoàng Việt * Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý của từng phòng ban của Công ty Từ Công ty đến các đơn vị trực tiếp sản xuất hoạt động . chức kế toán NL, VL Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán NL, VL tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mại Hoàng Việt Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NL, VL tại công. cáo tốt nghiệp: Hạch toán kế toán NL, VL tại Công ty cổ phần và xây dựng Hoàng Việt 2. Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu công tác kế toán NVL là một mảng trong lĩnh vực kế toán nhng đây là tiền. trạng NVL tại doanh nghiệp và tìm ra mặt mạnh, mặt yếu và những tồn tại của doanh nghiệp. Đua ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại Công ty cổ phần và thơng mại Hoàng Việt,