BÀI TẬP PHÂN TÍCH TCDN NÂNG CAO
BÀI TẬP PHÂN TÍCH TCDN NÂNG CAO – 2011 Bài tập 1: Trích báo cáo tài chính của công ty CPXD S (đơn vị: triệu đồng) 1. Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2010 Chỉ tiêu MS Số đầu năm Số cuối kỳ TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 518.586 639.146 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 92.646 44.509 1. Tiền 111 92.646 44.509 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 10.000 0 1. Đầu tư ngắn hạn 121 10.000 0 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 193.639 238.538 1. Phải thu khách hàng 131 139.067 168.755 2. Trả trước cho người bán 132 30.592 34.779 5. Các khoản phải thu khác 135 30.981 42.657 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 -7.001 -7.653 IV. Hàng tồn kho 140 211.462 325.049 1. Hàng tồn kho 141 211.462 325.049 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 10.839 31.050 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.956 8.951 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 8.883 22.099 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 267.451 500.619 II.Tài sản cố định 220 161.030 274.448 1. Tài sản cố định hữu hình 221 128.419 183.442 - Nguyên giá 222 587.189 667.548 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 -458.770 -484.106 3. Tài sản cố định vô hình 227 101 90 - Nguyên giá 228 170 170 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 -69 -80 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 32.510 90.916 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 106.371 226.133 1. Đầu tư vào công ty con 251 40.613 115.333 2. Đầu tư vào công ty liên kết. liên doanh 252 17.129 20.888 3. Đầu tư dài hạn khác 258 58.237 97.987 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259 -9.608 -8.075 V. Tài sản dài hạn khác 260 50 38 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 46 34 3. Tài sản dài hạn khác 268 4 4 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 786.037 1.139.765 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 300 464.924 647.918 I. Nợ ngắn hạn 310 389.411 501.833 1 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 212.350 320.725 2. Phải trả người bán 312 51.310 64.964 3. Người mua trả tiền trước 313 48.663 51.042 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 26.270 7.619 5. Phải trả người lao động 315 27.182 26.653 6. Chi phí phải trả 316 2.738 1.964 9. Các khoản phải trả. phải nộp ngắn hạn khác 319 15.524 13.932 11. Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 5.374 14.934 II. Nợ dài hạn 330 75.513 146.085 4. Vay và nợ dài hạn 334 74.394 144.736 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 1.119 1.349 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 321.113 491.847 I. Vốn chủ sở hữu 410 321.113 491.847 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 150.000 292.500 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 19.804 21.322 4. Cổ phiếu quỹ 414 -1 0 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 0 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 45.921 81.946 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 4.747 9.334 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 100.642 86.745 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 786.037 1.139.765 2. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2010 Chỉ tiêu Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 481.992 519.779 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 481.992 519.779 4. Giá vốn hàng bán 327.960 403.202 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ(20=10-11) 154.032 116.577 154.032 116.577 6. Doanh thu hoạt động tài chính 17.577 57.137 7. Chi phí tài chính 45.945 16.553 - Trong đó: Chi phí lãi vay 47.468 23.940 8. Chi phí bán hàng 0 0 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 36.449 35.054 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh{30=20+(21-22) - (24+25)} 89.215 122.107 11. Thu nhập khác 3.784 545 12. Chi phí khác 2.732 500 13. Lợi nhuận khác(40=31-32) 1.052 45 15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=30+40+45) 90.267 122.152 16. Chi phí thuế TNDN hiện hành 9.873 21.431 2 17. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 18. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51-52) 80.394 100.721 3. Báo cáo LCTT năm 2010 Chỉ tiêu Năm nay Năm trước I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng. cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 493.879 530.159 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ -416.781 -331.241 3. Tiền chi trả cho người lao động -105.367 -100.282 4. Tiền chi trả lãi vay -52.948 -23.108 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp -21.170 -3.968 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 832.901 436.841 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh -854.066 -483.819 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh -123.552 24.582 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 0 0 1.Tiền chi để mua sắm. xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác -139.254 -90.643 2.Tiền thu từ thanh lý. nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 0 17 3.Tiền chi cho vay. mua các công cụ nợ của đơn vị khác 0 0 4.Tiền thu hồi cho vay. bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 0 0 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác -101.437 0 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 21.303 52.432 7.Tiền thu lãi cho vay. cổ tức và lợi nhuận được chia 14.067 8.515 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư -205.321 -29.679 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 0 0 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu. nhận vốn góp của chủ sở hữu 144.018 0 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu. mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 1 0 3.Tiền vay ngắn hạn. dài hạn nhận được 556.295 411.905 4.Tiền chi trả nợ gốc vay -377.578 -365.178 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 0 0 6. Cổ tức. lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu -42.000 -22.500 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 280.736 24.227 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) -48.137 19.130 -48.137 19.130 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 92.646 73.516 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 0 0 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 44.509 92.646 4. Trích BCĐ KT ngày 31/1/2/2009 3 Chỉ tiêu MS Số đầu năm TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 422.596 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 73.516 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 141.960 IV. Hàng tồn kho 140 196.760 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 10.360 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 238.336 II.Tài sản cố định 220 135.758 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 102.566 V. Tài sản dài hạn khác 260 12 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 660.932 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 300 409.255 I. Nợ ngắn hạn 310 398.595 II. Nợ dài hạn 330 10.660 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 251.677 I. Vốn chủ sở hữu 410 251.677 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 660.932 Yêu cầu 1. Phân tích khái quát tình hình tài chính 2. Phân tích sự biến động và cơ cấu của tài sản 3. Phân tích sự biến động và cơ cấu nguồn vốn 4. Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn 5. Phân tích tình hình đảm bảo vốn theo tính ổn định của nguồn tài trợ 6. Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ 7. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán Bài tập 2: Trích báo cáo tài chính của công ty DPX: (Đơn vị tính:triệu đồng) TÀI SẢN MS 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2007 1 2 A.Tài sản ngắn hạn 100 133810 127950 153110 I- Tiền và các khoản tương đương tiền 110 17520 8100 21680 4 1. Tiền 111 17520 8100 21680 II-Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 III- Các khoản phải thu 130 59590 76230 32670 1. Phải thu của khách hàng 131 35450 33570 29310 2. Trả trước cho người bán 132 21610 37590 2220 5. Các khoản phải thu khác 135 2530 5070 1140 6.dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139 IV- Hàng tồn kho 140 52430 41270 91040 1. Hàng tồn kho 141 52430 41270 91040 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V- Tài sản ngắn hạn khác 150 4270 2350 7720 1. chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3150 890 6390 2. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 154 1120 1460 1330 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B-Tài sản dài hạn 200 187590 206760 253510 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 II- Tài sản cố định 220 181110 200280 247030 1. Tài sản cố định hữu hình 221 123640 121730 114320 4. Chi phí XDCB dở dang 230 57470 78550 132710 III- Bất động sản đầu tư 240 IV- các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 6480 6480 6480 1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 6480 6480 6480 V- Tài sản dài hạn khác 260 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 321400 334710 406620 NGUỒN VỐN MS 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2007 A- Nợ phải trả 300 267030 278520 351550 I- Nợ ngắn hạn 310 106960 108500 176400 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 69770 73800 106870 2. Phải trả cho người bán 312 18510 20520 39960 3. Người mua tra tiền trước 313 3730 4410 5840 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 3910 2030 900 5. Phải trả người lao động 315 4040 2890 2570 9. Các khoản PTPN ngắn hạn khác 319 7000 4850 20260 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II- Nợ dài hạn 330 160070 170020 175150 4. Vay và nợ dài hạn 334 160070 170020 175000 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 150 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 B- Vốn chủ sở hữu 400 54370 56190 55070 I- Vốn chủ sở hữu 410 54000 54020 54630 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 45300 45390 47830 5 7. Quỹ đàu tư phát triển 417 3570 3930 4030 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 570 580 590 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10. Lợi nhuận chưa phân phối 420 4560 4120 2180 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 II- Nguồn kinh phí, quỹ khác 430 370 2170 440 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 321400 334710 406620 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2007 Chỉ tiêu Mã số T.M 2007 2006 1 2 3 4 5 1. Doanh thu BH&CCDV 01 VI.25 187390 166990 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 16 35 3. .Doanh thu thuần về BH & CCDV 10 VI.27 187374 166955 4. .Giá vốn hàng bán 11 VI.28 147190 129310 5.Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 20 40184 37645 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 1790 318 7. Chi phí tài chính 22 VI.30 7070 6550 Trong đó Chi phí lãi vay 23 6630 6430 8. Chi phí bán hàng 24 12010 7270 9. Chi phí QLDN 25 19800 17940 10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 3094 6203 11. Thu nhập khác 31 1430 850 12. Chi phí khác 32 1610 186 13. Lợi nhuận khác 40 -180 664 14. Tổng Lợi nhuận kế toán trước thúê 50 2914 6867 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 815.92 1922.8 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 2098.1 4944.2 Yêu cầu 1. Phân tích khái quát tình hình tài chính 2. Phân tích sự biến động và cơ cấu của tài sản 3. Phân tích sự biến động và cơ cấu nguồn vốn 4. Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn 5. Phân tích tình hình đảm bảo vốn theo tính ổn định của nguồn tài trợ 6. Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ 7. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán Bài tập 3: Trích BCTC của CTCP SĐA (Đơn vị tính triệu đồng) 1. Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu 31/12/2006 31/12/2007 31.12.2008 6 A. Tài sản ngắn hạn 28.233 29.732 35.018 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 16.000 7.320 5.064 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 9.000 14.000 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 4.350 4.654 5.504 IV. Hàng tồn kho 7.504 8.092 10.058 v. TSNH khác 379 666 392 B. Tài sản dài han 11.679 12.066 14.196 II. Tài sản cố định 7.673 8.061 10.186 IV. Đầu tư tài chính dài hạn 4.000 4.000 4.000 V. TSDH khác 6 5 10 Tổng cộng tài sản 39.912 41.797 49.213 A. Nợ phải trả 10.031 7.689 8.253 I. Nợ ngắn hạn 9.754 7.356 7.846 II. Nợ dài hạn 277 333 407 B. Vốn chủ sở hữu 29.881 34.108 40.960 Tổng cộng nguồn vốn 39.912 41.797 49.213 2. Báo cáo kết quả kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2007 Doanh thu bán hàng 70.338 60.962 Các khoản giảm trừ 0 0 Doanh thu thuần về bán hàng 70.338 60.962 Giá vốn hàng bán 61.798 52.827 Lợi nhuận gộp về bán hàng 8.540 8.135 Doanh thu hoạt động tài chính 1.281 985 Chi phí tài chính 0 0 Trong đó: Chi phí lãi vay 0 0 Chi phí bán hàng 2.494 2.151 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.153 1.985 Lơị nhuận thuần từ HĐKD 5.174 4.984 Thu nhập khác 434 428 Chi phí khác 224 132 Lợi nhuận khác 210 296 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 5.384 5.280 Chi phí thuế TNDN hiện hành 673 660 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 Lợi nhuận sau thuế TNDN 4.711 4.620 Yêu cầu: 1. Phân tích kết quả kinh doanh 7 2. Phân tích mức độ sử dụng chi phí 3. Phân tích sức sản xuất của tài sản 4. Phân tích sức sản xuất của VCSH 5. Phân tích tốc độ luận chuyển của TSNH 6. Phân tích khả năng sinh lời của tài sản 7. Phân tích khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu 8. Phân tích suất hao phí của tài sản so với LNST 9. Phân tích rủi ro tài chính Bài tập 4: Tại công ty X có tài liệu sau: - Gía bán đơn vị sản phẩm: 120.000 đồng, - Chi phí biến đổi đơn vị SP: 70.000 đồng, - Chi phí cố định: 2.000.000.000 đồng. - Công suất tối đa: 60.000 SP/năm. 1/ Xác định: SL H , DT H , T H , C H . 2/ Công ty đặt ra mục tiêu lợi nhuận là 800.000.000 đồng thì công ty cần SX&TT bao nhiêu SP? Bài tập 5: Năm N công ty X đạt doanh thu 50.000 tỷ đồng Dự kiến năm (N+ 1) doanh thu đạt là 65.000 tỷ đồng. Trích số dư cuối năm N các chỉ tiêu chủ yếu của Bảng cân đối kế toán (tỷ đồng) Tài sản Cuối năm Nguồn vốn Cuối năm A- Tài sản ngắn hạn 8000 A- Nợ phải trả 5500 I- Tiền 1000 I- Nợ ngắn hạn 5000 II. Các khoản phải thu 3000 1- Vay ngắn hạn 500 1. Phải thu của khách hàng 2400 2- Phải trả cho người bán 2000 2. Trả trước cho người bán 600 3- Thuế và các khoản PNNN 1000 IV. Hàng tồn kho 3500 4- Phải trả người lao động 1500 V. Tài sản NH khác 500 II- Nợ dài hạn 500 1. Thuế GTGT được khấu trừ 500 B- Vốn chủ sở hữu 8500 B- Tài sản dài hạn 6000 1- Vốn đầu tư của chủ sở hữu 7000 II- Tài sản cố định 6000 2- Lợi nhuận chưa phân phối 1500 Tổng cộng 14000 Tổng cộng 14000 Yêu cầu: Dự báo nhu cầu về vốn và nguồn vốn năm N +1. 8 . nguồn t i trợ 6. Phân t ch t nh hình sử dụng nguồn t i trợ 7. Phân t ch t nh hình công nợ và khả năng thanh toán Bài t p 3: Trích BCTC của CTCP SĐA (Đơn vị t nh triệu đồng) 1. Bảng cân đối kế toán . Phân t ch t nh hình đảm bảo vốn theo t nh ổn định của nguồn t i trợ 6. Phân t ch t nh hình sử dụng nguồn t i trợ 7. Phân t ch t nh hình công nợ và khả năng thanh toán Bài t p 2: Trích báo cáo t i. TSNH 6. Phân t ch khả năng sinh lời của t i sản 7. Phân t ch khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu 8. Phân t ch su t hao phí của t i sản so với LNST 9. Phân t ch rủi ro t i chính Bài t p 4: T i