Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân Khái quát chung Chủ thể Căn cứ phát sinh QHPL thuế thu nhập cá nhân Căn cứ tính thuế 01 02 03 04 Pháp luật về thuế thu nhập cá nhâ.
Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Pháp luật thuế thu nhập cá nhân 01 02 Khái quát chung Chủ thể 04 05 06 03 Căn phát sinh QHPL thuế thu nhập cá nhân Căn tính thuế Quản lý thuế hoàn thuế Chế độ giảm thuế Khái quát chung thuế TNCN - Thuế TNCN thuế trực thu tính thu nhập người nộp thuế sau trừ khoản thu nhập miễn thuế khoản giảm trừ gia cảnh 2 Chủ thể Theo Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sdbs 2012, 2014 Đối tượng Cá nhân cư trú Đối tượng Cá nhân ko cư trú Căn phát sinh QHPL thuế TNCN Sự kiện pháp lý Quy phạm PL điều chỉnh -Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ - Là cá nhân có thu nhập sung 2012 - Nghị định 65/2013 ND-CP - Thông tư 111/2013 TT-BTC chịu thuế phát sinh Cơ cấu chủ thể xác định Căn tính thuế TNCN Thuế suất Thu nhập tính thuế kì tính thuế ⁕ Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số ⁕ định giá trị mức thuế phải đóng loại đối tượng tiền thuế mà người nộp thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước Thuế suất mức thuế phải nộp đơn vị xác chịu thuế ⁕ Thể qua tỉ lệ %, tùy vào loại chủ thể điều kiện liên quan, 4.1 Tính thuế TNCN cá nhân cư trú Đối với khoản thu nhập khác Đối với cá nhân kinh Từ vốn đầu tư, từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, từ trúng thưởng, doanh 01 quyền 02 Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 03 Tính thuế cá nhân kinh doanh Nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỉ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: Phân phối, cung cấp hàng hố: 0,5%; dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 2%; riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; hoạt động kinh doanh khác: 1% Tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền lương Thu nhập tính thuế -Tính thu nhập chịu thuế Trừ khoản: + Các khoản đóng Bảo hiểm + Các khoản giảm trừ gia cảnh + Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo + quỹ khuyến học Thuế suất - Được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần – Đ22 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Cơng thức • Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng = thuế tính theo bậc thu nhập + thuế suất tương ứng theo biểu luỹ tiến phần, đó: • số thuế tính theo bậc thu nhập = thu nhập tính thuế bậc thu nhập x thuế suất tương ứng bậc thu nhập Cách tính thuế khoản thu nhập khác Đối với thu nhập từ vốn đầu tư Cách tính thuế: ⁕ Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Cách tính: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20% 01 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Cách tính: • 02 Đối với thu nhập từ trúng thưởng Cách tính: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = • Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2% nhập tính thuế x thuế suất 10% Đối với thu nhập từ quyền từ nhượng quyền thương mại Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất 5% Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng Thu nhập tính thuế x thuế suất 10% 4.2 Đối với cá nhân không cư trú Đối với thu nhập từ kinh doanh Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: • 1% hoạt động kinh doanh hàng hố; • 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; • 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác 4.2 Cách tính thuế TNCN với cá nhân ko cư trú 20% 5% Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Đối với thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại 5% 0.1% Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng 10% 2% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Quản lý thuế hoàn thuế TNCN Quản lý thuế TNCN ● việc quan quản lý thuế, chủ thể giao nhiệm vụ Điều 8: quản lý thuế đôn đốc việc thực nghĩa vụ nộp thuế ● thu nhập cá nhân Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, Điều Luật Thuế TNCN 2007 tốn thuế, hồn thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế biện pháp quản lý thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế.” ● Điểm g K2 Điều 42 Nghị định số 26/2020/NĐ-CP Hoàn thuế thu nhập cá nhân Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp Điều 8: hoàn thuế, xử lý vi phạm thuế, toán thuế, Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế pháp luật thuế biện pháp quản lý thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế.” Các trường hợp khác theo QĐ CQNN có thẩm quyền Chế độ giảm thuế TNCN Điều Luật thuế TNCN 2007 • Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp