Tăng cường quản lý nợ thuế ở cục thuế thành phố hà nội hiện nay

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trin ̀ h nghiên cứu khoa ho ̣c của riêng Các tài liệu trích dẫn luận văn tốt nghiệp là trung thực Các kết quả nghiên cứu luâ ̣n văn không trùng với bấ t kỳ công trin ̀ h nào khác đã đươ ̣c công bố Hà Nội, tháng năm 2015 Học viên PHẠM NGỌC THẠCH LỜI CẢM ƠN Trong quá triǹ h thực hiê ̣n luâ ̣n văn , tác giả đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, đô ̣ng viên và giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn , đồ ng nghiê ̣p, gia đình và ba ̣n bè Để có đươ ̣c kế t quả này , tác giả xin cảm ơn PGS TS Mai Hữu Thực - Giáo viên hướng dẫn đầ y tâm huyế t và nhiê ̣t tin ̀ h Xin cảm ơn các thầ y cô giáo Bô ̣ môn Kinh tế đã có nhiề u đóng góp các buổ i sinh hoa ̣t khoa ho ̣c ta ̣i bô ̣ môn Xin cảm ơn Ban lãnh đ ạo Cục và các Phòng chuyên môn c Cục Thuế thành phố Hà Nội, đã ta ̣o điề u kiê ̣n và giúp đỡ tác giả quá trin ̀ h thực hiê ̣n nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Học viên PHẠM NGỌC THẠCH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NỢ THUẾ .6 1.1 Những vấn đề thuế nợ thuế .6 1.1.1 Một số lý luận bản về thuế 1.1.2 Những vấn đề bản về nợ thuế .11 1.2 Những vấn đề quản lý nợ thuế 15 1.2.1 Quan niệm, yêu cầu, vai trò quản lý nợ thuế .15 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 17 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế .30 1.2.4 Sự cần thiết tăng cường quản lý nợ thuế 32 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phƣơng nƣớc 33 1.3.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 33 1.3.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh .34 1.3.3 Kinh nghiệm Cục Th́ thành phớ Hải Phịng 35 1.3.4 Những bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế thành phố Hà Nội 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 37 2.1 Tổng quan Cục Thuế thành phố Hà Nội tình hình nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế thành phố Hà Nội 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế thành phố Hà Nội 40 2.1.3 Bộ máy Cục Thuế thành phố Hà Nội 41 2.1.4 Tình hình nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội .43 2.2 Hiện trạng quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội .44 2.2.1 Tình hình phân loại nợ thuế .44 2.2.2 Thực trạng phân công thu nợ thuế 49 2.2.3 Thực trạng đôn đốc thu nộp nợ thuế 56 2.2.4 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 63 2.2.5 Thực trạng kiểm tra, giám sát quản lý nợ thuế 66 2.3 Đánh giá quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội năm 2012 2014 .67 2.3.1 Những kết quả đã đạt được 67 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế 70 CHƢƠNG 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 75 3.1 Những đề xuất quan điểm giải pháp 75 3.1.1 Bới cảnh nước và địa phương có ảnh hưởng đến nợ thuế 75 3.1.2 Định hướng phát triển Cục Thuế thành phố Hà Nội 78 3.1.3 Xu hướng nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 82 3.2 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 83 3.3 Các giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 85 3.3.1 Thực hiện phân loại nợ thuế .85 3.3.2 Phân công đôn đốc thu nộp nợ thuế 87 3.3.3 Thực hiện hiện cưỡng chế nợ thuế phù hợp .88 3.3.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc quản lý nợ thuế .89 3.3.5 Hoàn thiện máy và nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý nợ thuế .90 3.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 91 3.3.7 Tăng cường liên hệ các quan hữu quan đến công tác quản lý nợ thuế .93 3.3.8 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế .94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .97 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc nhà nuớc MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nước NHTM : Ngân hàng thuơng mại QLN & CCNT: Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng bản DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế thành phố Hà Nội 39 Bảng 2.1: Tình hình nợ thuế luỹ kế qua các năm 43 Bảng 2.2: Tỷ lệ nợ thuế phân loại theo tính chất nợ 45 Bảng 2.3: Sớ nợ th́ phân theo nhóm ngành nghề 51 Bảng 2.4: Số lượng biện pháp đôn đốc thu nợ đã thực hiện .56 Bảng 2.5: Số liệu nợ thuế chi tiết theo tuổi nợ 58 Bảng 2.6: Số tiền nợ thuế phân theo mức nợ 61 Bảng 2.7: Số tiền nợ thuế phân theo sắc thuế 62 Bảng 2.8: Biện pháp cưỡng chế đã được thực hiện qua các năm .65 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, mà th́ cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước thực hiện điều chỉnh vĩ mơ nền kinh tế góp phần điều hồ thu nhập, thực hiện công xã hội Thuế khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… vẫn tâm lý chây ỳ nộp th́, chiếm dụng tiền th́, thậm chí cịn có hiện tượng trớn th́ làm cho sớ nợ đọng thuế rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đới tượng có nợ th́ đã khơng cịn tồn bị giải thể, mất tích… gây thất thu lớn cho Ngân sách Nhà nước Do vậy, công tác quản lý nợ thuế khâu quan trọng quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai tự nộp Kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo bản để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế Đồng thời, cơng tác quản lý nợ th́ có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Luật quản lý thuế được thực hiện đã tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế; ngược lại việc quản lý nợ đọng thuế tốt lại có tác động to lớn với cơng tác quản lý thuế nói chung, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ cả từ phía đới tượng nộp th́ quan th́ Như vậy, việc hồn thiện cơng tác quản lý nợ th́ có ý nghĩa vơ quan trọng khơng với việc giảm số nợ đọng thuế, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý th́ nói chung Do vậy tác giả đã chọn “Tăng cƣờng quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội nay” làm đề tài Luận văn Thạc sỹ kinh tế 2 Tình hình nghiên cứu 2.1 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Mặc dù nợ thuế vấn đề nan giải mà quan thuế q́c gia phải đới mặt thu hút sự quan tâm nhà khoa học, nhiên, thế giới khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt về vấn đề quản lý nợ thuế, mà hầu hết cơng trình nghiên cứu về vấn đề quản lý thuế có đề cập đến quản lý nợ thuế như: - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture có đề cập đến cải cách quản lý thuế, nhiên chưa phân tích cụ thể đầy đủ về lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế - “The Role of Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance, and Administration” William G Gale Janet Holtzblatt Cơng trình xem xét vai trị phức tạp quản lý cải cách thuế, vai trò ́u tớ hành sách th́ cải cách thuế nhiên chưa nghiên cứu cụ thể về quản lý nợ thuế 2.2 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Công tác quản lý th́ nói chung cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nói riêng thuế Việt Nam đã thu hút được sự quan tâm nhiều nhà khoa học, nhiều học viên Đại học, sau đại học viết các đề tài nghiên cứu, viết có liên quan đến công tác quản lý nợ thuế Cụ thể sau: - Cơng trình nghiên cứu TS Lê Xuân Trường (2010): „Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Việt Nam” Đây là cơng trình nghiên cứu tồn diện về quản lý nợ thuế Việt Nam Làm rõ vấn đề về lý luận, đánh giá khá toàn diện thực trạng quản lý nợ thuế Việt Nam sở phân tích sớ liệu tổng hợp ngành Thuế Từ đó, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế th́ Việt Nam Tuy nhiên, cơng trình cịn đưa các giải pháp ngắn hạn, chưa đưa các giải pháp dài hạn Ngoài ra, có báo khoa học tạp chí đề cập đến việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế Cụ thể sau: - TS Nguyễn Xuân Sơn (2013) với báo khoa học “2012 năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế”; Tạp chí Tài số (569) 2012 Qua viết tác giả đã đánh giá thực trạng nợ thuế các địa phương tiêu biểu cả nước, hoạt động ngành Thuế nhằm chống chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế Tác giả đề xuất số giải pháp chống nợ đọng thất thu thuế Tuy nhiên, viết chưa đề cập đầy đủ, chi tiết khía cạnh quản lý nợ thuế, chưa sâu vào vấn đề quản lý nợ thuế - Các tác giả TS Lê Xuân Trường ThS Lê Minh Thắng (2012) với báo khoa học “Đi tìm lời giải cho toán nợ thế Việt Nam”, Tạp chí Tài số (569) 2012 Nhóm tác giả đã tìm hiểu, phân tích về thực trạng nợ th́, nỗ lực đôn đốc quản lý nợ thuế, đưa hạn chế, nguyên nhân nợ thuế quản lý nợ thuế bao gồm nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan để từ đưa giải pháp hạn chế nợ thuế Tuy nhiên, viết đề cập đến vấn đề nợ thuế mà không đề cập đến cưỡng chế thuế, ngồi viết khơng sâu phân tích khía cạnh vấn đề - Hoài Phương (2012) với báo khoa học “Chống nợ đọng thuế cần chế quản lý cứng rắn hơn”, Tạp chí Tài số (569) 2012 Tác giả đã phân tích về chế quản lý thuế, và phân tích khá rõ tác động lãi suất đến hành vi nợ thuế từ đề x́t sớ giải pháp Tuy nhiên, viết nêu khía cạnh về chế quản lý khơng phân tích tồn diện về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế - ThS Nguyễn Xuân Thành – Cục Thuế thành phố Hà Nội với báo khoa học “Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra Cục Th́ thành phớ Hà Nội”, Tạp chí Tài số (569) 2012 Bài viết đã phân tích rõ nguyên nhân đặc biệt nguyên nhân từ phía quan th́ (tại phịng tra, phòng kiểm tra, quản lý nợ, kê khai kế tốn th́) để từ đề x́t sớ giải pháp Tuy nhiên, viết khơng nghiên cứu tồn diện về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế mà nghiên cứu giải pháp quản lý, thu hồi nợ thuế sau tra Cục Thuế thành phố Hà Nội - Luận văn thạc sĩ kinh tế“Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình” (2012) Đỗ Thị Ngọc Hà, tác giả đã đánh giá tổng quan về nội dung quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã đưa các lý luận về nợ thuế; đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tham khảo nghiên cứu kinh nghiệm số nước đồng thời đề cập vận dụng vào công tác quản lý nợ Việt Nam Đánh giá tình hình thực tiễn địa phương đồng thời đưa các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế địa bàn Cục Thuế thành phố Hà Nội” (2012) Đỗ Thị Ngọc Tác giả phân tích làm rõ nội dung liên quan đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đánh giá được đặc điểm NNT địa bàn Cục Thuế thành phố Hà Nội chi phối tới công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế; đề xuất nhóm giải pháp cho cơng tác quản lý nợ th́ địa bàn Hà Nội Tóm lại, nghiên cứu nêu đã làm bật lên khía cạnh riêng và đưa giải pháp đối với vấn đề quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, nhiên, phần đa các nghiên cứu nghiên cứu vấn đề có nghiên cứu đầy đủ chưa đưa giải pháp dài hạn Riêng đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện TS Lê Xn Trường có nghiên cứu tồn diện về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Việt Nam, cơng trình chưa cập nhật tình hình năm 2011 và 2012 Đồng thời, chưa đề xuất giải pháp dài hạn để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội năm 2012 - 2014 Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế đối với đối tượng nộp thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội trực tiếp quản lý Đề tài không nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội 84 gia tăng nếu quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn, vậy, áp dụng biện pháp quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo nhằm phát hiện kịp thời hành vi chây ỳ nợ thuế, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT, đảm bảo tính hiệu lực pháp luật nhà nước Với cách hiểu trên, thấy quan điểm về hồn thiện công tác quản lý nợ thuế gắn liền với việc phải đảm bảo bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với thành phần kinh tế không phân biệt việc quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với thành phần kinh tế tư nhân với doanh nghiệp đầu tư nước ngồi từ phát huy đầy đủ tính hiệu lực pháp luật th́ nói chung Theo quan điểm này, nếu CQT khơng quản lý được NNT làm cho việc quản lý nợ th́ gặp khó khăn dẫn đến khơng có sở để quản lý nợ thuế, đồng thời nếu không làm tớt cơng tác quản lý th́ nói chung cơng tác kê khai kế tốn th́ nói riêng khơng có sở liệu để quản lý nợ th́ Chính vậy, CQT cần đảm bảo xác định kịp thời, xác khoản nợ đới tượng nợ th́, xác định ngun nhân, tình trạng nợ đới tượng nợ th́, từ có các biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả, đồng thời sử dụng cách hiệu quả biện pháp quản lý nợ thuế với nguồn lực nhất để thu được nhiều nợ nhất cho NSNN, giảm thiểu số nợ th́ khơng có khả thu cho NSNN đến mức tới đa Ngoài ra, cịn phải phù hợp với chế quản lý thuế theo chức Thứ hai, hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để NNT phát triển SXKD, đồng thời phải phù hợp với điều kiện lịch sử đất nước giai đoạn phát triển nhất định Chính sách th́ nói chung sách quản lý đơn đớc nợ nói riêng ḿn vào thực tế sớng phải phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước Nếu sách thuế không phù hợp không tạo điều kiện thuận lợi để NNT phát triển SXKD dẫn tới vô hiệu không phát huy tác dụng mong muốn Với bối cảnh kinh tế xã hội nước ta, việc Chính phủ có sách miễn, giảm, giãn thu thuế TNDN năm 2013, 2014 đối với doanh 85 nghiệp vừa nhỏ nhằm giảm bớt khó khăn cho đới tượng khu vực này vấn đề để nhà hoạch định sách quản lý nợ thuế cần nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế Trong thời gian tới, cần xem xét tạo điều kiện cho ĐTNT phát triển kinh doanh, có chính sách ưu tiên đới với số đối tượng việc khoanh nợ, cho phép nộp theo phân kỳ khoản nợ thuế, khơng tính phạt chậm nộp thời gian nhất định để tạo điều kiện cho ĐTNT tồn phát triển thời kỳ kinh tế suy thoái hiện nay, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước Việc đảm bảo quan điểm này có ý nghĩa quan trọng việc đề xuất giải pháp có giá trị với thực tiễn quản lý kinh tế đất nước Thứ ba, hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế phải thực phù hợp với trình đợ quản lý và điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Quan điểm xuất phát từ đòi hỏi tất yếu đất nước ta mở cửa nền kinh tế, mở rộng quan hệ kinh tế - trị với nước tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế Trong điều kiện này, hoạt động thực thể kinh tế nước quốc tế đan xen và chịu tác động đồng thời hệ thớng sách thuế hệ thống quản lý thuế Thứ tư, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức SXKD xã hội Quan điểm xuất phát từ việc thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, việc thay đổi sớ thu từ th́ có ảnh hưởng rất lớn đến cân đối NSNN, ảnh hưởng đến việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ nhà nước 3.3 Các giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 3.3.1 Thực phân loại nợ thuế Phương pháp sử dụng quản lý thu nợ là phương pháp phân tích thông tin phân loại nợ thuế để theo dõi nợ thuế cách chính xác, đầy đủ để đề biện pháp xử lý thu nợ kịp thời, hiệu quả, ngăn chặn xử lý hành vi cớ tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN Việc quản lý nợ hiệu quả 86 điều kiện cần để từ CQT áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng giảm, không phản ánh thực chất nợ CQT Mặt khác, làm cho tình trạng nợ ảo kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện biện pháp cưỡng chế Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ th́, chớng thất thu NSNN Chính vậy, để thực hiện giải pháp này, CQT cần tập trung thực hiện việc sau: Thứ nhất, phải rà soát, phân loại xác sớ nợ th́ đến 31/12 hàng năm đồng thời phải báo cáo Tổng cục Thuế thời hạn quy định để tổng hợp đạo kịp thời Nếu q trình rà sốt, phân loại nợ phát hiện sự chênh lệch CQT và đối tượng nợ th́ cần nhanh chóng ban hành qút định điều chỉnh, xố khoản nợ th́ khơng có thực Thứ hai, đối với khoản nợ đã được xử lý tạm khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi đến hết thời hạn theo quyết định khoanh nợ, giãn nợ Hết thời mà người nợ thuế chưa nộp hết sớ nợ th́ cần cương qút thực hiện biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Thứ ba, đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, CQT rà soát lại thủ tục giải quyết khiếu nại, thuộc quyền giải quyết Cục Thuế phải khẩn trương xem xét quyết định giải quyết khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải quyết Khi đã có qút định giải qút khiếu nại cần đơn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Thứ tư, đới với các trường hợp NNT gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ, phải thực hiện biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi tiền thuế vào ngân sách Thứ năm, đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp đã giải thể, đới tượng đã bỏ trớn, mất tích khơng có đới tượng để thu hồi nợ, CQT cần theo 87 dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội Chính phủ xin chủ trương xử lý Thứ sáu, đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ cho NNT, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm về thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để nắm được kịp thời nợ phát sinh, thực hiện biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Thứ bảy, ra, cần xem xét để đưa vào áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý nợ Để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý nợ thuế cần xây dựng được hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro quản lý nợ để làm đánh giá các doanh nghiệp Hiện nay, đã có phần mềm QTN hỗ trợ quản lý nợ thuế, lưu được lịch sử nợ đọng thuế doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT đối với doanh nghiệp Do đó, hồn tồn dựa thông tin này để xây dựng hệ thớng tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp quản lý nợ thuế Bên cạnh đó, cần xây dựng hệ thớng tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá doanh nghiệp Khi áp dụng được kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức quản lý nợ, có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đới tượng có mức độ rủi ro về thuế khác nhau, đảm bảo hiệu quả biện pháp cao nhất, hiệu quả công tác quản lý nợ cao nhất 3.3.2 Phân công đôn đốc thu nộp nợ thuế Cục Thuế thành phớ Hà Nội cần kiên qút đạo phịng quản lý, Chi Cục Thuế rà soát, phân loại nợ, phân tích ngun nhân nợ th́ đới tượng nợ th́ để có giải pháp đơn đớc thu nợ hiệu quả động viên, thuyết phục doanh nghiệp có kế hoạch phân chia nguồn tiền để đảm bảo vừa trì, phát triển sản xuất kinh doanh, vừa có tiền nộp nợ th́ Riêng đới với trường hợp nợ thuế xử lý sau tra, kiểm tra, kiểm toán; đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh, có doanh thu bán hàng, có dịng tiền luân chuyển vẫn nợ thuế; 88 dự án được gia hạn quá hạn chưa nộp tiền sử dụng đất; dự án đã bán hàng, thu tiền vẫn nợ tiền sử dụng đất quan thuế kiên quyết áp dụng biện pháp cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng Tập trung đạo cán công chức ngành thuế tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát với số đã kê khai nhằm hạn chế nợ phát sinh Đối với đơn vị nợ đọng thuế đạo triển khai thực hiện công tác quản lý nợ thuế quy trình và quy định pháp luật thuế hiện hành như: Phân loại tiền thuế nợ quy định làm sở đôn đốc thu tiền thuế nợ; phân công nhiệm vụ cụ thể cho phận quản lý nợ phận tra, kiểm tra đôn đốc đối với khoản tiền thuế; đôn đốc thu tiền thuế nợ Tăng cường lực lượng cho phận cưỡng chế để triển khai quyết liệt trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định: Lập danh sách NNT phải cưỡng chế nợ thuế kỳ; tập trung nguồn lực để thực hiện cưỡng chế, trước mắt tiến hành cưỡng chế trước đới với NNT có sớ tiền th́ nợ lớn thời gian nợ thuế kéo dài; phân công phối hợp thực hiện tốt việc xác minh, thu thập thông tin người nợ thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bộ phận quản lý nợ thuế chủ động phối hợp với phận quản lý đất đai rà sốt, tổng hợp, báo cáo đầy đủ sớ nợ tiền sử dụng đất Trường hợp người sử dụng đất không thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và đã bị xử phạt vi phạm hành mà khơng chấp hành báo cáo quan nhà nước có thẩm quyền thu hồi đất theo quy định 3.3.3 Thực hiện cưỡng chế nợ thuế phù hợp Số vụ cưỡng chế cịn so với u cầu, sớ biện pháp cưỡng chế chưa được thực hiện đầy đủ, đồng Chính vậy, cưỡng chế th́ chưa đạt được mục tiêu về tính hiệu lực hiệu quả pháp luật thuế quy định Cưỡng chế thuế chưa mang tính răn đe và chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm 89 Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cần vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất, không nên bắt buộc phải thực hiện tuần tự hiện mà cho phép CQT sau khảo sát, nắm bắt cụ thể tình hình đơn vị lựa chọn để thu được số tiền nợ thuế nhiều nhất với chi phí cưỡng chế thấp nhất Như vậy rất cần việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế được thực hiện linh hoạt để đem lại hiệu quả cao nhất Không nên quy định cứng nhắc việc lựa chọn, trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Riêng đối với trường hợp nợ thuế xử lý sau tra, kiểm tra, kiểm toán; đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh, có doanh thu bán hàng, có dịng tiền ln chuyển vẫn nợ thuế; dự án được gia hạn quá hạn chưa nộp tiền sử dụng đất; dự án đã bán hàng, thu tiền vẫn nợ tiền sử dụng đất quan thuế kiên quyết áp dụng biện pháp cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng 3.3.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc quản lý nợ thuế Cần phải tổ chức xếp bớ trí hợp lý lực lượng cán phận quản lý thu nợ Cục Thuế Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức nếu không giảm được nợ th́ Xử lý cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Cần phải công khai hóa quy chế, quy định cụ thể về lộ trình, cách thức giải quyết, thời gian giải quyết, hồ sơ cụ thể cho trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ, thời hạn giải quyết công văn xóa phạt NNT, hồ sơ đề nghị xóa phạt trường hợp… Khi đó, NNT cán thuế giám sát lẫn để tránh xảy trường hợp vô trách nhiệm giải quyết công việc nhắn tin nợ thuế hàng tháng đối với chủ doanh nghiệp đồng thời đưa tin lên trang web Cục Thuế đối với các trường hợp nợ thuế lớn; thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; thu hồi đăng ký kinh doanh Cần xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế cho cán bộ, công chức quản lý nợ để làm đánh giá chất lượng công chức hàng năm Hiệu quả công tác quản lý nợ với chất lượng công việc cán bộ, công chức liên quan đến công tác quản lý nợ để cơng chức thấy được khơng nhiệm vụ mà cịn liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ 90 3.3.5 Hoàn thiện máy nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý nợ thuế Thứ nhất, hồn thiện bợ máy quản lý nợ thuế Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa được hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý th́ có hiệu lực thi hành cơng tác quản lý nợ cưỡng chế đã được tập trung về đầu mới, cơng tác quản lý nợ đã có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, việc tổ chức máy nhân sự CQT chưa hồn thiện Việc ban hành quy chế phới hợp, chia sẻ chức quản lý nợ thuế cho phòng ban chức là điểm máy quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội Cần theo dõi đánh giá nghiêm túc mơ hình để có sự điều chỉnh hợp lý nhằm hồn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế thời gian tới Thứ hai, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bợ làm cơng tác quản lý nợ thuế Trình độ, lực công chức quản lý nợ ́u tớ mang tính chất qút định đới với hiệu quả công tác quản lý nợ thuế Nâng cao lực, trình độ cơng chức th́ bao gồm cả nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Ḿn vậy, phải: Mợt là, rà sốt phân loại lại tồn đội ngũ cán th́, cơng chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra và đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ lý ḷn cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại Hai là, đề cao yêu cầu chất lượng cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn được cán có trình độ chun mơn, có tư cách đạo đức có tinh thần trách nhiệm cao giảm được chi phí đào tạo về sau, đồng thời hiệu quả quản lý cao Ba là, bên cạnh đó, phải thường xun nâng cao trình độ hiểu biết cán th́, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong gần dân, sát dân, phục vụ dân cho cán thuế Kết hợp với các trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp để đào tạo cán quản lý thuế phù hợp yêu cầu mới, đáp ứng 91 công tác quản lý nợ thuế phức tạp hiện nay, tránh được sai sót cán thuế trình quản lý Bốn là, cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán quản lý nợ Đó là tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với sự nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên quyết đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất Đồng thời, cán cơng chức phải tự hồn thiện mình, nâng cao chun môn, nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác quản lý th́ Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng kịp thời với cán làm tớt nhiệm vụ xử lý nghiêm minh với cán khơng hồn thành nhiệm vụ, tham ô, xách nhiễu quản lý nợ thuế 3.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc rất nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT Tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nắm được các quy định pháp luật thuế, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT, NNT hiểu được bản chất thuế giảm thiểu tình trạng nợ th́ Cơng tác tun trùn, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ đối với ĐTNT: -Thứ nhất, tuyên truyền nội nhằm nâng cao kiến thức cho cán ngành thuế: Tổ chức tập huấn, hướng dẫn các điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế; Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật về kinh tế nói chung về cơng tác th́ nói riêng; Tổ chức thi tìm hiểu về pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi Thứ hai, tuyên truyền cho ĐTNT để ĐTNT nắm bắt kịp thời sách mới, có hiểu biết đầy đủ về pháp ḷt th́, tránh tình trạng nợ th́ khơng phải khó khăn tài chính mà khơng hiểu biết đầy đủ quy định pháp luật, giảm thiểu nợ sai, nợ ảo 92 Một là, mở lớp tập huấn phổ biến các chính sách văn bản mới; Tiếp tục tổ chức thực hiện đường dây nóng giải đáp các vướng mắc về thuế cho doanh nghiệp; Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực hiện Ḷt th́ Hai là, tun trùn, phới hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục về sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Ba là, biểu dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ hiện tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài Bốn là, thường xuyên phối hợp với quan thơng tấn báo chí Trung ương và địa phương tuyên truyền sách, pháp luật thuế, nhất sách th́ mới, chuyển tải thơng tin, sách thuế cho đội ngũ báo cáo viên, cộng tác viên để phối hợp quan thuế tuyên truyền hướng, kịp thời chủ trương, chính sách pháp luật thuế; đặc biệt tuyên truyền lợi ích về khai thuế, nộp thuế điện tử để NNT biết, thực hiện Năm là, hệ thớng hóa, biên soạn ngắn gọn, đọng để truyền tải nội dung sách thuế qua hệ thống thư điện tử quan thuế tới doanh nghiệp đã đăng ký kê khai qua mạng, giúp việc cập nhật sách thuế doanh nghiệp địa bàn được nhanh chóng, kịp thời Sáu là, song song với việc tuyên truyền sách, pháp luật về thuế, Cục Thuế cần tập trung nhân lực, tài lực để hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, nhất phận “Một cửa” quan thuế: Hỗ trợ văn bản, hỗ trợ trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, tập huấn sách thuế cho DN, đối thoại DN Thông qua công tác hỗ trợ, sách thuế đã được chuyển tải cách cụ thể cho NNT, giải quyết kịp thời khó khăn, vướng mắc NNT q trình thực hiện nghĩa vụ thuế 93 Bảy là, chủ động nắm bắt tình hình SXKD, tiếp thu ý kiến, kiến nghị doanh nghiệp về các vướng mắc chế, sách th́ thơng qua hội nghị đới thoại buổi làm việc trực tiếp với doanh nghiệp 3.3.7 Tăng cường liên hệ quan hữu quan đến công tác quản lý nợ thuế Để công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu quả cao cần có sự phới hợp chặt chẽ khơng phận nội quan thuế mà có sự phới hợp quan hữu quan khác như: Kho bạc, ngân hàng, hải quan, báo đài, công an vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Hơn nữa, quan th́ khơng có đủ qùn hạn để xử lý số trường hợp nhất định mà cần phải có sự can thiệp quan chức Do vậy, cần phải tranh thủ sự ủng hộ qùn địa phương, sự phới hợp chặt chẽ Sở, ban, ngành, đảm bảo thực hiện có hiệu quả cơng tác đơn đớc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong công tác quản lý nợ thuế và đặc biệt là cưỡng chế thuế sự tham gia bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, công an, hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cung cấp thơng tin xác, phới hợp thực hiện bên liên quan đảm bảo hiệu quả biện pháp áp dụng phải có sự phới hợp chặt chẽ với quyền địa phương nơi tổ chức cưỡng chế việc cưỡng chế (UBND cấp xã, phường); Trường hợp cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản đối với tài sản kê biên thuộc diện đăng ký qùn sở hữu phải phới hợp với quan đặng ký quyền sở hữu (Như Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, quan đăng ký phương tiện giao thông ….) Sau cưỡng chế xong việc kê biên tài sản quan thuế phải tổ chức bảo quản tài sản đã kê biên, trường hợp tài sản quý hiếm (Vàng, bạc, đá q )… cần phải có sự phới hợp với Ngân hàng, Kho bạc để bảo quản tài sản đã kê biện Tài sản sau kê biên phải được định giá, đới với tài sản lớn có giá trị cần phải có sự phới hợp với Ban định giá độc lập để định giá tài sản đã kê biên Sau định giá tài sản đã kê biên phải tổ chức bán đấu giá tài sản đã định giá nhằm thu tiền để nộp tiền thuế nợ NNT bị áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản 94 Do vậy cưỡng chế biện pháp Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản biện pháp khó, chi phí thực hiện cao, cần có sự vào nhiều quan chức vào cuộc, thời gian cưỡng chế kéo dài Hiện nay, đã có sự liên kết kho bạc Hà Nội Cục Thuế thành phố Hà Nội việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống vẫn cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Cục Thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc nhà nước Hiện nay, trường hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế NNT chưa hỗ trợ để nhập hồi cớ ngày nộp tiền cho NNT Do đó, nhiều trường hợp nợ sai, nợ ảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp th́ NNT chậm Do đó, cần hồn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ kho bạc NN quan thuế để giảm thiểu sai sót khơng cần thiết sớ lượng khoản tiền thuế đã nộp NSNN bị sai sót: nhầm mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai mã số thuế rất lớn, dẫn đến việc doanh nghiệp vừa có số nộp thừa mục này lại nợ mục khác Do đó, việc tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc điều chỉnh khoản tiền sai sót này có ý nghĩa vơ to lớn với công tác quản lý nợ thuế, giảm số nợ ảo, giảm nợ thuế, giúp đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ đọng thuế 3.3.8 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin về người nợ thuế rất quan trọng, giúp CQT đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu về NNT giúp CQT đánh giá được thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đơn đớc nợ, từ có biện pháp đơn đớc thu nợ hợp lý Đây chính là tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thứ nhất, ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu quả cơng tác quản lý nợ th́ Theo đó, việc ứng dụng CNTT làm giảm chi phí tuân thủ pháp ḷt th́ cho người nộp th́ tự động hố khới lượng công việc tất cả chức quản lý thuế đối với quan thuế; Đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ sự tiếp xúc NNT với quan thuế 95 Thứ hai, ứng dụng CNTT vào hoạt động tuyên truyền thuế Theo đó, các cơng việc chủ ́u được áp dụng là: Cung cấp các văn bản pháp luật về thuế, mục văn bản pháp quy website Ngành, mở chuyên mục cung cấp tài liệu đặc thù website ngành Thuế; niêm yết công khai thủ tục hành th́ website Đồng thời, thơng qua ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế cấp đã trả lời, giải đáp kịp thời vướng mắc về thuế cho NNT từ nâng cao ý thức người nộp thuế Thứ ba, bên cạnh phải xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ tḥt đảm bảo về an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống công nghệ thông tin cần được tái thiết kế theo mô hình kiến trúc đầy đủ, hiện đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp và đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Cơ sở hạ tầng phải đảm bảo tính hiện hữu nghĩa là phải có hệ thớng chuẩn các đơn vị thực hiện Các chuẩn phải gắn với hệ thống sở liệu mạng liên kết để kết nối các quan: Thuế, Hải quan, Ngân hàng quan có liên quan đến DN để q trình trùn nhận thông tin liệu điện tử được thông suốt Hệ thống đường truyền phải đảm bảo thông suốt với hệ thống thiết bị, phần mềm ứng dụng đồng bộ, kết nối được phận cách nhanh chóng để để phới hợp cơng tác thu nợ thuế 96 KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn đã tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Trình bày lý luận về khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu quả cơng tác quản lý nợ th́ để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số tỉnh thành nước gắn với mục tiêu yêu cầu công tác quản lý nợ thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn Cục Thuế thành phố Hà Nội Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm vừa qua để phân tích, đánh giá tồn hạn chế cơng tác quản lý nợ th́ để từ rút vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để hồn thiện cơng tác quản lý nợ th́ góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách thuế hiện đại hoá ngành thuế đến năm 2020 Luận văn đã tập trung nghiên cứu, phân tích và đề x́t sớ giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất cả mặt: Hồn thiện pháp luật, hoàn thiện về cấu tổ chức về cơng tác quản lý, về người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ban hành các tiêu chí đánh giá rủi ro công tác thu nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào đánh giá rủi ro thu nợ thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu khan hiếm, đã rất cố gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót nhất định Tơi mong ḿn nhận được nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hoàn thiện 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, (2007) “Quyết định 1639/QĐ-BTC việc sửa đổi bổ sung một số điều Quyết định 49/2007/QĐ-BTC ngày 25/6/2007” Bộ Tài chính, (2007) “Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 25/06/2007 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế thành phố Hà Nội trực thuộc Tổng cục Thuế” Bộ Tài chính, (2008) “Quyết định số 1640/QĐ-BTC ngày 28/7/2008 việc thành lập Cục Thuế thành phố Hà Nợi” Bộ Tài chính, (2011) “Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020” Bộ Tài chính, (2013) “Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP” Bộ Tài chính, (2014) “Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều Thơng tư 156/2013” Chính phủ, (2011) “Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020” Chính phủ, (2013) “Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Quy định chi tiết thi hành một số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật quản lý thuế” Cục Thuế thành phố Hà Nội (2012, 2013, 2014), “Báo cáo số liệu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế năm 2012”; “Báo cáo số liệu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế năm 2013”; “Báo cáo số liệu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế năm 2014”; “Báo cáo đánh giá nguyên nhân nợ thuế năm 2014 tăng cao” 10 Lê Văn Ái (2002) Giáo trình Thuế Nhà nước Nxb Thớng kê, Hà Nội 11 Quốc hội, (2006) “Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006” 12 Quốc hội, (2012) “Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012” 13 Tổng cục Thuế, (2011) “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế năm 2011”; “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 98 năm 2012”; “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế năm 2013” 14 Trường Đại học Kinh tế q́c dân (2002) Giáo trình quản lý thuế Nxb Thống kê, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế,(2015)“Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế” 16 Tổng cục Thuế, (2015)“Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế”