MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG I: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG BẮC. 5 1.1. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty 5 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cổ phần Vận Tải và Xây Dựng Đông Bắc 7 1.3. Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chính của Công ty Cổ phần Vận Tải và Xây Dựng Đông Bắc. 9 1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán của Công ty Cổ Phần Vận Tải và Xây Dựng Đông Bắc. 10 1.5 Hình thức ghi sổ của Công ty Cổ phần Vận Tải và Xây Dựng Đông Bắc. 12 1.6 Một số chỉ tiêu phản ánh sự tăng trưởng Cty từ năm 2011 đến năm 2013 CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG BẮC. 14 2.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc. 14 2.1.1.Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty. 14 2.1.2. Tình hình quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ tai doanh nghiệp. 15 2.2. Quy trình hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty. 16 2.3. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty. 16 2.4.Thủ tục nhập – xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc 18 2.4.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 18 2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 29 2.5. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc 35 2.6. Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty. 54 2.6.1 Sổ nhật ký chung 54 2.6.2 Sổ cái tài khoản 152, 153 57 2.7. Kế toán thanh toán với người bán 59 2.7.1. Kế toán chi tiết thanh toán với người bán 59 2.7.2. Kế toán hạch toán tổng hợp tình hình thanh toán với người bán 62 CHƯƠNG III. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG BẮC. 65 3.1 Nhận xét của bản thân về công tác kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Nhược điểm 67 3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc 69 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc 70 3.2.2 Kiến nghị 70 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 76
Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên MỤC LỤC SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế quốc dân, sản xuất tế bào kinh tế, đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất tạo sản phẩm Cũng doanh nghiệp sản xuất khác, doanh nghiệp xây dựng q trình kinh doanh phải tính tốn chi phí bỏ kết thu Nhất kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất có lãi Vật liệu ba yếu tố quan trọng thiếu trình sản xuất, sở vật chất tạo thực thể sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do việc quản lý hạch tốn xác ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ vào giá thành sản phẩm cần thiết quan trọng, góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Từ nhận thức đó, với kiến thức học với kiến thức thực tế qua trình thực tập Cơng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc, với hướng dẫn tận tình GV NGUYỄN THỊ HỒNG DUYÊN giúp đỡ tạo điều kiện cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc, em mạnh dạn tìm hiểu chun đề: “Kế tốn ngun liệu vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc” để nhằm hiểu rõ cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Ngồi phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm ba chương: Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Vận Tải & Xây Dựng Đông Bắc Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đơng Bắc Trong q trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài, có nhiều hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, giúp đỡ thầy cô SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ GV NGUYỄN HỒNG DUYÊN tập thể cán Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực ĐỖ THỊ NỤ SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên CHƯƠNG I: Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG BẮC 1.1 Giíi thiƯu vỊ c«ng ty C«ng ty Cổ phần Vn Ti v Xõy Dng ụng Bc đà đợc thành lập dựa tiêu chí gây dựng sức mạnh lĩnh vực sản xuất cung cấp bê tông thơng phẩm Hà Nội vùng phụ cận Công ty thức vào hoạt động từ năm 2007 C«ng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng ụng Bc đà xây dựng thơng hiệu, vị trí việc thâm nhập vào thị trờng xây dựng Về cấu tổ chức: Công ty có trụ sở Qung Ninh Trụ sở văn phòng đại diện đặt Khu công nghiệp H An – Quảng n – Quảng Ninh HiƯn víi ®éi ngũ cán công nhân viên đầy đủ kinh nghiệm, kỹ thuật giỏi, nhiều cán nghiệp vụ vững vàng, chuyên nghiệp, nhạy bén, công ty đà sản xuất, cung cấp bê tông cho công trình Hiện tổng số nhân viên công ty gồm 32 ngời có: ãCán văn phòng, điều hành quản lý: ngời ãCán tài chính: ngời Còn lại lao động phổ thông cán kỹ thuật Từ thành lập đến công ty đà phát huy đợc uy tín nh khả mình, thòi gian ngắn Công ty C phn Vn Ti v Xõy Dng ụng Bc chuyên sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét, sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao phục vụ cung cấp cho công trình nh: •Nhµ B6A Hịn Gai •Nhµ B3 B4 ng Bí •Nhµ Văn hóa quận Tây Hồ ãTòa nhà hành 15 tầng Công ty Hóa chất Mỏ ãTrạm bơm yên sở ụng Chiu ãKhách sạn H Long Bay Grand Plaza SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyn Th Hng Duyờn ãKí túc xá Trng m a cht ãTòa nhà 16 tầng ụng chiu – Quảng Ninh •Trung tâm thương mại vincom Hịn Gai- Qung Ninh Công ty đà đáp ứng đợc nhu cầu khắch khe chủ đầu t, tự phù đắp đợc chi phÝ, hoµn thµnh tỉ chøc nghÜa vơ cđa Nhµ Nớc, đời sống lao động đợc nâng cao Công ty đà có bớc chuyển tạo uy tín khẳng định thị trờng lĩnh vực kinh doanh xây dựng Công ty C phn Vận Tải Xây Dựng Đơng Bắc lu«n lÊy mơc tiêu: Sản phẩm dẫn dắt thơng hiệu làm trọng tâm cho phát triển * Giới thiệu vài nÐt vỊ C«ng ty : C«ng ty Cổ phần Vận Ti v Xõy Dng ụng Bc công ty chuyên sản xuất cung cấp bê tông thơng phẩm phục vụ thi công cho công trình Hà Nội vùng phụ cận Tên Công Ty: Công ty Trơ së chÝnh: Khu c«ng nghiƯp Hà An-Quảng n -Quảng Ninh Điện thoại: Fax: Gíấy phép kinh doanh số: Tài khoản số: Mà số thuế: Thành phần kinh tế: quốc doanh Hình thức pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn Sản phẩm chủ yếu: Sản xuất bê tông thơng phẩm phục vụ cho việc thi công công trình giao thông, nhà ở, khu đô thị SVTH: Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Vận Tải &Xây Dựng Đông Bắc SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & XÂY DỰNG ĐƠNG BẮC Qua sơ đồ mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc ta thấy công ty thực chế độ quản lý thủ trưởng, đồng thời phát huy vai trò tham mưu Giám đốc quản lý hoạt động sản xuất thi công xây dựng công ty cách gián tiếp thơng qua hai phó giám đốc phịng ban chức Khi cần thiết giám đốc đạo trực tiếp đội sản xuất phận quản lý khác cơng ty Các phịng ban chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ chức phòng đảm nhận hoàn thành tốt nhiệm vụ mà giám đốc giao cho, đồng thời tham mưu cho giám đốc cơng việc chức mà quản lý Ban giám đốc: Làm việc nguyên tắc tập trung dân chủ - Giám đốc công ty: người giao trách nhiệm quản trị doanh nghiệp, người huy cao doanh nghiệp, có nhiệm vụ quản lý toàn diện, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty như: kế hoạch, tài vụ, tổ chức lao động,… Ngoài giám đốc cơng ty cịn trực tiếp đạo phịng kế tốn tài vụ - Phó giám đốc: người tham mưu giúp việc cho giám đốc, đồng thời người chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước cấp lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên công ty phần việc mà giám đốc giao cho Các phòng chức năng: - Phòng tổ chức hành chính: phận kiểm tra việc chấp hành quy định công ty như: quản lý lao động, tuyển chọn ký kết hợp đồng lao động thời hạn quý năm, sử dụng hợp lý cán quản lý công nhân sản xuất, đảm bảo tốt chế độ sách người lao động bao gồm SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên công tác tiền lương bảo hiểm xã hội… Đây phận quản lý lưu trữ văn thư, công văn, thiết bị văn phòng bảo vệ - Phòng kế hoạch – kỹ thuật: phận có nhiệm vụ giúp giám đốc xây dựng mục tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh, thi công xây dựng cơng trình vừa nhỏ cơng ty trước mắt lâu dài, đồng thời xây dựng phương án đầu tư trang thiết bị máy móc phục vụ cho cơng tác thi cơng xây dựng cơng trình,các đội sản xuất Tổ chức hoàn thiện hồ sơ đấu thầu cơng trình, thảo nội dung chi tiết hợp đồng kinh tế với khách hàng Cử cán thường xuyên theo dõi, giám sát, kiểm tra chế độ thi cơng, chất lượng xây dựng cơng trình độ sản xuất - Phịng kế tốn tài vụ: phận có nhiệm vụ giúp giám đốc cơng ty thực quy định điều lệ tổ chức kế hoạch, kế toán hướng dẫn đơn vị sản xuất thực nghiệp vụ cơng tác kế tốn – tài vụ hạch toán thống kê đội sản xuất để báo cáo kịp thời số liệu tính hợp pháp chứng từ sổ sách kế toán Cung cấp vốn kịp thời đầy đủ theo kế hoạch cơng trình mà đơn vị sản xuất theo yêu cầu có xác nhận khối lượng thi cơng, hàng tháng phịng kế tốn tài vụ phải tổ chức kiểm tra đối chiếu chứng tè kế tốn, nguồn thu cơng nợ… thu hồi vốn nhanh chóng đầy đủ sau toán duyệt, xây dựng kế hoạch tài chính, sử dụng vốn phát triển sản xuất có hiệu - Bộ phận sản xuất công ty: chia làm đội sản xuất, xưởng thiết bị Đây phận kết hợp với phòng kế hoạch – kỹ thuật để chọn phương án sản xuất thi công xây dựng tối ưu có hiệu Trong đội cơng nhân vừa trực tiếp tham gia thi cơng xây dựng đảm bảo tiến độ thi công chất lượng thiết kế cơng trình Ở phịng ban có trưởng phịng phó phịng, đội sản xuất có đội trưởng đội phó Với cấu tổ chức máy tương đối phù hợp với quy mô sản xuất cơng ty có phân cơng trách nhiệm rõ ràng người, phận đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành thuận lợi SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên 1.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc Công ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc cơng ty xây dựng, việc tổ chức sản xuất kinh doanh phải tuân theo quy tắc định Do đặc điểm ngành xây dựng nên quy trình sản xuất cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác Tùy theo cơng trình cụ thể mà phải thực cơng việc khác Quy trình cơng nghệ tổ chức sản xuất cơng trình cơng ty thực theo hợp đồng mời thầu: Xem xét đơn mời thầu Lập dự toán bỏ thầu Ký hợp đồng đấu thầu Giao cho đội sản xuất thi công Tổ chức nghiệm thu lý hợp đồng Đầu tiên công ty phải xem xét đơn mời thầu nhà thầu xem cơng trình xây dựng gì? Cơng ty có đủ lực thực hay khơng? Sau lập dự tốn chi phí sản xuất để bỏ thầu Để trúng thầu yếu tố quan trọng giá đấu thầu cơng ty khơng q cao, việc dự tốn chi phí sản xuất cần thực cẩn thận Khi trúng thầu công ty tiến hành ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư sau giao cho đội sản xuất thi cơng Khi cơng trinh hồn thành cơng ty với đội chủ nghiệm thu cơng trình lý hợp đồng xây dựng Tại đội nhận cơng trình từ cơng ty giao xuống cần tiến hành tổ chức sản xuất qua giai đoạn SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên Sơ đồ quy trình sản xuất Giai đoạn 1: Giai đoạn khảo sát thiết kế Trong giai đoạn cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật đảm nhiệm khảo sát địa hình, địa thế, khí hậu… khu vực thi công xem xét cách chặt chẽ quy hoạch đô thi Nhà nước Từ đề phương án thi cơng thích hợp Giai đoạn 2: Giai đoạn dọn mặt làm móng Giai đoạn giai đoạn phức tạp có ảnh hưởng đến độ bền vững cơng trình Việc tạo mặt phải đáp ứng yêu cầu việc thiết kế thi cơng cơng trình Giai đoạn 3: Giai đoạn đúc bê tông Giai đoạn đội thi công thực việc đổ nền, trần dầm cột theo thiết kế Các công nghệ sử dụng giai đoạn bao gồm: đổ bê tông, bơm bê tông,dây truyền xây dựng cọc Baret để làm móng 27 tầng, cơng nghệ dự ứng lực áp dụng áp dụng cho xây dựng nhà 27 tầng Ngồi cơng ty sử sụng số cẩu tháp đại Giai đoạn 4: Giai đoạn xây thô tường ngăn trát Giai đoạn 5: Trang trí nội, ngoại thất, điện nước Giai đoạn 6: Hồn thành cơng trình Đội cơng ty tiến hành nghiệm thu tốn khối lượng thi cơng, sở phịng tài kế tốn nội với đội toán với chủ đầu tư 1.4 Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắc Xuất phát từ đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh cơng ty trình độ kế tốn viên, với cấu quản lý xí nghiệp độc lập, gọn nhẹ, trực tiếp, tập trung nên máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận Tải Xây Dựng Đông Bắcđược tổ chức máy kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Vận Tải SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 10 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Dun Xây Dựng Đơng Bắc ta thấy chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận sau: * Kế toán trưởng: đạo cơng tác chun mơn phần hành kế tốn, công tác giáo dục tư tưởng, ký duyệt hợp đồng kinh tế, hóa đơn,lệnh chi tiền, giúp giám đốc tổ chức đạo công tác thống kê, đồng thời kiểm sốt viên kinh tế cơng ty * Kế toán tiền gửi ngân hàng lao động tiền lương: theo dõi khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng, hàng ngày nhận séc, nộp kê, nộp séc ngân hàng, thường xuyên nắm số dư tiền đồng ngoại tệ theo thời gian cung cấp số dư kịp thời, kiểm tra tính pháp lý xác chứng từ tạm ứng, séc tốn tam ứng, tính lương khấu trừ theo chế độ bảo hiểm, phụ cấp hạn Phân tích tình hình sử dụng lao động tiền lương đề suất biện pháp quản lý * Kế toán nguyên vật liệu: Định kỳ xuống kho nhập chứng từ, hướng dẫn, kiểm tra cách ghi sổ, tổ chức xếp, bảo quản kho tàng, vào phiếu nhập - xuất kho phân loại chứng từ, mở sổ chi tiết loại vật tư, lập chứng từ ghi sổ, phân bổ vật tư cho đối tượng sử dụng, đối chiếu kiểm tra số liệu với phận kế toán khác * Kế toán tiền mặt: lập kế hoạch tiền mặt, tổ chức thực hiện, kiểm tra, đối chiếu với phận có liên quan, lập chứng từ ghi sổ bảng kê chi phí thời gian, lập sổ chi tiết thu ngoại tệ theo dịch vụ, theo dõi khoản phải thu, phải trả * Kế tốn tổng hợp: kiểm tra tính xác chứng từ ghi sổ phận kế toán khác gửi đến, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh báo cáo kế toán khác, lập báo cáo toán quý, năm thời hạn gửi cấp trên, lưu trữ cung cấp chứng từ kế toán theo phân cơng phịng * Thủ quỹ: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh tình hình thu chi loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 63 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên *Cơ sở, phương pháp lập sổ chi tiết tốn với người bán - Mục đích: Dùng để theo dõi tình hình tốn đối tượng bán hàng - Cơ sở lập: Dựa vào số liệu hóa đơn mua hàng Cơng ty để ghi vào sổ - Phương pháp lập: Lập sổ cho đơn vị bán hàng Ghi số hiệu, ngày tháng, TK đối ứng, số phát sinh số dư (nợ, có) theo cột tương ứng Sổ chi tiết toán với người bán để lập bảng tổng hợp tỉnh hình tốn với người bán Căn vào hóa đơn GTGT số 103368 (biểu 1.1),… kế toán lập sổ chi tiết toán với người bán Biểu 8.1: Sổ chi tiết toán với người mua, người bán Công ty CP Vận Tải XD Đơng Bắc SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TK 331 Đối tượng: Công ty sắt thép vật tư xây dựng Loại tiền: VNĐ SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên 64 Tháng năm 2014 Chứng từ NT GS SH Diễn giải T K Đ Ư NT 02/0 HĐ 1033 02/0 68 … … … Số dư đầu tháng 06 Mua xi 15 măng,t hép 13 … … Cộng PS tháng 06 Dư cuối tháng 06 Số phát sinh Số dư Nợ Nợ Có Có 45.000.0 00 … 353.500 000 35.350.0 00 … 395.000 000 525.000 000 … … 175.000 000 Căn vào hóa đơn GTGT số 103390 (biểu 1.7),… kế toán lập sổ chi tiết toán với người bán Biểu 8.2: Sổ chi tiết toán với người mua, người bán Công ty CP Vận Tải XD Đơng Bắc SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TK 331 Đối tượng: Công ty may Lam Giang Loại tiền: VNĐ Tháng năm 2014 SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp Chứng từ NT GS 12/ 06 … SH HĐ 10339 … 65 Diễn giải NT GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên TK Số phát sinh ĐƯ Nợ Có Số dư đầu Tháng 12/ Quần 152 06 áo 133 BHLĐ … … … Cộng PS Tháng Dư cuối Tháng Số dư Nợ Có 3.120.000 312.000 … … 1.432.0 3.432.000 00 … … 2.000.00 3.7.2 Kế tốn hạch tốn tổng hợp tình hình tốn với người bán Để theo dõi tình hình tốn với tất đơn vị bán hàng, kế toán hạch tốn tổng hợp tình hình tốn với người bán Cơ sở, phương pháp lập: - Cơ sơ lập: Dựa vào số liệu sổ chi tiết toán với người bán - Phương pháp lập: Do bảng tổng hợp cho người bán nên người bán ghi dòng bảng theo cột tương ứng Ví dụ: vào số liệu sổ chi tiết toán với người bán biểu 8.1, biểu 8.2 kế toán lập “bảng tổng hợp toán với người bán” SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 66 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên Biểu 9.1: Bảng tổng hợp toán với người bán BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng năm 2014 Số dư đầu kỳ ST Số phát sinh Số dư cuối Nợ kỳ N Có Người bán N Có T Có ợ ợ Cơng ty sắt … thép vật tư 45.000.00 395.000.0 525.000 175.000 xây dựng Công ty may 00 000 000 Mai Chi 1.432.000 3.432.00 2.000.00 0 … Tổng … … … 105.500.0 525.000.0 00 00 … … … 655.500 236.000 000 000 Căn vào số liệu lấy sổ nhật ký chung,bảng tổng hợp toán với người bán kế toán lấp “sổ TK331” SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên 67 Biểu 9.2: Sổ Công ty CP Vận Tải XD Đông Bắc Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Thanh toán với người mua, người bán Số hiệu: TK 331 Đơn vị tính:đồng NT GS Chứng từ SH 02/06 PNK 268 NT Diễn giải Số dư đầu Tháng Số phát sinh Tháng 02/06 Mua xi măng sắt thép công ty ST &VTXD 12/06 PNK 390 12/06 Mua quần áo BHLĐ Về nhập kho … … … … … … SVTH: Đỗ Thị Nụ … … Cộng số PS Tháng Dư cuối Tháng Tran T g K Số tiền Nợ Có 105.500 000 15 13 15 13 … … 338.850 000 3.432.00 … … 525.000 000 … … 655.500 000 236.000 000 lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 68 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG BẮC 3.1 Nhận xét thân cơng tác kế tốn nhập, xuất ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty CP Vận Tải XD Đông Bắc Công ty CP Vận Tải XD Đông Bắc ngày lớn mạnh quy mô chất lượng sản xuất Đặc biệt kinh tế thị trường công ty gặp không trở ngại khó khăn, đặc biệt với biến động không ổn định kinh tế giới ảnh hưởng trực tiếp đến kinh tế Việt Nam, song với cố gắng tâm công ty khơng ngừng đổi trang thiết bị, nhanh chóng khắc phục khó khăn tạo bước vững hòa nhập với kinh tế thị trường Cùng với phát triển cơng ty cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL, CCDC nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý hạch toán điều kiện kinh tế thị trường nước ta Sau thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế với công tác kế tốn nói chung cơng tác kế roan NVL, CCDC nói riêng, đưa số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình cơng việc, đuoẹc bố trí phù hợp với trình độ khả người Bộ máy kế tốn góp phần đắc lực vào cơng tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài cơng ty Trong nội phịng kế tốn ln qn triệt chế độ trách nhiệm, phần việc có người phụ trách Kế tốn trưởng phụ trách chung công việc, tổng hợp giải việc Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm số phần hành điều phù hợp với quy mô vừa nhỏ cơng ty nhằm bớt chi phí quản lý song đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ hạch toán kế toán phần hành kế tốn đảm nhận nhân viên có trình độ nghiệp vụ có trách nhiệm cơng việc Mọi nhân viên thể rõ SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 69 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên làm tốt chức mình, ln học hỏi để nâng cao trình độ nghiệp vụ Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, làm cho máy kế toán gọn mạnh Tạo điều kiện cho người toàn bộ máy kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ với hiệu suất chất lượng cao Việc tổ chức hạch toán tiến hành kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Cơ cấu tổ chức máy kế toán hợp lý hoàn thiện Về việc sử dụng hệ thống t ài khoản kế toán: Các tài khoản liên quan đến cơng tác kế tốn NVL, CCDC mở theo danh mục tài khoản đinh số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Về chứng từ kế toán sử dụng: Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty đươc thực theo quy định Luật kế toán nghị định số 129/ 2004/NĐ – CP ngày 31/05/ 2004 nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ Các biểu mẫu chứng từ bắt buộc tuân thủ theo mẫu chứng từ ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Đối với biểu mẫu chứng từ hướng dẫn, công ty dựa mẫu chứng từ ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC có thay đổi phù hợp với nhu cầu quản lý đảm bảo nội dung chủ yếu quy định Luật kế toán Các chứng từ bảo quản lưu giữ cẩn thận để ghi sổ nghiệp vụ kinh tế xảy đối chiếu cần thiết Trong công tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nên nghiệp vụ nhập – xuất kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ NVL, CCDC công ty theo dõi chi tiết cho loại hạch tốn riêng góp phần làm cho cơng tác kế tốn NVL, CCDC đơn giản, xác, đầy đủ… Về hệ thống sổ sách: Cơng ty áp dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung Hệ thống sổ sách cơng ty tn theo Luật kế tốn nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/05/2004 định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính nội dung, mẫu sổ, cách mở ghi sổ Với việc lựa chọn hình thức sổ cơng ty trì hệ thống chứng từ sổ sổ sách đủ theo quy định Bộ Tài Chính, đảm bảo SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 70 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Dun chun mơn hóa cao Cách thức ghi chép phương pháp hạch toán hợp lý, khoa học, phù hợp với chế độ tài chế độ kế tốn Cơng tác hạch tốn kế tốn thực đúng, đầy đủ trình tự hạch tốn đảm bảo quy định Luật kế toán, Luật doanh nghiệp, thực đầy đủ chuẩn mực kế toán áp dụng Về cơng tác kế tốn NVL, CCDC: Được tiến hành hàng tháng có quy củ, phối hợp nhịp nhàng nhân viên xưởng, kho phịng kế tốn Từ giúp cho số tốn ghi chép xác, đầy đủ, kịp thời, cư sở cho việc lập báo cáo kế tốn kỳ xác, đầy đủ kịp thời Về công tác quản lý vật liệu khâu dự trữ, thu mua, sử dụng công ty thực hiệu quả, cụ thể: -Trong khâu bảo quản: Hệ thống kho bãi công ty xây dựng tốt hợp lý với đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo quản vật tư, tổ chức giao, cấp vật tư tiến hành tốt • Ở khâu thu mua: Cơng ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất giúp kế hoạch cơng ty ln hồn thành tiến độ • Ở khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phận cung tiêu kiểm tra, xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt nêu cơng ty cổ phần xây dựng VNC không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định cần hồn thiện để việc lập báo cáo, lập bảng biểu hợp lý xác hơn, tăng hiệu sản xuất kinh doanh công ty Mặt khác, công ty TNHH Trần Tuấn cơng ty cịn non trẻ nên thiếu sót điều tránh khỏi Về thủ tục nhập kho: Như nói phần thực trạng kế tốn cơng ty TNHH Trần Tuấn thủ tục nhập kho nói chung hợp lý thực tế lúc trình tự nhập kho NVL, CCDC công ty SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 71 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên vậy, mà thủ tục áp dụng NVL, CCDC nhập kho với số lượng giá trị lớn, số lần nhập kho với số lượng giá trị nhỏ Có số NVL, CCDC nhập kho với giá trị nhỏ khác khơng tn thủ theo thủ tục mà làm đơn giản NVL, CCDC đến kho cán tiếp liệu mang hóa đơn lên phịng kế tốn, kế tốn NVL, CCDC vào hóa đơn để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành hai liên, liên kê toán giữ lại , liên cán tiếp liệu mang xuống cho thủ kho làm nhập kho ghi vào thẻ kho thủ kho ký xác nhận vào nhập kho Về phương pháp tính giá xuất kho vật tư: Cơng ty tính giá xuất kho NVL, CCDC theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ, phương pháp đơn giản song độ xác chưa cao làm ảnh hưởng đến kết tính tốn khác chi phí, giá vốn hàng bán, lợi nhuận tiêu khác báo cáo tài Bên cạnh đó, phương pháp cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, mặt khác công ty lại áp dụng kế tốn thủ cơng cơng việc kế tốn vào cuối kỳ nặng nhọc, ảnh hưởng đến tốn nói chung Về phương pháp hạch tốn chi tiết NVL, CCDC: Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL, CCDC Phương pháp này đơn giản, dễ làm song cơng viêc ghi chép, tính tốn kế toán nhiều trùng lặp, tốn nhiều sức Mặt khác, đặc điểm vật liệu cơng ty có nhiều chủng loại, với tần suất nhập xuất nhiều, nên công việc theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn NVL, CCDC kế tốn viên khơg đảm bảo cơng việc ghi chép, hạch tốn hàng ngày Do đó, kế toán toán phải trợ giúp phần cơng việc Về việc trích lập dự phịng giảm gía hàng tồn kho: Cơng ty cổ phần xây dựng VNC có quy mơ sản xuất tương đối lớn, tình hình nhập – xuất NVL, CCDC diễn thường xuyên đa dạng chủng loại.Trên thực tế nay, giá NVL, CCDC tăng, giảm, khơng ổn định Có thể tháng giá vật liệu cao tháng trước ngược lại Song cơng ty khơng trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho nói chung SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 72 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên NVL, CCDC nói riêng Điều gây rủi roc ho xí nghiệp mặt tài làm ảnh hưởng đến việc xác định giá thực tế vật liệu mua vào, lại khó việc hạch tốn kết sản xuất kinh doanh điều kiện gía thị trường khơng ổn định Về việc áp dụng phần mềm kế tốn: Hiện với phát triển công nghệ thông tin diễn mạnh mẽ việc xử lý lưu trữ thơng tin kế tốn nhanh chóng thuận lợi nhiều phần hành kế toán máy Song công ty công ty chưa tiến hành áp dụng kế toán máy để giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho phận kê tốn Như phận kế tốn cơng ty vất vả chưa áp dụng kế toán máy thiếu trang thiết bị làm việc 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu công cụ dụng cụ Công ty CP Vận Tải XD Đông Bắc Để phát huy ưu điểm có,đồng thời khắc phục nhược điểm kế toán, em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Vận Tải & Xây Dựng Đông Bắcnhư sau: Quy định thời gian luân chuyển chứng từ Công tác lập chứng từ ban đầu chứng từ lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nó sở pháp lý cho việc ghi chép sổ sách kế toán Cùng với phát triển kinh tế cơng ty xây dựng nói riêng ngành xây dựng nói chung, địa bàn thi công họ nằm rải rắc khắp nơi với nhiều cơng trình hàng mục to nhỏ khác Do mà việc cập nhật chứng từ không kịp thời, vấn đề gây không khó khăn cho phịng kế tốn Hạch tốn chi phí ngun vật liệu Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp đòi hỏi phải theo dõi liên tục tình hình nhập - xuất - tồn vật tư sổ kế toán đến cuối tháng đội kiểm kê chuyển lên phòng kế tốn Trong kế tốn cơng ty chưa SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 73 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên theo dõi xác lượng vật tư thực tế đưa vào thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình Trên thực tế nguồn cung cấp vật tư cho cơng trình, hạng mục cơng trình khác nhau, cơng ty mua chuyển đến cơng trình đội tự mua thơng qua quan kiểm tra giám sát dẫn đến giá bị chênh lệch, kế tốn cần quan tâm chặt chẽ vấn đề 3.2.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty Cổ phần Vận Tải & Xây Dựng Đông Bắc Hiệu quản lý NVL, CCDC biểu lực tổ chức, quản lý phân phối doanh nghiệp, hiệu sử dụng NVL, CCDC biểu lực sản xuất, thước đo so sánh chi phí bỏ lợi nhuận thu lại doanh nghiệp Phân tích đánh giá cách cụ thể, xác tình hình quản lý sử dụng NVL, CCDC giúp ta thấy tình hình sản xuất công ty Tuy thời gian thực tập chưa nhiều, hiểu biết cơng ty cịn nhiều hạn chế, song em mạnh dạn đưa số đề xuất mà em theo em công ty nên xem xét, nghiên cứu triển khai, để nâng cao hiệu hoạt động, hiệu quản lý, tăng sức mạnh cạnh tranh thị trường 3.2.2 Kiến nghị Về thủ tục nhập kho: Công ty nên thắt chặt việc làm thủ tục nhập kho Cần giám sát làm thủ tục nhập kho cho tất loại NVL, CCDC Khi tiến hành mua vật liệu nhập kho, công ty cần yêu cầu người cung ứng phải có đầy đủ chứng từ như: hóa đơn mua hàng, giấy biên nhận vận chuyển (nếu có), hóa đơn vận chuyển, chi phí khác phải xác nhận giám đốc Sau vật liệu nhập kho theo quy định cơng ty, kế tốn NVL, CCDC vào hóa đơn mua hàng, chứng từ vận chuyển, chi phí khác để hạch tốn theo giá trị mua thực tế, chi phí thu phải phân bổ cho loại NVL, CCDC Về phương pháp tính giá xuất kho vật tư: Để tránh cơng việc tính tốn dồn dập cuối tháng cuối kỳ công ty dùng kế tốn thủ cơng, cơng ty nên sử dụng phương pháp giá hạch tốn để tính giá ật liệu xuất kho Phương pháp phù hợp với tình hình nhập xuất NVL, CCDC thường SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 74 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên xuyên công ty đa dạng chủng loại loại NVL, CCDC Ngồi ra, phương pháp gía hạch tốn có ưu điểm kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép kế toán NVL, CCDC Về phương pháp hạch toán chi tiết NVL, CCDC: Việc áp dụng phương pháp thẻ song song phổ biến với nhiều doanh nghiệp theo phương pháp lượng công việc nhiều, ghi chép hay bị trùng lặp mặt số lượng NVL, CCDC thủ kho phịng kế tốn cơng ty nên áp dụng phương pháp sổ số dư để kế tốn chi tiết NVL, CCDC Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: theo quy luật kinh tế thị trường, hàng hóa nói chung vật liệu nói riêng mua bán với đa dạng phong phú tùy theo nhu cầu sử dụng Giá chúng thường xun khơng ổn định Có thể tháng giá vật liệu cao tháng trước ngược lại, làm ảnh hưởng đến việc xác định cính xác giá thực tế vật liệu mua vào, lại khó việc hạch tốn kết sản xuất kinh doanh Áp dụng phần mềm kế tốn khoa học - kỹ thuật vào cơng tác kế toán: ngày nay, thời đại khoa học – kỹ thuật phát triển có nhiều phần mềm kế tốn giúp cho máy kế tốn cơng ty Cổ phần Vận Tải & Xây Dựng Đơng Bắc hồn thành tốt cơng việc mình, nâng cao suất lao động Nâng cao trình độ, lực nhân viên kế tốn : Yếu tố người ln chiếm vị trí quan trọng công việc Đặc biệt công ty việc sở hữu đội ngũ nhân tốt tảng cho phát triển lâu dài Chính cơng ty nên tổ chức khóa học bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nhân viên kế tốn Định kỳ ln chuyển, phân cơng lại nhiệm vụ cho nhân viên kế toán đế nhân viên chịu trách nhiệm phần hành Trên phàn trình bày số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn NVL, CCDC cơng ty CP Vận Tải XD Đông SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 75 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên Bắc em Do thời gian tìm hiểu kiến thức thực tế nhiều hạn chế thiếu sót, giải pháp em đưa chưa thực đầy đủ hiệu quả, song em hy vọng nhiều mang lại nhìn mẻ khách quan dường lối kế tốn cơng ty CP Vận Tải XD Đông Bắc SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 76 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Duyên KẾT LUẬN Quản lý tốt chi phi sản xuất nói chung chi phí ngun vật liệu nói riêng mang ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Nó địi hỏi doanh nghiệp phải biết sử dụng có hiệu cơng cụ quản lý có kế tốn Ngun liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ đối tượng lao động cấu thành nên sản phẩm, giúp cho trình sản xuất diễn liên tục Vê mặt giá trị, nguyên liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ cịn biểu phần vốn lưu động doanh nghiệp Do vậy, quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ cho hợp lý vấn đề đặt cho tất doanh nghiệp Vai trị kế tốn quan trọng việc thu nhận giám sát toàn tài sản nguồn vốn doanh nghiệp khâu trình sản xuất kinh doanh Nhằm cung cấp thông tin kịp thời xác cho lãnh đạo để có hướng giải kịp thời phát sinh có thẻ xảy Chính ngày phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu công cụ dụng cụ để đáp ứng khâu q trình sản xuất Đồng thời ln phải quản lý chặt chẽ việc cung ứng dự trữ vật liệu, kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên liệu vật liệu có hiệu ngăn ngừa hư hỏng, mát lãng phí nguyên liệu vật liệu Là sinh viên chuyên ngành kế toán doanh nghiệp, sau thời gian thực tập công ty Cổ phần Vận Tải & Xây Dựng Đông Bắc, kết hợp nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế em nhận thức rõ tầm quan trọng kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Em nêu ưu, nhược điểm tồn việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu công ty mạnh dạn đề số ý kiến nhằm khắc phục tồn Do thời gian thực tập không nhiều, khả nghiên cứu cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cán công ty bác, SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6 Báo thực tập tốt nghiệp 77 GVHD: Nguyễn Thị Hồng Dun anh chị phịng kế tốn cơng ty để viết em hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn tận tình giáo NGUYỄN THỊ HỒNG DUYÊN, ban lãnh đạo cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH Trần Tuấnđã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đỗ Thị Nụ lớp CĐN.KT1-K6