Công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

MỤC LỤC NHẬN XÉT (của giảng viên hướng dẫn) LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được bài báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hướng dẫn Th S Nguyễn Thị Thanh Diệp, đã tận tình, chu đáo hướng dẫn em tron[.]

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG THỦ ĐÔ

Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

1.1.1 Tên và địa chỉ công ty

- Tên công ty: Công ty đầu tư phát triển xây dựng thủ đô.

- Địa chỉ: Số 28b, ngách 42/62 Triều Khúc, phường Thanh Xuân Nam, quận Thanh Xuân, Hà Nội.

- Website: http://xaydungthudo.net.vn

- Email: xaydungthudo-int@email.vn.com

- Giấy đăng ký chứng nhận kinh doanh số 0103031769 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 6/5/2010

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty đầu tư phát triển xây dựng thủ đô được thành lập vào năm 2010, do

Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 06 tháng 05 năm 2010 Công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có vốn điều lệ do các thành viên đóng góp, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh Từ khi thành lập cho đến nay, Công ty đã thay đổi vốn điều lệ từ 5.000.000.000 VNĐ lên 6.000.000.000 VNĐ.

Trong những năm đầu, Công ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn lưu động, thị trường tiêu thụ,sự cạnh tranh của các đối thủ cùng ngành,… Cùng với sự cố gắng của toàn thể công nhân viên, Công ty ngày càng lớn mạnh và gặt hái được nhiều thành công, đem lại nguồn lợi lớn cho công ty cũng như tạo công ăn việc làm ổn định cho rất nhiều người lao động.

Với một nhà máy sản xuất lắp ráp máy điều hoà không khí tại địa điểm 670 Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long Biên, Hà Nội Với số lượng sản phẩm lớn cung cấp ra thị trường mỗi năm, Công ty chính thức là nhà phân phối và bảo hành sản phẩm máy điều hoà không khí SAMURAI trên toàn bộ miền Bắc, miền Trung, miền nam - Việt Nam Công ty đã được nhiều khách hàng và đối tác biết đến là một công ty có uy tín và đáng tin cậy, Công ty mở rộng các chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, Nghệ An, Hà Tĩnh, nhằm phục vụ tốt hơn nhu cầu của khách hàng trên toàn quốc.

Hàng năm công ty thường xuyên triển khai thực hiện các dự án lớn thông qua hàng trăm hợp đồng trên phạm vi toàn quốc, đóng góp một phần thành quả vào sự phát triển kinh tế xã hội của Việt Nam Công ty đã thành lập được một đội ngũ các chuyên gia chuyên trách và nhân viên đông đảo, giàu kinh nghiệm, năng động, sáng tạo, có trình độ cao và tâm huyết với nghề Bên cạnh đó, Công ty có các quan hệ hợp tác quốc tế chặt chẽ, hiệu quả với nhiều đối tác danh tiếng trên thế giới giúp cho Công ty thực hiện thành công nhiều dự án lớn trong nước Các hãng luôn hỗ trợ cho Công ty tối đa trong việc thiết kế, giải pháp kỹ thuật, bảo hành và bảo trì dài hạn Nhờ các mối quan hệ này mà Công ty có một sức mạnh tổng thể để lựa chọn được những giải pháp phù hợp nhất, hiệu quả nhất, thoả mãn tối đa nhu cầu của khách hàng Khẳng định các dịch vụ của Công ty đã và luôn bắt kịp xu hướng quốc tế nhưng đã có bước phát triển đáng kể, thể hiện qua:

Sơ đồ 1: BẢNG SO SÁNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM

TT Chỉ Tiêu Mã Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.527.354.074 13.920.939.827 5.393.585.753

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 8.527.354.074 13.920.939.827 5.393.585.753

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1.383.532.701 1.874.025.706 490.493.005

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.070.532.910 536.002.701

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 312.999.791 980.670.002 667.670.002

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1.050.569.968

14 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 312.999.791 1.050.569.968 737.570.177

(Trích báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2012, năm 2013)

Nhìn vào kết quả kinh doanh của Công ty năm 2012 và năm 2013 ta thấy rằng tổng doanh thu năm 2013 tăng 5.393.585.753 VNĐ so với năm 2012, đạt 62% Lợi nhuận năm 2013 tăng 737.570.177 VNĐ, đạt 1.85% Qua kết quả trên ta thấy rằng doanh thu bán hàng tăng khá nhanh đạt 62% chứng tỏ Công ty đã mở rộng thị trường, quy mô sản xuất của doanh nghiệp lớn, tuy nhiên do cũng là doanh nghiệp trẻ nên chi phí phải bỏ ra khá lớn vì vậy lợi nhuận đạt được của năm 2013 chưa tăng tương xứng với doanh thu bán hàng, chỉ đạt 1.85%.

Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề sản xuất của công ty đầu tư phát triển xây dựng đô thị

1.2.1 Chức năng của công ty

Công ty đầu tư phát triển xây dựng thủ đô chuyên sản xuất và cung cấp các loại mặt hàng như Điện, Điện lạnh, Điện nhẹ- viễn thông Trong đó, công ty đặc biệt chú trọng đầu tư sản xuất mặt hàng máy điều hòa Samurai Hiện nay Công ty đầu tư phát triển xây dựng đô thị là một trong số những công ty đứng đầu Việt Nam trong việc cung cấp các sản phẩm chất lượng cao và công nghệ tiên tiến nhất cho ngành điều hoà không khí và thông gió.

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

- Nghiên cứu, tìm hiểu nhu cầu của người dân về các mặt hàng về Điện tử để có kế hoạch và bước đi đúng đắn.

- Tự kiểm tra, giám sát mọi hoạt động trong công ty nhằm ngăn chặn, khắc phục những tình trạng bất hợp lý, yếu kém.

- Tạo việc làm đông đảo cho người có nhu cầu làm việc, tạo nguồn thu nhập cho người lao động.

- Hoạt động đúng ngành nghề trong giấy phép kinh doanh.

- Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước.

Công nghệ sản xuất

Quy trình công nghệ sản xuất

Mặt hàng chính hiện nay của công ty là máy điều hoà không khí Nhìn chung các quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm đều khá phức tạp, mang tính chất liên tục Tuy nhiên thời gian từ khi nhập linh kiện ở nước ngoài về đưa vào lắp ráp, sản xuất đến khi nhập kho thành phẩm tương đối ngắn.

Cụ thể quy trình công nghệ sản xuất lắp ráp máy điều hoà không khí như sau:

Sơ đồ 2: QUY TRÌNH SẢN XUẤT LẮP RÁP MÁY ĐHKK

Quy trình sản xuất lắp ráp điều hoà

Lắp ráp dàn lạnh Lắp ráp dàn nóng Đưa bộ vỏ nhựa lên băng chuyền

Lắp dàn toả nhiệt, chạy qua bộ phận nén khí, thử độ kín

Lắp mô tơ quạt, cánh quạt, lồng xốc Đưa bộ vỏ dàn ngưng tụ lên băng chuyền

Lắp dàn ngưng tụ, hàn nối kín lốc với dàn

Lắp mạch điện điều khiển, tụ và bảng điện cảm biến

Chạy qua bộ phận nén khí thử độ kín

Lắp motor quạt và cánh quạt tản nhiệt

Lắp bảng điện, tụ quạt, cảm biến

Hút chân không bằng máy hút chân không

Nạp môi chất lạnh bằng máy

Chuyển tới khu kỹ thuật chạy thử và kiểm tra thông số kỹ thuật

Dán tem nhán mác, đóng gói, đai kiện

Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty

Hình thức tổ chức sản xuất Đứng đầu phân xưởng là Quản đốc, có nhiệm vụ chỉ đạo điều hành một hoạt động của xưởng lắp ráp và xưởng hoàn thiện Ở mỗi công đoạn có người tổ trưởng, có nhiệm vụ chỉ đạo, kiểm tra nhân viên kỹ thuật của tổ mình Vì việc lắp ráp đòi hỏi phải có độ chính xác cao và làm theo dây chuyền vì vậy đòi hỏi mỗi kỹ thuật phải có kinh nghiệm, năng lực và có sức khoẻ để thực hiện tốt công việc của mình Để đáp ứng yêu cầu của thị trường công ty Cổ phần phát triển xây dựng đô thị sản xuất, lắp ráp với 2 phân xưởng: Phân xưởng sản xuất lắp ráp, phân xưởng hoàn thiện sản phẩm

- Xưởng sản xuất lắp ráp có nhiệm vụ kiểm tra lắp ráp các linh kiện của dàn nóng dàn lạnh Công đoạn lắp ráp này đòi hỏi công nhân phải có tay nghề cao, cẩn thận trong từng công đoạn, phải có hiểu biết về nguyên tắc hoạt động của dàn nóng, giàn lạnh, về điện tử điện lạnh để đấu nối các linh kiện.

- Xưởng hoàn thiện sản phẩm có nhiệm vụ sau khi các linh kiện dàn nóng và dàn lạnh đã được lắp ráp hoàn thiện, công nhân phải vệ sinh sạch sẽ, test máy, kiểm tra từng bộ phận của máy, hoàn thiện bộ máy và đóng đai Đến đây bộ máy được hoàn thiện.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 3: CƠ CẤU TỔ CHỨC Để phù hợp với tình hình thực tế, tránh tình trạng bộ máy quản lý cồng kềnh, không hiệu quả và chưa thực sự cần thiết, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo cách riêng của mình, tức là một thành viên quản trị dưới là phó giám đốc

PHÒNG CHĂM SÓC KHÁCH HÀNG

PHÒNG BẢO HÀNH điều hành hoạt động ở các chi nhánh, Tổng giám đốc là người điều hành chính mọi hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các phó giám đốc và trưởng các phòng ban.

Tổng giám đốc là người điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty Tổng giám đốc do hội đồng thành viên bầu ra, bổ nhiệm và bãi nhiệm Tổng giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên và kết quả sản xuất kinh doanh, về tình quản lý sử dụng vốn và tài sản của công ty. Giúp việc cho Tổng giám đốc là phó giám đốc và trưởng các phòng ban chức năng tại các chi nhánh.

- Phó giám đốc kiêm trưởng phòng kinh doanh: tham mưu cho tổng giám đốc mọi hoạt động kinh doanh của công ty, các vấn đề đầu ra đầu vào tình hình sử dụng sao cho có hiệu quả nhất, trực tiếp giám sát và điều hành hoạt động của các phòng ban.

- Phó giám đốc kiêm trưởng phòng sản xuất kỹ thuật: điều hành sản xuất, quản lý xưởng sản xuất, bộ phận sản xuất, lập kế hoạch cho quá trình sản xuất, giám sát và điều hành hoạt động của các phòng ban.

Các phòng ban chức năng bao gồm:

- Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ tham mưu cho ban lãnh đạo về nhân sự, tổ chức bộ máy quản lý, ban hành và quản lý một số quy chế về công tác tiền lương của cán bộ công nhân viên trong công ty Ngoài ra, cán bộ phòng tổ chức còn là bộ phận liên kết giữa khách hàng và ban giám đốc.

- Phòng kế toán là một bộ phận quan trọng trong công ty, gắn liền và hỗ trợ đắc lực cho ban giám đốc, có nhiệm vụ thu thập xử lý số liệu thông tin về số hiện có về tình hình biến động, sử dụng vốn cổ đông trong từng thời kỳ nhất định, nhằm mục đích phục vụ cho công tác quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, bảo toàn và phát triển nguồn vốn kinh doanh của công ty.

- Phòng chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ tiếp nhận và xử lý thông tin khách hàng phản ánh Mọi thắc mắc của khách hàng sẽ được giải quyết khi được chuyển đến các phòng ban chuyên môn

Ngoài ra các phòng ban khác, mỗi phòng có chức năng nhiệm vụ riêng, và dưới sự chỉ đạo của Giám đốc điều hành và trưởng các phòng ban Hàng năm công ty còn tuyển rất nhiều công nhân kỹ thuật lao động theo mùa vụ để phục vụ cho việc lắp đặt cho khách hàng.

Toàn bộ Công ty là một bộ máy liên kết chặt chẽ, có sự thống nhất chỉ đạo của Tổng Giám Đốc, vì vậy mọi quyết định được thực hiện tuần tự, không có sự chỉ đạo chồng chéo giữa các phòng ban, cùng nhau thực hiện nhiệm vụ chung củaCông ty là hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty đầu tư phát triển xây dựng đô thị

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY

: Quan hệ cung cấp số liệu

Kế toán trưởng (Trưởng phòng)

Kế toán tổng hợp ( phó phòng)

Kế toán công nợ và thanh toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán quản lý ở trên phù hợp với trình độ quản lý Công ty Đầu tư phát triển xây dựng thủ đô áp dụng hình thức tổ chức công tác bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khoản thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí 7 nhân viên có trình độ đại học, nắm vững kiến thức chuyên môn.

- Kế toán trưởng - Trưởng phòng kế toán - chị Lê Thanh Thuỷ là người tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ công tác của phòng, là người giúp việc phó giám đốc tài chính về mặt tài chính của Công ty Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của công ty bàn về quyết định vấn đề thu, chi, kế hoạch kinh doanh quản lý tài chính, đầu tư mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên Kế toán trưởng là người hỗ trợ đắc lực cho Ban giám đốc, phó giám đốc tài chính và là bộ phận nòng cốt của công ty để thúc đấy công ty phát triển Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về những thủ tục giấy tờ, báo cáo trên chi cục thuế.

- Kế toán tổng hợp - Phó phòng kế toán - chị Lê Thị Thu Hương chịu trách nhiệm ghi sổ tổng hợp, đối chiếu sổ tổng hợp và sổ chi tiết, xác định kết qủa kinh doanh và lập các báo cáo tài chính.

- Kế toán thuế: Có nhiệm vụ căn cứ vào chứng từ đầu ra, đầu vào của các hoá đơn giá trị gia tăng theo dõi và hạch toán các hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, lập tờ khai thuế hàng tháng.

- Kế toán bán hàng: công việc là tổ chức sổ sách phù hợp với công tác bán hàng trong công ty Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng giảm hàng hoá hàng ngày trong quá trình kinh doanh.

- Thủ quỹ: là người thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, căn cứ vào chứng từ hợp lệ, ghi rõ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày.

- Kế toán công nợ và thanh toán: có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu phải trả, có kế hoạch phải thu phải trả để báo cáo lên cấp trên có kế hoạch.

- Kế toán nguyên vật liệu: chịu trách nhiệm về sổ sách ghi nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho, số lượng tồn và lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu để sản xuất báo cáo lên cấp trên để có kế hoạch sản xuất.

- Kế toán xưởng sản xuất: có nhiệm vụ theo dõi đầu ra đầu vào của nguyên vật liệu, số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thiện chưa hoàn thiện báo lên phòng kế toán của công ty để có kế hoạch nhập liệu và xuất hàng đi bán

Chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty Đầu tư phát triển xây dựng đô thị

* Hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty đang sử dụng, hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ Tài chính quy định Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.

Chế độ kế toán áp dụng ở Công ty là chế độ kế toán cho doanh nghiệp sản xuất theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

*Hình thức sổ kế toán: Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, hiện nay Công ty Đầu tư phát triển xây dựng thủ đô đang áp dụng:

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

- Niên độ kế toán áp dụng theo năm từ 01/01 đến 31/12.

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng.

- Kỳ kế toán theo tháng , năm phải lập các báo cáo kế toán theo luật định bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán.

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Bảng cân đối phát sinh.

+ Thuyết minh báo cáo tài chính.

Ngoài ra Công ty còn lập sổ chi tiết kinh doanh cho từng kênh phân phối

*Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:

- Nhật kí chung : dùng để ghi chép các nghiệp vụ không liên quan đến mua bán hàng hoá, thanh toán mà dùng để ghi chép các nghiệp vụ như : hạch toán khấu hao tài sản cố định, hạch toán chi phí tiền lương, các bút toán phân bổ, trích trước Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký đặc biệt Trình tự ghi sổ kế toán được tổng quát theo sơ đồ.

- Sổ cái: là bảng liệt kê số dư, chi tiết số phát sinh, tài khoản đối ứng của từng tài khoản theo thứ tự hệ thống tài khoản áp dụng, sổ cái được lập vào cuối mỗi tháng và in ra theo định kỳ từng tháng.

- Nhật ký đặc biệt : Bao gồm Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký kho Trong đó, Nhật ký bán hàng là nhật ký ghi chép các nghiệp vụ bán hàng khi đã giao hàng hoặc xuất hoá đơn cho khách hàng, việc ghi chép trong nhật ký bán hàng theo thứ tự số hoá đơn, ngày chứng từ.

Sơ đồ 5: Sơ đồ ghi sổ tổng hợp tại Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt (nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký kho)

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản

Ghi hàng ngàyGhi định kỳQuan hệ đối chiếu

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG THỦ ĐÔ

Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty đầu tư phát triển xây dựng đô thị

tư phát triển xây dựng đô thị

2.1.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty đầu tư phát triển xây dựng đô thị

Ban giám đốc công ty cổ phần Jiko Việt Nam quy định việc trả lương phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

 Hàng tháng công ty tiến hành trả lương cho CBCNV theo số ngày công làm việc thực tế với đơn giá tiền lương được duyệt.

 Công ty áp dụng đầy đủ các khoản phụ cấp lương theo chế độ hiện hành, đảm bảo mức lương tối thiểu nhà nước quy định

 Cơ chế trả lương đảm bảo sự công khai, dân chủ công bằng, trả trực tiếp tận tay người lao động, phân phối theo kết quả lao động.

Hiện nay, công ty Jiko Việt Nam áp dụng 2 hình thức trả lương cho công nhân viên:

+ Hình thức trả lương theo thời gian

+ Hình thức trả lương theo sản phẩm

Ngoài ra còn có những khoản như ăn ca, khen thưởng, phúc lợi.

 Hình thức trả lương theo thời gian:

Hình thức trả lương theo thời gian thực hiện việc trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật và chuyên môn của người lao động Tùy theo tính chất lao động khác nhau mà mỗi ngành có một thang lương riêng Trong mỗi thang lương lại tùy thuộc vào trình độ nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn mà lại chia thành nhiều bậc lương, mỗi bậc lương lại có một mức lương nhất định Hình thức trả lương này áp dụng đối với các nhân viên ở bộ phận văn phòng. Đơn vị tính lương theo thời gian là: lương tháng, lương ngày, lương giờ.

- Lương tháng: Là tiền lương cố định trả hàng tháng cho người lao động trên cơ sở hợp đồng lao động và thang lương, bậc lương cơ bản do Nhà nước quy định.Căn cứ vào thời gian lao động và hệ số lương theo quy định của người lao động để tính lương phải trả

- Lương thời gian = x Số công làm việc thực tế

Ngày công quy định (26 công)

- Lương ngày: Là tiền lương trả cho một ngày làm việc Áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếp hưởng lương thời gian, tính lương cho người lao động trong những ngày hội họp, học tập hoặc làm những nghĩa vụ khác và làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH.

Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày)

-Lương giờ: Là tiền lương trả cho một giờ làm việc Áp dụng để trả lương trực tiếp trong thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm.

Số giờ làm việc theo chế độ (8 giờ)

* Hình thức trả lương theo sản phẩm:

Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm là hình thức trả lương theo khối lượng, số lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành, đảm bảo yêu cầu chất lượng và đơn giá tiền lương cố định tính cho 1 đơn vị sản phẩm Hình thức này được áp dụng cho các nhân viên ở phân xưởng sản xuất.

Tiền lương theo Số lượng sản phẩm Đơn giá sản phẩm = công việc x tiền lương hoàn thành hoàn thành cố định

Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Là quỹ dùng để trợ cấp người lao động tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như : ốm đau, thai sản, tai nạn, hưu trí, mất sức…Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH hình thành bằng cách tính tỷ lệ 26% trên tổng quỹ lương và các khoản phụ cấp thường xuyên cho người lao động trong kỳ hạch toán Trong đó, người lao động phải nộp 18% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 8% trên tổng quỹ lương do người lao động trực tiếp đóng góp.

Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Được sử dụng để trợ cấp cho người tham gia đóng góp BHYT trong các hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hiện hành, phải thực hiện trích 4,5% trên tổng thu nhập tạm tính của người lao động Trong đó, doanh nghiệp phải chịu 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn người lao động phải nộp 1,5% trừ vào thu nhập.

Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN); Được trích nhằm tạo ra nguồn tài trợ cho người lao động trong các trường hợp thất nghiệp khác Theo chế độ hiện hành phải thực hiện trích 2%, doanh nghiệp chịu 1%, người lao động chịu 1%.

Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là nguồn tài trợ cho các hoạt động công đoàn các cấp Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích KPCĐ là 2% trên tổng số lương phải trả người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ.

Ngoài ra, nếu người lao động trong thời gian làm việc tại công ty bị ốm đau,thai sản, tai nạn lao động… thì sẽ được khám, điều trị bệnh và được nghỉ làm theo chế độ Trong thời gian đó, BHXH thay lương, chứng từ xác nhận nghỉ hưởngBHXH là các phiếu nghỉ hưởng BHXH Mục đích phiếu nghỉ hưởng BHXH là xác nhận số ngày được nghỉ do ốm, thai sản, tai nạn lao động…căn cứ trợ cấp BHXH thay trả lương.

Số tiền hưởng = Số ngày nghỉ x Mức lương bình x Tỷ lệ %

BHXH hưởng BHXH quân của một ngày BHXH

2.1.2 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

Sơ đồ 2.1: Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

2.1.3 Kế toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

- TK 334- Phải trả người lao động

- TK 338- phải trả, phải nộp khác

TK 3382- Kinh phí công đoàn

TK 3383- Bảo hiểm xã hội

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán Bảng cân đối

TK 3389- Bảo hiểm thất nghiệp

Ngoài ra còn sử dụng một số TK sau: 111, 136, 138, 335,622,627, 641, 642,…

Dựa vào các giấy nghỉ ốm phép, họp trưởng các bộ phận lập bảng chấm công.

Mỗi bộ phận được lập một bảng, mỗi người trong bộ phận được ghi theo một dòng vào bảng chấm công và được ghi hàng ngày theo quy định.

- Cơ sở lập: Kế toán dựa trên chứng từ lao động như bảng chấm công

- Phương pháp lập: Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận ( phòng, ban, nhóm ) tương ứng với bảng chấm công

 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng tính lương, thực tế làm thêm giờ

- Phương pháp lập: Dựa vào những số liệu của bảng tính lương ghi tương ứng với các cột và dòng của bảng phân bổ, rồi tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCD, BHTN mà công ty phải chịu và được tính vào chi phí.

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b-Triều Khúc-Thanh Xuân-

Hà Nội Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG TÍNH LƯƠNG

T Họ tên Hệ số Lương sản phẩm

Lương phép Phụ cấp-trợ cấp

Tổng thu nhập Các khoản khấu trừ vào lương Thực lĩnh Số côn g Số tiền Chức vụ Đi lại Ăn trưa BHXH BHYT BHTN TNCN Cộng Số tiền

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b-Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

TK334-Phải trả công nhân viên TK338-Phải trả phải nộp khác Tổng cộng

Lương Lương phụ Khác Cộng TK3382 TK3383 TK3384 TK3389 Cộng

1 TK622-CP Nhân công TT 19,845,000 4,600,000 24,445,000 400,800 3,206,400 601,200200,400 4,408,800 28,853,800

6 TK338-Phải trả phải nộp khác

Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 28b, Triều Khúc, Thanh Xuân, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 Đối tượng: Phải trả người lao động ĐVT: đồng

NT ghi sổ Chứng từ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

30/06/2014 BPBL 30/06/2014 Tiền lương công nhân PX 622 24.445.000

30/06/2014 BPBL 30/06/2014 Tiền lương quản lý PX 627 24.493.600

Tiền lương nhân viên bán hàng 641 48.475.550

Tiền lương nhân viên văn phòng 642 59.062.930

Các khoản khấu trừ vào lương 338 13.300.552

Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b-Triều Khúc-Thanh Xuân-

Hà Nội Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Tên tài khoản: Phải trả người lao động Đvt: đồng Chứng từ

Tính lương nhân viên tháng 06/2014

Các khoản trích theo lương 338 13,300,55

2 Thuế thu nhập cá nhân 3335

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b-Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà

Nội Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC

SỔ CHI TIẾT TK 338 Năm 2014

Tên tài khoản: Phải trả khác Đvt: đồng Chứng từ

Số dư đầu kì Trích kinh phí công đoàn

Trích bảo hiểm xã hội 622,627

Trích bảo hiểm thất nghiệp

Thực trạng kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

2.2.1 Phương pháp tính trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

- Công ty xác định kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Giá thực tế xuất = Số lượng xuất x đơn giá tính cho hàng xuất

- Giá gốc hàng hóa nhập được xác định như sau:

Giá hàng hóa nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn của người bán + Chi phí thu mua thực tế (Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức,…)

- Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và xác định giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền

- Công ty sử dụng phương pháp phân bổ 1 lần đối với việc xác định giá trị công cụ dụng cụ.

Giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.

Công thức tính đơn giá NVL xuất kho như sau: Đơn giá bình quân NVL xuất kho

Giá trị NVL tồn kho đến lần nhập thứ n

+ Giá trị NVL nhập kho lần nhập thứ n

Số lượng NVL tồn kho đến lần nhập thứ n + Số lượng NVL nhập kho lần nhấp thứ n Sau đó căn cứ vào số lượng NVL xuất kho để tính giá trị NVL xuất kho: Giá trị NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân

NVL xuất kho Việc tính giá bình quân NVL xuất kho và giá trị xuất kho do nhà máy tính thực hiện thông qua số liệu ghi trên các sổ chi tiết 152 Đối với Công ty, chi phí NVL trực tiếp bao gồm chi phí NVL chính và chi phíNVL phụ được sử dụng để sản xuất sản phẩm tại xưởng sản xuất và được hạch toán trực tiếp.

Chứng từ gốc (PNK, PXK…)

NKC Thê (sổ) kế toán chi tiết

TK 152, TK 153 Bảng tổng hợp chi tiết

2.2.2 Quy trình kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thá Đối chiếu, kiểm tra

2.2.3 Kế toán chi tiết và tổng hợp vật tư, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, hàng hóa

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Sổ chi tiết hàng hóa

- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Chứng từ sử dụng để hạch toán trong khâu này, bao gồm: Phiếu xuất kho Bảng kê hạch toán chi phí NVL chính

- Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên:

Liên 1 lưu ở phòng kế toán

Liên 2 trao cho người đề nghị cấp

- Bảng kê hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh: do kế toán căn cứ vào số nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng theo từng chủng loại, lập bảng kê theo dõi. Bảng kê này là cơ sở giúp kế toán theo dõi khoản chi phí nguyên liệu chính trong tháng một cách cụ thể, tạo điều kiện cho công tác quản lý sử dụng nguyên liệu, có kế hoạch xuất nhập kịp thời, đảm bảo cho hoạt động sản xuất của Công ty được tiến hành thông suốt liên tục. Để có thể cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho hàng hóa kịp thời, chính xác, công ty áp dụng hạch toán theo phương pháp song song.

- Hàng ngày khi nhận được các chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hàng hóa thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào chứng từ Cuối ngày thẻ kho ghi thẻ kho theo từng chứng từ, mỗi chứng từ nhập - xuất ghi một dòng và tính ra số tồn kho cuối ngày của từng loại hàng Sau đó thủ kho sắp xếp phân loại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển về phòng kế toán

- Ở phòng kế toán cũng căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết, sổ chi tiết này được mở tương ứng với từng thẻ kho. Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu tình hình nhập xuất tồn của từng loại hàng hóa Sau khi kiểm tra đối chiếu kế toán tiền hành lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn rồi vào sổ kế toán tổng hợp.

* Trường hợp nhập hàng hóa:

Khi có nhu cầu về hàng hóa, phòng kế hoạch - kinh doanh tổ chức cho cán bộ đi mua hàng hóa về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn GTGT( do người bán giao cho) thủ kho cùng với hội đồng kiểm nhập của công ty tiến hành kiểm tra về chất lượng, số lượng, quy cách, chủng loại, đơn giá hàng hóa rồi lập biên bản kiểm nghiệm Sau đó phòng kế toán lập phiếu nhập kho, cán bộ phụ trách cung ứng hàng hóa ký vào phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho nhập hàng hóa, ghi thẻ kho và chuyển lên cho kế toán ghi sổ và bảo quản.

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của kế toán, thủ kho, người mua hàng, thủ trưởng đơn vị.

- Liên 1: Lưu tại tập hồ sơ chứng từ gốc ở phòng kế hoạch - kinh doanh

- Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho rồi chuyển lên cho phòng kế toán làm căn cứ đối chiếu kiểm tra.

- Liên 3: Giao cho người mua để thanh toán

Hàng hóa hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng quy định sẽ được thủ kho sắp xếp, bố trí hàng hóa trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảo quản hàng hóa và thuận tiện cho việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn.

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số : 02-VT Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-

Thanh Xuân-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Họ và tên người giao hàng: Vũ Thị Bình - Nhân viên Xuất Nhập Khẩu

- Lí do nhập kho: Nhập kho sản xuất

- Giao tại kho 670 Ngô Gia Tự, Đức Giang Long Biên, Hà Nội

- Tên hàng: Linh kiện máy điều hoà không khí 9000BTU

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

1 Máy nén ĐH Mitsubishi 9 10 cái 300 300

2 Mô tơ quạt dàn lạnh 9 11 cái 300 300

3 Mô tơ quạt dàn nóng 9 12 cái 300 300

4 Bộ đIều khiển từ xa 9 15 cái 300 300

5 Tấm đế giàn lạnh 9 119 cái 300 300

6 Quạt lồng sóc dàn lạnh 9 120 cái 300 300

7 Tấm che hông dàn lạnh 9 121 cái 300 300

8 Tấm trớc dàn lạnh 9 122 cái 300 300

9 Phin lọc bụi dàn lạnh 9 123 cái 300 300

10 Tấm đế dàn nóng 9 125 cái 300 300

11 Lới bảo vệ dàn nóng 9 126 cái 300 300

12 Giá đỡ môtơ quạt dàn nóng 9 127 cái 300 300

13 Cánh quạt dàn nóng 9 128 cái 300 300

14 Bảng đIều khiển dàn nóng 9 129 cái 300 300

15 Tấm chống rung dàn nóng 9 130 cái 300 300

16 Tấm trớc dàn nóng 9 131 cái 300 300

17 Tấm phải dàn nóng 9 132 cái 300 300

18 Tấm trên dàn nóng 9 134 cái 300 300

19 Tay nắm dàn nóng 9 136 cái 300 300

20 Van đẩy và van đàn hồi dàn nóng 9 137 cái 300 300

21 Tấm che dàn nóng 9 138 cái 300 300

22 Tấm nối dàn nóng 9 139 cái 300 300

23 Dàn trao đổi nhiệt dàn lạnh 9 140 cái 300 300

24 Dàn trao đổi nhiệt dàn nóng 9 141 cái 300 300

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho

Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hồ Thị Vân Vũ Thị Bình

Dũng Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số : 02-VT

- Họ và tên người giao hàng: Vũ Thị Bình- NV XNK

- Tên hang: Linh kiện máy điều hoà không khí 12000BTU

1 Máy nén ĐH Mitsubishi 12 16 Cái 275 275

2 Mô tơ quạt dàn lạnh 12 17 Cái 275 275

3 Mô tơ quạt dàn nóng 12 18 Cái 275 275

4 Bộ đIều khiển từ xa 12 241 Cái 275 275

5 Tấm đế giàn lạnh 12 21 Cái 275 275

6 Quạt lồng sóc dàn lạnh 12 142 Cái 275 275

7 Tấm che hông dàn lạnh 12 143 Cái 275 275

9 Phin lọc bụi dàn lạnh 12 145 đôi 275 275

10 Tấm đế dàn nóng 12 146 Cái 275 275

11 Lới bảo vệ dàn nóng 12 148 Cái 275 275

12 Giá đỡ môtơ quạt dàn nóng 12 149 Cái 275 275

13 Cánh quạt dàn nóng 12 150 Cái 275 275

14 Bảng đIều khiển dàn nóng 12 151 Cái 275 275

15 Tấm chống rung dàn nóng 12 153 Cái 275 275

16 Tấm trớc dàn nóng 12 154 Cái 275 275

17 Tấm phải dàn nóng 12 155 Cái 275 275

18 Tấm trên dàn nóng 12 157 Cái 275 275

19 Tay nắm dàn nóng 12 159 Cái 275 275

20 Van đẩy và van đàn hồi dàn nóng 12 160 Cái 275 275

21 Tấm che dàn nóng 12 161 Cái 275 275

22 Tấm nối dàn nóng 12 162 Cái 275 275

23 Dàn trao đổi nhiệt dàn lạnh 12 163 Cái 275 275

24 Dàn trao đổi nhiệt dàn nóng 12 153 Cái 275 275

Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Để lắp ráp hoàn thiện bộ máy điều hoà không khí ngày 3/6/2014 Công ty đã nhập mua VNL phụ và nhiên liệu của công ty vật tư Quảng Hà.

Nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152: 199.090.909

- Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Đạt - Nhân viên giao hàng

- Tên hang: NVL phụ và nhiên liệu

Người giao hàng Thủ kho

Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hồ Thi Vân Vũ Thị Bình

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Họ và tên người nhận hàng:

Nguyễn Khắc Thế - Đội trưởng

- Lí do xuất kho: Xuất kho sản xuất lắp ráp ĐHKK

- Nhận tại kho 670 Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long

Toàn bộ linh kiện ngoại nhập máy ĐHKK 9000BTU 300

Toàn bộ linh kiện ngoại nhập máy ĐHKK 12000BTU 275

Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Lê Thanh Thuỷ Trần Thành Dũng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Huy Chuyền

- Lí do xuất kho: Xuất sản xuất

- Nhận tại kho 670 Ngô gia tự Long Biên

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hồ Thi Vân Nguyễn Huy

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Tài khoản : 152 Tên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa : Máy ĐHKK SAMURAI

Quy cách, phẩm chất : Đơn vị tính : cái

Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ GHI

Ngày tháng Số lượng Thành tiền

N001 1/6/2014 Mô tơ quạt dàn lạnh 9 78,471 300 23,541,443 300 23,541,443

N001 1/6/2014 Mô tơ quạt dàn nóng 9 69,752 300 20,925,728 300 20,925,728

N001 1/6/2014 Bộ đIều khiển từ xa 9 51,318 300 15,395,357 300 15,395,357

N001 1/6/2014 Quạt lồng sóc dàn lạnh 9 29,894 300 8,968,169 300 8,968,169

N001 1/6/2014 Tấm che hông dàn lạnh 9 42,765 300 12,829,464 300 12,829,464

N001 1/6/2014 Phin lọc bụi dàn lạnh 9 41,519 300 12,455,790 300 12,455,790

N001 1/6/2014 Lới bảo vệ dàn nóng 9 42,765 300 12,829,464 300 12,829,464

N001 1/6/2014 Giá đỡ môtơ quạt dàn nóng

N001 1/6/2014 Bảng đIều khiển dàn nóng 9 51,318 300 15,395,357 300 15,395,357

N001 1/6/2014 Tấm chống rung dàn nóng 9 42,765 300 12,829,464 300 12,829,464

N001 1/6/2014 Van đẩy và van đàn hồi dàn nóng 9 51,318 300

N001 1/6/2014 Dàn trao đổi nhiệt dàn lạnh

51,317,855 N001 1/6/2014 Dàn trao đổi nhiệt dàn nóng

51,317,855 N002 1/6/2014 Máy nén ĐH Mitsubishi 12 1,737,500 275 477,812,409 275 477,812,409 N002 1/6/2014 Mô tơ quạt dàn lạnh 12 78,471 275 21,579,656 275 21,579,656 N002 1/6/2014 Mô tơ quạt dàn nóng 12 69,752 275 19,181,917 275 19,181,917 N002 1/6/2014 Bộ đIều khiển từ xa 12 51,318 275 14,112,410 275 14,112,410

N002 1/6/2014 Quạt lồng sóc dàn lạnh 12 34,212 275 9,408,273 275 9,408,273 N002 1/6/2014 Tấm che hông dàn lạnh 12 39,859 275 10,961,095 275 10,961,095 N002 1/6/2014 Tấm trước dàn lạnh 12 42,765 275 11,760,342 275 11,760,342 N002 1/6/2014 Phin lọc bụi dàn lạnh 12 42,765 275 11,760,342 275 11,760,342

N002 1/6/2014 Lới bảo vệ dàn nóng 12 42,765 275 11,760,342 275 11,760,342 N002 1/6/2014 Giá đỡ môtơ quạt dàn nóng

11,760,342 N002 1/6/2014 Cánh quạt dàn nóng 12 42,765 275 11,760,342 275 11,760,342 N002 1/6/2014 Bảng điều khiển dàn nóng

11,874,520 N002 1/6/2014 Tấm chống rung dàn nóng 51,318 275 14,112,410 275 14,112,410

N002 1/6/2014 Van đẩy và van đàn hồi dàn nóng 12 34,212 275

N002 1/6/2014 Dàn trao đổi nhiệt dàn lạnh

Dàn trao đổi nhiệt dàn nóng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ Trưởng Đơn Vị

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà

Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-

BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

SỔ CÁI TK 152 Năm 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Đvt: đồng Chứng từ

SỔ CÁI TK 153 Năm 2014 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Đvt: đồng Chứng từ

Thực trạng kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

2.3.1 Phương pháp đánh giá tài sản cố định tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

* Khái niệm: TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn và tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó được dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Do công ty là doanh nghiệp thương mại nên TSCĐ không nhiều và được phân làm 2 loại:

+ Tài sản cố định hữu hình

+ Tài sản cố định vô hình

Việc đánh giá TSCĐ là rất quan trọng bởi nó được tính làm cơ sở để xác định mức khấu hao hàng năm

Chứng từ gốc (PNK, PXK…)

NKC Thê (sổ) kế toán chi tiết

TK 152, TK 153 Bảng tổng hợp chi tiết

- Trường hợp TSCĐ mua sắm

NG = Giá mua (trừ các khoản CKTM, giảm giá) + các khoản thuế (trừ các khoản thuế được hoàn lại) + Chi phí liên quan (nếu có)

- Xác định giá trị TSCĐ trong quá trình nắm giữ sử dụng

GTCL = Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế

2.3.2 Quy trình kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

2.3.3 Kế toán chi tiết và tổng hợp tài sản cố định tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

* Chứng từ kế toán sử dụng :

- TK 212- TSCĐ thuê tài chính

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như TK 811, TK 711,…

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC

* Phương pháp tính khấu hao

Trong quá trình sử dụng TSCĐ tại công ty, hiện tượng hao mòn là không thể tránh khỏi vì vậy để thu hồi lại giá trị hao mòn chúng ta tiến hành trích khấu hao Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.

Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của

Mức khấu hao bình quân tháng = Số khấu hao trích cả năm

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

Giá trị phải chú KH

I Số KH đã trích tháng trước

II Số KH hao tăng tháng này 9,463,090,000 453,601,333 274,083,333 3,518,000 176,000,000

3 Phương tiện vận tải Ô tô chở hàng 12 720,000,000 60,000,000 60,000,000 Ô tô For Transit 12 510,000,000 42,500,000 42,500,000

III Số khấu hao tăng trong tháng này

Số khấu hao phải trích trong tháng này 9,463,090,000 453,601,333 274,083,333 3,518,000 176,000,000

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội

SỔ CÁI TK 211 Năm 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Đvt: đồng Chứng từ

Mua dây chuyền sản xuất 1,700,000,000

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội

SỔ CÁI TK 214 Năm 2014 Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cố định Đvt: đồng Chứng từ

Mua dây chuyền sản xuất 627 85,000,000

Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

2.4.1 Phương 0020pháp tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

 Đối tượng tập hợp chi phí

Hiện nay, công ty chi phí được tập hợp theo ba khoản mục

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung

phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí

- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính, nguyên vật liệu phụ

Chứng từ gốc (PNK, PXK, PT, PC…)

NKC Thẻ (sổ) kế toán chi tiết

- Chi phí mua ngoài bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả các loại dịch vụ mua ngoài như tiền điện tiền nước, phục vụ cho sản xuất và quản lí doanh nghiệp

- Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ số tiền công phải trả các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân và nhân viên tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh

- Chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sản xuất xây dựng quản lí trong kì của công ty

- Chi phí khác bằng tiền bao gồm toàn bộ các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất

2.4.2 Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

2.3.3 Kế toán chi tiết và tổng hợp tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

 Chứng từ kế toán sử dụng:

- Chứng từ như hóa đơn, giấy báo có, phiếu chi,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… liên quan đến các dịch vụ mua ngoài hoặc bằng tiền khác….

- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương bộ phận, bảng tổng hợp thanh toán lương.

- Bảng khấu hao TSCĐ, hóa đơn thanh toán…

 Tài khoản kế toán sử dụng:

 Kế toán chi tiết và tổng hợp tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội

SỔ CÁI TK 621 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất NVLTT

Chứng từ Diễn Giải NK

X025 5/6/14 Xuất NVLC SX máy 9000BTU 152 784,640,038

Xuất NVLP SX máy 9000BTU 152 84,704,34

X026 5/6/14 Xuất NVLC SX máy 12000BTU 152

Xuất NVLP SX máy 12000BTU 152

Hà nội, ngày tháng năm 2014

Người lập biểu Kế Toán Trưởng Thủ trưởng đơn vị

Lê Thị Thu Hương Lê Thanh Thuỷ Trần Thành Dũng

Tên tài khoản: Chi phí sản xuất NCTT

KC CP SXC – máy 12000BTU

Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung

Thanh toán tiền sửa chữa CCDC

TT tiền sửa máy tính kế toán kho

Mua quần áobảo hộ lao động

KC CP SXC – máy 9000BTU

KC CP SXC - máy 12000BTU

Tên tài khoản: Chi phí sản xuất XDCB

Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

T Mã sp Tên sản phẩm

Tổng chi phí GTSP dd cuối kì

CP621 CP622 CP627 SLSX Gía thành ĐV

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

2.5.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

*Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng theo hoá đơn - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

*Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT là khoản thuế gián thu tính trên doanh thu bán hàng, các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phải chịu, các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó.

Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp tiêu thụ những hàng hoá đặc biệt thuộc danh mục vật tư, hàng hoá chịu thuế TTĐB.

Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng hoá mà hàng hoá đó phải chịu thuế xuất khẩu.

+ Thuế GTGT trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào.

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế GTGT(%)

Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu

* Giá vốn hàng tiêu thụ

Là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, bao gồm giá trị giá vốn của hàng xuất kho đã bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng đã bán trong kỳ.

Trị giá vốn của hàng bán ra = Trị giá vốn của hàng xuất ra đã bán - CP BH, CPQLDN phân bổ cho hàng đã bán

*Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán.

Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán được xác định bằng 1 trong 4 phương pháp và đồng thời phụ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp cụ thể.

- Phương pháp nhập sau, xuất trước: Với giả thiết thành phẩm nào nhập kho sau thì xuất trước, thành phẩm nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó, sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá trị xuất kho

Là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ bao gồm:

+Chi phí nhân viên bán hàng

+chi phí vật liệu, bao bì.

+Chi phí dụng cụ đồ dùng

+Chi phí khấu hao tài sản

+ Chi phí bảo hành sản phẩm.

+Chi phí bằng tiền khác.

*Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp bao gồm:

+Chi phí nhân viên quản lý.

+Chi phí vật liệu quản lý.

+Chi phí đồ dùng văn phòng.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.

+chi phí bằng tiền khác.

Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán.

+ Xác định doanh thu thuần:

Doanh thu bán hàng Thuần =

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hoá đơn

Các khoản giảm trừ(CKTM, GGHB,HBBTL và thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT phải nộp + Xác định giá vốn của hàng xuất kho để bán: Đối với các doanh nghiệp sản xuất trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán hoặc thành phẩm hoàn thành không nhập kho đưa đi bán ngay chính là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành Trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán được tính bằng 4 phương pháp đã nêu ở trên.

+ Xác dịnh lợi nhuận gộp:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán

+Xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán được trình bày ở trên.

+ Xác định lợi nhuận bán hàng:

Khi xuất bán hàng hóa phòng bán hàng lập hóa đơn GTGT được chia làm 3 liên:

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đó chuyển về phòng kế toán để ghi nhận doanh thu bán hàng.

Khi khách hàng thanh toán thì căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán lập biên lai thu tiền làm hai liên:

Liên 1: Lưu tại cuống gốc của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ

Liên 2: Giao cho khách hàng

TK 511- Doanh thu bán hàng

* Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền, bảng kê bán hàng hóa

- Sổ cái TK 511, sổ nhật ký bán hàng

Dựa vào các chứng từ về bán hàng kế toán lập sổ chi tiết và vào sổ nhật ký chung

2.5.2 Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

Chứng từ gốc (PNK, PXK, PT, PC…)

NKC Thẻ (sổ) kế toán chi tiết

2.5.3 Kế toán chi tiết và tổng hợp tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị

 Chứng từ kế toán sử dụng:

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, bảng kê nộp sec, chứng từ thanh toán khác…

 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 155, TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811, TK 911, TK 421

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số GTKT-3LL01

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế:

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Khách sạn mường thanh Địa chỉ: Khu đô thị mới XaLa

Hình thức thanh toán: CK

Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền 1

Cộng tiền hàng hóa dịch vụ 1,151,250,000

Tổng cộng tiền thanh toán 1,266,375,000

Số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm sáu mươi sáu triệu ba trăm bảy mươi năm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Chứng từ Diễn giải NKC TKĐƯ Số tiền

Bán ĐHKK 9000 BTU cho khách sạn mường thanh 131 615,000,000

Bán ĐHKK 9000 BTU cho khách sạn mường thanh 131 536,250,000

Hội nông dân Việt Nam 131 481,387,500

Bán ĐHKK 9000 BTU cho công ty 131 363,250,000

Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Diễn giải NKC TKĐƯ Số tiền

30/06 Kết chuyển doanh thu hàng bán 511 1,995,887,500

30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1,100,412,500

30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 150,230,000

Kết chuyển chi phí QLDN 642 450,670,000

Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

Mẫu số S21-DN Địa chỉ:

28b- Triều Khúc- Thanh Xuân-Hà

Lợi nhuận chưa phân phối

Chứng từ Diễn giải NKC

Giám đốc (Ký, họ tên)

Mẫu số S21- DN Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-Thanh Xuân-Hà Nội

SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm: Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu Ngày Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

Thanh toán tiền sửa chữa CCDC

TT tiền sửa máy tính kế toán kho

Trả tiền mua NVL của chứng từ số N001

14/06 PC68 Mua quần áo bảo hộ lao động

17/06 PC69 Trả tiền vận chuyển hàng

Khách sạn Mường Thanh thanh toán tiền hóa đơn 3581

29/06 PC70 Chi tiền tiếp khách

Các khoản trích theo lương

Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí QLDN

642 450,670,000 450,670,000 Kết chuyển doanh thu hàng bán

Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp

Cộng chuyển sang trang sau

Báo cáo kết quả kinh doanh

+, Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước

+ Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các TK từ đầu 5 đên đầu 9

+, Mã số 01: ghi lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 và TK 512 trên sổ cái.

+, Mã số 02: ghi lũy kế số phát sinh bên Có của TK 521, TK 531, TK 532,

+, Mã số 10: bằng mã số 01 trừ mã số 02

+, Mã số 11: ghi lũy kế số phát sinh bên Có của TK 632 trên sổ cái.

+, Mã số 20: bằng mã số 10 trừ mã số 11

+, Mã số 21: ghi lũy kế số phát sinh bên Nợ của TK 515 trên sổ cái.

+, Mã số 22: ghi lũy kế số phát sinh bên Có của TK 635 trên sổ cái.

+, Mã số 23: Căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết TK 635.

+, Mã số 24: Tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 641 trên sổ cái.

+, Mã số 25: Tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 642

+, Mã số 30: bằng Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) –Mã số 24 – Mã số 25. +, Mã số 31: Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 711 trên sổ cái.

+, Mã số 32: Tổng số phát sinh bên Có của TK 811 trên sổ cái.

+, Mã số 40: bằng Mã số 31 - Mã số 32

+, Mã số 50: bằng Mã số 30 + Mã số 40

+, Mã số 51: Tổng số phát sinh bên Có của TK 8211 trên sổ cái chi tiết hoặc số phát sinh bên Nợ TK 821 đối ứng với bên Có TK 911 trong ký báo cáo.

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô Mẫu số S21-DN Địa chỉ: 28b- Triều Khúc-

Thanh Xuân-Hà Nội Ban hành theo QĐ 15/2006 QB-BTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: Đồng

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 1,995,887,500

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26

3.Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 VI.27 1,995,887,500

4.Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1,100,412,500

5.Lợi nhuận gộp về BH và CCDV ( 20 = 10 -

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29

7.Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.30

Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 450,670,000

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 294,575,000

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50 = 30

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 73,643,750

16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32

17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 220,931,250

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Thực trạng công tác kê khai, quyết toán thuế và kế toán thuế tại công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

2.7.1 Quy trình thực hiện kê khai thuế GTGT và kế toán thuế GTGT

DN thực hiện kê khai theo phương pháp khấu trừ và thực hiện kê khai thuế theo tháng vì doanh thu năm trước liền kề của doanh nghiệp lớn hơn 20 tỷ.

Thuế GTGT phải nộp =Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

DN phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT theo từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào,bán ra theo quy định.

Căn cứ vào các chứng từ ,hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT đầu vào. Các chứng từ bán ra lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra để tính thuế GTGT đầu ra.

Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, hệ thống kê khai sẽ tự tính ra giá trị Thuế GTGT phải nộp.

Cuối kỳ kế toán thuế sẽ thực hiện đối chiếu giữa cac bảng kê trên hệ thống với sổ cái tài khoản 133.

* Quy trình kê khai thuế GTGT tại Công ty:

Bước 1: Vào phần mềm hổ trợ kê khai thuế mới nhất do cơ quan thuế cung cấp

-Nhập đúng MST của Công ty, sau đó chọn “Đồng ý”.

- Lựa chọn kê khai thuế GTGT.

+Lựa chọn tờ khai Thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT).

+ Lựa chọn kỳ kê khai Thuế theo tháng.

+ Lựa chọn tờ khailần đầu.

+ Chọn phụ lục kê khai ( PL01-1/GTGT, PL01-2/GTGT ).

Bước 2: Hoàn thiện phụ lục PL01-1/GTGT : Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra.

Bước 3: Hoàn thiện phụ lục PL01-2/GTGT : Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào.

Bước 4: Sau khi hoàn thiện 2 phụ lục PL01-1/GTGT và PL01-2/GTGT phần mềm sẽ tự động tổng hợp lên “ Tờ khai” và tính ra số thuế phải nộp.

2.7.2 Quy trình thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNDN và kế toán thuế TNDN

Doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 22% vì tổng doanh thu năm trước liền kề của doanh nghiệp lớn 20 tỷ.

Hàng tháng, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý Thuế thu nhập tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của quý đó.

Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số và ghi nhận doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong Báo cáo kế quả kinh doanh của năm đó

Trường hợp thuế tạm nộp lớn hơn thực nộp thì số lênh lệch đó được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.Trường hợp phát sinh sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.

* Quy trình kê khai thuế TNDN tại Công ty:

-Nhập đúng MST của Công ty, sau đó chọn “Đồng ý”.

-Lựa chọn kê khai Thuế TNDN.

+ Lựa chọn tờ khai Thuế TNDN tạm tính ( 01A/TNDN ) : Dành cho những doanh nghiệp xác định được chi phí phát sinh trong kỳ.

+Lựa chọn Qúy và Năm kê khai Thuế.

+ Lựa chọn tờ khai lần đầu.

+ Lựa chọn danh mục ngành nghế: Ngành hàng sản xuất kinh doanh thông thường.

Bước 2: Hoàn thiện tờ khai dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và

Sổ Cái các tài khoản Ước tính số Thuế TNDN tạm tính tại kỳ kê khai.

Cuối năm lập tờ khai Quyết toán Thuế TNDN nhằm mục đích xác định số Thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tính thuế.

2.7.3 Quy trình thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNCN và kế toán thuế TNCN:

Hàng tháng dự vào bảng phân bổ và thanh toán tiền lương của doanh nghiệp, kế toán thuế sẽ xác định thuế thu nhập các nhân của từng nhân viên Sau đó sẽ thực hiện kê khai tạm thời theo quý Đến cuối năm, kế toán sẽ thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho từng nhân viên và toàn doạnh nghiệp

Ngoài việc kê khai vào hệ thống hỗ trợ kê khai thuế thì kế toán thuế còn thực hiện lên bảng kê trích nộp thuế TNCN và lên chứng từ ghi sổ của tài khoản 3335 và sổ cái TK3335.Cuối kỳ sẽ thực hiện kiểm tra đối chiếu, giữa bảng kê và sổ sách kế toán.

* Quy trình kê khai thuế TNCN tại Công ty:

- Nhập đúng MST của Công ty, sau đó chọn “Đồng ý”.

- Lựa chọn kê khai Thuế TNCN.

+ Lựa chọn TK- TNCN Mẫu 02/KK-TNCN theo tháng: Dành cho tổ chức cá nhân thu nhập từ tiền công, tiền lương.

+ Lựa chọn Tháng và Năm kê khai.

+ Lựa chọn tờ khai lần đầu.

Bước 2:Hoàn thiện tờ khai khấu trừ Thuế TNCN dựa vào bảng thanh toán, bảng phân bổ tiền lương của toàn doanh nghiệp Tính ra số Thuế TNCN phải nộp tại kỳ kê khai

Cuối năm thực hiện Quyết toán Thuế TNCN với mục đích xác định tổng thu nhập thực tế phải trả người lao động và xác định tổng số Thuế TNCN thực tế phải nôp của từng người lao động.

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG THỦ ĐÔ

Thực trạng công tác kế toán tại Công ty

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô là một trong số những công ty lớn về lĩnh vực kinh doanh sản xuất lắp ráp máy điều hoà không khí và các hàng điện tử điện lạnh Công ty nhận thức được tầm quan trọng của lợi thế giá cả trong cạnh tranh Để phát huy được vai trò đó, bộ máy kế toán của công ty được xây dựng tương đối hoàn chỉnh, phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán và đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, nhiệt huyết với công việc

* Về hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán:

Với đội ngũ kế toán nhiều kinh nghiệm, vững chuyên môn đã vận dụng hình thức kế toán nhật ký chung một cách sáng tạo, có hiệu quả, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Với những sổ chi tiết, kế toán có sự thay đổi cho phù hợp với công việc, với quy mô tính chất riêng của mình, giúp cho việc ghi chép, theo dõi các khoản chi phí được thuận lợi hơn.

* Về phương pháp hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm:

Việc phân định chi phí theo 3 khoản mục: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC đã cho thấy vị trí, chức năng hoạt động của chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tạo điều kiện cung cấp thông tin có hệ thống cho các báo cáo tài chính.Kế toán đã lựa chọn những phương pháp kế toán chính xác, xát thực với điều kiện sản phẩm và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thuận tiện cho quá trình theo dõi và đưa ra các báo cáo cho nhà quản lý.

* Việc áp dụng phần mềm kế toán trong quá trình hạch toán:

Sự phát triển của công nghệ phần mềm đã góp phần làm giảm sức lao động của con người trong rất nhiều lĩnh vực trong đó có kế toán Kế toán công ty đã linh hoạt sử dụng phần mềm kế toán một cách linh hoạt và có hiệu quả.

Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty còn bộc lộ một số tồn tại cần khắc phục.

Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô chỉ áp dụng một hình thức trả lương duy nhất theo thời gian đó là một nhược điểm rất lớn mặc dù cũng có căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc để tính phụ cấp trách nhiệm và thưởng phạt Tuy nhiên với một số lượng sản phẩm đa dạng nhiều chủng loại và đòi hỏi kỹ thuật cần phải có sự chính xác và chuyên nghiệp và việc giao khoán sản phẩm đối với mỗi công nhân lắp ráp là rất cần thiết Vì vậy cần phải áp dụng cả hình thức trả lương theo sản phẩm để góp phần giảm bớt chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.

Thứ hai, Công ty không thực hiện việc trích trước tiền nghỉ phép của công nhân sản xuất nên trong những đợt công nhân nghỉ nhiều làm cho giá thành sản phẩm tăng lên đột ngột.

Công ty không theo dõi thiệt hại ngừng sản xuất ngoài kế hoạch Điều đó dẫn tới một số hạn chế trong việc quản lý chi phí và quản lý lao động: Do không theo dõi cụ thể nên công ty khó có thể thu hồi khoản bồi thường thiệt hại Và quan trọng hơn, vì không quy trách nhiệm cho cá nhân cụ thể gây ra thiệt hại nên

91 không giáo dục ý thức cẩn trọng trong lao động của công nhân có thể dẫn tới những sai phạm tiếp theo.

Trong quá trình sản xuất lắp ráp, phần phế liệu ( những đoạn ống đồng, que hàn…) không được thu hồi nhập lại mà được tập hợp rồi đem bán ra ngoài và tiền thu được hạch toán vào tài khoản 511 Do phần phế liệu không được nhập lại nên chi phí sản xuất không giảm xuống và giá thành tăng lên.

Kiến nghị và những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô

Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô đã có một đội ngũ nhân viên kế toán chuyên nghiệp có kinh nghiệm với nghề Tuy nhiên do số lượng công việc qua nhiều, do số lượng sản phẩm chủng loại hàng hoá nhiều Vì vậy một người vẫn phải kiêm nhiều việc như vậy không thể tránh khỏi những sai sót trong quá trình làm việc Như đầu tháng 6/2014 kế toán vào nhầm số liệu một NVL, mặc dù cuối cùng vẫn phát hiện ra sai sót và kịp thời sửa chữa không ảnh hưởng gì đến kết quả của báo cáo Tuy nhiên cần tránh gặp phải việc đó để công việc không bị gián đoạn và căng thẳng, công ty cần phải bổ sung thêm nhân viên kế toán để có thể phân nhiệm trách nhiệm rõ ràng và cũng để dễ dàng quy trách nhiệm nhằm hoàn thiện công tác kế toán.

Về trích trước tiền lương nghỉ phép

Theo em việc trích trước lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất là rất cần thiết Không thể để giá thành sản phẩm đột ngột tăng trong tháng trong khi doanh nghiêp không thể dựa vào lý do đó để tăng giá bán sản phẩm Công ty nên có kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo tỷ lệ trích như sau:

Mức trích trướctiền Tổng số tiền lương thực lương nghỉphép = tế trả cho CNV x Tỷ lệ trích trước một tháng trong tháng

Tổng số lương phép kế hoạch trong năm của CNV

* 100 Tổng số tiền lương chính kế hoạch năm của CNV

Khi trích trước tiền lương nghỉ phép cho nhân viên, kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 335: Chi phí phải trả

Khi trả cho công nhân viên nghỉ phép tiền lương, kế toán ghi:

Nợ TK 335: Chi phí phải trả

Có TK 334: Phải trả công nhân viên

Về kế toán thiệt hại trong sản xuất

Hiện nay công ty chưa có biện pháp cụ thể đối với những sản phẩm hỏng. Mặc dù cho đến nay thiệt hại là không đáng kể nhưng công ty cũng nên có biện pháp hạch toán cụ thể để đến khi có sự cố xảy ra kế toán cũng không lúng túng trong quá trình hạch toán. Đối với những sản phẩm hỏng trong định mức khi hoạch toán về kế toán đưa vào các tài khoản chi phí TK 621, 622, 627, để cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 154 và tính giá thành sản phẩm. Đối với những sản phẩm hỏng ngoài định mức công ty nên tìm hiểu rõ nguyên nhân để tiện theo dõi.

+ Nguyên nhân hỏng do 1 cá nhân hay 1 tổ, đội cần có hình thức phạt bồi thường theo giá trị sản phẩm hoàn thành được sản xuất ra:

Nợ TK 138 Giá trị sản phẩm hỏng

Có TK 154 hoặc có thể trừ vào lương công nhân

Có TK 154 Nếu trừ vào thu nhập của doanh nghiệp

Về tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu và xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp

- Như chúng ta đã biết giá thành sản phẩm có vai trò quyết định với mức lợi nhuận của phân xưởng, mà giá thành làm ra lại phụ thuộc vào các chi phí sản xuất, sản xuất về nguyên vật liệu Chi phí này luôn chiếm tỷ trọng cao trong giá

93 thành sản phẩm Chính vì thế trong quá trình sửa chữa sản phẩm phải tiến hành tiết kiệm tối đa, phải tổ chức tốt khâu nguyên vật liệu, các định mức tiêu hao NVL phải được xây dựng chặt chẽ và sát với thực tế. Để giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu với mức tối thiểu, xây dựng phương án định mức tiêu hao vật tư so với thực tế nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm, nhất thiết cán bộ công nhân viên phái có ý thức, trách nhiệm cao trong sản xuất, nâng cao năng suất sử dụng máy móc, thiết bị, sử dụng hết công suất máy, tăng năng suất lao động tạo ra nhiều sản phẩm có chất lượng cao Việc cung cấp nguyên vật liệu phải đảm bảo chất lượng và đồng bộ phục vụ cho sản xuất tốt.

Bên cạnh đó, công ty cũng nên tích cực đi sâu vào nghiên cứu thị trường và mở rộng quan hệ với các đối tác trong quan hệ làm ăn.

Hướng đề tài tốt nghiệp

Em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác Kế toán tập hợp chi phí và xác tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng đô thị”để nghiên cứu và viết chuyên đề của mình.

 Đề cương sơ bộ của khóa luận

CHƯƠNG 1- NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG THỦ ĐÔ

1.1.Khái niệm và phân loại các chi phí của công ty

1.2.Các quy định, chuẩn mực kế toán, văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về kế toántập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG THỦ ĐÔ

2.1.Tổng quan về đơn vị thực tập

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

2.2.Quy trình hạch toán phần hành (quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán).

2.3.Quy định, nguyên tắc kế toán về phần hành tại đơn vị thực tập

2.4.Tổ chức chứng từ kế toán phần hành

2.5.Tổ chức sổ kế toán chi tiết

2.6.Tổ chức sổ kế toán tổng hợp

2.7.Tổ chức báo cáo kế toán phần hành và phân tích (nếu có).

CHƯƠNG 3 – NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG THỦ ĐÔ

3.1.Tổng hợp lại những đánh giá và nhận xét của từng lĩnh vực hoạt động đã trình bày ở các mục trên.

3.2.Các kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán phần hành

Tiêu đề	Công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng thủ đô
Người hướng dẫn	Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp
Trường học	Đại học Điện lực
Chuyên ngành	Tài chính – Kế toán
Thể loại	báo cáo

Định dạng
Số trang	98
Dung lượng	529,04 KB