Tăng cường quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố hạ long, tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT TIÊN THỊ HỒNG NHUNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT TIÊN THỊ HỒNG NHUNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Bá Uân HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Tăng cường quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng cá nhân Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2018 Tác giả Tiên Thị Hồng Nhung LỜI CẢM ƠN Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Bá Uân tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Mỏ - Địa Chất tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo toàn thể cán cơng chức Chi cục thuế thành phố Hạ Long nói chung anh, chị đồng nghiệp Đội Quản lý nợ cường chế nợ thuế nói riêng tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt q trình học tập hồn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cơ Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan lý luận công tác quản lý nợ thuế 1.1.1 Những vấn đề thuế nợ thuế 1.1.2 Những vấn đề quản lý nợ thuế 15 1.1.3 Sự cần thiết tăng cường quản lý nợ thuế 17 1.1.4 Nội dung quản lý nợ thuế 18 1.1.5 Những tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 30 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 31 1.2 Tổng quan thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 33 1.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Việt Nam 33 1.2.2 Cơ sở pháp lý quản lý nợ thuế Việt Nam 33 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương nước 35 1.2.4 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long 37 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 38 Kết luận chương 41 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH 43 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long tổ chức máy quản lý Chi cục thuế thành phố Hạ Long 43 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long 43 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Hạ Long 46 2.2 Tình hình quản lý thuế 47 2.2.1 Kết thu thuế giai đoạn 2014 – 2017 47 2.2.2 Tổ chức, quy trình quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long 48 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long giai đoạn 2014 - 2017 50 2.3.1 Thực trạng nợ thuế giai đoạn 2014 – 2017 50 2.3.2 Tình hình phân loại nợ thuế 52 2.3.3 Thực trạng tổ chức quản lý nợ thuế 57 2.3.4 Thực trạng kiểm tra, giám sát quản lý nợ thuế 72 2.4 Đánh giá quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long năm 2014 - 2017 73 2.4.1 Những kết đạt 73 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long giai đoạn 2014 - 2017 77 Kết luận chương 81 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH 82 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh tới năm 2020 82 3.2 Bối cảnh nước địa phương có ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 83 3.3 Quan điểm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 85 3.4 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh 88 3.4.1 Kiện toàn máy tổ chức, tăng cường đào tạo, bổ sung nhân lực, nâng cao trình độ cho đội ngũ trực tiếp thực cơng tác quản lý nợ thuế 88 3.4.2 Hoàn thiện công tác phân loại nợ thuế 91 3.4.3 Phân công đôn đốc thu nộp nợ thuế 94 3.4.4 Thực cưỡng chế nợ thuế phù hợp 96 3.4.5 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc quản lý nợ thuế 98 3.4.6 Tăng cường giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ đọng thuế 98 3.4.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 102 3.4.8 Tăng cường phối hợp với quan hữu quan đến công tác quản lý nợ thuế 103 3.4.9 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế 104 3.5 Một số kiến nghị với quan quản lý cấp 106 3.5.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 106 3.5.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 107 3.5.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Ninh 108 Kết luận chương 108 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HT : Hoàn thành KBNN : Kho bạc nhà nuớc MST : Mã số thuế NHTM : Ngân hàng thuơng mại NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quản lý QLN & CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLN : Quản lý nợ SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNĐB : Thu nhập đặc biệt TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng XNK : Xuất nhập DANH MỤC BẢNG, HÌNH TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng thành phố 46 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2014-2017 48 Bảng 2.3: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2014-2017 50 Bảng 2.4: Tỷ lệ nợ thuế phân loại theo tính chất nợ 53 Bảng 2.5: Số nợ thuế phân theo nhóm ngành nghề 58 Bảng 2.6: Số lượng biện pháp đôn đốc thu nợ thực 63 Bảng 2.7: Số liệu nợ thuế chi tiết theo tuổi nợ 65 Bảng 2.8: Số tiền nợ thuế phân theo sắc thuế 68 Bảng 2.9 Các biện pháp cưỡng chế thực qua năm 71 Tên hình Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế TP Hạ Long 47 Hình 2.2: Quy trình QL thuế theo chế NNT tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước, mà thuế cịn cơng cụ hữu hiệu để nhà nước thực điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội Thuế khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho Ngân sách nhà nước Do vậy, công tác quản lý nợ thuế khâu quan trọng quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai tự nộp Kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ thuế có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Trong năm qua, hàng ngàn doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế đời, huy động lớn linh hoạt nguồn lực xã hội vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giải hàng triệu công ăn việc làm cho người lao động Các doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, góp phần cải thiện cấu nguồn thu Ngân sách nhà nước thông qua sắc thuế, phí lệ phí Cơ chế quản lý thuế theo hướng người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân Trong năm qua, công tác thu ngân sách tỉnh Quảng Ninh đạt kết đáng phấn khởi với số thu liên tục tăng Tuy nhiên, tình 101 định rõ trách nhiệm việc hoàn thành nghĩa vụ với NSNN * Tham mưu cho lãnh đạo đạo phận quan thuế giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý: - Phải thường xuyên đối chiếu kịp thời điều chỉnh số liệu người nộp thuế lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc hạch toán sai mục lục ngân sách nhà nước, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc - Theo dõi kê khai, nộp thuế người nộp thuế, xác định xác số liệu nợ thuế chưa ứng dụng quản lý thuế người nộp thuế phải, kiểm tra xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, lập biên hồ sơ chuyển phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời - Hướng dẫn người nộp thuế lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hoàn thuế Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhập thông tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế Đối với khoản nợ trả lời thức khơng thuộc diện xố nợ, gia hạn thực biện pháp đôn đốc khoản nợ có khả thu * Tăng cường đơn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào ngân sách nhà nước khoản nợ thuế có khả thu: - Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ - Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho người nộp thuế biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ - Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Thường xuyên gọi điện thoại đôn đốc nhắc nhở, phát hành thông báo nợ thuế, nợ tiền phạt chậm nộp đến người nợ thuế nợ ngân sách nhà nước 102 Phải phân công cụ thể cán quản lý theo doanh nghiệp nợ để thông báo nợ tiền thuế tiền phạt, mời làm việc doanh nghiệp nợ thuế lớn để xác định nguyên nhân lập biên yêu cầu nộp thuế cam kết trả nợ thuế thời hạn Nếu doanh nghiệp cố tình khơng thực nghĩa vụ thuế phải áp dụng biện pháp cưỡng chế cho phù hợp đến đối tượng để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước Gửi công văn phối hợp với Cục Thuế tỉnh bạn hỗ trợ việc đơn đốc khoản nợ thuế XDCB tỉnh ngồi Tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm số nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.4.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế tồn xã hội phải tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục, qua ta hạn chế nợ thuế, đặc biệt khoản nợ phát sinh Bởi cơng tác tun truyền, hỗ trợ coi nhiệm vụ hàng đầu, quan trọng nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Thực công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng báo, đài, trang thông tin điện tử Web ngành thuế trường hợp nợ dây dưa, chây ỳ, không nộp thuế, kể danh tính giám đốc số nợ đọng thuế Đồng thời cần nêu gương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Đài truyền địa bàn tồn tỉnh Làm tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT sách pháp luật, chủ trương bước đầu giúp cho khâu quản lý sau thuận lợi Cần phát triển hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT qua nhiều kênh: phổ biến trực tiếp, văn bản, qua điện thoại, hội nghị, cập nhật đưa tin phương tiện thông tin đại chúng báo in, truyền hình, trang thơng tin điện tử, website, nội dung tuyên truyền cần có trọng tâm, dễ hiểu, súc tích, dễ tra cứu, truy cập Triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động trung tâm dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 103 Khuyến khích người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ kinh doanh mơi trường hội nhập: đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử; thực khai thuế điện tử; trọng đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp, nâng cao ý thức trách nhiệm toàn xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ người nộp thuế tổ chức điều tra xã hội học để đánh giá chất lượng hỗ trợ người nộp thuế quan thuế cấp Hỗ trợ tổ chức cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế kê khai thuế, kế tốn thuế Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đại lý thuế Hoàn thiện ứng dụng hỗ trợ NNT, sở hạ tầng truyền thông để thuận lợi cho thực nghĩa vụ thuế Tăng cường tổ chức hội nghị thảo luận, tập huấn với người nộp thuế nhằm phổ biến, đối thoại sách thuế; chế độ hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa dịch vụ Nội dung hội nghị, hội thảo, tập huấn cần phải chuẩn bị cách kỹ lưỡng, nhằm đáp ứng yêu cầu nội dung tuyên truyền, mặt khác để NNT thấy tầm quan trọng thực nội dung Trong trình tuyên truyền cần quan tâm lưu ý đến tâm tư người nộp thuế, vận dụng sách phải thấu hiểu thực tiễn, cải thiện tạo mối quan hệ gần gũi, thân thiết nhân dân, người nộp thuế quan chức năng, từ tạo ý thức tự tơn, tự giác, tích cực kinh doanh thực nghĩa vụ thuế 3.4.8 Tăng cường phối hợp với quan hữu quan đến công tác quản lý nợ thuế Sự phối hợp chặt chẽ phận nội Cơ quan thuế tạo điều kiện tốt cho công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao phối hợp nội phối quan hữu quan khác như: Kho bạc, ngân hàng, hải quan, báo đài, công an yếu tố quan trọng việc quản lý nợ thuế, vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Cơ quan thuế khơng có đủ quyền hạn để xử 104 lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Vì vậy, cần phải có ủng hộ quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ Sở, ban, ngành, để đảm bảo thực có hiệu cơng tác đơn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế tham gia bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, công an, hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cung cấp thơng tin xác, phối hợp thực bên liên quan đảm bảo hiệu biện pháp áp dụng phải có phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương nơi tổ chức cưỡng chế việc cưỡng chế (UBND cấp xã, phường); Trường hợp cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản tài sản kê biên thuộc diện đăng ký quyền sở hữu phải phối hợp với quan đặng ký quyền sở hữu (Như Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất, quan đăng ký phương tiện giao thông ….) Sau cưỡng chế xong việc kê biên tài sản quan thuế phải tổ chức bảo quản tài sản kê biên, trường hợp tài sản quý (Vàng, bạc, đá quý )… cần phải có phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc để bảo quản tài sản kê biện Tài sản sau kê biên phải định giá, tài sản lớn có giá trị cần phải có phối hợp với Ban định giá độc lập để định giá tài sản kê biên Sau định giá tài sản kê biên phải tổ chức bán đấu giá tài sản định giá nhằm thu tiền để nộp tiền thuế nợ NNT bị áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản Do cưỡng chế biện pháp Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản biện pháp khó, chi phí thực cao, cần có vào nhiều quan chức vào cuộc, thời gian cưỡng chế kéo dài 3.4.9 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế Việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp CQT đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp CQT đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đơn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc 105 thu nợ hợp lý Đây tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thứ nhất, ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử vào công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu Việc ứng dụng CNTT cho người nộp thuế tự động hố khối lượng cơng việc tất chức quản lý thuế quan thuế qua làm giảm chi phí tn thủ pháp luật thuế; Đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với quan thuế Thứ hai, ứng dụng CNTT vào hoạt động tun truyền thuế Theo đó, cơng việc chủ yếu áp dụng là: Cung cấp văn pháp luật thuế, website ngành mở chuyên mục cung cấp tài liệu đặc thù website ngành Thuế; niêm yết công khai thủ tục hành thuế website Đồng thời, thơng qua ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế cấp trả lời, giải đáp kịp thời vướng mắc thuế cho NNT từ nâng cao ý thức người nộp thuế Thứ ba, bên cạnh phải xây dựng hệ thống sở kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục Hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Cơ sở hạ tầng phải đảm bảo tính hữu nghĩa phải có hệ thống chuẩn đơn vị thực Các chuẩn phải gắn với hệ thống sở liệu mạng liên kết để kết nối quan: Thuế, Hải quan, Ngân hàng quan có liên quan đến DN để q trình truyền nhận thơng tin liệu điện tử thông suốt Hệ thống đường truyền phải đảm bảo thông suốt với hệ thống thiết bị, phần mềm ứng dụng đồng bộ, kết nối phận cách nhanh chóng để phối hợp công tác thu nợ thuế Cuối cùng, với mục tiêu đẩy mạnh triển khai dịch vụ thuế điện tử, qua giúp giảm chi phí tài chính, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, người nộp thuế việc in, phát hành, gửi lưu trữ tờ khai, chứng từ, hóa đơn giấy; đồng thời, thực đạo Cục thuế tỉnh, Chi cục triển khai nhiều ứng dụng 106 công nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế Theo đó, trì chất lượng, hiệu khai thuế qua mạng Về hoàn thuế điện tử, chi cục tổ chức tập huấn cho 300 doanh nghiệp, tuyên truyền sâu rộng, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin việc triển khai, tiện ích triển khai hoàn thuế điện tử website cục thuế phương tiện thông tin đại chúng Chi cục đưa ứng dụng CNTT vào việc hỗ trợ, giám sát công tác kiểm tra Cụ thể xây dựng sở liệu doanh nghiệp, hỗ trợ, chuẩn hóa cơng tác phân tích, lập kế hoạch tra, kiểm tra nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, đảm bảo tính cơng cơng tác kiểm tra Bên cạnh đó, đơn vị thực theo dõi, cập nhật, tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cung cấp thông tin phục vụ cho việc đạo, điều hành công tác kiểm tra; nâng cao hiệu giám sát chất lượng công tác tra kiểm tra Cùng với việc vận hành ứng dụng quản lý người nộp thuế, chi cục cần triển khai sâu rộng ứng dụng quản trị công việc, lưu trữ điện tử, ứng dụng quản lý lương, ứng dụng quản lý tài sản… 3.5 Một số kiến nghị với quan quản lý cấp 3.5.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 107 3.5.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thơng qua việc xây dựng chuẩn mực đánh gía chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thơng tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế - Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Cụ thể: cần lập ma trận phân loại nợ thuế với tiêu chí khác nhau, khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý quy trình hành Nợ thuế cần phân loại cụ thể theo tiêu chí khác như: Theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cán quản lý nợ thuế lãnh đạo quan thuế có nhìn đa chiều ngun nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đơn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp có kiến nghị với quan thuế cấp xử lý khoản nợ thuế Hiện nay, chưa có tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế Bởi vậy, chưa có sở vững để đánh giá số lượng chất lượng công tác cán cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tình hình thực cơng tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành 108 Thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 3.5.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Ninh - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Quảng Ninh để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế - xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời công trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Kết luận chương Từ kết việc hệ thống lý luận thuế, quy trình quản lý nợ thuế, qua nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương Chương 2, Chương này, luận văn nghiên cứu đề xuất giải pháp; kiến nghị chủ trương, sách nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý Chi cục thuế thành phố Hạ Long, theo định hướng công tác quản lý thuế qua đúc kết kinh nghiệm từ thực tiễn Để thực tốt quy trình quản lý thuế, cơng tác quản lý nợ thuế giải pháp cần phải tiến hành cách đồng bộ, thực tốt quy 109 trình khơng thể tách rời với giải pháp phát triển, hoàn thiện nguồn nhân lực quản lý; trang thiết bị sở vật chất, công nghệ thông tin; đồng thời phải phối kết hợp tốt với quyền địa phương, ban ngành chức Ngoài giải pháp nêu trên, Chương tác giả luận văn đưa đề xuất kiến nghị chủ trương, sách nhằm phù hợp thực tế hơn, đem lại hiệu lâu dài công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Tác giả tin với giải pháp kiến nghị nêu trên, phần giúp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long nhằm chống thất thu, giảm nợ thuế; thực thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN 110 KẾT LUẬN Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật, làm tổn hại đến ngân sách quốc gia, gây công xã hội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai - tự nộp thuế Mơ hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ Pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công tổ chức, cá nhân người nộp thuế việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Qua nghiên cứu nợ thuế thực tế địa bàn tỉnh Quảng Ninh cho thấy: Tình trạng nợ thuế doanh nghiệp chủ yếu chiếm tỷ trọng cao số người nợ thuế; tập trung vào DN kinh doanh lĩnh vực XDCB số DN sản xuất, chế biến hàng nông lâm sản, số DN sản xuất vật liệu xây dựng cịn nhiều khó khăn Tài Chính, kinh doanh hiệu thấp Số nợ kết dư cuối năm sau với cuối năm trước ngày gia tăng Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh nay” cần thiết, cần quan tâm nghiên cứu Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế; sở pháp lý cho hoạt động quản lý nợ thuế để từ nhìn nhận công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm vừa qua Chi cục thuế thành phố Hạ Long để phân tích, đánh giá tồn cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố việc phân loại số doanh nghiệp cịn chưa xác dẫn đến việc nợ sai nợ 111 ảo gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cịn chưa đáp ứng tính chủ động, chun sâu; tổ chức thực quản lý nợ thuế bất cập, số nợ tăng cao qua năm, tuổi nợ ngày cao chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ tồn Chi cục; cơng tác cưỡng chế thuế chưa đẩy mạnh hiệu không cao phối hợp kiểm tra giám sát phòng ban chức tăng cường trước chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Để khắc phục tồn trên, giải pháp mang tính định hướng, giải pháp mà luận văn đưa giúp chi cục thuế thành phố Hạ Long quản lý nợ thuế hiệu bao gồm: Kiện toàn máy tổ chức, tăng cường đào tạo, bổ sung nhân lực, nâng cao trình độ cho đội ngũ trực tiếp thực công tác quản lý nợ thuế; đó, u cầu đặt hồn thiện máy quản lý nợ thuế nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác quản lý nợ thuế; Hồn thiện cơng tác phân loại nợ thuế; Phân công đôn đốc thu nộp nợ thuế; Thực cưỡng chế nợ thuế phù hợp với nhóm đối tượng; Tăng cường kiểm tra, giám sát việc quản lý nợ thuế; Tăng cường giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ đọng thuế Thiết lập sổ tay nghiệp vụ công tác quản lý nợ thuế, Những quy định ghi quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế cần phải cụ thể hóa thành giải pháp; Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Tăng cường phối hợp với quan hữu quan đến công tác quản lý nợ thuế; cuối chi cục thuế thành phố Hạ Long cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế Từ đó, rút những vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để tăng cường công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh, góp phần thực thành công chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2003/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (2014), Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2014, Quảng Ninh Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, (2015), Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2015, Quảng Ninh Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (2016), Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2016, Quảng Ninh Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (2017), Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2017, Quảng Ninh 10 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Luật Hà Nội 11 Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 12 Phạm Việt Hà (2012), Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013, Tổng Cục thuế 13 Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đã Nẵng 14 Phạm Xn Hịa (2014), Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam, Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 15 Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam, Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 16 Nguyễn Ngọc Hùng cộng (2012), Giáo trình Quản Lý Thuế 2, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 17 Trần Thị Thu Huyền (2012), Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu nợ, đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013, Tổng Cục thuế 18 Trung Kiên (2014), Hai Cơng ty vàng trần tình việc nợ thuế gần 300 tỷ đồng, Tạp chí Thuế nhà nước, số 48, trang 18 - 19 19 Trung Kiên (2015), Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế nhà nước, số 33, trang 20 Trung Kiên (2015), Chưa thu nợ thuế Công ty vàng Bồng Miêu Phước Sơn – Quảng Nam, Tạp chí Thuế nhà nước, số 46, trang 13 21 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 22 Quốc hội XI (2004), Luật Phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004, Hà Nội 23 Quốc hội XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 24 Quốc hội XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 25 Mai Thanh (2015), Thu nợ thuế - Hành trình gian nan, Tạp chí Thuế nhà nước, số 47, trang 10 - 11 26 Sử Đình Thành cộng (2015), Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020, Tạp chí Phát triển kinh tế, Số 26, trang 02 26 27 Khoa Thành (2015), Cục thuế Quảng Ngãi liệt thu hồi nợ đọng, Tạp chí Thuế nhà nước, số 13, trang 14 28 TM (2014), Khó cưỡng chế nợ thuế, Tạp chí Thuế nhà nước, số 32, trang 29 Phạm Thị Giang Thu cộng (2007), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội 30 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 32 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1359/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 33 Tổng Cục thuế (2012), Công văn số 942/TCT-QLN ngày 16/3/2012 việc triển khai biện pháp quản lý nợ thuế năm 2012, Hà Nội 34 Tổng Cục thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 35 Nguyễn Ngọc Tú (2014), Miễn giảm gia hạn thuế doanh nghiệp bị thiệt hại, Tạp chí Thuế nhà nước, số 22, trang - 36 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội), Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 37 Hoàng Thị Kim Uyên (2014), Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội 38 http://quantri.vn/dict/details/8091-vai-tro-cua-thue 39 http://thuvienphapluat.vn 40 http://www.customs.gov.vn 41 http://tapchithue.com.vn 42 http://www.mof.gov.vn 43 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 44 http://thoibaotaichinhvietnam.vn 45 http://tapchitaichinh.vn 46 http://quantri.vn/dict/details/8090-phan-loai-thue 47 http://vneconomy.vn 48 https://vi.wikipedia.org/wiki/H%E1%BA%A1_Long ... nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh 5 CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan lý luận công tác quản lý nợ thuế. .. tác quản lý nợ thuế Việt Nam có đưa chi cục thuế tiêu biểu chi cục thuế thành phố Hải Dương thành phố Bắc Ninh để từ có định hướng mang tính lý luận quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long... quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 83 3.3 Quan điểm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 85 3.4 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh