Tổ chức xử lý và hệ thống hóa thông tin kế toán doanh nghiệp - Chương 3

BMKTDN-TS.TBC 1 Chương 3 Tổ chức xử lý, hệ thống hóa thông tin kế toán doanh nghiệp 50 BMKTDN-TS.TBC 2 Nội dung chương 3 3.1. YÊU CẦU HỆ THỐNG HÓA, XỬ LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN 3.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG HÓA VÀ XỬ LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN 3.2.1. Vận dụng phương pháp tính giá để xử lý thông tin kế toán 3.2.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán để hệ thống hóa và xử lý thông tin kế toán 3.2.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hóa thông tin kế toán 3.3. VẬN DỤNG CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ KẾ TOÁN HIỆN NAY Ở VIỆT NAM ĐỂ TỔ CHỨC HỆ THỐNG HÓA VÀ XỬ LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN 3.3.1. Tổ chức vận dụng các quy định pháp Luật về kế toán để quy định các nguyên tắc và phương pháp tính giá 3.3.2. Tổ chức vận dụng các quy định pháp Luật về kế toán để tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 3.3.3. Tổ chức vận dụng các quy định pháp luật về kế toán để tổ chức hệ thống sổ kế toán 3.3.4. Tổ chức hệ thống hoá, xử lý thông tin kế toán một số phần hành kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chung 3.1. YÊU CẦU HỆ THỐNG HÓA, XỬ LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN  - Xử lý và hệ thống hóa theo đúng các nguyên tắc kế toán được thừa nhận, nhằm đảm bảo tính thực tế, khách quan của hoạt động kinh tế, tài chính ở đơn vị.  - Xử lý và hệ thống hóa phải gắn với trách nhiệm của những người thực hiện các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để có thể kiểm tra trách nhiệm vật chất của họ trong việc thực hiện các nghiệp vụ này khi cần thiết.  - Xử lý và hệ thống hóa rõ các chỉ tiêu mà nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh tác động đến, đồng thời phải trình bày rõ căn cứ tính toán, xác định các chỉ tiêu này.  - Xử lý và hệ thống hóa thông tin kế toán phải kịp thời phục vụ tốt cho công việc điều hành và quản lý kinh tế, tài chính ở doanh nghiệp. Hiệu lực của thông tin kế toán chỉ phát huy cao, khi thông tin được ghi nhận và cung cấp kịp thời, đặc biệt là trong cơ chế thị trường. 3 BMKTDN-TS.TBC 4  Phương pháp tính giá  Nguyên tắc tính giá  Đối tượng tính giá  Thời điểm tính giá  Phương pháp tính giá 3.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG HÓA VÀ XỬ LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN 3.2.1. Vận dụng phương pháp tính giá để xử lý thông tin kế toán Nôi dung cụ thể của việc tổ chức vận dụng phương pháp tính giá để xử lý thông tin kế toán như sau:  - Tổ chức xác định các đối tượng cần tính giá;  - Tổ chức xác định các loại giá cần xác định cho từng đối tượng, trong từng trường hợp;  - Xác định các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng tới quá trình tính giá của các đối tượng, các phương pháp tính giá, thời điểm cần tính giá cho từng đối tượng;  - Tổ chức thu thập các thông tin cần thiết, cơ sở để tính giá cho từng đối tượng; thẩm định độ tin cậy của các thông tin này;  - Tổ chức hệ thống mẫu biểu, sổ kế toán để tính giá cho các đối tượng;  - Tổ chức tính giá cho các đối tượng;  - Kiểm tra lại kết quả của việc tính giá và sử dụng thông tin về giá của các đối tượng cho các quá trình kế toán tiếp theo. BMKTDN-TS.TBC 6 Ph-ơng pháp tính giá Nội dung: Là ph-ơng pháp sử dụng th-ớc đo tiền tệ để xác định giá trị của các đối t-ợng kế toán phục vụ quá trình thu nhận, xử lý, hệ thống hoá và cung cấp thông tin kinh tế tài chính ở đơn vị Đối t-ợng tính giá theo nghĩa rộng là đối t-ợng kế toán: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí hay kết quả hoạt động. Theo nghĩa hẹp, đối t-ợng tính giá là tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.  Phương pháp xác định giá mà thực chất là tính giá tài sản, chi phí, thu nhập và kết quả hoạt động kinh doanh cần phải tôn trọng các nguyên tắc kế toán như nguyên tắc giá gốc, cơ sở dồn tích, nhất quán, thận trọng…  Giá trị hữu ích nhất để đánh giá tài sản là giá trị kinh tế thực. Tuy nhiên, chúng ta không thể xác định nó một cách chắc chắn và khách quan bởi vì việc xác định giá trị kinh tế thực vì phụ thuộc vào ý muốn chủ quan của mỗi cá nhân theo mục đích riêng.   Vì lý do này chúng ta không thể sử dụng giá trị kinh tế thực trong phương pháp tính giá. Tuỳ thuộc vào điều kiện và yêu cầu quản lý cụ thể về thông tin của đối tượng kế toán mà tổ chức vận dụng nguyên tắc tính giá nào cho phù hợp và khi đó chúng ta có thể sử dụng các loại giá khác nhau. 7 Vận dụng phương pháp tính giá để tính giá tài sản và xử lý thông tin kế toán:  + Tính giá vốn thực tế: Giá vốn thực tế của tài sản (tại thời điểm ghi nhận ban đầu, xuất dùng hay tài sản đang trong quá trình sử dụng sản xuất kinh doanh) có thể được xác định theo nhiều phương pháp kỹ thuật khác nhau nhưng vẫn dựa trên cơ sở hệ thống các nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận và phải đảm bảo các yêu cầu trên.  Giá vốn thực tế của tài sản được vận dụng nguyên tắc giá gốc để tính giá là số tiền hoặc khoản tương đương tiền mà đơn vị kế toán đã trả, phải trả để có được tài sản, hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận. 8 + Tính giá vốn thực tế:  Trường hợp 1: Giá trị của tài sản phải được xác định dựa trên những căn cứ, bằng chứng tin cậy là số tiền đã trả hoặc phải trả;  Trường hợp 2: Hoặc khoản tương đương tiền mà đơn vị kế toán đã trả, phải trả;  Nếu tài sản được hình thành từ nghiệp vụ mua, bán với đơn vị kế toán khác và được thanh toán hoặc sẽ thanh toán bằng các khoản tiền hoặc tương đương tiền thì giá vốn thực tế của nó chính là số tiền, tương đương tiền đơn vị kế toán đã hoặc sẽ chi ra để có được tài sản đó.  Trường hợp 3: Hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận 9 + Giá thị trường: là loại giá được thỏa thuận, thống nhất giữa các bên tham gia trao đổi trên thị trường.  Giá thị trường trong đó đơn vị kế toán đóng vai trò là bên mua là giá thay thế (giá hiện hành), nói cách khác đây là mức giá đơn vị kế toán phải chi ra để có được tài sản tương tự tại thời điểm tài sản được ghi nhận để tính giá. Giá thị trường trong đó đơn vị kế toán với tư cách là bên bán chính là giá bán, nói cách khác đây là mức giá đơn vị kế toán có được doanh thu khi thực hiện giá trị của hàng hóa thông qua quá trình bán hàng.  Theo giá thị trường, việc tính giá của tài sản thường được thực hiện vào lúc lập Bảng cân đối kế toán hoặc khi đơn vị kế toán giải thể, sáp nhập hoặc hợp nhất. Khi đó tài sản của đơn vị kế toán phải được đánh giá theo giá thị trường để xem xét khả năng thanh toán của đơn vị kế toán như thế nào, là thấp hay cao.  Giá thị trường và giá vốn thực tế ngang bằng nhau tại thời điểm hình thành tài sản, thế nhưng thời gian trôi đi càng dài thì giữa giá vốn thực tế và giá thị trường có sự khác biệt sẽ là tất yếu trong nền kinh tế thị trường.  Ưu điểm: là nó cung cấp thông tin hữu ích về tài sản, cho các bên sử dụng báo cáo tài chính của đơn vị kế toán trong việc đánh giá tình hình tài chính của nó. Đặc biệt, giá thị trường càng được nhận diện rõ trong trường hợp có sự chênh lệch lớn giữa giá vốn thực tế và giá thị trường.  Nhược điểm: việc xác định giá thị trường đối với các tài sản dài hạn phụ thuộc rất nhiều vào quan điểm chủ quan của người đánh giá. 10 [...]... hạn: 31 1, 31 5, 33 1, 33 3, 33 4, 33 5, 33 6, 33 7, 33 8 - Nhóm TK phản ánh các khoản nợ phải trả dài hạn: 34 1, 34 2, 34 3, 34 4, 34 7 - TK phản ánh nợ khác : 35 1, 35 2, 35 3, 35 6  CĐKT DN nhỏ và vừa có các TK: 31 1 ,31 5 ,33 1, 33 3 ,33 4, 33 5 ,33 8, 34 1 ,35 1 ,35 2 BMKTDN-TS.TBC 29 Sơ đồ Kế toán Nợ phải trả TK Liên quan TK Nợ phải trả Nợ phải trả giảm TK liên quan Nợ phải trả tăng TK 4 13 TK 4 13 C/L tỉ giá giảm cuối năm BMKTDN-TS.TBC... khoản kế toán Tổ chức sử dụng phương pháp tài khoản kế toán được thực hiện theo hai nội dung tổ chức cơ bản sau:  - Tổ chức các tài khoản kế toán để phản ánh một cách có hệ thống các đối tượng kế toán cụ thể theo từng chỉ tiêu kinh tế tài chính (hệ thống hóa và xử lý thông tin kế toán) ;  - Tổ chức trình tự hạch toán các loại nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp trên cơ sở phân loại các nghiệp vụ... khăn và phụ thuộc rất nhiều vào quan điểm chủ quan, làm giảm tính tin cậy của thông tin kế toán 12  Tính giá hàng tồn kho - Nguyên tắc - Phương pháp tính  Tính giá TSCĐ - Nguyên tắc - Phương pháp tính  Tính giá thành sản phẩm - Nguyên tắc - Phương pháp tính  Tính tỷ giá ngoại tệ  Tính giá vàng bạc, kim loại quý BMKTDN-TS.TBC 13 3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán để hệ thống hóa và xử lý thông. .. để ghi vào tài khoản tương ứng  14 3. 2.2.1 Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán để hệ thống hóa và xử lý thông tin kế toán     Tài khoản kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán, được sử dụng để phản ánh một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống số hiện có và sự vận động của đối tượng kế toán cụ thể Mỗi một đối tượng kế toán riêng biệt được mở một tài khoản kế toán để... SPS: - TN TK BMKTDN-TS.TBC - Lỗ TK 33 Tài khoản kế toán phản ánh chi phí: - Nhóm tài khoản tập hợp CPSX: TK 621, 622; 6 23; 627 - Nhóm TK phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh: TK 611; 631 ; TK 632 ; TK 635 ; TK 641; 642 - Nhóm TK phản ánh chi phí khác: TK 811; 821 + CĐKT DN nhỏ và vừa có các TK: 611; 631 ; 632 ; 635 ; 642; 811; BMKTDN-TS.TBC 34  TK Chi phí Chi phí phát sinh thực tế -Giảm chi phí -Kết chuyển... thông tin kế toán Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toán sử dụng các tài khoản kế toán để phân loại các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo nội dung kinh tế nhằm ghi chép, phản ánh một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống số hiện có và sự biến động của từng đối tượng kế toán cụ thể Hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán gồm các tài khoản kế toán và cách ghi trên tài khoản kế. .. 112, 1 13 - Nhóm TK phản ánh các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: 121, 128, 129 - Nhóm TK phản ánh nợ phải thu: 131 , 133 , 136 , 138 , 139 - Nhóm TK phản ánh hàng tồn kho: 151, 152, 1 53, 154, 155, 156, 157, 158, 159 - Nhóm TK phản ánh tài sản ngắn hạn khác: 141, 142, 144 CĐKT DN nhỏ và vừa có các TK: 111, 112, 121, 131 , 133 , 138 , 141, 142,152,1 53, 154,155,156,157,159 (1591,1592,15 93) BMKTDN-TS.TBC 23 Tài... BMKTDN-TS.TBC 31 Sơ đồ Kế toán Vốn chủ SH TK Liên quan TK vốn chủ SH Vốn chủ SH giảm BMKTDN-TS.TBC TK liên quan Vốn chủ SH tăng 32 (4) Kết cấu TK quá trình hoạt động Nợ TK Quá trình hoạt động SPS: - Kết chuyển TNhập TK Có SPS: - TNhập TK - Cphí TK - Kết chuyển CP - Lãi - Lỗ Nợ Tên TK Thu nhập SPS: - Kết chuyển TN TKỳ Nợ SPS: - CP TKỳ Nợ SPS: - CP TKỳ - Lãi TK Có SPS: - TNhập TK Tên TK Chi phí Có SPS: - K/c chi... sản - Tài khoản nguồn vốn - Tài khoản quá trình kinh doanh -TK ccấp số liệu lập BCĐKT tk ktoán thực - TK ccấp số liệu lập BCKQHĐKD tk ktoán tạm thời BMKTDN-TS.TBC 20 Phân loại TKKT Phân loại TKKT theo Mức độ chỉ tiêu biểu thị đtượng ktoán - Tài khoản tổng hợp - Tài khoản chi tiết Phân loại TKKT theo cách ghi -TK ghi đơn - TK ghi kép Phân loại TKKT theo công dụng: - Tk chủ yếu - Tk điều chỉnh BMKTDN-TS.TBC... khoản  - - - - Kết cấu chung tk dựa trên cơ sở tính cân đối của kế toán và tính chất vận động của đtượng ktoán: Tính cân đối của ktoán: tại 1 thời điểm bất kỳ tổng tsản luôn bằng tổng nguồn vốn tính cân đối đã ảnh hưởng đến xây dựng kết cấu tk: + Kết cấu tk tsản phải đối lập kcấu tk nguồn hình thành tsản; + TN và CP là 2 mặt đối lập của kêt quả: TN làm vốn chủ sở hữu tăng lên, CP làm giảm VCSH kết cấu