Đồ án Nguyên Lý Kế Toán

Đồ án nguyên lý kế toán giúp cho sinh viên có thể lập được các báo cáo tài chính xác định lãi lỗ, hiểu sâu hơn về lý thuyết cũng như áp dụng một cách đơn giản nhất các kiến thức học được vào bài tập thực tế

LỜI NÓI ĐẦU Trong thời kỳ đất nước chuyển sang kinh tế thị trường đạt nhiều thành tựu mặt đặc biệt lĩnh vực kinh tế Trong lĩnh vực kinh tế, bao gồm nhiều thành phần kinh tế tham gia góp phần thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế chất lượng Nguồn thông tin mà doanh nghiệp cần cung cấp ngày nhiều xác, nhằm đưa định hợp lý, kịp thời kinh doanh quản trị doanh nghiệp Hạch toán kế toán môn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chuyên ngành kế tốn nói riêng Sự hiểu biết cặn kẽ chi tiết cần thiết cho nhà kinh tế đối tượng khác trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ; nhằm cung cấp kiến thức lý thuyết kế toán tiến tới nắm nội dung, nguyên tắc khoa học hạch tốn kế tốn Đồ án mơn học ngun lý kế tốn giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế toán hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức môn học kế tốn tài nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Đồ án em gồm hai phần: - Phần I : Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán Khái niệm hoạch toán kế toán Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý Những nguyên tắc chung thừa nhận Nhiệm vụ yêu cầu hoạch toán kế toán Các phương pháp kế tốn • Phương pháp chứng từ kiểm kê • Phương pháp tính giá • Phương pháp tài sản ghi sổ kép • Phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn Các hình thức sổ kế toán - Phần II : Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do nhiều hạn chế mặt kiến thức kế toán kinh nghiệm thực tế nên đồ án em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo ý kiến đóng góp thầy để đồ án em hồn thiện Em xin chân thành cảm CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỂ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TĨAN Khái niệm hạch toán kế toán Hạch toán kế toán đời phát triển với phát triển xã hội nên hiểu theo nhiều quan niệm khác :  Là nghề nghiệp kế toán nghề chuyên giữ sổ sách ghi chép  Là mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin phản ánh, giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế,  Là nghệ thuật kế tốn nghệ thuật ghi chép, tính toán phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị Hạch Tốn Kế Tốn Với Cơng Tác Quản Lý  Hạch tốn kế tốn cơng cụ có vai trị quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế thơng tin kế tốn sử dụng giai đoạn trình quản lý : • Phân tích, lập kế hoạch : người kế tốn phải lập dự phịng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu vốn lập kế hoạch lợi nhuận • Thực kiểm tra kế hoạch : thơng tin kế tốn thu thập phản ánh lợi nhuận ,giá thành thực tế so với kế hoạch từ xem xét kịp thời điều chỉnh • Đánh giá tình hình thực kế hoạch : thơng tin kế tốn cho phép nhận định xem mục tiêu đặt có đạt thơng qua việc thực kế hoạch hay không…  Thông tin kế toán phục vụ cho nhiều đối tượng khác Các đối tượng chia làm loại : • Những người điều hành sở kinh doanh gồm : giám đốc, hội đồng quản trị… Họ mong muốn đạt mục tiêu đề kinh doanh tồn tại, phát triển tạo lợi nhuận • Những người bên ngồi sở kinh doanh có quyền lợi tài trực tiếp, nhà đầu tư ,các chủ nợ học nghiên cứu tỉ mỉ bảng báo cáo kế toán phân tích tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo cho họ câu trả lời • Những tổ chức bên ngồi sở có quyền lợi tài gián tiếp với sở quan chức mang tính chất quản lý nhà nước gồm quan thuế vụ, quan lập quy thành phần khác Cơ quan chức sử dụng thơng tin kế tốn để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế nghĩa vụ khác doanh nghiệp Những nguyên tắc chung thừa nhận 3.1 Nguyên tắc giá gốc Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản 3.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận số tiền thực tế thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa chuyển dao dịch vụ thực 3.3 Nguyên tắc thận trọng Thận trọng việc xem xét ,cân nhắc, phán đoán cần thiết lập ước tính kế tốn điều kiện thông chắn 3.4 Nguyên tắc quán Nguyên tắc yêu cầu công tác kế tốn phải đảm bảo tính qn ngun tắc ,chuẩn mực phương pháp kỳ kế tốn ,hạch tốn Nếu cần thay đổi phải có thông báo để giuos người đọc báo cáo nhận biết 3.5 Nguyên khách quan Các số liệu kế toán phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết , phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế 3.6 Nguyên tắc cơng khai Báo cáo tài phải đảm bảo tính xác số liệu tài phản ánh đầy đủ thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất công khai quy định thông tin báo cáo phải rõ ràng dễ hiểu thuận lợi đọc phân tích khơng gian 3.7 nguyên tắc trọng yếu Theo nguyên tắc ,người ta ý đến vấn đề đối tượng quan trọng, cịn vấn đề nhỏ khơng quan trọng giải theo hướng đơn giản hóa 3.8 nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc phù hợp địi hỏi khoản chi phí phải đươc tính tốn khấu trừ khỏi doanh thu thực tế khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kì 3.9 Ngun tắc rạch rịi hai kỳ kế toán Yêu cầu nghiệp vụ phát sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế tốn , khơng hạch tốn lẫn lộn kỳ sau ngược lại Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 4.1 Nhiệm vụ kế toán Nhiệm vụ kế toán hạch toán doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nghiệp vụ kinh tế sau : a) Ghi chép, phản ánh số liệu có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình xuất kết hoạt động sản xuất kinh doanh b) Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn c) Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc hoạt động sản xuất , hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho Doanh Nghiệp 4.2 Yêu cầu cơng tác kế tốn :  Kế tốn phải trung thực khách quan:  Kế toán phải kịp thời :  Kế toán phải đầy đủ :  Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu  Các phương pháp kế toán : 5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê : 5.1.1 Phương pháp chứng từ : Khái niệm : Phương pháp chứng từ kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh nghiệp vụ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý a) Hình thức thể : Theo quy định chung kế toán, số liệu kế toán vào loại sổ sách chứng từ kế toán hợp lệ Nhà nước cho phép doanh nghiệp chủ động xây dựng chứng từ đáp ứng yêu cầu theo luật kế toán đề Chứng từ kế tốn có ý nghĩa to lớn việc đạo kinh tế công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản doanh nghiệp Các yếu tố chứng từ kế tốn chia làm loại: • Yếu tố bắt buộc (cơ bản) : Là yếu tố nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian trách nhiệm người • Yếu tố bổ sung : nhằm làm rõ nghiệp vụ kinh tế phương thức toán, địa chỉ, số điện thoại người lập liên quan a Kiểm tra chứng từ : • Kiểm tra tính hợp pháp nội dung nghiệp vụ kinh tế • Kiểm tra yếu tố chứng từ • Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép chứng từ b Hồn chỉnh chứng từ • Ghi giá cho chứng từ chưa có giá tiền theo nguyên tắc • Phân loại chứng từ theo lọai nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh phù hợp u cầu ghi sổ kế tốn • Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ c Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán : Là việc xác định đường cụ thể loại chứng từ cụ thể phận d Bảo quản chứng từ : Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ phải bảo quản để làm cho việc kiểm tra số liệu kế toán 5.1.2 Kiểm kê : a) Khái niệm : Kiểm kê phương pháp trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng loại vật tư tài sản tiền vốn có có đơn vị nhằm phát điều chỉnh kịp thời khoản chên lệch số liệu thực tế số liệu sổ kế tốn b) Các hình thức kiểm kê :  Theo phạm vi đối tượng kiểm kê : • Kiểm kê tồn diện : tiến hành kiểm kê tất loại tài sản có doanh nghiệp, thường tiến hành năm lần • Kiểm kê phần : tiến hành kiểm kê loại tài sản đơn vị, thường tiến hành kiểm kê có yêu cầu quản lý bàn giao tài sản  Theo thời gian tiến hành : • Kiểm kê định kỳ : kiểm kê theo kỳ hạn quy định trước tháng, quý, năm… ; tiền mặt phải kiểm kê hàng ngày • Kiểm kê bất thường : Là kiểm kê đột xuất, ngồi kỳ hạn quy định, thường tiến hành có thay đổi người quản lý tài sản, phát hao hụt mát có yêu cầu quan kiểm tra tài chính… c) Thủ tục phương pháp tiến hành kiểm kê :  Kiểm kê vật phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm chỗ  Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu ngân hàng số liệu công nợ đơn vị có quan hệ tốn với đơn vị  Sau kiểm kê xong, kết kiểm kê phải phản ánh vào biên kiểm kê phải có đầy đủ chữ ký ban kiểm kê người chịu trách nhiệm quản lý tài sản 5.2 Phương pháp tính giá: 5.2.1 Tính giá : a) Khái niệm : Tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư, sản phẩm, hàng hố dịch vụ Đây phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu loại tài sản khác nhằm phản ánh thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác quản lý b) Yêu cầu nguyên tắc tính giá:  Yêu cầu : Để thực chức tính giá thơng tin, kiểm tra giá trị loại tài sản tính giá phải đảm bảo yêu cầu sau:  Chính xác, khách quan:  Đảm bảo dễ so sánh, đối chiếu, thống  Nguyên tắc : Tính giá tài sản phải tuân theo ngun tắc chung : • Xác định đối tượng tính giá phù hợp • Phân loại chi phí doanh nghiệp • Tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý th.eo cơng thức: Mức phân bổ chi phí cho đối tượng Tổng chi phí cần phân bổ = Tiêu thức phân bổ đối tượng x Tổng tiêu thức phân bổ đối tượng c) Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu: Đối với TSCĐ hữu hình: ▪ Với loại TSCĐ mua sắm: Nguyên giá ▪ = Giá mua (Giá trị ghi hố đơn) + Chi phí khác liên quan Với TSCĐ xây dựng mới: Nguyên giá ▪ Nguyên giá ▪ = Giá trị thực tế (Hoặc giá trị tốn cơng trình) + Chi phí trước sử dụng (nếu có) TSCĐ cấp, tặng, biếu: = Giá trị ghi sổ đơn vị, cá nhân cấp, tặng, biếu theo giá thị trường thời điểm nhận TSCĐ + Chi phí trước sử dụng TSCĐ đầu tư vào công ty liên doanh Nguyên giá = Giá hội đồng định giá xác định + Chi phí trước sử dụng ▪ Đối với TSCĐ vơ hình : ngun giá tính chi phí thực tế mà doanh nghiệp ▪ Đối với TSCĐ thuê tài chính: Nguyên giá = Tổng số tiền nợ ghi hợp đồng thuê - Tổng lãi thuê phải trả Đối với vật liệu nhập kho : • Giá thực tế nhập • Vật liệu mua ngồi: = Giá mua ghi hố đơn khoản thuế quy định vào giá vật liệu Chi phí thu mua Vật liệu tự chế biến th ngồi gia cơng: Giá thực tế nhập • + Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua = Giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến th ngồi chế biến Chi phí chế biến chi phí th ngồi + Vật liệu đầu tư vào công ty liên doanh Giá thực tế Giá hội đồng định giá xác định = Tính giá vật liệu xuất kho : Trong cơng tác hạch tốn kế tốn có phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ = Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ - Giá trị hàng xuất kỳ Phương pháp kiểm kê thường xuyên bao gồm phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho sau : • Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ : Hàng tồn đầu kỳ Đơn giá vật tư, hàng hóa tồn đầu kỳ = Giá trị vật tư, hàng hóa xuất kho kỳ = Số lượng thực tế tồn đầu kỳ Số lượng vật tư hàng hóa xuất kho kỳ x Đơn giá vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ • Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) : Theo phương pháp này, lượng vật liệu nhập trước xuất trước, hết số lượng nhập trước đến số lượng nhập sau theo giá thực tế số hàng nhập Giá thực tế xuất kho kỳ = Số lượng xuất lần x Đơn giá thực tế lần nhập • Phương pháp giá thực tế đích danh : Theo phương pháp này, giá xuất kho vật liệu thuộc lơ nhập lần tính theo giá nhập lơ vật liệu nhập lần • Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền (đơn giá bình quân kỳ dự trữ) : Đơn giá vật liệu xuất kho tính vào lúc cuối kỳ, sau tính giá vật liệu xuất vào giá bình qn tính lượng vật liệu xuất kho Đây phương pháp mà công ty áp dụng vào cơng tác hạch tốn giá trị vật tư xuất kho Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ +Gía trị TT hàng nhập Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế xuất kho kỳ = Số lượng hàng tồn đầu lỳ + Lượng nhập kỳ Số lượng xuất kho kỳ x Đơn giá bình qn kỳ dự trữ • Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập : Theo phương pháp sau lần nhập kho, giá đơn vị bình qn tính lại vào đơn giá tồn kho, lượng hàng tồn kho lượng hàng nhập kho Đơn giá bình quân liên tục = Giá thực tế xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho + Trị giá TT hàng nhập Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập Số lượng xuất kho kỳ x Đơn giá bình quân kỳ dự trữ • Phương pháp hệ số giá (giá hạch tốn) : Theo phương pháp doanh nghiệp sử dụng giá định để sử dụng làm giá xuất kho vật tư Đây giá xác định cho kỳ hạch toán đến cuối kỳ sở tập hợp giá trị lần nhập kho kỳ, tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế Khi giá thực tế vật liệu xuất kho tính: Giá trị thực tế xuất kho kỳ = Giá hạch toán xuất kỳ Hệ số giá x Trong đó, loại vật liệu, hệ số giá tính : Hệ số giá vật liệu = Trị giá thực tế hàng tồn kho + Trị giá TT hàng nhập Trị giá hạch toán hàng tồn + Trị giá HT hàng nhập Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ : Theo phương pháp này, hàng tồn kho doanh nghiệp tiến hành kiểm kê vào thời gian cuối kỳ định, thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm sở xác định hàng tồn kho, tính số lượng vật tư, hàng hóa xuất kỳ Trị giá hàng xuất kho kỳ Trị giá TT hàng tồn kho đầu kỳ = + Trị giá TT hàng nhập kỳ - Trị giá TT hàng tồn kho cuối kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ bao gồm phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho sau : • Phương pháp nhập trước xuất trước : Theo phương pháp giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính dựa theo số lượng kiểm kê cuối kỳ đơn giá lần nhập sau tính ngược trở đầu tháng • Phương pháp giá thực tế đích danh : Giá trị hàng tồn kho tính theo đơn giá lơ hàng cịn tồn kho • Phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền (đơn giá bình quân kỳ dự trữ) : Đơn giá vật liệu xuất kho tính vào lúc cuối kỳ, sau tính giá vật liệu tồn cuối kỳ vào giá bình qn tính lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng tồn kho cuối kỳ x Trị giá TT hàng nhập Lượng nhập kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ 5.3 Phương pháp tài khoản ghi sổ kép : a) Khái niệm : Tài khoản kế tốn cơng cụ, phương tiện giúp kế tốn phản ánh, theo dõi tình hình có, tình hình biến động đối tượng kế toán.Mỗi đối tượng kế toán theo dõi tài khoản độc lập b) Đặc điểm tài khoản kế tốn : • Về hình thức : sổ kế tốn in theo mẫu nhằm ghi chép đơn vị giá trị, hình thành, tình hình biến động số có đối tượng kế tốn • Về nội dung : Tài khoản kế toán ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục biến động đối tượng kế tốn suốt q trình hoạt động doanh nghiệp • Về chức : Tài khoản kế toán phương pháp giám đốc cách thường xuyên, kịp thời tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, có chức bảo vệ, sử dụng chặt chẽ tài sản đơn vị c) Kết cấu tài khoản (Kết cấu rút gọn) : Nợ Tài khoản…… Có d) Hệ thống tài khoản kế tốn thống : Được chia thành loại : • • • • • • • • Loại : Tài khoản tài sản Loại : Nợ phải trả Loại : Nguồn vốn chủ sở hữu Loại : Doanh thu Loại 5: Chi phí sản xuất kinh doanh Loại : Thu nhập khác Loại : Chi phí khác Loại : Xác định kết kinh doanh e) Phân loại kết cấu tài khoản :  Phân loại theo nội dung kinh tế • Tài khoản phản ánh tài sản : gồm tài khoản loại loại 2, phản ánh giá trị tài sản mà có tình hình biến động tăng giảm loại tài sản doanh nghiệp Nợ Tài khoản phản ánh tài sản Có Dư đầu kỳ : Tài sản có thời điểm đầu kỳ  Số phát sinh làm tăng tài sản Cộng phát sinh bên nợ  Số phát sinh làm giảm tài sản Cộng phát sinh bên có 10 Đơn vị : Cơng ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung Số hiệu : 627 Đơn vị tính : đồng Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 17/09 PXK - 03 17/09 21/09 BPBTL - 01 21/09 22/09 23/09 24/09 Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ BPBTL BHXH - 02 BPBKHTSCĐ - 04 PC - 05 24/09 22/09 Diễn giải Trang sổ - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng Xuất CCDC cho phân xưởng sản xuất Thanh toán tiền lương cho cơng nhân viên Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Số tiền Nợ Có 70 153 45.000.000 70 334 70 338 4.800.000 20.000.000 23/09 Khấu hao TSCĐ 70 214 4.000.000 24/09 Thanh toán tiền điện nước Kết chuyển chi phí sản xuất cuối kì 70 111 5.000.000 24/09 - Cộng số phát sinh x tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 70 đến trang số 70 Ngày mở sổ : 01/09/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hằng Vũ Thị Hằng STT dịng Số hiệu TK đối ứng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương 154 x x 78.800.000 78.800.000 78.8.00.000 x x Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 78 Đơn vị : Công ty Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ 26/09 27/09 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản : Gía vốn bán hàng Số hiệu : 632 Đơn vị tính : đồng Nhật ký Số Chứng từ ghi sổ Số tiền chung hiệu Diễn giải TK Số Ngày, Trang STT đối Nợ Có hiệu tháng sổ dịng ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng PXK 26/09 Xuất bán giày 155 135.260.000 05 Kết chuyển giá vốn bán 27/09 911 135.260.000 hàng - Cộng số phát sinh X x tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 72 đến trang số 72 Ngày mở sổ : 01/09/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hằng Vũ Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương x 135.260.000 135.260.000 x x Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 79 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản : Chi phí bán hàng Số hiệu : 641 Ngày, tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Trang sổ STT dịng Đơn vị tính : đồng Số Số tiền hiệu TK đối Nợ ứng Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 14/09 21/9 22/09 23/09 24/09 PXK - 01 BPBTL -01 BPBTL BHXH - 02 BPBKHTSCĐ - 04 PC - 05 27/09 14/09 21/09 22/09 23/09 24/09 27/09 Xuất kho da cho sản xuất Thanh tốn lương cho cơng nhân viên Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Khấu hao TSCĐ Thanh tốn chi phí quảng cáo Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kì - Cộng số phát sinh tháng 152 125.150.000 334 10.000.000 338 2.400.000 214 3.000.000 111 8.000.000 911 X - Số dư cuối tháng x x 148.550.000 148.550.000 148.550.000 x x - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 73 đến trang số 73 Ngày mở sổ : 01/09/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hằng Vũ Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 80 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ 14/09 21/09 22/09 23/09 Chứng từ ghi sổ Số hiệu PXK - 01 BPBTL -01 BPBTL BHXH - 02 BPBKHTSCĐ - 04 27/09 Ngày, tháng 14/09 21/09 22/09 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Đơn vị tính : đồng Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Diễn giải TK Trang STT đối Nợ sổ dòng ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng Xuất kho da cho sản xuất Thanh tốn lương cho cơng nhân viên Các khoản trích theo lương tính vào chi phí 152 75.090.000 334 10.000.000 338 2.400.000 3.000.000 23/09 Khấu hao TSCĐ 214 27/09 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kì 911 - Cộng số phát sinh X tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 74 đến trang số Ngày mở sổ : 01/09/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hằng Vũ Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương x x Có 90.490.000 90.490.000 90.490.000 x x Ngày 30 tháng 09năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 81 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ 27/09 27/09 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu : 821 Đơn vị tính : đồng Nhật ký Số Chứng từ ghi sổ Số tiền chung hiệu Diễn giải TK Số Ngày, Trang STT đối Nợ Có hiệu tháng sổ dòng ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng Thuế thu nhập doanh 27/09 3334 5.654.000 nghiệp phải nộp 27/09 Kết chuyển thuế TNDN 911 5.654.000 - Cộng số phát sinh X x tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 75 đến trang số 75 Ngày mở sổ : 01/09/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hằng Vũ Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương x 5.654.000 5.654.000 x x Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 82 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Đơn vị tính : đồng Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Diễn giải TK Trang STT đối Nợ sổ dòng ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 27/09 27/09 Kết chuyển doanh thu 511 27/09 27/09 Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý, chi phí bán hàng 632 3 641 642 821 421 27/09 Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi - Cộng số phát sinh X tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 76 đến trang số 76 Ngày mở sổ : 01/09/2015 27/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hằng Vũ Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương x x Có 400.000.000 135.260.000 148.550.000 90.490.000 5.654.000 20.046.000 400.000.000 400.000.000 x x Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 83 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Mẫu số S06 – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 24/12/2014 BTC) Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 09 năm 2015 Số hiệu TK A 111 112 Số dư đầu tháng Tên tài khoản kế toán B Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 221 Đầu tư vào công ty 131 Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng gửi bán Tài sản cố định hữu hình Hao mòn TSCĐ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 133 141 152 153 154 155 157 211 214 331 333 Số phát sinh tháng Đơn vị tính : đồng Số dư cuối tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 400.000.000 900.000.000 100.000.000 80.000.000 540.000.000 113.800.000 658.250.000 366.200.000 781.750.000 80.000.000 180.000.000 300.000.000 100.000.000 200.000.000 56.750.000 56.750.000 0 700.000.000 20.000.000 508.100.000 20.200.000 400.480.000 45.000.000 20.000.000 107.620.000 675.200.000 200.000.000 341.040.000 473.410.000 67.630.000 0 1500.000.000 160.260.000 0 10.000.000 66.000.000 313.150.000 27.500.000 1.576.000.000 200.000.000 850.000.000 473.410.000 27.500.000 76.000.000 20.000.000 50.000.000 48.154.000 210.000.000 896.000.000 98.154.000 84 Số hiệu TK 334 338 341 411 421 511 621 622 627 632 641 642 821 911 Số dư đầu tháng Tên tài khoản kế toán Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng TT Chi phí sản xuất chung Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) Anh Vũ Ngọc Anh Nợ Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Có Nợ Có Nợ 0 1000.000.000 1500.000.000 0 0 90.000.000 21.600.000 36.000.000 90.000.000 21.600.000 1000.000.000 1.536.000.000 20.046.000 520.046.000 500.000.000 Có x x 400.000.000 400.000.000 X x x x 200.240.000 200.240.000 X x x x x x x x x x x x 62.000.000 78.800.000 135.260.000 148.550.000 90.490.000 62.000.000 78.800.000 135.260.000 148.550.000 90.490.000 X X X X X x x x x x x x 5.654.000 5.654.000 X x x x 400.000.000 400.000.000 X x 4.100.000.000 4100.000.000 3.763.994.000 3.763.994.000 4.371.800.000 4.371.800.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương 85 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính : đồng TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền • Tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn • Đầu tư chứng khốn ngắn hạn • Đầu tư ngắn hạn khác III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 2.Thuế GTGT khấu trừ 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 7.Tạm ứng IV Hàng tồn kho Mã số Thuyết minh Số đầu kỳ Số cuối kỳ 100 2.500.000.000 2.616.130.000 110 111 V.01 1300.000.000 1300.000.000 400.000.000 900.000.000 1.147.950.000 1.147.950.000 366.200.000 781.750.000 112 120 V.02 130 131 132 136 137 140 300.000.000 300.000.000 900.000.000 276.750.000 200.000.000 56.750.000 20.000.000 1.191.430.000 86 Hàng tồn kho • Nguyên vật liệu - Cơng cụ dụng cụ - Chi phí SXKD dở dang - Thành phẩm - Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 141 V.04 700.000.000 200.000.000 1.191.430.000 108.100.000 675.200.000 67.630.000 313.000.000 27.500.000 0 200 1.400.000.000 1.966.000.000 210 220 221 222 223 1.300.000.000 1.300.000.000 1.500.000.000 (200.000.000) 1.786.000.000 1.786.000.000 1.576.000.000 210.000.000 0 100.000.000 0 180.000.000 0 149 150 151 152 900.000.000 158 240 250 251 260 261 262 268 V.08 V.12 V.14 V.21 87 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 270 = 100 +200 ) 270 3.900.000.000 4.582.130.000 88 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 5.Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn 4.Vay nợ dài hạn Mã số 300 310 312 314 315 Thuyết minh 319 320 330 V.18 334 V.16 Số đầu kỳ Số cuối kỳ 1.900.000.000 900.000.000 850.000.000 50.000.000 2.106.754.000 1.106.754.000 896.000.000 98.154.000 90.000.000 21.600.000 1000.000.000 1000.000.000 V.20 1000.000.000 1000.000.000 V.22 2000.000.000 2000.000.000 1500.000.000 56.460.000 56.460.000 36.000.000 500.000.000 3.900.000.000 20.460.000 7.Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) Nhàn 337 400 410 411 420 430 440 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương 2.163.214.000 Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 89 90 Đơn vị báo cáo : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 09 năm 2014 Đơn vị tính : đồng CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Mã số 01 02 Thuyết minh VI.25 10 11 Số cuối kỳ 400.000.000 400.000.000 VI.27 135.260.000 20 264.740.000 21 22 24 25 0 148.550.000 90.490.000 30 25.700.000 31 32 40 0 50 25.700.000 51 52 60 VI.30 VI.30 5.654.000 20.046.000 70 Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Anh Vũ Ngọc Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hương Trương Thu Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lâm Nguyễn Văn Lâm 91 92 ... cơng tác kế tốn :  Kế toán phải trung thực khách quan:  Kế toán phải kịp thời :  Kế toán phải đầy đủ :  Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu  Các phương pháp kế toán : 5.1... cân đối kế toán : 5.4.1 Khái quát phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Khái niệm : Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương pháp sử dụng báo cáo kế toán để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo... sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế tốn , khơng hạch tốn lẫn lộn kỳ sau ngược lại Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 4.1 Nhiệm vụ kế toán Nhiệm vụ kế toán hạch tốn doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra