công tác kế toán thanh toán và vốn bằng tiền tịa công ty cổ phần đầu tư và công nghệ việt tiến

Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu học tập khoa Kế tốn – Tài chính,trường Đại học Điện Lực,được giúp đỡ quý báu thầy giáo,cô giáo,cán hướng dẫn đơn vị thực tập bạn bè em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàn thành báo cáo này,cho phép em xin cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế tốn – Tài trường Đại học Điện Lực giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.Đồng thời em gửi lời cảm ơn đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy Nguyễn Đức Quang tận tình hướng dẫn,giúp đỡ em suốt trình hoàn thành báo cáo Cùng giúp đỡ nhiệt tình,tạo điều kiện cán bộ,nhân viên phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thực tập Tuy vậy, thời gian có hạn,cũng kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên thực tập nên báo cáo thực tập tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định.Vì vậy,em mong nhận bảo,đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện bổ sung,nâng cao kiến thức mình,phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán vốn tiền: 1.1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán vốn tiền : 1.1.2.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán : .3 1.2.Các quy định,chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán toán vốn tiền : .5 1.2.1.Việt Nam 1.2.2.Quốc tế : 20 1.3.So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế IAS7 chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS24 : 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT TIẾN 23 2.1.Tổng quan Công ty Cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến : 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến : 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp : 23 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp : 24 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp : .26 2.2 Quy trình hạch tốn phần hành kế toán toán vốn tiền : .28 2.2.1 Quy trình kế tốn vốn tiền : 28 2.4.2 Quy trình kế tốn tốn Cơng ty: .30 2.3 Tổ chức chứng từ kế toán phần hành kế toán toán vốn tiền : 31 2.3.1 Kế toán vốn tiền : 31 2.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết 39 2.4.1 Tổ chức sổ kế toán chi tiết, kế toán tiền mặt 39 2.4.2 Tổ chức sổ kế toán chi tiết TK112 - Tiền gửi ngân hàng 41 2.4.3 Tổ chức sổ kế toán chi tiết - Kế toán toán: TK141, TK131, TK331 .47 2.5 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp: 60 2.5.1 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp: Kế toán vốn tiền, TK111-Tiền mặt 60 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang 2.5.2 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp - Kế toán vốn tiền, TK112- Tiền gửi ngân hàng 63 2.5.3 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp, kế toán toán, TK 141, TK 131, TK 331 66 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VÀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT TIẾN 75 3.1 Tổng hợp đánh giá nhận xét lĩnh vực hoạt động trình bày mục trên: 75 3.1.1 Công tác kế tốn nói chung : 75 3.1.2.Cơng tác kế tốn tốn vốn tiền : 76 3.2 Các kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán toán vốn tiền : 78 KẾT LUẬN 81 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.1 : Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến .24 Sơ đồ 2.1.2 : Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư cơng nghệ Việt Tiến.26 Sơ đồ 2.1.3 : Sơ đồ kế tốn hình thức nhật ký chung 27 Sơ đồ 2.2.1 : Quy trình kế tốn vốn tiền cơng ty CP đầu tư công nghệ Việt Tiến 28 Sơ đồ 2.2.2: Quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến 29 Sơ đồ 2.2.3: Quy trình kế tốn tốn cơng ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến 30 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang LỜI MỞ ĐẦU Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế.Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nước ta trình kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ,công tác quản lý kinh tế đứng trước u cầu nội dnng quản lý có tính chất mẻ,đa dạng khơng phức tạp.Là công cụ thu thập,cung cấp xử lý thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp,nên cơng tác kế tốn trải qua cải biến sâu sắc,phù hợp với thực trạng nên kinh tế Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu,nhiều phần hành,giữa chúng có mối lien hệ,gắn bó với nhau,tạo thành hệ thống quản lý có hiệu quả.Mặt khác,tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành,chỉ đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến, đồng thời giúp đỡ tận tình thầy giáo, cán kế tốn Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến.Em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp gồm chương : Chương 1: Những đề lý luận chung kế toán toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng kế tốn tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Tiến Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Tiến Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang CHƯƠNG NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán vốn tiền: 1.1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán vốn tiền : - Khái niệm : Vốn doanh nghiệp hình thái giá trị tồn tư liệu sản xuất, doanh nghiệp sử dụng sản xuất kinh doanh Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành trình bán hang quan hệ toán Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền có vị trí quan trọng.Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao.Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu trình sản xuất.Trong điều kiện nay, doanh nghiệp phải có kế hoạch hóa cao việc thu, chi tiền mặt, việc tốn qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh vốn lưu động Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm : -Tiền mặt quỹ công ty ( TK 111 ) -Các khoản tiền gửi ngân hang ( TK 112 ) Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển - Yêu cầu doanh nghiệp kế toán vốn tiền : Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Nếu q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có sử dụng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hành Công ty khơng sử dụng vàng, bạc, đá q Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang Trong trình hạch tốn hoạt động kinh doanh cơng ty dung đồng Việt Nam Vốn tiền loại vốn xấc định có nhiều ưu điểm lĩnh vực mà kế tốn thường mắc phải thiếu sót để xảy tiêu cực cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ có hiệu loại vốn này.Chính mà lãnh đạo cơng ty đề quy chế quy định công tác quản lý vốn tiền cụ thể sau : -Các khoản phải thu, chi tiền mặt qua quỹ công ty phải chứng minh chứng từ phê duyệt.Các chứng từ bao gồm : Phiếu thu, phiếu chi.Thủ quỹ có trách nhiệm lưu giữ chứng từ nêu -Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý, phải cập nhật tính số tồn quỹ hang ngày.Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải ghi sổ quỹ tiền mặt -Phiếu chi tiền mặt phải kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền ký duyệt -Các chứng từ toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ kế toán trưởng kiểm tra trước lập phiếu -Tiền gửi ngân hàng ghi chép qua Giấy báo có, Giấy báo nợ bảng kê ngân hang kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản -Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo -Trường hợp có chênh lệch số liệu kế tốn doanh nghiệp với sổ phụ ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại 1.1.2.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán : - Khái niệm : Kế toán toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ doanh nghiệp với đối tượng bên bên nhằm giải quan hệ tài liên quan tới q trình hình thành, sử dụng tốn kinh phí Ngân sách Nhà nước tập trung kinh phí khác Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang - Yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán : Các nghiệp vụ toán doanh nghiệp quan hệ toán đơn vị với Nhà nước, với tổ chức, cá nhân bên quan hệ mua, bán, dịch vụ, vật tư, sản phẩm, hàng hóa quan hệ toán đơn vị cấp trên, cấp dưới, với viên chức đối tượng khác đơn vị * Các nghiệp vụ toán phân loại theo đối tượng tốn có: - Các khoản phải thu khách hàng - Tạm ứng cho cán bộ, nhân viên đơn vị - Các khoản phải toán cho người cung cấp - Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp - Các khoản phải nộp Nhà nước thuế lệ phí - Phải toán cho viên chức đối tượng khác - Kinh phí cấp cho cấp - Thanh tốn nội cấp cấp -Xét theo tính chất cơng nợ phát sinh -Thanh tốn khoản phải thu (khách hàng mua, CNV, cho vay, thuế GTGT khấu trừ, khoản phải thu khác) -Thanh toán khoản phải trả (phải trả người bán, nội bộ, toán khoản cho Nhà nước, phải nộp theo lương, phải nộp khác) -Đối với kế toán khoản phải thu : + Kế toán phải theo dõi chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản phải thu, đơn đặt hàng lần toán +Mọi khoản nợ phải thu đơn vị phải kế toán ghi chi tiết theo đối tượng, nghiệp vụ toán Số nợ phải thu đơn vị tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ phải thu tài khoản chi tiết nợ +Các khoản nợ phải thu đơn vị vàng, bạc, đá quý phải kế toán chi tiết cho nợ theo cảhai tiêu số lượng giá trị +Trong kế toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang +Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ định xử lý khoản bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hoá có định xử lý, bắt bồi thường vật chất -Đối với kế toán khoản phải trả : +Mọi khoản nợ phải trả đơn vị phải kế toán ghi chi tiết theo đối tượng, nghiệp vụ toán + Số nợ phải trả đơn vị tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ phải trả tài khoản chi tiết chủ nợ +Thanh toán kịp thời, hạn cho công nợ cho chủ nợ, tránh gây tình trạng dây dưa kéo dài thời hạn trả nợ -Đối với kế toán toán tạm ứng : +Theo dõi, phản ánh số tiền tạm ứng tạm ứng tới lúc toán từ chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp +Ghi chép nghiệp vụ tạm ứng theo lần tạm ứng, đối tượng tạm ứng sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp +Thực nghiêm ngặt cơng tác quản lý giám sát số tiền tạm ứng từ chi tới lúcthanh tốn +Báo cáo thường xun tình hình chi tiêu tốn tạm ứng đơn vị 1.2.Các quy định,chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán toán vốn tiền : 1.2.1.Việt Nam Các quy định,chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán toán vốn tiền thể qua định 15/2006/QĐ-BTC sau sửa đổi bổ sung qua Thông tư 244/2009/TT-BTC,gần vào ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp thay cho Quyết định15/2006/QĐ-BTC, Thông tư 244/2009/TT-BTC - Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Năm 2006, định 15 tài kế tốn ban hành đánh dấu bước tổng hợp hoàn thiện Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam từ xuất phát điểm QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT sau tiến trình tăng tốc ấn tượng đời Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương