Đang tải... (xem toàn văn)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PAGE 1 Khoá luận tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế quốc tế đã và đang trở thành nhu cầu bức xúc, tất yếu đối với mỗi quốc gia Đó[.]
Khố luận tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế trở thành nhu cầu xúc, tất yếu quốc gia Đó xu khách quan, lơi nước, bao trùm lên hầu hết lĩnh vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức Ðp cạnh tranh phụ thuộc lẫn quốc gia Việt Nam bước hoà nhập, gắn liền kinh tế vào kinh tế khu vực giới Với mục tiêu đẩy mạnh trình cơng nghiệp hốhiện đại hố, Đảng nhà nước ta đề chủ trương phát triển kinh tế Việt Nam theo hướng mở rộng hoạt động kinh tế đối ngoại Kinh tế đối ngoại mở rộng đòi hỏi tất yếu phải có phát triển phương pháp tốn quốc tế có phương thức tốn tín dụng chứng từ - phương thức coi an tồn bình đẳng Tuy nhiên, thực tế giống nhiều phương thức tốn khác, phương thức tốn tín dụng chứng từ có nhược điểm định Điều địi hỏi NHTM nói chung NHTMCP Quân Đội nói riêng phải trọng nâng cao hiệu hoạt động tốn TDCT nhằm hồn thiện phương thức toán quốc tế quan trọng này, từ kích thích hoạt động thương mại Việt Nam với nước giới Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng phương thức toán TDCT cịng nh từ thực tiễn kiến thức có trình thực tập NHTMCP Quân Đội, em chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tốn tín dụng chứng từ phục vụ xuất nhập hàng hoá Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội” MỤC ĐÍCH NGHIÊN CøU CỦA ĐỀ TÀI - Khái quát lý luận hiệu tốn tín dụng chứng từ - Đi sâu tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng hiệu hoạt động tốn tín dụng chứng từ NHTMCP Quân Đội - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động tốn tín dụng chứng từ NHTMCP Qn Đội ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CøU - Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn hiệu hoạt động toán TDCT NHTM Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khố luận tốt nghiệp Tập trung vào phân tích hiệu hoạt động toán TDCT NHTMCP Quân Đội từ năm 2004-2007 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CøU - Vận dông lý luận vào thực tiễn sử dụng phân tích, so sánh, tổng hợp, thống kê v.v Cùng với việc tham khảo sách báo, tạp chí, tài liệu có liên quan - Sử dụng phân tích số liệu thống kê sở tư logic - Kế thừa kết nghiên cứu có, xin ý kiến giáo viên hướng dẫn phòng TTQT NHTMCP Quân Đội KẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, khoá luận chia thành chương: Chương : Lý luận hiệu phương thức tốn tín dụng chứng từ phục vụ hoạt động xuất nhập hàng hoá Chương 2: Thực trạng hiệu hoạt động tốn tín dụng chứng từ Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tốn tín dụng chứng từ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đội Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HIỆU QUẢ CỦA PHƯƠNG THỨC THANH TỐN TÍN DỤNG CHỨNG TỪ PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HOÀ 1.KHÁI QUÁT VỀ PHƯƠNG THỨC TÍN DỤNG CHỨNG TỪ 1.1.1 Định nghĩa TÝn dụng chứng từ nêu điều 2, UCP 600 nh sau: “Tín dụng chứng từ thoả thuận bất kỳ, cho dù mô tả gọi tên nh nào, thÓ cam kết chắn không huỷ ngang NHPH việc tốn xuất trình phù hợp.” Từ định nghĩa UCP nêu trên, diễn đạt theo cách khác nh sau: Tín dụng chứng từ văn cam kết dùng toán, ngân hàng (ngân hàng phát hành) theo yêu cầu khách hàng ( người yêu cầu mở tín dụng) trả tiền cho người thứ ba, trả cho người theo lệnh người thứ ba (người thụ hưởng), trả, chấp nhận, hối phiếu người thụ hưởng phát hành, uỷ quyền ngân hàng khác trả tiền, chấp nhận hay chiết khấu hối phiếu đó, xuất trình đầy đủ chứng từ quy định điều khoản điều kiện thư tín dụng thực đầy đủ Từ định nghĩa Tín dụng chứng từ thấy thực chất tín dụng cam kết tốn có điều kiện, văn ngân hàng phát hành tín dụng 1.1.2 Các thành phần tham gia tốn tín dụng chứng từ Trong q trình thực tốn tín dụng chứng từ, thơng thường có thành phần tham gia sau: - Người đề nghị phát hành thư tín dụng (Applicant for Credit): người nhập - Ngân hàng phát hành (Issuing Bank): người hàng phục vụ người nhập khẩu, ngân hàng mở thư tín dụng - Người thụ hưởng (Beneficiary): người xuất - Ngân hàng thông báo (Advising Bank): ngân hàng phục vụ người xuất Ngân hàng thơng báo ngân hàng đại lý chi nhánh ngân hàng phát hành nước người xuất Ngoài thành phần tham gia toán nêu trên, thực tế tuỳ thuộc vào loại thư tín dụng xuất thêm số ngân hàng khác: Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp - Ngân hàng xác nhận (Confirming Bank): ngân hàng định tín dụng chứng từ, thực xác nhận (đảm bảo) tín dụng chứng từ theo yêu cầu ngân hàng phát hành - Ngân hàng định (Norminated Bank): ngân hàng định thư tín dụng Tuỳ theo loại thư tín dụng mà ngân hàng thực nghiệp vụ sau: + Ngân hàng định toán (Norminated Paying Bank) + Ngân hàng định chấp nhận (Norminated Accepting Bank) + Ngân hàng định chiết khấu (Norminated Negotiating Bank) - Ngân hàng bồi hoàn (Reimbursing Bank): ngân hàng ngân hàng phát hành uỷ nhiệm thực tốn giá trị tín dụng thư cho ngân hàng định toán chiết khấu Ngân hàng bồi hoàn thường tham gia trường hợp ngân hàng phát hành ngân hàng định khơng có quan hệ tài khoản trực tiếp với 1.1.3.Quy trình nghiệp vụ tốn tớn dng chng t (8) Ngân hàng thông báo ( Advising bank) (7) Ngân hàng phát hành ( Issuing bank) (2) (3) (5) (6) (1) (9) (10) (4) Ngêi thô hởng ( Beneficiary) Hợp đồng Ngời ngh mở L/ C (Applicant) Chú thích : Trước hết người xuất người nhập phải ký kết hợp đồng thương mại, lựa chọn điều khoản tốn tín dụng chứng từ (1) Người nhập vào hợp đồng thương mại, viết đơn đề nghị mở tín dụng thư cho người xuất hưởng, gửi tới ngân hàng phục vụ (2) Ngân hàng phục vụ người nhập vào đơn xin mở tín dụng, đáp ứng yêu cầu, ngân hàng phát hành thư tín dụng thơng qua ngân hàng phục vụ người xuất để thông báo tới người thụ hưởng Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp (3) Ngân hàng thông báo nhận thư tín dụng khẩn trương thơng báo, chuyển giao thư tín dụng cho người xuất (4) Người xuất chấp nhận nội dung thư tín dụng mở tiến hành giao hàng theo điều kiện hợp đồng (5) Sau hoàn thành việc giao hàng người xuất lập chứng từ tốn theo thư tín dụng, gửi tới ngân hàng phục vụ đề nghị tốn (6) Ngân hàng định ngân hàng toán, tiến hành kiểm tra chứng từ thấy phù hợp với điều khoản thư tín dụng tiến hành toán cho người xuất (trả tiền ngay, chấp nhận, chiết khấu) (7) Sau toán, ngân hàng chuyển chứng từ sang ngân hàng phát hành đòi tiền (8) Ngân hàng phát hành kiểm tra chứng từ, đáp ứng điều kiện thư tín dụng hồn lại tiền cho ngân hàng toán (9) Ngân hàng phát hành báo cho người nhập biết chứng từ đến, đề nghị họ làm thủ tục toán (10) Người nhập kiểm tra chứng từ, phù hợp tiến hành trả tiền (hoặc chấp nhận), ngân hàng trao chứng từ để họ nhận hàng Trong trường hợp người nhập khơng tốn, ngân hàng không trao chứng từ cho họ 1.1.4 Vai trị tốn tín dụng chứng từ 1.1.4.1 Đối với kinh tế Với phát triển mạnh mẽ không ngừng kinh tế năm gần đây, tốn TDCT ngày có vai trị quan trọng, chất xúc tác giúp cho guồng máy kinh tế đối ngoại thương mại nước diễn trơi chảy Thanh tốn TDCT trước hết hình thức dịch vụ quan trọng gắn liền với hoạt động kinh doanh xuất nhập Nó giúp cho q trình tốn theo u cầu khách hàng tiến hành an toàn, thuận lợi giảm bớt chi phí thay tốn tiền mặt Bên cạnh đó, ngân hàng cịn bảo vệ quyền lợi khách hàng giao dịch tốn thơng qua hoạt động tư vẫn, bảo lãnh…nhằm giảm thiểu rủi ro, tạo an toàn, tin tưởng cho khách hàng quan hệ giao dịch buôn bán với nước ngồi Hơn nữa, ngân hàng cịn tài XNK, bảo lãnh toán mở L/C, chiết khấu chứng từ xuất khẩu…đối với khách hàng thiếu vốn, từ thúc đẩy hoạt động kinh tế đối ngoại phát triển Mặt khác, xuất nhập khoản mục quan trọng cán cân TTQT quốc gia thể giá trị hàng hoá xuất nhập khẩu, giá trị thực thơng qua hoạt động tốn TDCT Do đó, tốn TDCT trực tiếp tác động tới cán cân toán quốc gia Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp Nếu toán TDCT thực nhanh chóng, kịp thời, an tồn, xác hạn chế rủi ro xảy ra, để lại thiện chí, uy tín bên, góp phần mở rộng quan hệ bn bán, từ góp phần ổn định tỷ giá, trì ngoại hối thúc đẩy kinh tế phát triển Ngoài ra, việc tham gia ngân hàng hoạt động toán TDCT giúp nhà nước việc quản lý có hiệu hoạt động xuất nhập doanh nghiệp nước, đồng thời nắm bắt tình hình thị trường giới, tự đánh giá khả hội nhập vào kinh tế khu vực giới, từ xây dựng chiến lược phát triển thực thi sách đối ngoại phù hợp với thời kỳ 1.1.4.2 Đối với doanh nghiệp xuất nhập Mục tiêu hàng đầu với doanh nghiệp lợi nhuận, nhiên với doanh nghiệp xuất nhập việc đạt mục tiêu khó khăn hoạt động họ chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố bên ngồi như: tình hình thị trường giới, khả toán đối tác nước ngồi… Các doanh nghiệp hoạt động hiệu hợp đồng ngoại thương mà họ tham gia thực trôi chảy Điều thực với giúp ngân hàng thông qua nghiệp vụ tín dụng chứng từ Ngân hàng với bề dầy kinh nghiệm, có khả tài để tài trợ cho người bán người mua, có mạng lưới quan hệ đại lý rộng khắp, có cơng nghệ kỹ thuật tiên tiến nên thực hoạt động tốn TDCT nhanh chóng, an tồn xác Đối với doanh nghiệp nhập khẩu, toán TDCT qua ngân hàng giúp cho việc tốn diễn nhanh chóng, tạo lịng tin cho đối tác, đảm bảo an toàn Đối với doanh nghiệp xuất khẩu, toán TDCT qua ngân hàng giúp họ thu tiền hàng nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho hoạt động tiếp sau 1.1.5 Thư tín dụng- Một cơng cụ quan trọng phương thức tốn tín dụng chứng từ 1.1.5.1.Khái niệm thư tín dụng Thư tín dụng văn (thư điện tín) ngân hàng phát hành mở sở yêu cầu người nhập khẩu, ngân hàng cam kết trả tiền cho người thụ hưởng, họ xuất trình đầy đủ chứng từ toán phù hợp với nội dung thư tín dụng Thư tín dụng phương tiện chủ yếu phương thức tốn tín dụng chứng từ Nó cịn văn cam kết có điều kiện ngân hàng phát hành người xuất Nếu khơng mở thư tín dụng khơng giao hàng cho người nhập Thư tín dụng sở pháp lý chủ yếu việc toán Nó ràng buộc thành phần tham gia phương Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp thức tốn tín dụng chứng từ như: người nhập khẩu, người xuất khẩu, ngân hàng thông báo, ngân hàng phát hành 1.1.5.2.Tính chất thư tín dụng Thư tín dụng ngân hàng phát hành lập ra, có tính chất “độc lập” so với hợp đồng thương mại Khi viết đơn yêu cầu mở thư tín dụng, người nhập phải dựa vào hợp đồng thương mại ký với người xuất khẩu, sở đơn điều kiện cần thiết ngân hàng phát hành thư tín dụng Khi thư tín dụng mở, q trình hoạt động độc lập so với hợp đồng thương mại Trong q trình tốn, ngân hàng khơng dựa vào hàng hố mà vào việc kiểm tra chứng tự phù hợp với điều khoản thư tín dụng Nh phương thức toán thưa nhận chứng từ phù hợp đại diện cho hàng hoá giao Nếu xảy rủi ro thực tế giao nhận hàng hố, việc giải hai bên xuất, nhập thực theo điều kiện hợp đồng, ngân hàng khơng chịu tránh nhiệm hàng hố 1.1.5.3 Những néi dung chủ yếu thư tín dụng a) Số hiệu thư tín dụng Để tạo điều kiện thuận lợi việc trao đổi thông tin bên liên quan, thư tín dụng có số hiệu riêng Số hiệu sử dụng để ghi vào chứng từ toán b) Địa điểm ngày phát hành thư tín dụng: Địa điểm phát hành thư tín dụng nơi ngân hàng phát hành mở thư tín dụng để cam kết trả tiền cho người thụ hưởng Địa điểm cịn có ý nghĩa quan trọng, liên quan đến việc tham chiếu luật lệ để giải có bất đồng Ngày phát hành thư tín dụng ngày bắt đầu phát sinh có hiệu lực cam kết ngân hàng phát hành thư tín dụng người thụ hưởng Là ngày đầu tính thời hạn hiệu lực thư tín dụng để người xuất kiểm tra xem người nhập có thực mở thư tín dụng thời hạ nh thoả thuận hợp đồng thương mại c) Loại thư tín dụng Trong đơn đề nghị mở thư tín dụng người nhập phải nêu rõ loại thư tín dụng cần mở Dựa sở ngân hàng phát hành loại thư tín dụng Bởi loại thư tín dụng có nội dung tính chất khác nhau, quyền lợi nghĩa vụ bên liên quan khác d) Tên, địa thành phần liên quan đến phương thức tốn tín dụng chứng từ Tuỳ loại thư tín dụng, thành phần tham gia toán khác Thơng thường thành phần là: - Người u cầu mở thư tín dụng - Người thụ hưởng - Ngân hàng phát hành Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khố luận tốt nghiệp - Ngân hàng thơng báo - Ngân hàng toán - Ngân hàng xác nhận( có) v.v e) Số tiền thư tín dơng ( kim ngạch) Số tiền thư tín dụng phải ghi rõ số chữ phải thống với Đơn vị tiền tệ phải rõ ràng không nên ghi số tiền dạng số tuyệt đối nh gây khó khăn việc giao hàng toán cho người xuất Trong thư tín dụng thường ghi số tiền số lượng giới hạn mà người xuất thực Khi toán dựa vào thực tế giá trị hàng hoá nhà xuất giao, phạm vi kim ngạch tín dụng f) Thời hạn hiệu lực thư tín dụng Thời hạn hiệu lực thư tín dụng khoảng thời gian mà ngân hàng phát hành cam kết trả tiền cho người thụ hưởng, người xuất trình chứng từ thời hạn phù hợp với điều khoản thư tín dụng Thời hạn hiệu lực tính kể từ ngày phát hành đến ngày hết hạn hiệu lực thư tín dụng Ngày hết hạn hiệu lực thường gắn liền với nơi(địa điểm) hết hiệu lực Thời hạn hiệu lực thư tín dụng có liên quan đến số thời hạn sau: - Ngày giao hàng, ngày giao hàng phải nằm thời hạn hiệu lực thư tín dụng khơng trùng với ngày cuối hết hiệu lực tín dụng - Ngày xuất trình chứng từ tốn Sau giao hàng, thời gian hợp lý, người xuất phải lập chứng từ theo quy định, xuất trình tới ngân hàng để tốn Ngày xuất trình chứng từ nằm hiệu lực tín dụng - Ngày phát hành thư tín dụng Ngày phát hành phải trước ngày giao hàng thời gian hợp lý Nếu phát hành thư tín dụng chậm, gây trở ngại cho người xuất việc giao hàng Nhưng thư tín dụng phát hành sớm so với ngày giao hàng, bất lợi cho người nhập họ bị đọng vốn - Thời hạn giao hàng Thời hạn hợp đồng thương mại quy định ghi thư tín dụng Đây thời hạn cuối người xuất phải chuyển giao xong hàng cho người nhập khẩu, kể từ thư tín dụng có hiệu lực - Giữa thời hạn giao hàng thời hạn hiệu lực thư tín dụng có mối liên quan chặt chẽ với Nếu hai bên thoả thuận gia hạn thời gian giao hàng them số ngày, ngân hàng phát hành thư tín dụng đương nhiên hiểu thời hạn hiệu lực thư tín dụng kéo dài thêm số ngày tương ứng Nhưng ngược lại thời hạn hiệu lực thư tín Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp dụng gia hạn, khơng có nghĩa thời hạn giao hàng đựoc kéo dài g) Thời hạn trả tiền thư tín dụng Thời hạn trả tiền có liên quan đến việc trả tiền hay trả chậm quy định hợp đồng thương mại Thời hạn trả tiền nằm thời hạn hiệu lực thư tín dụng( trả tiền ngay), nằm ngồi hiệu lực thư tín dụng (trả tiền chậm) Trong trường hợp toán chậm, sau ngày giao hàng cần lưu ý: Sử dụng hối phiếu có kỳ hạn, phải xuất trình để người có nghĩa vụ toán ký chấp nhận thời hạn hiệu lực thư tín dụng h) Những nội dung liên quan đến hàng hố Trong thư tín dụng ghi rõ : tên hàng, số lượng, trọng lượng, giá cả, quy cách phẩm chất, bao bì ký mã hiệu v.v i) Những nội dung liên quan đến vận chuyển, giao nhận hàng hố Trong nội dung thư tín dụng đề cập đến điều kiện sở giao hàng, nơi gửi hàng, giao hàng, cách thức vận chuyển, cách giao hàng( cho phép hay không cho phép giao hàng (cho phép hay không cho phép giao hàng phần, chuyển tải phép hay không) j) Các chứng từ phải xuất trình tốn Bộ chứng từ tốn có ý nghĩa quan trọng bên liên quan: người nhập khẩu, người xuất khẩu, ngân hàng Tuỳ theo loại tín dụng, quy định chứng từ cụ thể chứng từ , số lượng loại, yêu cầu việc ký phát loại chứng từ Thông thường chứng từ gồm có chứng từ chủ yếu sau: - Hối phiếu thương mại - Hoá đơn thương mại ký - Vận đơn đường biển - Bảng kê đóng gói chi tiết - V.v k) Cam kết ngân hàng phát hành thư tín dụng góc độ pháp lý thư tín dụng thực chất hợp đồng kinh tế mang tính chất quốc tế Do người ký phát tín dụng phải có lực hành vi, lực pháp lý để tham gia quan hệ dân luật Sự cam kết ngân hàng nội dung ràng buộc trách nhiệm pháp lý ngân hàng phát hành thư tín dụng mà họ mở Phần cam kết ngân hàng phát hành thư tín dụng diễn đạt nh sau: Chúng tơi cam kết với người ký phát, người cầm hối phiếu hợp pháp hối phiếu lập chiết khấu phù hợp với điều khoản tín dụng tốn xuất trình hối phiếu chấp nhận theo điều khoản tín dụng toán đến hạn Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7 Khoá luận tốt nghiệp 10 Để đảm bảo thống nhất, tính chất pháp lý thư tín dụng, phần cuối thư tín dụng thường dẫn chiếu: thư tín dụng áp dụng theo UCP600 Phòng thương mại quốc tế Pari phát hành sửa đối năm 2007 1.1.6 Các loại thư tín dụng (Letter of credit - L/C) 1.1.6.1 Thư tín dụng huỷ ngang (Revocable L/C) Thư tín dụng huỷ ngang loại thư tín dụng ngân hàng phát hành ra, nhà xuất chuẩn bị giao hàng, bị sửa đổi số điều khoản huỷ bỏ toàn mà không cần báo trước cho người thụ hưởng biết Việc sửa đổi, huỷ bỏ L/C thực trước hàng hoá giao vận đơn chưa chuyển nhượng Loại thư tín dụng khơng đảm bảo quyền lợi cho người xuất khẩu, ngày hầu nh khơng sử dụng thương mại quốc tế, tồn lý thuyết 1.1.6.2 Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang (Irrevocable L/C) Đây loại thư tín dụng sau phát hành, ngân hàng phải cam kết thực theo điều khoản nó, khơng tự ý sửa đổi, huỷ bỏ Tuy nhiên thư tín dụng bổ sung, sửa đổi có thoả thuận trí bên liên quan Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang áp dụng phổ biến thương mại quốc tế, theo quy định UCP No600 khơng có ghi đặc biệt loại thư tín dụng muốn mở, ngân hàng quyền hiểu thư tín dụng khơng thể huỷ ngang 1.1.6.3 Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang có xác nhận (Confirmed irrevocable L/C) Trong thương mại quốc tế người xuất không tin tưởng vào khả tài ngân hàng phát hành L/C, họ thưởng u cầu sử dụng loại thư tín dụng khơng huỷ ngang có xác nhận Đây loại thư tín dụng khơng huỷ ngang, ngân hàng có uy tín đảm bảo( xác nhận) trả tiền cho người thụ hưởng, theo yêu cầu ngân hàng phát hành L/C Trách nhiệm người xác nhận cao, phải đảm bảo tốn số tiền thư tín dụng Vì vậy, ngân hàng xác nhận có quyền yêu cầu ngân hàng phát hành phải ký quỹ theo tỷ lệ giá trị thư tín dụng Ngồi ngân hàng xác nhận cịn thu khoản phí xác nhận L/C Vì có ngân hàng cam kết trả tiền, loại thư tín dụng đảm bảo quyền lợi cho người xuất 1.1.6.4 Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang, miễn truy đòi (Intervocable without recourse L/C) Đây loại thư tín dụng khơng thể huỷ ngang, mà sau người thụ hưởng trả tiền, ngân hàng mở khơng có quyền địi tiền tình Lại Thị Xuân - Lớp TTQTC7