Hoàn thiện cơ chế thanh tra tài chính đối với việc chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước cấp tỉnh , thành phố trực thuộc trung ương

LO! CAM ON ■» f \ r De hoan Luan van thac sy kinh te vai de tai “Hoan thien co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong ”, tac gia da nhan dugc su giup da A A cua cac thay co giao, dong nghiep va nguai than Truac tien, tac gia luan van bay to long biet an sau sac tai PGS.TS Vu Van Han - giao vien huang dan, cO giao chU nghiem lap 20M, cac thay cO Bo mOn Nhung NLCB cUa CN Mac-Lenin va Khoa Ly luan chinh tri cac nguyen ly ca ban da tao dieu kien, tan tam giup da tac gia suot qua trinh nghien cou va bao ve de tai! Cuoi cung, tac gia chan cam an cac thay cO Hoi dOng cham luan f van da doc va chi nhung cOng cung nhu han che cUa luan van de tac f \ gia co ca hoi tiep thu va hoan thien de tai! J Mot lan nua, tac gia xin chan cam an! Ha Noi, 20 thang 12 nam 2013 TAC GIA LUAN VAN Do Hfi’u Hong LO! CAM DOAN Toi xin cam doan Luan van la cong trinh nghien cuu khoa hoc, doc lap A • X XX cua toi Cac so lieu, ket qua neu luan van co nguon goc ro rang Do Hfru Hong MUC LUC • • TRANG PHU BIA LOI CAM DOAN LOI CAM ON MUC LUC DANH MUC CAC CHU VIET TAT TRANG BIA TOM TAT TOM TAT LUAN VAN MO DAU CHUONG 1: LY LUAN VA THUC TIEN VE CO CHE THANH TRA TAI CHINH DOI VOI VIeC CHAP HANH DU* TOAN THU NGAN SACH NHA NUOC CAP TINH, THANH PHO TRUC THUQC TRUNG UONG 1.1 Mot so van de co ban ve tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, 1.1.1 Ngan sach nha nuoc va chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong 1.1.2 Thanh tra tai chinh dOi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc f thuoc Trung uong r * r 1.2 Co che tra tai chinh va su can thiet hoan thien co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong 11 1.2.1 Co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu NSNN cap tinh 11 1.2.2 Su can thiet phai hoan thien co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu NSNN cap tinh, truc thuoc Trung uong 12 1.3 Cac yeu to cau co che tra tai chinh va mot so nhan to anh hudng den hoan thien co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong 18 1.3.1 Cac yeu to cau co che tra tai chinh doi voi viec chOp hanh du toan thu ngan sach cap tinh, truc thuoc Trung uong 18 1.3.2 Mot so nhan to tac dong den viec hoan thien co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong 23 1.4 Kinh nghiem thuc tien ve viec xay dung va hoan thien co che tra tai chinh mot so nuoc tren the gioi 26 1.4.1 Kinh nghiem cua mot so nuoc tren the gioi 26 1.4.2 Nhung van de thuc thien rid bai hoc kinh nghiem co the van dung viec hoan thien co che tra tai chinh o Viet Nam 33 CHUONG 2:_ITlUC TRANG ve co CHE tra tai chinh doi voi viec CHAP HANH du TOAN THU NGAN SACH NHA NUOC CAP TINH THANH PHO TRUC THUQC TRUNG UONG 36 2.1 Su doi va chuc nang, nhiem vu quyen han cua co quan tra tai chinh thuoc Bo Tai chinh hien 36 2.1.1 Su doi cua co quan tra tai chmh thuoc Bo Tai chinh 36 2.1.2 Chdc nang nhiem vu, quyen han co quan tra thuoc Bo Tai chink hien 36 2.2.Thuc trang co che tra tai chinh doi vdi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nude cap tinh, truc thuoc Trung uong 39 2.2.1 He thdng the che chinh sach, co sd phap ly ve viec tra tai chrnh doi vdi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh, thanhpho truc thuoc Trung uong 39 2.2.2 Quy trinh tra tai chinh doi vdi viec chOp hanh du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh, truc thupc Trung uong 41 2.2.3 To chuc bo may, luc luong can bo, cong chuc va co sd vat chat phuong tien, ky thuat tra tai chiitii 49 2.3 Danh gia ca che tra tai chinh doi vdi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh, truc 55 r r thuoc Trung • uong r 2.3.1 Nhung mat dat duoc va mot so ket qua cu the cua tra tai chinh doi vdi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh truc thuoc Trung uong 56 2.3.2 Nhung han che, bat cap va nguyen nhan chu yeu ve co che tra tai chinh doi vdi viec chip kToih du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh, truc thuoc Trung uong 64 CHU’UNG 3: GIAI PHAP HOAN THIEN cO CHE THANH TRA TAI CHINH DOI VdI VIEC CHAP HANH DU TOAN THU NGAN SACH NHA NUOC CAP TINH THANH PHO TRUC THUQC TRUNG UONG 74 3.1 Nhu^n yeu °cu, muc t ieu va dinh huddn hoan t hien cc cch thaah tra tai ccinh doi vdi vinc chap anhh du toan thu ngan sach hhn nudc cap tina, tOnha truc thuoc Trung uang 74 3.1.1 Nhung yeu cau dat hoan thien co che tra tai chinh doi vdi viec chip hanh du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh, truc thuoc Trung uong 75 3.1.2 Muc tieu hoan thien co che tra tai chinh doi vdi viec chip hanh du toan ngan sach nha nudc cap tinh, thanhpho truc thuoc Trung uong 811 3.1.3 Mot so dinh hudng hoan thien co che fra tai chinh doi vdi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nudc cap tinh, truc thuoc Trung uong 82 3.2 Cac giai phhp hoan thi?n cc cCh thoah hra Uta cChin doi vdi vi?n cChp hanh du toan thu ngan sach nOn nudc cap tinh, tanhh truc thuoc Trung uong 85 3.2.1 Cac giaiphap hoan thien ve the che, co sdphap ly tra tai chinh 85 3.2.2 Cac giai phap hoan thien va chuan hoa quy trinh nghiep vu tra tai chinh cua toan ngarnt 91 3.2.3 Cac giaiphap hoan thien to chuc he thong tra tai chinh 92 3.2.4 Cac giai phap hoan thien quan ly va dao tao, boi dudng can bo lam cong tac tra tai chinh 95 3.2.5 Cac giai phap hoan thien va tang cudng co sd vat chat, phuong tien ky thuat, ung dung cong nghe thdng thiphuc vu cho hoat dong tra tai chinh 101 KET LUAN 104 DANH MVC TA! LIEU THAM KHAO 106 PHV LVC 109 DANH MUC CAC CHU V!ET TAT NGHIA DAY DU STT V!ET TAT XHCN Xa hoi chu nghia NSNN Ngan sach Nha nuac NSTW Ngan sach Trung uang NSDP Ngan sach dia phuang Hoi dOng nhan dan Uy ban nhan dan Uy ban nhan dan QLNN Quan ly nha nuac NVTT Nghiep vu tra Hoi dOng nhan dan ll J TRUONG DAI HOC KINH Tf QUOC DAN ■ ■ £G)iG)OGSGS S —- 4^ DO HUU HONG _ M M M t~ r f* HOAN THIEN CO CHE THANH TRA TAI CHINH DOI Vffl VIEC CHAP HANH DT TOAN THU NGAN SACH NHA NUUC ■ cAp tinh, thAnh truc thuoc trung uung ' ■ ■ CHUYfiN NGANH: KINH tE CHINH TRI t6m TAT LUAN VAN THAC SY • • HA NOI - 2013 ■ KINH TE CHUONG 1: LY LUAN VA TH VC TIEN VE CO CHE THANH TRA TAI • • CHINH DOI VOI VIEC CHAP HANH DV TOAN THU NGAN SACH NHA NUOC CAP TINH, THANH PHO TRUC THUQC 1.1 Mot so van dt etc TRUNG UONG ve tra ta i chinh doi voc viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nude cap tinh, 1.1.1 Ngan sach nha nuffc va phan cap ngan sach nha nuffc - Ngan sach Nha nuac (NSNN): Ngan sach thuc tien thudng de chi tong so thu va chi cUa mot don vi mot thai gian nhat dinh Mot bang tinh toan cac chi phi de thuc hien mot ke hoach, hoac mot chuang trinh cho mot muc dich nhat dinh cUa mot chU the nao Neu chU the la Nha nude thi dugc goi la Ngan sach nha nuac - Phan cap ngan sach nha nuac la qua trinh Nha nuac Trung uang phan giao % r * nhiem vu, quyen han, trach nhiem nhat dinh cho chinh quyen dia phuang hoat dong quan ly ngan sach Chu trinh ngan sach nha nuac hay goi la quy trinh ngan sach dung de chi toan bo hoat dong cUa mot ngan sach ke tu bat dau hinh cho tai ket thuc chuyen sang ngan sach mai - Chap hanh ngan sach cap tinh, truc thuoc Trung uang: la qua , * ' * trinh su dung tong hgp cac bien phap kinh te, tai chinh va hanh chinh nham bien cac chi tieu thu, chi ghi ke hoach NSNN nam trd hien thuc - Noi dung thuc hien chap hanh thu ngan sach nha nuac cap tinh, truc thuoc Trung uang Trong thuc tien, viec chap hanh thu ngan sach thuc hien tren dia ban tinh vua thuc hien thu cho NSDP va thu cho NSTW NguOn thu cUa ngan sach cap tinh theo Luat Ngan sach, bao gOm: cac khoan thu ngan sach dia phuang hudng 100; Cac khoan thu phan chia theo ty le phan tram (%) giua NSTW va ngan sach dia phuang; 1.1.2 Thanh tra tai chinh doi voi viec chap hanh dr toan thu ngan sach nha nrtrc cap tinh, truc thuoc Trung wffng 1.1.2.1 Thanh tra tai chinh - Thanh tra tai chinh la hoat dong cUa tra chuyen nganh tai chinh nham kiem soat xem xet viec chap hanh chinh sach, phap luat tai chinh cUa cac ca quan, to chuc, ca nhan; hodc kiem soat, xem xet viec lam cua cac co quan, to chuc, ca nhan chiu su quan ly theo tham quyen cua thu truong co quan QLNN nganh tai chinh duoc phap luat quy dinh - Muc dich tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach cap tinh, truc thuoc Trung uong: Phong ngua vi pham, phat hien va xu ly cac hanh vi vi pham phap luat ve tai chinh, quan ly tai san Nha nuoc; phat hien nhung so ho de kien nghi cac bien phap khac phuc; phat huy, nhan rong nhung nhan to tich cuc viec su dung tiet kiem, hieu qua nguon luc NSNN; bao ve loi ich cua Nha nuoc, quyen va loi ich phap cua co quan, to chuc, ca nhan thuoc nghanh tai chinh 1.2 Ccr che tra tai chinh va str can thiet hoan thien co’ che tra • • tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong 1.2.1 Cr che tra tai chinh doi voi viec chap hanh dr toan thu ngan sach nha rnr^c cap tinh, truc thuoc Trung urng Co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach cap tinh, truc thuoc trung uong la toan bo nhung phuong thuc, quy trinh hoat dong, nhung quy dinh ve vai tro phap ly, chuc ning, nhiem vu, quyen han, to chuc bo may cua tUng co quan tien hanh tra qua trinh thuc hien chuc ning, nhiem vu tra cua minh theo quy dinh cua phap luat Tac dung cua tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong: Thuc day hoan mot cach day du, kip thoi nhiem vu thu NSNN cac cap co tham quyen giao; ting cuong cong tac quan ly can bo noi bo cac co quan nha nuoc thuc hien chuc ning quan ly thu va tung buoc nang cao y thuc tuan thu cua doi tuong nop NSNN; gop phan thuc day viec hoan thien chinh sach thu NSNN noi rieng va co che chinh sach tai chinh noi chung; gop phan bao dam thuc hien quyen dan chu cua nhan dan the hien qua viec bao ve quyen va loi ich hop phap cua nhung nguoi nop va quan ly thu nop NSNN 1.2.2 Su can thiet phai hoan thien cr che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung urng Ill Thu nhat, xuat pUct tu vi tri, vai tro cua tra, tra tai ea^nO noi chung va tra doi vdi vinc chap hanU du toan thu ngan sach cap tinU noi riung, cc the: Thanh tra la phuong tinn nhan thuc cua qua trinh QLNN; trang co che kiem tra, gicm sat hoat dong cua NUa nudc, cac ca quan tra nUa nudc luon giu vi tri trung tam va co vai tro la cau noi, chu luc Thu hai, xuat pUct tu yuu cau doi vdi cong tac tra trang dieu kinn pUct trien nen kinU te tUi truong dinh hudng XHCN va cai ccch UanU cOwO, cc the: Hoat dong tra gin lien vdi QLNN dieu kinn phct trien nen kinh te tUi truong; honn thinn to chuc va hoat dong cua nganU ThanU ua noi chung va ua tai cUinU noi riUng can duoc aonn tUinn de phu hop vdi cai cccO nen hanU chinU nUa nudc; 1.3 Cac yeu to cau cor che thhah tra tai chinh va mot so niian th ann hudng den hoan hhien or ohe hhanh hra hai ohinh doi voi vieo chap hanh du hoCn hhu ngnn sCoh nha nuoo oap hinh, hhanh hauo hhuoo Trung uong 1.3.1 Cac yeu to cau co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong - Hn thong the che eh^nO sach, co so phap ly ve tra tai chinU doi vdi vinc chap OnnO du toan thu ngan sCch cap tinh, truc thuoc Trung uong - Quy trinh hghieh vc tra tai chinh doi vdi vinc chap anha du toan thu ngan sccU cap tinh, truc thupc Trung uong - To chuc bp may, luc lupng, co so vat chat, ky thuat phcc vu cong tac tien hnnO tra tai cUinh doi vdi vinc chap annh du toan thu ngan sach cap tinh, thnnU truc thupc Trung uong 1.3.2 Mot so nhan to tac dong den viec hoan thien co che tra tai chinh doi voi viec chap hanh du toan thu ngan sach nha nuoc cap tinh, truc thuoc Trung uong - Vai tro lanh dao cua Dang doi vdi cong tac tra tai ea^nh; - Luat pOPp, ccc chu truong, cUinh sCch, che gop phan hinh co che tra tai cUinU; - TrimO quan ly tai cUinU, ke toan cua chu the tra tai chinO va doi tuong tra tai ea^na; - Tcc dong tu du luan xa Uoi; Ill • X X A A • Bieu so 03: Vi du mot so dia phuong cd sai pham cong tac quan ly thu tir ban, cho thue tai san, tir du an Nha nuoc dau tu* von Dem vj tinh: trieu dong Noi dung N Mien giam Ho tro tien str dung dat 1.000 Thoai thu khong dung tham quyen • 27.623 1.824 1.224 999 20.816 23.040 27.623 T —>— ——J 2.823 — (So lieu mang tinh chat minh hQa theo Bao cao tong ket hang nam cua Phong tra Ngan sach - Thanh tra Bo Tai chinh) 113 A A A Bieu so 05: Vi du mot so dia phuong cd sai pham viec quan ly no* dong thue Dan vi No dong thue, phi, le phi Nam STT Tinh Thanh No thue tra Theo Khong doi theo d3i thieu n