Kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần thương mại vinh quang

Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp MụC LụC DANH MC T VIT TT Lời mở đầu CHNG I: Lí LUN V K TON NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tầm quan trọng việc quản lý nguyên liệu,vật liệu doanh nghiệp: 1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại NL, VL doanh nghiệp: 1.2.1 Khái niệm: 1.2.2 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu: 1.2.3 Phân loại nguyên liệu, vật liệu: 1.3 Vai trò nguyên liệu, vật liệu: 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu: 1.5 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: .4 1.5.1 Đánh giá NL, VL theo trị giá thực tế: 1.5.2 Đánh giá NL, VL theo giá hạch toán: 1.6 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: 1.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng : 1.6.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: 1.7 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu: 1.7.1 Kế toán tổng hợp NL, VL theo phương pháp Kê khai thường xuyên: 1.7.2 Kế toán tổng hợp NL,VL theo phương pháp Kiểm kê định kỳ: 13 1.8 Kế toán kiểm kê đánh giá lại NL, VL .15 1.8.1 Kế toán kiểm kê nguyên liệu, vật liệu .15 1.8.2 Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu 16 CHƯƠNG II: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VINH QUANG .17 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VINH QUANG 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần thương mại Vinh Quang 17 SV: Dương Thị Thu MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 2.1.2 Chc nng nhim vụ: 17 Th Thu SV: Dng MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tèt nghiÖp 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất Công ty .18 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty (Phụ lục 07) 19 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 20 2.2.1 Đặc điểm cấu máy kế toán 20 2.2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 21 2.3 KẾ TỐN NL, VL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VINH QUANG 21 2.3.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công ty: 21 2.3.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu: 22 2.3.3 Đánh giá nguyên liệu,vật liệu: 23 2.3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu nhập xuất NL, VL: 24 2.3.5 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 26 2.3.6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu: 27 2.3.7 Kế toán kiểm kê nguyên liệu, vật liệu: 31 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VINH QUANG 32 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VINH QUANG 32 3.1.1 Ưu điểm: .32 3.1.2 Nhược điểm: .33 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHÂT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY: 34 3.2.1 Về cơng tác dự trữ NL, VL: 34 3.2.2 Về phế liệu thu hồi: 35 3.2.3 Về kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: 35 KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Dương Thị Thu MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MC T VIT TT STT KÝ HIỆU DIỄN GIẢI TNHH Trách nhiệm hữu hạn NL,VL Nguyên liệu, vật liệu TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NVL Nguyên vật liệu HTK Hàng tồn kho KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ GTGT Giá trị gia tăng 10 TK Tài khoản 11 QĐ Quyết định 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 VNĐ Việt Nam đồng SV: Dương Thị Thu MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Doanh nghip l đơn vị kinh tế phải luôn sang tạo để đứng vững thị trường Muốn vậy, nhà doanh nghiệp phải biết dử dụng công cụ quản lí tài cho phù hợp cho cơng đoạn sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao Xuất phát từ nhu cấu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng, đắc lực việc quản lí, điều hành hoạt động, tính tốn kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tính thiết thực vấn đề này, thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại Vinh Quang, em mạnh dạn lựa chọn đề tài “ Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty cổ phần thương mại Vinh Quang” làm luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn tốt nghiệp gồm có chương: Chương I: Lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu Doanh nghiệp Chương II: Thực tế tổ chức công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty cổ phần thương mại Vinh Quang Chương III: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần thương mi Vinh Quang SV: Dng Th Thu MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tèt nghiƯp CHƯƠNG I LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tầm quan trọng việc quản lý nguyên liệu,vật liệu doanh nghiệp: Xuất phát từ đặc điểm quan trọng nguyên liệu, vật liệu (NL,VL) trình sản xuất kinh doanh địi hỏi cơng tác quản lý phải chặt chẽ khâu, từ khâu cung ứng, bảo quản, sử dụng đến dự trữ Để trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục việc dự trữ ngun liệu, vật liệu chiếm vị trí vơ quan trọng đòi hỏi phận cung ứng vật tư phải đáp ứng đầy đủ kịp thời + Ở khâu thu mua: Quản lý chặt chẽ trình thu mua vật liệu tất mặt: khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá thời hạn cung cấp, lựa chọn nguồn cung cấp phù hợp + Ở khâu bảo quản: Tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản loại vật liệu, đảm bảo sử dụng hợp lý, hạn chế đến mức thấp hư hỏng xảy + Ở khâu sử dụng: Để đáp ứng kịp thời cho yêu cầu sản xuất, tính tốn xác chi phí, giám sát tìn h hình cung cấp sử dụng vật liệu cách tiết kiệm có hiệu quả, tất yếu phải tổ chức hoạch tốn chi phí vật liệu tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh kịp thời xác tình hình xuất dùng vật liệu, sử dụng hợp lý tiết kiệm sở định mức dự toán chi phí NL, VL +Ở khâu dự trữ: Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường cần xác định mức dự trữ hợp lý 1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại NL, VL doanh nghiệp: 1.2.1 Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động, tài sản ngắn hạn thuộc tài sản dự trữ doanh nghiệp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghip Th Thu SV: Dng MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tèt nghiƯp Hay nói cách khác NL, VL đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào nhằm phục vụ cho trình sản xuất tạo sản phẩm, chúng thể dạng vật hóa sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, gạch, ngói, xi măng doanh nghiệp xây lắp; bông, sợi doanh nghiệp dệt, may,… 1.2.2 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tiêu dùng tồn bộ, khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển tồn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nguyên vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều trạng thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hóa Do dễ bị tác động khí hậu, thời tiết môi trường xung quanh Do việc quản lý NL, VL quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp 1.2.3 Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Để quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần thiết phải phân loại theo tiêu thức phù hợp (*) Căn vào nội dung kinh tế vai trò NL, VL chia thành: - Nguyên liệu vật liệu (NVLC): nguyên liệu, vật liệu mà sau q trình gia cơng chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: đối tượng lao động có tác dụng phụ q trình sản xuất mà không cấu thành nên thực thể sản phẩm có vai trị định cần thiết cho q trình sản xuất, sử dụng với NL, VL để làm thay đổi số tính chất lí hố ngun vật liệu (hình dáng, màu sắc, mùi vị ) phục vụ hoạt động tư liệu lao động, phục vụ cho lao động công nhân viên chức, phục vụ cho công tác quản lý Căn vào công dụng, vật liệu phụ chia thành nhóm: Thị Thu SV: Dương MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp + Nhúm lm tng cht lng ngun vật liệu + Nhóm làm tăng chất lượng sản phẩm + Nhóm đảm bảo cho q trình sản xuất - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ trình sản xuất, cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất, góp phần chế tạo sản phẩm Nhiên liệu chất rắn than, củi, nhựa đường…có thể chất lỏng xăng, dầu, mỡ…có thể chất khí xy, đất đèn, axytylen … - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư dùng để thay sửa chữa cho máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng : Là loại thiết bị, vật liệu dùng cho công tác xây dựng để hình thành TSCĐ - Nguyên vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn hay phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định (*) Căn vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu phân thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế, tự gia công - Nguyên liệu, vật liệu từ nguồn khác nhận góp vốn liên doanh, cấp, biếu tặng… (*) Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu phân thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho SXKD - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho quản lý - Nguyên liệu vật liệu dùng cho mục đích khác 1.3 Vai trò nguyên liệu, vật liệu: Là yếu tố trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm, vậy, chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu đảm bảo đầy đủ số lượng, chất lượng, chủng loại có tác động lớn đến chất lượng sản phẩm Vì vậy, đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu cho sản xuất biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm Th Thu SV: Dng MSV: 09A09581 Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu: Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ sau : + Tổ chức tính giá phân loại vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Thực việc phân tích, tính giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.5 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: * Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu - Nguyên tắc giá gốc (giá phí ): Theo nguyên tắc tất loại tài sản vật liệu phải phản ánh, ghi chép theo giá phí tức tồn số tiền mà đơn vị bỏ để có tài sản tư sẵn sàng sử dụng - Nguyên tắc thận trọng: Vật liệu đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tinh theo giá trị thực giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Nguyên tắc quán: nghĩa sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho quán kỳ kế toán 1.5.1 Đánh giá NL, VL theo trị giá thực tế: a) Đánh giá NL, VL nhập kho: Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định gồm yếu tố cấu thành khác + Trị giá thực tế NL, VL mua nhập kho: Trị giá = Giá mua + Chi phí + Các loại Thị Thu SV: Dng MSV: 09A09581 Cỏc Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp thc tế NL, VL mua thuế khoản chiết ghi thu khơng hóa đơn mua - khấu, hồn lại giảm giá Trong đó, chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản qúa trình mua hàng chi phí khác chi phí bao bì, chi phí th kho bãi,… + Trị giá thực tế NL, VL tự chế biến nhập kho: Trị giá thực tế NL, = VL nhập kho Trị giá thực tế NL, VL xuất kho + Chi phí chế biến Trong đó, Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến q trình sản xuất: Chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung… + Trị giá NL, VL th ngồi gia cơng chế biến nhập kho: Trị giá vật tư Trị giá thực tế NL, VL = mang gia Chi phí t + gia cơng, chế cơng, chế biến nhập kho biến Chi phí vận + chuyển ( thuê ngoài) + Trị giá NL, VL nhận góp vốn liên doanh vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá chấp thuận cộng với chi phí khác tiếp nhận (nếu có) + Trị giá thực tế NL, VL nhận biếu tặng: Trị giá thực tế NL, VL nhập kho = Giá trị hợp lý ban đầu Các chi phí khác có liên quan trực tiếp NL,VL tương + đương thị trường đến việc tiếp nhận + Trị giá NL, VL cấp: Trị giá thực tế NL,VL nhập kho = Trị giá ghi sổ đơn vị cấp + Chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận + Trị giá thực tế phế liệu thu hồi: giá ước tính theo giá trị thực b) Đánh giá NL, VL xuất kho: Thị Thu SV: Dương MSV: 09A09581