Đồ án nguyên lý kế toán những vấn đề lý luận chung về nguyên lý kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ và tên Vũ Thị Hồng Hạnh Mã số sinh viên 2024012151 Lớp Kế toán B1 K65 Nhóm học phần 01 Giảng viên Nguyễn Thị M[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ tên : Vũ Thị Hồng Hạnh Mã số sinh viên : 2024012151 Lớp : Kế tốn B1 K65 Nhóm học phần : 01 Giảng viên : Nguyễn Thị Minh Thu Năm học : 2021 - 2022 Hà Nội, 2022 Mở đầu Sản xuất cải vật chất sở để tồn phát triển xã hội loài người Q trình sản xuất họa động tự giác có ý thức người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm có ích phục vụ Để thực liên tục có hiệu cần có định hướng quản trị sản xuất phải thực tốt chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh dựa thông tin cung cấp qua phận hạch toán kế toán doanh nghiệp Hạch toán kế toán phản ánh cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác quản trị sản xuất, tiêu thụ, tình hình biến động sử dụng yếu tố trình tái sản xuất Từ đó, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đưa định đắn giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao Bất nhà quản trị cần phải có hiểu biết cặn kẽ chi tiết kế toán Hạch toán kế toán cung vấp cho sinh viên kiến thức mà người làm nghề kế toán cần phải biết Vì hạch tốn kế tốn mơn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chun ngành kế tốn nói riêng Trong q trình học tập nghiên cứu mơn học sinh viên nắm vững nguyên tắc chung q trình hạch tốn kế tốn hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việc thực đồ án môn học thiêud để sinh viên tổng hợp lại kiến thức cung cấp, từ hiều hơn, sâu sát với thực tế hạch tốn kế tốn.Đồ án mơn học ngun lý kế tốn nhằm giúp sinh viên đào sâu, nắm vững kiến thức kế toán vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế toán hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức môn học kế tốn tài nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Trong phạm vi đồ án môn học nguyên lý kế tốn, em trình bày hiểu biết chung môn học ”Nguyên lý kế toán” mà em học Đồ án gồm hai chương: I Chương 1: Những vấn đề lý luận chung nguyên lý kế toán Khái niệm hạch toán kế tốn Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý Những nguyên tắc chung hạch toán kế toán Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán Các phương pháp kế toán Phương pháp chứng từ kiểm kê Phương pháp tính giá xác định giá thành Phương pháp tài khoản ghi sổ kép Phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn Các hình thức ghi sổ kế toán II Chương 2: Vận dụng Phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian học tập nghiên cứu đồ án môn học, thân em cố gắng tìm tịi, nghiên cứu, tham khảo tài liệu để hoàn thành tốt đồ án mơn học Tuy nhiên q trình thực khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy giúp đỡ em để em hồn thiện đồ án mơn học Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ thầy cô Sinh viên: Vũ Thị Hồng Hạnh-2024012151 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN I KHÁI NIỆM HẠCH TỐN KẾ TỐN: Hạch tốn kế tốn tiếp cận hai góc độ: • Dưới góc độ mơn khoa học: hạch tốn kế tốn hệ thống thông tin thực việc phản ánh, giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh, liên quan chặt chẽ đến lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống Phương pháp thong qua thước đo: vật, thời gian lao động thước đo giá trị • Dưới góc độ nghề nghiệp: hạch tốn kế tốn nghệ thuật tính tốn, ghi chép phản ánh số tượng kinh tế tài phát sinh đơn vị nhămg cung cấp thơng tin tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động vốn đơn vị II HẠCH TỐN KẾ TỐN VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ: Trong hệ thống quản lý đơn vị, thông tin kế tốn hệ thống quan trọng nhất, cung cấp cho người quản lý nhìn tổng quát tình hình khả kinh doanh đơn vị Thơng tin kế tốn trợ giúp cho người sử dụng kiến thức để đưa định quan trọng quản lý kinh tế Nó cơng cụ sử dụng phân tích, lập kế hoạch, kiểm tra, giám đốc hoạt động kinh tế xảy đơn vị Thơng tin kế tốn giúp Doanh nghiệp định đắn biết nắm bắt, phân tích xác, kịp thời Như vậy, thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, việc điều hành tổ chức kinh doanh tất yếu khách quan sản xuất xã hội III NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG TRONG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN: • Nguyên tắc giá phí: nguyên tắc hạch toán kế toán, theo nguyên tắc để xác định loại giá trị Doanh nghiệp phải vào giá vốn tức giá trị thực tế mà Doanh nghiệp bỏ để có tài sản không phản ánh theo giá thị trường • Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc đặt hai yêu cầu: Việc ghi tăng Vốn chủ sở hữu thực có chứng cớ chắn, việc ghi giảm Vốn chủ sở hữu ghi nhận có chứng có thể( chưa chắn xảy ra) • Nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí: Ngun tắc địi hỏi khoản chi phí phải tính tốn khấu trừ khỏi doanh thu thực tế cá khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kỳ • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Nguyên tắc quy định ghi nhận doanh thu hưởng vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm • Ngun tắc qn: Ngun tắc yêu cầu cong tác kế toán phải đảm bảo tính quán nguyên tắc, chuẩn mực, phương pháp tính tốn kỳ kế tốn Nếu cần thay đổi phải có thơng báo để giúp người đọc báo cáoc nhận biết • Nguyên tắc khách quan: Các số liệu kế tốn phải có đủ sơ sở để kiểm tra cần thiết, phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế • Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc người ta ý đến vấn đề quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công khai theo quy định Các thông tin báo cáo phải rõ rang, dễ hiểu thuận lợi đọc phân tích chúng • Ngun tắc rạch rịi hai kỳ kế toán: Yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế tốn đó, khơng hạch tốn lẫn lộn kỳ với kỳ sau ngược lại Recommandé pour toi Suite du document ci-dessous Giai-tich-1(Jean - Marie - Monier T1) 351 Minh Đức HUMG Aucun Pair work : to complain about the room in the hotels Minh Đức HUMG Aucun IV NHIỆM VỤ VÀ YÊU CẦU CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN: 4.1 Nhiệm vụ hạch tốn kế tốn: • Ghi chép phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng kinh phí( có) đơn vị • Theo dõi kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước Theo dõi, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp, phát ngăn ngừa hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ sách tài doanh nghiệp • Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính,…nhằm cung cấp sở liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề 4.2 u cầu cơng tác hạch tốn kế tốn: Kế tốn cung cấp thơng tin quan trọng tình hình khả kinh tế tài đơn vị trợ giúp việc định nhà quản lý nên cần phài đảm bảo u cầu sau: Kế tốn phải xác: Chính xác u cầu cơng tác ke, số liệu kế toán cung cấp gắn với quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho công tác quản lý, xác cịn có vai trị quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị • Kế tốn phải kịp thời: Thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho cơng tác điều hành quản lý, từ thông tin kịp thời, người quản lý có định sớm, đắn phương hướng kinh doanh cho doanh nghiệp • Kế tốn phải đầy đủ: Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp Nếu thơng tin kế tốn khơng đầy đủ khơng tồn diện đãn tới nhận thức sai lệch, nhận thức đánh giá khơng Do đó, phải phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa chứng từ gốc hợp lệ, không thêm bớt hay bị bỏ sót nghiệp vụ • Kế tốn phải rõ rang, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu: Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế tốn cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện so sánh, đối chiếu V CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN: Hệ thống phương pháp mà hạch tốn kế toán sử dụng bao gồm phương pháp sau đây: • Chứng từ kiểm kê • Tính giá xác định giá thành • Tài khoản ghi sổ kép • Tổng hợp cân đối kế tốn 5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê: a) Phương pháp chứng từ: Là phương pháp hạch toán kế toán chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hình thành theo thời gian địa điểm cụ thể Là sở để ghi sổ tổng hợp số liệu kế toán xác định tổ chức cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế Nội dung phương pháp chứng từ kế toán thể thông qua chứng từ chương trình ln chuyển chứng từ kế tốn • Bảng kê chứng từ kế toán vật mang tin hoạt động kinh tế, tài chính, chứng minh cho hoạt động kinh tế - tài phát sinh thực hồn thành • Chương trình ln chuyển chứng từ đường chứng từ kế toán xác định trước đế cá nhân, phận có liên quan nhằm thực chức nằng truyền tin hoạt động kinh tế - tài phản ánh Biểu phương pháp chứng từ chứng từ chu trình ln chuyển chứng từ Chứng từ có nhiều loại khác theo tiêu thức phân loại khác nhau, song mặt hình thức gống theo quy định chung Chứng từ xử lý qua bốn bước: • Kiểm tra chứng từ • Hồn chỉnh chứng từ • Tổ chức ln chuyển chứng từ để ghi sổ kế tốn • Bảo quản chứng từ b) Phương pháp kiểm kê: Phương pháp kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng giá trị loại vật tư, tài sản,tiền vốn có đơn vị Kiểm kê phương pháp cặp với chứng từ có tác dụng bổ sung cho phương pháp chứng từ để phản ánh xác tài sản có, sở để đặt kế hoạch sử dụng hợp lý loại tài sản quy trách nhiệm vật chất kịp thời, đắn Quá trình kiểm kê tiến hành qua ba bước: • Thành lập ban kiểm kê • Tiến hành kiểm kê: tùy theo yêu cầu mức độ kiểm kê mà áp dụng phương pháp kiểm kê phù hợp • Kết thúc kiểm kê: ghi vào biên kiểm kê 5.2 Phương pháp tính giá thành xác định giá thành: a) Phương pháp tính giá: Tính giá phương pháp thông tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa dịch vụ Nói cách khác phương pháp sử dụng thước đo giá trị đẻ biểu laọi tài sản nhằm cung cấp thông tin tổng hợp cho công tác quản lý Biểu phương pháp tính giá là: Sổ (bảng) tính giá trình tự tính giá Với loại tài sản có phương pháp tính giá phù hơp để phản ánh chi phí phát sinh hình thành nên tài sản • Trình tự tính giá: Đối với tài sản cố định đưa vào sử dụng: giá tài sản cố định đua vào sử dụng xác định theo nguyên giá Trong nguyên giá giá trị ban đầu tài sản cố định mói hình thành đưa vào sử dụng • Với tài sản cố định đưa vào sử dụng mua ngoài: Nguyên giá = Giá mua ghi hóa đơn + Các chi phí trước sử dụng (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử,…) + Các khoản thuế khơng hồn lại (thuế nhập khẩu, VAT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt) – Các khoản giảm giá, giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) • Với tài sản cố định đưa vào sử dụng tự xây dựng, chế tạo: Nguyên giá = Các chi phí liên quan đến xây dựng, lắp đặt, chế tạo + Các chi phí trước sử dụng (nếu có) Hoặc Nguyên giá = Giá trị tốn cơng trình + Các chi phí trước sử dụng (nếu có) • Với tài sản cố định nhận vốn góp liên doanh: Nguyên giá Tài sản cố định giá thỏa thuận bên liên doanh (ghi biên góp vốn chi phí trước sử dụng (nếu có) Với tài sản cố định đưa vào sử dụng biếu tặng, cấp: Nguyên giá tài sản cố định giá ghi biên bàn giao tài sản cố định đơn vị cấp, đơn vị biếu tặng giá thị trường tài sản loại chi phí trước sử dụng (nếu có) Đối với tài sản cố định sử dụng: Nguyên giá tính giá trị cịn lại tài sản cố định: Giá trị lại tài sản cố định = Nguyên giá – Giá trị hao mòn lũy kế Đối với vật tư hàng hóa nhập kho: Tùy theo nguồn nhập mà trị giá chúng tính sau: • Với vật tư hàng hóa nhập kho mua ngoài: Trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho = Giá mua ghi hóa đơn + Các chi phí trước sử dụng (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức,…) + Các khoản thuế khơng hồn lại( thuế nhập khẩu, VAT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt) – Các khoản giảm giá( chiết khấu thương mại có) • Với vật tư hàng hóa nhập kho tự gia công chế biến: Trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho = Trị giá vật tư, hàng hóa xuất kho gia cơng chế biến + Các chi phí liên quan đến việc gia cơng chế biến • Với vật tư hàng hóa nhận vốn góp lien doanh: Trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho giá thỏa thuận bên liên doanh( ghi biên góp vốn – hội đồng thẩm định giá xác định) • Với vật tư hàng hóa biếu tặng, cấp: Trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho giá hội đồng thẩm đinh giá xác định giá thị trường Đối với vật tư hàng hóa xuất kho: Trị giá vật tư hàng hóa xuất kho tính tốn dưa trị giá thực tế chúng nhập kho phương pháp hạch tốn hàng tồn kho mà doanh nghiệp áp dụng • Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên: Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp phản ánh cách lien tục thường xuyên tình hình nhập, xuất tồn kho loại vật tư hàng hóa tài khoản hàng tồn kho Trị giá tồn kho vật tư hàng hóa cuối kỳ = Trị giá tồn kho vật tư hàng hóa đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập kho kỳ - Trị giá vật tư hàng hóa xuất kho kỳ • Đối với hàng xuất kho kỳ tính tốn theo phương pháp sau: • Phương pháp 1: Phương pháp đơn giá hàng tồn kho đầu kỳ: Trị giá vật tư hàng hóa xuất kho = Sản lượng vật tư hàng hóa xuất kho x Đơn giá hàng tồn kho đầu kỳ Đơn giá hàng tồn kho đầu kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ/ Sản lượng hàng tồn kho đầu kỳ Ưu điểm: Dễ làm, dễ tính tốn, tốn cơng sức Nhược điểm: Không hạn chế ảnh hưởng biến dộng giá nên khơng xác • Phương pháp 2: Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ: Trị giá vật tư hàng hóa xuất kho = Số lượng vật tư hàng hóa xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ 10 Đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho kỳ /Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kho kỳ Ưu điểm: tính tốn đơn giản, tồn cơng sức Nhược điểm: San bình quân đơn giá hàng nhập tồn kho • Phương pháp 3: Phương pháp bình quân sau lần nhập: Trị giá vật tư hàng hóa xuất kho = Số lượng vật tư hàng hóa xuất kho x Đơn giá bình qn sau lần nhập Đơn giá bình quân sau lần nhập = Trị giá vật tư hàng hoá sau lần nhập/Số lượng vật tư hàng hoá sau lần nhập Ưu điểm: Tránh san bằng( bình quân) Nhược điểm: Khối lượng tính tốn nhiều • Phương pháp 4: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp số hàng nhập trước xuất trước, xuất hết số lượng nhập trước xuất đến số lượng nhập sau, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ trị giá thực tế số hàng nhập vào( mua vào) sau • Phương pháp 5: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp số hàng mua vào sau xuất trước tiên • Phương pháp 6: Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, giá thực tế hàng xuất kho vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho lơ hàng xuất kho • Phương pháp 7: Phương pháp giá hạch toán: Giá hạch toán loại giá doanh nghiệp sử dụng ổn định kỳ (giá hạch toán) phương pháp giá hạch toán chủ yếu áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa vật tư phong phú, tình hình nhập xuất diễn thường xuyên Cuối kỳ tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo phương pháp hệ số giá - - toán Trị giá thực tế hàng xuất kho = Trị giá hạch toán hàng xuất kho x Hệ số giá Trị giá hạch toán hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá hạch Hệ số giá = Trị giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế hàng nhập kho kỳ/Trị giá hạch toán hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hạch toán hàng nhập kho kỳ • Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kì: Khái niệm: Phương pháp kiểm kê định kì phương pháp hạch tốn hàng - tồn kho, kế tốn theo dõi, tính tốn ghi chép nghiệp vụ nhập kho cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành kiểm kê xác định số lượng tồn kho, trị giá 11 hàng tồn kho tính trị giá xuất kho lần: Trị giá hàng xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ xác định tùy thuộc vào phương pháp đơn giá vật tư hàng hóa xuất kho mà doanh nghiệp áp dụng: • Phương pháp 1: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ vào số lượng kiểm kê cuối kỳ đơn giá lô hàng nhập vào sau tính ngược trở đầu kỳ • Phương pháp 2: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ vào số lượng hàng tồn kho xác định thông qua công tác kiểm kê đánh giá lơ hàng nhập • Phương pháp 3: Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ vào số lượng hàng tồn kho cuối kỳ đơn giá nhập kho lơ hàng tồn kho đích danh • Phương pháp 4: Phương pháp giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ: Theo phương pháp này, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ vào số lượng hàng tồn kho cuối kỳ đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ b) Xác định giá thành: Tính giá thành cơng việc kế tốn nhằm tổn hợp chi phí phát sinh tình sản xuất kinh doanh để từ đócó sở tính giá thnàh cho sản phẩm, lao vụ hồn thành, từ giúp doanh nghiệp kiểm sốt chi phí, xác định hiệu sản xuất kinh doanh Trình tự tính giá tiến hành qua bốn bước: Bước 1: Tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến loại sản phẩm hay dịch vụ: Tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp Bước 2: Tập hợp chi phí gián tiếp tiến hành phân bổ cho đối tượng theo tiêu thức phù hợp: Đối với chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều loại sản phẩm theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo số máy hoạt động, tài sản cố định,… Bước 3: Xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ: việc tính tốn xác định phần chi phí sản xuất mà sản phẩm dở dang cuối kỳ phải gánh chịu Có ba phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ sau: • Phương pháp 1: Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi 12 phí nguyên vật liệu trực tiếp( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) Nội dung: Theo phương pháp giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cịn chi phí gia cơng chế biến khác tính vào giá thành sản phẩm hồn thành Phương pháp tính: ck = (Dđk + Ctk/ Stp + SD) x SD D Trong đó: • Dck, Dđk : Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, đầu kỳ • Ctk : Chi phí phát sinh kỳ • Stp, SD : Sản lượng thành phẩm, sản lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ Ưu điểm: Đơn giản, dễ tính tốn Nhược điểm: khơng tính đến khoản mục chi phí káhc nên độ xác khơng cao sản phẩm dở dang tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mà khơng tính đến khoản mục khác Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu lớn, chi phí nhân công vừa phải Phương pháp 2: Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo sản lượng hoàn thành tương đương Nội dung: Theo phương pháp giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ bao gồm ba khoản mục chi phí là: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Như vậy, tất khaỏn mục chi phí tính cho sản phẩm hoàn thành sản phẩm dở dang cuối kỳ theo mức độ % hoàn thành sản phẩm dở dang Công thức: Quy đổi sản phẩm dở dang cuối kỳ số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương SD = % hồn thành x SD Trong đó: sản lượng hoàn thành tương đương sản phẩm dở dang • Đối với chi phí bỏ vào lần từ đầu quy trình cơng nghệ, cơng thức tính: D D C S S S ck = ( đk + tk/ + D) x D Trong đó: • Dck, Dđk : Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, đầu kỳ • Ctk : Chi phí phát sinh kỳ • Stp, SD : Sản lượng thành phẩm, sản lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 13 • Đối với chi phí bỏ dần theo mức độ gia cơng chế biến, cơng thức tính: ck = (Dđk + Ctk/ Stp + SD) x SD D Trong đó: • Dck, Dđk : Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, đầu kỳ • Ctk : Chi phí phát sinh kỳ • Stp, SD : Sản lượng thành phẩm, sản lượng sản phẩm hoàn thành tương đương sản phẩm dở dang cuối kỳ • Phương pháp 3: Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí sản xuất định mức Nội dung: Theo phương pháp vào khối lượng sản phẩm dở dang xác định qua cơng đoạn tính cho sản phẩm hồn thành để tính chi phí sản xuất định mức khối lượng sản phẩm dở dang cơng đoạn sau tổng hợp công đoạn xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Bước 4: Xác định giá thành sản phẩm dịch vụ hồn thành: Cơng thức: = D + C ZTP đk tk Trong đó: • Z tổng giá thành + D ck • z giá thành đơn vị sản phẩm z = Z Sản lượng, dịch vụ hoàn thành 5.3 Phương pháp tài khoản ghi sổ kép: a) Phương pháp tài khoản: Tài khoản kế toán phương pháp phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo loại tài sản, nguồn vốn nhằm phản ánh giám đốc cách thường xun, liên tục số có tình hình biến động đối tượng hạch toán kế toán Tài khoản kết cấu gồm hai bên Nợ Có để phản ánh biến động tăng giảm loại tài sản hay nguồn vốn… Hệ thống tài khoản Việt Nam áp dụng thống cho tất doanh 14 nghiệp phân loại thành năm loại là: – Tài khoản phản ánh tài sản : gồm tài sản loại loại hệ thống tài khoản thống – Tài khoản phản ánh nguồn vốn : gồm tài khoản loại loại – Tài khoản phản ánh doanh thu thu nhập: gồm tài khoản loại loại – Tài khoản phản ánh chi phí: gồm tài khoản loại loại – Tài khoản xác định kết kinh doanh: tài khoản loại b) Phương pháp ghi sổ kép: Ghi sổ kép làpp kế toán nhằm phản ánh biến động đối tượng kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh mối liên hệ khách quan chúng cách ghi nợ ghi có tài khoản có liên quan với số tiền 5.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn: • Khái niệm: Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán nhằm cung cấp tiêu kinh tế, tài cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế tài đơn vị • Phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn biểu thơng qua hệ thống báo cáo kế toán Hiện nay, báo cáo kế toán bao gồm báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài • Đối với đơn vị, bắt buộc phải có bảng cân đối kế tốn báo cáo kết sản xuất kinh doanh Các bảng tổng hợp xây dựng mẫu biểu quy định dựa số liệu tổng hợp từ cơng tác hạch tốn kế tốn kỳ VI CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN: • Có bốn hình thức sổ kế tốn là: Nhật ký sổ cái, nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ Nhật ký chứng từ Trong phạm vi đồ án em xin trình bày hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung 6.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi 15 Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: • Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; • Sổ Cái; • Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 6.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: • Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) • Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ • Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép thuận tiện cho phân cơng lao động, thực cơng tác kế tốn • Nhược điểm: Ghi trùng lặp nhiều ghi sổ nhật ký chung sổ 16 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Biểu số 01 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 17 CHƯƠNG II: VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 18