PhÇn I BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN Thạc sỹ Phí Văn Trọng BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ 1LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I 2TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG BIỂN ĐÔNG 21 1 QU[.]
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Ngành nghề kinh doanh 3 1.2.2 Thị trường kinh doanh của Công ty Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông 4 1.2.3 Đặc điểm sản phẩm 5
Công ty Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông hoạt động trong các ngành nghề:
- Xây dựng công trình công cộng
-Xây dựng công trình công nghiệp
-Trang trí nội ngoại thất
- Kinh doanh vật liệu xây dựng
Trong những năm gần đây nhịp độ đầu tư của nước ngoài vào Việt Nam nói chung và vào thành phố Vinh nói riêng ngày càng tăng Công tác xây dựng cơ bản phát triển không chi cả về số lượng các công trình mà còn phát triển cả về chất lượng Nhiều công trình với chất lượng vật liệu cao cấp, thiết bị kỹ thuật xây dựng tiên tiến đòi hỏi đơn vị phải học tập và đổi mới công nghệ cũng như mở rộng phạm vi hoạt động mới đáp ứng được yêu cầu đặt ra
1.2.2 Thị trường kinh doanh của Công ty Công ty Tư vấn và Xây dựng
Là một doanh nghiệp đóng tại thành phố Vinh nên khách hàng truyền thống của Công ty chủ yếu là các đơn vị, công ty, xí nghiệp nằm trên địa bàn này và một số vung lân cận như Hà Tĩnh, Thanh Hóa
Với đặc điểm của một doanh nghiệp xây dựng cơ bản, thị trường đầu vào của Công ty chủ yếu là thị trường cung cấp nguyên vật liệu Khách hàng truyền thống của Công ty là các nhà cung cấp nguyên vật liệu, các xí nghiệp trong ngành xây dựng.
Cụ thể khách hàng truyền thống đầu vào của Công ty bao gồm các đơn vị sau:
- Xí nghiệp bê tông Thịnh Liệt
- Công ty kim khí hóa chất Vinh (sắt thép)
- Công ty xi măng Bút Sơn, Bỉm Sơn.
- Xí nghiệp gỗ cửa Minh Giám
- Xí nghiệp cơ điện Trần Phú.
- Công ty tư vấn kiến trúc đô thị và Công ty tư vấn đầu tư xây dựng Nghệ An
- Công ty xây dựng và lắp máy điện nước
Gồm các ban quản lý dự án của các quận, huyện trên địa bàn Thành phố Vinh Ngoài ra còn có các ban quản lý dự án của các tỉnh thành trong cả nước
Là một doanh nghiệp kinh doanh xây lắp, Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông mang toàn bộ đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản Với địa bàn hoạt động rộng khắp thành phố Vinh và các tỉnh miền Trung cho nên hoạt động của Công ty có tính chất lưu động, liên tục di chuyển, phụ thuộc vào đại hình, thời tiết, khí hậu Do đó sản phẩm của Công ty mang những đặc điểm của ngành xây lắp.
Sản phẩm xây lắp là những sản phẩm mang tính chất đơn chiếc, có tính chất cá biệt cao và chi phí lớn Chu kỳ sản xuất sản phẩm xây lắp thường cao,vốn đầu tư xây dựng công trình thường bị ứ đọng lâu tại công trình Sản phẩm là những công trình đứng cố định tại nơi xây dựng, còn các điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Do đó công tác xây lắp thường có chi phí lớn (chi phí di chuyển ) Quá trình xây dựng phải tiến hành ngoài trời, chịu ảnh hưởng của thời tiết, khí hậu Do vậy cần phải lập tiến độ thi công thích hợp để giảm bớt thời gian và chi phí thi công Những đặc điểm này ảnh hưởng tới các phương án xây dựng về mặt kỹ thuật và tính chất sản xuất cũng luôn phải thay đổi theo từng địa điểm và giai đoạn xây dựng Yêu cầu đặt ra nhằm làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm đó là phải chú trọng tăng cường tính cơ động,linh hoạt, gọn nhẹ về mặt trang bị TSCĐ, lựa chọn các hình thức tổ chức sản xuất linh hoạt, tăng cường điều hành tác nghiệp, phấn đấu giảm chi phí có liên quan đến vận chuyển, lựa chọn vùng hoạt động thích hợp, lợi dụng tối đa lực lượng lao động và nguồn vật liệu tại chỗ để tranh thầu và đảm bảo thắng thầu.
Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HỆ THỐNG SẢN XUẤT
Tổ chức bộ máy quản lý 6 1.3.2 Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh (bộ phận trực tiếp sản xuất) 11 PHẦN II: BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG BIỂN ĐÔNG13 2.1 BỘ MÁY KẾ TOÁN
Quy định trách nhiệm của Giám đốc- phó Giám đốc và các phòng ban của công ty được ban hành kèm theo Quyết định số 95 ngày 28/4/2006 của Giám đốc công ty, xác định cụ thể và công khai trách nhiệm của tập thể, cá nhân trong bộ máy quản lý và điều hành của Công ty nhằm:
- Chủ động phối hợp hoạt động giữa các phòng ban, đơn vị
- Kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ công tác
- Đánh giá kết quả công tác của từng bộ phận, từng cá nhân. Để diều hành sản xuất Giám đốc Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông đã bố trí bộ máy quản lý của mình theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
TỔ CHỨC LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG
Chuẩn bị hồ sơ dự thầu Đấu thầu Tổ chức thi công
Nghiệm thu, bàn giao công trình
Mở bảo lãnh hợp đồng sản xuất
Trách nhiệm của Giám đốc công ty
Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của Công ty và trực tiếp phụ trách:
- Xây dựng chiến lược phát triển, phương án sản xuất kinh doanh dài hạn và kế hoạch ngắn hạn Dự báo các thông tin về thị trường và đối tác, các yêu cầu về chất lượng, kỹ thuật phục vụ cho sản xuất kinh doanh toàn Công ty.
- Điều hành sản xuất kinh doanh các dự án của Công ty theo phương án, kế hoạch đã thông qua Đại hội công nhân viên chức Đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và chính sách với người lao động.
- Là đại diện pháp nhân của Công ty để kí kết hợp đồng các kinh tế, hợp tác liên doanh.
- Phụ trách công tác tổ chức cán bộ, trên cơ sở phương hướng chỉ đạo của Đảng ủy Công ty được quyền thành lập, giải thể các đơn vị trực thuộc Bổ nhiệm Miễn nhiệm cán bộ thuộc quyền, Chủ tịch Hội đồng xét nâng bậc lương cán bộ nhân viên gián tiếp, ký hợp đồng lao đông trên ba tháng.
- Phụ trách công tác kế toán tài vụ: cung ứng vật tư và công tác BHXH
- Là Chủ tịch Hội đồng thi đua khen thưởng, Hội đồng kỉ luật của Công ty.
- Tổ chức chăm lo dời sống vật chất tinh thần và bồi dưỡng, đào tạo nâng cao năng lực trình độ khoa học kỹ thuật và chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.
Trách nhiệm của phó Giám đốc phụ trách kế hoạch kỹ thuật
Giúp Giám đốc Công ty và chịu trách nhiệm các khâu:
- Xây dựng kế hoạch sản xuất từng quý, tháng và tổ chức điều hành sản xuất theo kế hoạch đã được xác định.
- Phụ trách công tác kỹ thuật- chất lượng- an toàn lao động- phòng chống cháy nổ- phòng chống bão lụt.
- Phụ trách công tác quản lý lao động và thanh toán tiền lương.
- Phụ trách công tác quân sự – bảo vệ.
- Chủ tịch Hội đồng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, Hội đồng thi nâng bậc lương cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Trách nhiệm của phó Giám đốc phụ trách kinh doanh
Giúp Giám đốc Công ty và chịu trách nhiệm các khâu:
- Tiếp cận thị trường, phát triển và điều hành các dự án nội bộ của Công ty. Kinh doanh nhà và các hoạt động dịch vụ theo đăng ký kinh doanh.
- Tìm kiếm việc làm, chỉ đạo công tác nhận thầu, đấu thầu.
- Chỉ đạo, kiểm tra đôn đốc công tác thanh quyết toán thu hồi vốn.
- Phụ trách công tác hành chính y tế, Thủ trưởng Văn phòng Công ty.
- Phụ trách phong trào văn hóa, văn nghệ, thể dục thể thao.
Trách nhiệm của phòng Tiếp thị
- Tham mưu cho Giám đốc Công ty về khai thác công việc, chủ động quan hệ để tìm kiếm việc làm.
- Dự báo các thông tin về thị trường
Giá cả vật tư, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh.
Yêu cầu chất luợng kỹ thuật
- Tham gia cùng các đơn vị thi công làm hồ sơ dự thầu cho các công trình bao gồm: thủ tục hồ sơ pháp lý, hồ sơ kỹ thuật, các điều kiện riêng của công trình Kiểm tra tiên lượng mời thầu với hồ sơ kỹ thuật, phân tích giá thành, chọn giá thầu hợp lý.
- Cung cấp số liệu cơ bản theo quy định của các công trình được giao nhận thầu cho Lãnh đạo Công ty và các phòng ban hữu quan trước khi thi công công trình.
- Phối hợp với phòng kế hoạch kỹ thuật, các đơn vị thi công công tác tổ chức, quản lý thi công và thanh quyết toán các công trình.
Trách nhiệm của phòng Kỹ thuật
- Tham mưu cho Giám đốc Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh và đầu tư phát triển cho từng giai đoạn.
- Tham mưu hỗ trợ các đơn vị công tác chuẩn bị hồ sơ đấu thầu, hoàn chỉnh các thủ tục hồ sơ về trình tự xây dựng cơ bản, soạn thảo hợp đồng, thanh lý hợp đồng kinh tế, đôn đốc các đơn vị thi công thực hiện chứng chỉ chất lượng vật liệu, biên bản nghiệm thu, hoàn công, thanh quyết toán và bàn giao công trình. Làm báo cáo thống kê: tháng, quý, năm theo quy định của Nhà nước và lưu trữ hồ sơ, tài liệu
- Kiểm tra dự toán thi công các công trình, xác định nhu cầu vật liệu, nhân công, máy thi công và các chi phí khác, phục vụ theo tiến độ thi công công trình từng tháng, quý, làm căn cứ để phối hợp điều độ sản xuất và cung ứng vật tư, thanh toán tiền lương, tạm ứng theo khối lượng với bên A.
- Nghiên cứu hồ sơ thiết kế, tham mưu cho các đơn vị về các giải pháp kỹ thuật, biện pháp về an toàn lao động, vệ sinh môi trường Kiểm tra, giám sát kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động các công trình thuộc Công ty quản lý.
- Phối hợp với các phòng ban, đơn vị quản lý hồ sơ các loại thiết bị xe máy, thường xuyên kiểm tra tình trạng hoạt động các loai xe máy, thiết bị Lập kế hoạch nâng cấp thiết bị, xe máy và mua sắm phụ tùng thay thế.
- Đôn đốc, kiểm tra công tác huấn luyện an toàn lao động cho cán bộ công nhân viên theo quy định và tổ chức bồi dưỡng thi nâng bậc cho công nhân.
- Nghiên cứu ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, các sáng kiến cải tiến đưa vào áp dụng trong tổ chức sản xuất và quản lý của Công ty.
Trách nhiệm của phòng Kế toán tài vụ
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Chính sách chung 16 2.2.2 Chế độ kế toán 16 2.3 HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CƠ BẢN
- Kỳ kế toán: Tính từ 1/1 đến 31/12 cùng năm.
- Phương pháp tính thuế: doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: doanh nghiệp tính giá hàng tồn kho thep phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Ghi nhận doanh thu: Giá trị công trình xác định theo giá dự toán hoặc giá đấu thầu Doanh thu được ghi nhận khi công trình hoàn thành bàn giao
Là một đơn vị xây lắp: Công ty Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông hoạt động theo đặc thù của ngành xây dựng cơ bản.
Chế độ kế toán áp dụng trong công ty theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Áp dụng theo quyết định này hệ thống chứng từ kế toán của công ty bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực:
Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương- BHXH, BHYT …
Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hàng hóa, bảng kê mua hàng,
Tiền tệ gồm các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,…
Tài sản cố định gồm các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, …
Công ty tập hợp chứng từ 1 tháng một lần và được luân chuyển theo 4 bước:
Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh.
Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký , con dấu,…).
Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó.
Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ.
Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty
Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của Công ty, hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Hệ thống tài khoản được sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính Các tài khoản được mã hóa thuận lợi cho việc hạch toán xử lý thông tin cũng như thu thập thông tin của Công ty.
Do đặc điểm là doanh nghiệp xây dựng nên các tài khoản mà công ty hay sử dụng như:
Bảng số 2.1:Các tài khoản kế toán
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 TÊN TÀI KHOẢN
3 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
5 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
6 622 Chi phí nhân công trực tiếp
7 623 Chi phí sử dụng máy thi công
6233 Chi phí dụng cụ sản xuất
6234 Chi phí khấu hao máy thi công
6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6238 Chi phí khác bằng tiền
8 627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí nhân viên quản lý công trình
6272 Chi phí vật liệu phục vụ quản lý công trình
6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định
6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6278 Chi phí bằng tiền khác
Tổ chức bộ sổ kế toán: Để tổ chức hạch toán theo ngành của mình, công ty đã sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung trên máy vi tính Các sổ tổng hợp là hệ thống sổ cái các tài khoản, các sổ chi tiết được cụ thể theo từng phần hành.
Sơ đồ 2.3 Trình tự tổ chức hạch toán
Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Qua sơ đồ luân chuyển trên ta nhận thấy để có các kết quả của báo cáo tài chính, phải xuất phát từ chứng từ gốc để tập hợp phân loại Sau đó vào sổ chi tiết tài khoản trên máy vi tính; cuối tháng cộng sổ lập bảng đối chiếu chi tiết tài khoản, so sánh đối chiếu với sổ cái và Bảng cân đối tài khoản.
Tổ chức báo cáo tài chính: Theo quy định của Bộ Tài chính, hàng năm Công ty phải lập bốn loại báo cáo kế toán bắt buộc: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính này được lập theo quý
Ngoài ra có thể trong công ty còn sử dụng các báo cáo nội bộ về tình hình tài chính trong Công ty theo yêu cầu của Ban Giám đốc Công ty
Chứng từ gốc Sổ tài khoản trên máy vi tính Các sổ chi tiết Đối chiếu chi tiết các tài khoản Các báo cáo tài chính
Bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối kế toán
2.3 HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CƠ BẢN
Hạch toán vốn bằng tiền 20 2.3.2 Hạch toán tài sản cố định 26 2.3.3 Hạch toán thanh toán với CBCNV 30 2.3.4 Hạch toán vật tư 32 2.3.5 Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 42 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG BIỂN ĐÔNG 46 3.1 ƯU ĐIỂM
Vốn bằng tiền của Công ty tồn tại dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển Vì đặc điểm của Công ty là đơn vị kinh doanh xây lắp, giá trị các công trình, hạng mục công trình lớn nên quá trình luân chuyển, thanh toán với các khách hàng, các chủ đầu tư chủ yếu bằng tiền gửi ngân hàng Các khoản tiền này thường lớn nhằm đáp ứng cho việc thi công công trình Tiền mặt chủ yếu dùng để thanh toán nội bộ (chi lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên, thanh toán tạm ứng ) hoặc thanh toán các khoản tiền nhỏ với bên ngoài.
Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiền mặt bao gồm:
- Các chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp, tổng hợp nộp quỹ BHXH, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng )
- Báo cáo quỹ tiền mặt
Mẫu: BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT
DIỄN GIẢI TKĐƯ SỐ TIỀN
Các chứng từ, báo cáo quỹ sau khi được kế toán sử dụng để ghi sổ đều được lưu, bảo quản tại phòng kế toán tài vụ của Công ty.
Tài khoản này được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2:
- TK 1113 “ Vàng bạc, đá quý”
Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt được hạch toán như sau:
Chứng từ gốc Phiếu thu Thu tiền, lập báo cáo quỹ tiền mặt
Duyệt Kiểm tra, ghi sổ
Thủ quỹ Đối tượng thanh toán Kế toán tiền mặt
Chi tiền, lập báo cáo quỹ tiền mặt
Tổ chức hạch toán tiền mặt Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, thủ quỹ theo dõi hàng ngày trên báo cáo quỹ tiền mặt Báo cáo này theo dõi chung cho cả nghiệp vụ thu và chi tiền mặt trong ngày Cuối ngày thủ quỹ chuyển báo cáo quỹ tiền mặt cung các chứng từ gốc, phiếu thu, chi cho kế toán quỹ tiền mặt để ghi sổ Kế toán tiền mặt thực hiện kiểm tra báo cáo quỹ tiền mặt và nhập số liệu từ các chứng từ vào máy vi tính Qua quá trình xử lý số liệu trên máy vi tính, số liệu được chuyển trực tiếp vào sổ chi tiết TK 111 và Sổ cái TK 111 Cuối tháng kế toán tiền mặt hình thành Sổ chi tiết TK 111.
Cuối mỗi quý từ các sổ chi tiết tiền mặt, số liệu được chuyển cho kế toán tổng hợp Từ số liệu này kế toán tổng hợp theo dõi Nhật ký chung (không in Nhật ký chung) và hình thành Sổ cái tài khoản 111 (công việc này cũng được làm trên máy vi tính), tính ra số dư cuối kỳ và lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sơ đồ 2.3 Trình tự tổ chức hạch toán tiền mặt
2.3.1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH)
Chứng từ sử dụng: Trong hạch toán TGNH Công ty sử dụng những chứng từ sau:
- Phiếu đề nghị bảo lãnh
- Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng (báo Có của ngân hàng có thể là: Giấy rút vốn đầu tư- kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện cấp séc báo chi; Lệnh chuyển tiền của khách hàng )
- Ngoài ra, kế toán TGNH còn phải sử dụng các chứng từ gốc: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho
Với các nghiệp vụ thanh toán Công ty thường sử dụng séc, ủy nhiệm chi.
Uỷ nhiệm chi sử dụng thanh toán trong địa bàn thành phố Vinh được lập làm bốn liên (1 liên chuyển cho Ngân hàng được ủy nhiệm thanh toán, 1 liên giao cho Ngân hàng nhận tiền thanh toán, 1 liên giao cho khách hàng và 1 liên được kế toán TGNH lưu làm chứng từ gốc) Đối với ủy nhiệm chi sử dụng ngoại tỉnh chỉ được lập thành hai liên Khi thanh toán các hóa đơn dịch vụ viễn thông, Công ty thường sử dụng ủy nhiệm thu.
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TRONG HẠCH TOÁN TGNH
Các chứng từ sau khi được kế toán TGNH sử dụng làm căn cứ để ghi sổ được lưu, bảo quản tại phòng Kế toán tài vụ của Công ty.
Giấy báo ngân hàng Kiểm tra, ghi sổ
Người giao dịch, ngân hàng
Giám đốc, kế toán trưởng
Lệnh rút tiền, các chứng từ thanh toán
Duyệt Viết séc, lập ủy nhiệm thu, chi Duyệt
Khi hạch toán tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2
- TK 1122 Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng
- TK 1123 Vàng bạc, đá quý, kim khí quý
Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông thực hiện giao dịch chủ yếu ở ba ngân hàng Do đó TK 112 còn được chi tiết theo ngân hàng giao dịch và phân loại tiền gửi ngân hàng:
- TK 11211 VNĐ Ngân hàng Đầu tư
TK 112111 “VNĐ NH đầu tư – tiền gửi”
TK 112112 “VNĐ NH đầu tư – bảo lãnh dự thầu”
TK 112113 “VNĐ NH đầu tư – bảo lãnh thực hiện hợp đồng”
TK 112114 “VNĐ NH đầu tư – bảo lãnh bảo hành công trình”
TK 112115 “VNĐ NH đầu tư – bảo lãnh hoàn trả thanh toán”
TK 112116 “VNĐ NH đầu tư – bảo lãnh hợp đồng thanh toán”
- TK 11212 VNĐ Ngân hàng Công thương Thanh Xuân
- TK 11221 Ngoại tệ Ngân hàng Công thương
Các nghiệp vụ liên quan đến TGNH trong Công ty được hạch toán như sau: Các nghiệp vụ tăng TGNH kế toán ghi:
Có TK liên quan Các nghiệp vụ giảm TGNH kế toán ghi:
Có TK 112 Đối với các khoản lãi tiền gửi, kế toán ghi sổ:
Tổ chức hạch toán TGNH:
Khi hạch toán TGNH kế toán TGNH căn cứ vào các ủy nhiệm thu, các ủy nhiệm chi và các séc phát sinh trong ngày để vào sổ “Tài khoản tiền gửi” Công viêc này được ghi thủ công (ghi tay) Sổ này theo dõi số tiền trong séc, các ủy nhiệm thu, chi thực tế phát sinh Đồng thời nó còn theo dõi cả số tiền đã qua Ngân hàng (đã viết séc và người giao dịch đã thanh toán séc với Ngân hàng) và số tiền chưa qua Ngân hàng (chưa thanh toán với Ngân hàng).
M u S TÀI KHO N TI N G IỔ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI ẢN TIỀN GỬI ỀN GỬI ỬI
Ngày tháng TKĐƯ Chứng từ Người nhận Diễn giải Số phát sinh Số tiền đã qua
Ngân hàng Số tiền chưa qua ngân hàng
NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ
Cùng với việc vào sổ tài khoản tiền gửi, kế toán TGNH còn mở sổ tài khoản bảo lãnh khi TGNH chi ra để thực hiện bảo lãnh hợp đồng, bảo lãnh thi công
Cuối tháng kế toán TGNH nhập số liệu TGNH vào máy vi tính (phần số liệu đã qua Ngân hàng) và lập sổ chi tiết TK 112 Để xác định được số tiền đã qua Ngân hàng kế toán thực hiện đối chiếu với giáy báo nợ, báo có của Ngân hàng Số tiền chưa qua Ngân hàng sẽ được theo dõi ở sổ chi tiết TK 112 của tháng sau khi nhận được giấy báo của Ngân hàng.
Cuối quý, từ các sổ chi tiết TGNH số liệu được chuyển cho kế toán tổng hợp Từ số liệu này kế toán tổng hợp theo dõi trên Nhật ký chung TK 112 và lập
Sổ cái TK 112, tính ra số TGNH tồn cuối kỳ và tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sơ đồ 2.4 trình tự tổ chức hạch toán TGHN
Chứng từ TGNH Sổ tài khoản tiền gửi
Sổ tài khoản bảo lãnh
2.3.2 Hạch toán tài sản cố định
Trong Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông tài sản cố định chủ yếu là tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình bao gồm: văn phòng, các xí nghiệp, các xưởng máy thi công Đây là những TSCĐ có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài TSCĐ của công ty chủ yếu hình thành bằng nguồn vốn góp trong công ty
Khấu hao TSCĐ được theo dõi theo đội, xí nghiệp xây lắp, đội xây dựng và việc tính khấu hao được áp dụng theo thông tư 203/2009/TT- BTC Khấu hao TSCĐ
- Biên bản giao nhận tài sản cố định (01-TSCĐ)
- Thẻ tài sản cố định (02-TSCĐ)
- Biên bản thanh lý tài sản cố định (03-TSCĐ)
- Biên bản giao nhận tài sản cố định, sửa chữa lớn hoàn thành (04- TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định (04-TSCĐ)
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TRONG HẠCH TOÁN TSCĐ
TSCĐ Hội đồng giao nhận Kế toán
Biên bản giao nhận TSCĐ
Giám đốc Hội đồng thanh lý TSCĐ
Các chứng từ liên quan đến TSCĐ được lưu tại phòng Kế toán tài vụ của Công ty.
Trong quá trình hạch toán TSCĐ kế toán sử dụng các tài khoản:
- TK 212 “TSCĐ di thuê tài chính”
Do đặc điểm của đơn vị xây lắp, mỗi tài khoản trên được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
TK 211 được chi tiết thanh 6 tài khoản cấp 2:
- TK 2112 “Nhà cửa, vật kiến trúc”
- TK 2113 “Máy móc, thiết bị”
- TK 2114 “Phương tiện vận tải, truyền dẫn”
- TK 2115 “Thiết bị, dụng cụ quản lý”
- TK 2117 “Dàn giáo, cốp pha”
TK 213 cũng được chi tiêt thành 6 tài khoản cấp 2:
- TK 2131 “Quyền sử dụng đất”
- TK 2132 “Chi phí thành lập doanh nghiệp”
- TK 2133 “Bằng phát minh sáng chế”
- TK 2134 “Chi phí nghiên cứu, phát triển”
- TK 2135 “Chi phí về lợi thế thương mại”
- TK 2138 “TSCĐ vô hình khác”
Riêng TK 214 còn được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 3:
- TK 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình”
TK 21412 “Hao mòn Nhà cửa”
TK 21413 “Hao mòn máy móc thiết bị”
TK 21414 “Hao mòn phương tiện vận tải, truyền dẫn”
TK 21415 “Hao mòn thiết bị, dụngcụ quản lý”
TK 21417 “Hao mòn giàn giáo, cốp pha”
TK 21418 “Hao mòn TSCĐ khác”
- TK 2142 “Hao mòn TSCĐ đi thuê”
Khi hạch toán TSCĐ kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh như sau: Nghiệp vụ tăng TSCĐ:
Nợ TK 214: giá trị hao mòn
Nợ TK 811: giá trị còn lại
Có TK 211: nguyên giá TSCĐ
Số khấu hao trích được phản ánh như sau:
Kế toán TSCĐ căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận TSCĐ để mở thẻ TSCĐ, lập bảng kê TSCĐ theo loại tài sản, bảng kê nhập TSCĐ năm Kế toán TSCĐ theo dõi tính khấu hao trên sổ “Khấu hao TSCĐ” (theo dõi theo xí nghiệp, đội) Việc ghi sổ trên được kế toán TSCĐ ghi thủ công Đối với mỗi nghiệp vụ về TSCĐ phát sinh đều được kế toán phản ánh trên máy vi tính Do đặc điểm là nghiệp vụ về TSCĐ trong tháng phát sinh ít nên việc hạch toánTSCĐ được thực hiện vào cuối quý Công ty thực hiện việc trích khấu hao theo tháng nhưng công việc này được tiến hành vào cuối quý.
Sơ đồ 2.5 Trình tự tổ chức hạch toán TSCĐ
2.3.3 Hạch toán thanh toán với CBCNV
Nội dung của việc thanh toán với CBCNV trong Công ty là thanh toán lương, các khoản trích theo lương, các khoản thưởng
Lao động trong Công ty bao gồm hai bộ phận chính:
- Công nhân trực tiếp sản xuất
- Bộ phận gián tiếp sản xuất
NHƯỢC ĐIỂM
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tập trung tại công ty Các đội, xí nghiệp tổ chức báo sổ lên phòng kế toán tài vụ Tuy nhiên hệ thống sổ sách giữa các đội chưa có sự thống nhất, điều này đã gây khó khăn cho quá trình nhập số liệu vào máy vi tính tại phòng kế toán
Số lượng nhân viên tại phòng kế toán là 8 người nhưng hệ thống máy vi tính tại phòng kế toán mới chỉ có 2 máy Do đó các nhân viên phải bố trí sử dụng máy vi tính luân phiên Đây cũng là một hạn chế trong công tác tổ chức hạch toán tại công ty.
Trong quá trình hạch toán giá thành sản phẩm công ty không sử dụng TK
632 Do những kế toán viên trong công ty đã có kinh nghiệm nên hầu như không xảy ra sai lầm trong quá trình tính giá thành xây lắp của các công trình Tuy nhiên đối với những kế toán còn chưa có nhiều kinh nghiệm hoặc đôi khi gặp áp lực công việc, kế toán có thể gặp sai lầm trong quá trình tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
* Nên có sự thống nhất trong hệ thống sổ sách giữa các đội, các xí nghiệp.
Do vậy, phòng kế toán nên nghiên cứu đưa ra mẫu sổ thống nhất giữa các bộ phận báo sổ.
* Đẩy mạnh hơn nữa việc áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán bắng cách này có thể giảm bớt việc ghi chép thủ công và tận dụng hết được những tiện ích mà máy vi tính mang lại Phòng kế toán tài vụ cần có yêu cầu bổ sung trang thiết bị mà cụ thể là máy vi tính.
* Công ty nên sử dụng tài khoản 632 để hạch toán giá vốn của công trình Khi tập hợp chi phí tính giá thánh sản phẩm, kế toán ghi:
Có TK 621, 622, 623, 627 Khi công trình hoàn thành bàn giao, kê toán tính giá gtị công trình và ghi sổ:
Có TK 154 Cuói năm khi kết chuyển chi phí, xác dịnh kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
* Để nâng cao hơn nữa hoạt động sản xuất kinh doanh, phòng kế toán tài vụ nên chú ý tới công tác kế toán quản trị Hàng tháng, hàng quý tiến hành phân tích tình hình tài chính trong Công ty, giúp cho bộ phận kế hoạch tìm ra hướng đi đúng nhất, phù hợp nhất với nguồn vốn hiện có của Công ty.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay cùng với cơ chế đấu thầu ngày càng khó khăn , yêu cầu về năng lực cán bộ, đầu tư trang thiết bị, tiền vốn phải dồi dào mới đảm bảo trúng thầu để đơn vị có mặt hàng để thi công Nhận thức được vấn đề này Công ty Tư vấn và xây dựng Biển Đông luôn luôn chú trọng nâng cao năng lực cán bộ công nhân viên, cải thiện bộ máy quản lý tìm ra hướng đi đúng cho mọi hoạt động của Công ty
Bộ máy kế toán có vai trò quan trọng không thể thiếu trong bất kỳ một hoạt động nào của doanh nghiệp Nó góp phần đáng kể trong thành công của Công ty Được nghiên cứu học tập tại phòng kế toán là một cơ hội tốt cho em tiếp cận với thực tế của công tác hạch toán kế toán Đây là thời gian quan trọng giúp em vận dụng kiến thức đã học vào quan sát thực tế, tạo điều kiện cho em tìm hiểu sâu hơn kiến thức đã có.
Vì thời gian tìm hiểu không dài cũng như kiến thức thực tế còn quá ít nên bài viết của em còn nhiều hạn chế Em xin cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thạc sỹ Phí Văn Trọng, cảm ơn sự chỉ bảo của các cô, các bác trong phòng kế toán nói riêng, trong Công ty Công ty Tư vấn và Xây dựng Biển Đông nói chung đã giúp em hoàn thành tốt báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tại Công ty Tư vấn và xây dựng Biển Đông
2 Ý kiến của các cán bộ, nhân viên tại phòng kế toán tài vụ Công ty Tư vấn và xây dựng Biển Đông
3 Giáo trình Kế toán tài chính (trường Đại học Kinh tế Quốc dân)