Những vấn để lý luận chung về hạch toán kế tóan

LỜI NÓI ĐẦU - Phần I : Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán Khái niệm hoạch toán kế toán Hạch toán kế tốn với cơng tác quản lý Trong thời kỳ đất nước chuyển sang kinh tế thị trường đạt nhiều thành tựu mặt đặc biệt lĩnh vực kinh tế Trong lĩnh vực kinh tế, bao gồm nhiều thành phần kinh tế tham gia góp phần thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế chất lượng Nguồn thông tin mà doanh nghiệp cần cung cấp ngày nhiều xác, nhằm đưa định hợp lý, kịp thời kinh doanh quản trị doanh nghiệp Hạch tốn kế tốn mơn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chun ngành kế tốn nói riêng Sự hiểu biết cặn kẽ chi tiết cần thiết cho nhà kinh tế đối tượng khác trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ; nhằm cung cấp kiến thức lý thuyết kế toán tiến tới nắm nội dung, nguyên tắc khoa học hạch toán kế toán Đồ án mơn học ngun lý kế tốn giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế tốn vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học kế tốn tài nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Những nguyên tắc chung thừa nhận Nhiệm vụ yêu cầu hoạch toán kế toán Các phương pháp kế tốn • Phương pháp chứng từ kiểm kê • Phương pháp tính giá • Phương pháp tài sản ghi sổ kép • Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Các hình thức sổ kế tốn - Phần II : Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do cịn nhiều hạn chế mặt kiến thức kế toán kinh nghiệm thực tế nên đồ án em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo ý kiến đóng góp thầy để đồ án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm SVTH CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỂ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TĨAN Khái niệm hạch tốn kế tốn Hạch toán kế toán đời phát triển với phát triển xã hội nên hiểu theo nhiều quan niệm khác :  Là nghề nghiệp kế tốn nghề chun giữ sổ sách ghi chép  Là mơn khoa học kế tốn hệ thống thơng tin phản ánh, giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế,  Là nghệ thuật kế tốn nghệ thuật ghi chép, tính tốn phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị Hạch Tốn Kế Tốn Với Cơng Tác Quản Lý  Hạch toán kế toán cơng cụ có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế thông tin kế toán sử dụng giai đoạn q trình quản lý : • Phân tích, lập kế hoạch : người kế tốn phải lập dự phịng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu vốn lập kế hoạch lợi nhuận • Thực kiểm tra kế hoạch : thông tin kế toán thu thập phản ánh lợi nhuận ,giá thành thực tế so với kế hoạch từ xem xét kịp thời điều chỉnh • Đánh giá tình hình thực kế hoạch : thơng tin kế tốn cho phép nhận định xem mục tiêu đặt có đạt thông qua việc thực kế hoạch hay khơng…  Thơng tin kế tốn phục vụ cho nhiều đối tượng khác Các đối tượng chia làm loại : • Những người điều hành sở kinh doanh gồm : giám đốc, hội đồng quản trị… Họ mong muốn đạt mục tiêu đề kinh doanh tồn tại, phát triển tạo lợi nhuận • Những người bên ngồi sở kinh doanh có quyền lợi tài trực tiếp, nhà đầu tư ,các chủ nợ học nghiên cứu tỉ mỉ bảng báo cáo kế tốn phân tích tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo cho họ câu trả lời • Những tổ chức bên ngồi sở có quyền lợi tài gián tiếp với sở quan chức mang tính chất quản lý nhà nước gồm quan thuế vụ, quan lập quy thành phần khác Cơ quan chức sử dụng thông tin kế tốn để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế nghĩa vụ khác doanh nghiệp SVTH Những nguyên tắc chung thừa nhận 3.1 Nguyên tắc giá gốc Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản 3.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận số tiền thực tế thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa chuyển dao dịch vụ thực 3.3 Nguyên tắc thận trọng Thận trọng việc xem xét ,cân nhắc, phán đoán cần thiết lập ước tính kế tốn điều kiện thơng chắn 3.4 Nguyên tắc quán Nguyên tắc yêu cầu cơng tác kế tốn phải đảm bảo tính quán nguyên tắc ,chuẩn mực phương pháp kỳ kế toán ,hạch toán Nếu cần thay đổi phải có thơng báo để giuos người đọc báo cáo nhận biết 3.5 Nguyên khách quan Các số liệu kế tốn phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết , phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế 3.6 Nguyên tắc công khai Báo cáo tài phải đảm bảo tính xác số liệu tài phản ánh đầy đủ thơng tin liên quan đến hoạt động sản xuất công khai quy định thông tin báo cáo phải rõ ràng dễ hiểu thuận lợi đọc phân tích khơng gian 3.7 ngun tắc trọng yếu Theo nguyên tắc ,người ta ý đến vấn đề đối tượng quan trọng, vấn đề nhỏ khơng quan trọng giải theo hướng đơn giản hóa 3.8 nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc phù hợp đòi hỏi khoản chi phí phải đươc tính tốn khấu trừ khỏi doanh thu thực tế khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kì 3.9 Nguyên tắc rạch rịi hai kỳ kế tốn u cầu nghiệp vụ phát sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế tốn , khơng hạch toán lẫn lộn kỳ sau ngược lại SVTH Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 4.1 Nhiệm vụ kế toán Nhiệm vụ kế tốn hạch tốn doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nghiệp vụ kinh tế sau : a) Ghi chép, phản ánh số liệu có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình xuất kết hoạt động sản xuất kinh doanh b) Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn c) Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc hoạt động sản xuất , hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho Doanh Nghiệp 4.2 Yêu cầu công tác kế toán :  Kế toán phải trung thực khách quan:  Kế toán phải kịp thời :  Kế toán phải đầy đủ :  Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu Các phương pháp kế toán : 5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê : 5.1.1 Phương pháp chứng từ : Khái niệm : Phương pháp chứng từ kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh nghiệp vụ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý a) Hình thức thể : Theo quy định chung kế toán, số liệu kế toán vào loại sổ sách chứng từ kế tốn hợp lệ Nhà nước cho phép doanh nghiệp chủ động xây dựng chứng từ đáp ứng yêu cầu theo luật kế tốn đề Chứng từ kế tốn có ý nghĩa to lớn việc đạo kinh tế cơng tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản doanh nghiệp Các yếu tố chứng từ kế tốn chia làm loại: • Yếu tố bắt buộc (cơ bản) : Là yếu tố nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian trách nhiệm người SVTH • Yếu tố bổ sung : nhằm làm rõ nghiệp vụ kinh tế phương thức toán, địa chỉ, số điện thoại người lập liên quan a Kiểm tra chứng từ : • Kiểm tra tính hợp pháp nội dung nghiệp vụ kinh tế • Kiểm tra yếu tố chứng từ • Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép chứng từ b Hồn chỉnh chứng từ • Ghi giá cho chứng từ chưa có giá tiền theo nguyên tắc • Phân loại chứng từ theo lọai nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế tốn • Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ c Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán :Là việc xác định đường cụ thể loại chứng từ cụ thể phận d Bảo quản chứng từ : Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ phải bảo quản để làm cho việc kiểm tra số liệu kế toán 5.1.2 Kiểm kê : a) Khái niệm : Kiểm kê phương pháp trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng loại vật tư tài sản tiền vốn có có đơn vị nhằm phát điều chỉnh kịp thời khoản chên lệch số liệu thực tế số liệu sổ kế toán b) Các hình thức kiểm kê :  Theo phạm vi đối tượng kiểm kê : • Kiểm kê toàn diện : tiến hành kiểm kê tất loại tài sản có doanh nghiệp, thường tiến hành năm lần • Kiểm kê phần : tiến hành kiểm kê loại tài sản đơn vị, thường tiến hành kiểm kê có yêu cầu quản lý bàn giao tài sản  Theo thời gian tiến hành : • Kiểm kê định kỳ : kiểm kê theo kỳ hạn quy định trước tháng, quý, năm… ; tiền mặt phải kiểm kê hàng ngày • Kiểm kê bất thường : Là kiểm kê đột xuất, kỳ hạn quy định, thường tiến hành có thay đổi người quản lý tài sản, phát hao hụt mát có yêu cầu quan kiểm tra tài chính… SVTH c) Thủ tục phương pháp tiến hành kiểm kê :  Kiểm kê vật phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm chỗ  Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu ngân hàng số liệu công nợ đơn vị có quan hệ tốn với đơn vị  Sau kiểm kê xong, kết kiểm kê phải phản ánh vào biên kiểm kê phải có đầy đủ chữ ký ban kiểm kê người chịu trách nhiệm quản lý tài sản 5.2 Phương pháp tính giá: 5.2.1 Tính giá : a) Khái niệm : Tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư, sản phẩm, hàng hố dịch vụ Đây phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu loại tài sản khác nhằm phản ánh thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác quản lý b) Yêu cầu nguyên tắc tính giá:  Yêu cầu : Để thực chức tính giá thông tin, kiểm tra giá trị loại tài sản tính giá phải đảm bảo u cầu sau:  Chính xác, khách quan:  Đảm bảo dễ so sánh, đối chiếu, thống  Nguyên tắc : Tính giá tài sản phải tuân theo nguyên tắc chung : • Xác định đối tượng tính giá phù hợp • Phân loại chi phí doanh nghiệp • Tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý theo cơng thức Mức phân bố chi phí Tiêu thức phân bố cho đối tượng đối tượng c) Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu Đối với TSCĐ hữu hình: Với loại TSCĐ mua sắm Nguyên giá = × Giá mua (Giá trị ghi hoá đơn) Tiêu thức phân bố đối tượng ▪ Với TSCĐ xây dựng mới: Nguyên giá = Giá trị thực tế × Chi phí trước sử dụng SVTH (hoặc giá trị đoán (nếu có ) cơng trình) ▪ TSCĐ cấp, tặng, biếu: Nguyên giá = Giá trị ghi sổ đơn vị ,cá × nhân cấp tặng ,biếu theo giá Chi phí trước sử dụng thị trường thời điểm nhận TSCĐ ▪ TSCĐ đầu tư vào công ty liên doanh Nguyên giá = Gía hội đồng định × Chi phí trước sử dụng giá xác định ▪ Đối với TSCĐ vơ hình : ngun giá tính chi phí thực tế mà doanh nghiệp ▪ Đối với TSCĐ thuê tài chính: Nguyên giá = Tổng số tiền nợ ghi - Tổng lãi thuê phải trả hợp đồng thuê Đối với vật liệu nhập kho : • Vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập = Giá mua ghi hóa + Chi phí - Khoản triết đơn khoản mục thua khấu thương thuế theo quy định vào mua mại ,giảm giá giá vật liệu hàng mua • Vật liệu tự chế biến th ngồi gia cơng: Giá thực tế = Giá thực tế vật liệu xuất kho chế nhập + biến thuê chế biến Chi phí chế biến hay chi phí th ngồi • Vật liệu đầu tư vào công ty liên doanh Giá thực tế = Giá hội đồng định giá xác định Tính giá vật liệu xuất kho : Trong cơng tác hạch tốn kế tốn có phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho cuối = Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kho kỳ - Giá trị hàng xuất kho kỳ kỳ SVTH Phương pháp kiểm kê thường xuyên bao gồm phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho sau : • Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ : Đơn giá vật tư hàng = hóa tồn đầu kỳ Giá trị vật = tư,hàng hóa xuất Số lượng vật tư hàng × hóa xuất kho kỳ Đơn giá vật tư ,hàng hóa tồn kho đầu kỳ kho kỳ • Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) : Theo phương pháp này, lượng vật liệu nhập trước xuất trước, hết số lượng nhập trước đến số lượng nhập sau theo giá thực tế số hàng nhập Giá thực tế xuất = kho kỳ Số lượng xuất × lần Đơn giá của lần nhập • Phương pháp giá thực tế đích danh : Theo phương pháp này, giá xuất kho vật liệu thuộc lô nhập lần tính theo giá nhập lơ vật liệu nhập lần • Phương pháp đơn giá bình qn gia quyền (đơn giá bình quân kỳ dự trữ) : Đơn giá vật liệu xuất kho tính vào lúc cuối kỳ, sau tính giá vật liệu xuất vào giá bình quân tính lượng vật liệu xuất kho Đây phương pháp mà công ty áp dụng vào công tác hạch toán giá trị vật tư xuất kho Đơn giá bình = quân kỳ dự trữ Giá thực tế = Số lượng xuất kho × Đơn giá bình qn kỳ dự xuất kỳ kỳ trữ : • Phương pháp hệ số giá (giá hạch toán) Theo phương pháp doanh nghiệp sử dụng giá định để sử dụng làm giá xuất kho vật tư Đây giá xác định cho kỳ hạch toán đến cuối kỳ sở tập hợp giá trị lần nhập kho kỳ, tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế Khi giá thực tế vật liệu xuất kho tính: SVTH Giá trị thực tế = Giá hạch tốn xuất xuấtkho kỳ × Hệ số giá kỳ Trong đó, loại vật liệu, hệ số giá tính : Hệ số giá = vật liệu Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ : Theo phương pháp này, hàng tồn kho doanh nghiệp tiến hành kiểm kê vào thời gian cuối kỳ định, thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm sở xác định hàng tồn kho, tính số lượng vật tư, hàng hóa xuất kỳ Trị giá = Trị giá TT + Trị giá TT - Trị giá TTcủa hàng xuất kho hàng tồn hàng nhập hàng tồn kho cuối kỳ kho đầu kỳ kỳ kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ bao gồm phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho sau : • Phương pháp nhập trước xuất trước : Theo phương pháp giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính dựa theo số lượng kiểm kê cuối kỳ đơn giá lần nhập sau tính ngược trở đầu tháng • Phương pháp giá thực tế đích danh : Giá trị hàng tồn kho tính theo đơn giá lơ hàng cịn tồn kho • Phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền (đơn giá bình quân kỳ dự trữ) : Đơn giá vật liệu xuất kho tính vào lúc cuối kỳ, sau tính giá vật liệu tồn cuối kỳ vào giá bình qn tính lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ Đơn giá bình quân = kỳ dự trữ Giá TT hàng tồn kho cuối kỳ = Số lượng tồn kho cuối kỳ × Đơn giá bình quân kỳ dự trữ 5.3 Phương pháp tài khoản ghi sổ kép : SVTH a) Khái niệm : Tài khoản kế tốn cơng cụ, phương tiện giúp kế tốn phản ánh, theo dõi tình hình có, tình hình biến động đối tượng kế toán.Mỗi đối tượng kế toán theo dõi tài khoản độc lập b) Đặc điểm tài khoản kế tốn : • Về hình thức : sổ kế toán in theo mẫu nhằm ghi chép đơn vị giá trị, hình thành, tình hình biến động số có đối tượng kế tốn • Về nội dung : Tài khoản kế toán ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục biến động đối tượng kế toán suốt trình hoạt động doanh nghiệp • Về chức : Tài khoản kế toán phương pháp giám đốc cách thường xuyên, kịp thời tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, có chức bảo vệ, sử dụng chặt chẽ tài sản đơn vị c) Kết cấu tài khoản (Kết cấu rút gọn) : Nợ Tài khoản…… Có d) Hệ thống tài khoản kế toán thống : Được chia thành loại : • Loại : Tài khoản tài sản Loại : Nợ phải trả • Loại : Nguồn vốn chủ sở hữu • Loại : Doanh thu • Loại 5: Chi phí sản xuất kinh doanh • Loại : Thu nhập khác • Loại : Chi phí khác • Loại : Xác định kết kinh doanh e) Phân loại kết cấu tài khoản : - Phân loại theo nội dung kinh tế SVTH 10 - Cộng số phát sinh × × × 86.000.000 tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ 258.600.000 đầu quý Sổ có … trang, đánh số từ trang số … đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu : 421 Đơn vị tính : đồng Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Nhật kí Số ghi sổ Số Ngày chung Trang STT hiệ hiệu sổ tháng dòng u Số tiền Nợ có TK đối ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 30/06 120.000.000 tháng 30/06 Kết chuyển lãi cuối kì - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 911 × × × 49.951.200 49.951.200 199.951.200 SVTH 72 - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có trang, đánh số từ trang số … đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu : 511 Đơn vị tính : đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Nhật kí chung Trang STT sổ dịng Số Số tiền hiệ u Nợ TK đối ứng có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 13/06 PXK -02 30/06 tháng 13/06 Xuất kho thành 131 phẩm gửi bán 30/06 Kết chuyển 911 170.000.00 × 170.000.00 170.000.000 × × doanh thu cuối kì - Cộng số phát × sinh tháng - Số dư cuối × 170.000.000 tháng - Cộng lũy kế SVTH 73 từ đầu quý Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Mẫu số S03b – DN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621 Đơn vị tính : đồng Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Nhật kí Số chung hiệ Trang STT u sổ dòn TK đối g ứng Số tiền Nợ có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 23/06 tháng 23/06 Xuất kho da dùng 152 23/06 cho sản xuất 23/06 Kết chuyển chi phí 154 sản xuất cuối kì - Cộng số phát 9.000.00 × × × sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ 9.000.00 9.000.00 9.000.00 0 đầu quý Sổ có trang, đánh số từ trang số … đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc SVTH 74 (ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu : 622 Đơn vị tính : đồng Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số hiệu Ngày ghi tháng sổ Diễn giải Nhật kí chung Số Số tiền Trang STT hiệu Nợ sổ dòng TK đối ứng có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 27/06 BPBTL -CNV 29/06 BPBTL tháng 27/06 Thanh tốn tiền 334 lương cho cơng nhân viên 29/06 Các khoản trích BHXH- theo lương tính 01 vào chi phí - Cộng số phát 25.000.00 338 × × 5.875.000 × sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có … trang, đánh số từ trang số đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Mẫu số S03b – DN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SVTH 75 SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung Số hiệu : 627 Đơn vị tính : đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi Diễn giải sổ Số Ngày hiệu tháng Nhật kí chung Trang STT sổ dịng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ tháng Thanh toán tiền 334 8.000.000 154 có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 27/06 BPTL- 27/0 CNV 28/06 29/06 BPBT L BHXH 28/0 lương cho công nhân viên Kết chuyển chi phí sản xuất 29/0 Các khoản trích theo lương tính 8.000.000 338 1.880.000 × 9.880.000 8.000.000 × × vào chi phí -01 - Cộng số phát sinh × tháng × - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có … trang, đánh số từ trang số … đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Cơng ty Cổ Phần MAY 10 Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI SVTH 76 Năm 2017 Tên tài khoản : Gía vốn bán hàng Số hiệu : 632 Đơn vị tính : đồng Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Nhật kí Số ghi sổ Số Ngày chung Trang STT hiệu hiệu tháng sổ dòn g TK Số tiền Nợ có đối ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 13/06 30/06 13/06 30/06 tháng Gửi hàng bán Kết chuyển giá vốn bán hàng - Cộng số phát sinh 157 911 × × × tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu 60.000.000 60.000.00 60.000.000 60.000.00 × × quý Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang số Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Chi phí bán hàng Số hiệu : 641 Đơn vị tính : đồng SVTH 77 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Nhật kí chung Ngày tháng Số hiệ u TK đối ứng Trang STT sổ dòng Số tiền Nợ có - Số dư đầu kỳ 16/06 PNK-04 16/06 24/06 24/06 29/06 BPBTL BHXH01 30/06 29/06 30/06 - Số phát sinh tháng Xuất kho dùng cho sản xuất Xuất kho lơ CCDC Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kì - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 152 5.400.000 153 65.000 338 3.525.000 911 × × × 29.330.000 8.990.000 29.330.000 × × - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang số Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Mẫu số S03b – DN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng ghi sổ Diễn giải Nhật kí chung Số hiệu TK đối Số tiền SVTH 78 ứng Số hiệu Ngày Tran STT tháng g sổ dịng Nợ có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 16/06 PNK 16/06 Xuất kho dùng cho sản 152 1.800.000 29/06 xuất Thanh toán lương cho 338 2.820.000 -04 29/06 BPBTL BHXH công nhân viên -01 30/06 30/06 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kì - Cộng số phát sinh 911 × × 16.620.000 × tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu q 4.620.000 16.620.000 × × Sổ có … trang, đánh số từ trang số … đến trang số Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Mẫu số S03b – DN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu : 821 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Nhật kí Số ghi sổ Số Ngày chung Trang STT hiệu hiệu tháng sổ dịng TK Số tiền Nợ có đối ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng SVTH 79 30/06 30/06 Thuế thu nhập 3334 14.088.800 doanh nghiệp phải nộp 30/06 Kết chuyển thuế 30/06 TNDN - Cộng số phát sinh 911 × × × tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ 14.088.800 14.088.800 14.088.800 × × đầu q Sổ có … trang, đánh số từ trang số đến trang số Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Mẫu số S03b – DN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản : xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Chứng từ ngày, Diễn giải ghi sổ Số Ngày Nhật kí chung Số Trang tháng ghi sổ hiệu tháng sổ hiệ STT u dịn TK g đối Số tiền Nợ có ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn, chi 511 641 phí quản lý, chi phí bán 642 hàng Kết chuyển thuế TNDN 821 170.000.000 45.960.000 14.088.800 SVTH 80 30/06 30/06 Kết chuyển lãi - Cộng số phát sinh × × tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu 421 49.951.200 × 110.000.000 170.000.000 × × quý Sổ có trang, đánh số từ trang số … đến trang số … Ngày mở sổ : 01/06/2017 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) SVTH 81 Đơn vị : Công ty Cổ Phần MAY 10 Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội Mẫu số s06-DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC ) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 06 năm 2017 Số hiệu TK A Tên tài khoản kế tốn Số dư đầu tháng Nợ Có 100.000.000 350.000.000 400.000 Số phát sinh tháng Nợ Có 111 112 121 B Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Chứng khoán kinh doanh 131 Phải thu khách hàng 20.000.000 133 141 151 Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Hang mua đường 200.000.000 350.000.000 152 153 154 155 Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm 16.200.000 500.000.000 60.000.000 172.675.000 16.200.000 175.000 115.500 156 157 211 214 331 333 Hang hóa Hàng gửi bán Tài sản cố định hữu hình Hao mịn TSCĐ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 200.000.000 60.000.000 100.000.000 2.000.000 60.000.000 279.000.000 Số dư cuối tháng Nợ Có 100.000.000 0 35.000.000 322.466.000 165.000.000 27.534.000 400.000 187.000.000 27417000 20.000.000 187.000.000 27.417.000 35.000.000 110.000 57.110.000 41.213.427 55.000.000 125.000.000 50.000.000 220.000.000 0 115.500 56323427 60.000.000 60.000.000 0 288.664.800 42.900.000 235.000.000 34.999.4500 172.675.000 499.940.500 786573 41.213.427 202000000 60.000.000 379.000.000 55.000.00 363.664.8 262.900.0 SVTH 82 Số hiệu TK 334 338 341 353 411 414 421 441 Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng 511 Doanh thu bán hàng cung cấp 621 622 627 632 641 642 821 911 Tên tài khoản kế tốn Số dư đầu tháng Nợ Có 420.000.000 156.000.000 176.000.000 230.000.000 172.600.000 308.000.000 120.000.000 124.000.000 x 6.300.000 100.000.000 Số dư cuối tháng Nợ Có 60.000.000 20.400.000 160.000 86.000.000 473.700.00 176.400.00 76.160.000 230.000.00 258.600.00 308.000.00 169.951.20 124.000.00 49.951.200 x 170.000.000 170.000.000 X x x 9.000.000 9.000.000 X x x x x x x x x 30.875.000 25.000.000 8.000.000 60.000.000 29.330.000 16.620.000 14.088.800 170.000.000 X X X X X X X x x x x x x x 1.622.394.727 2.347.961.000 2.347.961 dịch vụ Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực x tiếp Chi phí nhân cơng TT x Chi phí sản xuất chung x Giá vốn hàng bán x Chi phí bán hàng x Chi phí quản lý DN x Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp x Xác định kết kinh doanh x Tổng cộng 2.051.600.000 2.051.600.000 Số phát sinh tháng Nợ Có 9.880.000 60.000.000 23.990.000 16.620.000 14.088.800 170.000.000 1.622.394.727 SVTH 83 Đơn vị : Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Mẫu số B 01 – DN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 06 năm 2017 Đơn vị tính : đồng TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tên tài khoản Số hiệu Số tiền Phải trả người bán 331 363664800 Tiền mặt Số Số tiền hiệu 111 165.000.000 Tiền gửi ngân hàng 112 27.534.000 3.Chứng khoán kinh 121 400.000 Thuế khoản 333 262900000 Tên tài khoản doanh Phải thu khách hàng 131 187.000.000 phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 334 473700000 Phải thu khác 138 Phải trả, phải nộp khác 338 176400000 Tạm ứng 141 235.000.000 Vay nợ thuê tài 176400000 Hàng mua 151 349.994.500 7.Quỹ khen thưởng, phúc 353 đường Nguyên vật liệu 341 230.000.000 lợi 152 172.675.00 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 258600000 9.Công cụ, dụng cụ 153 499.940.500 Quỹ đầu tư phát triển 414 10 Chi phí sản xuất 154 786.573 10 Lợi nhuận sau thuế 421 169.951.200 308.000.000 kinh doanh dở dang 11 Thành phẩm 155 41.213.427 chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư 441 124.000.000 xây dựng 12 Hàng hóa 156 13 Hàng gửi bán 157 60.000.000 14 Tài sản cố định 211 379.000.000 15 Hao mòn TSCĐ 214 (55.000.000) Tổng Tài sản 202.000.000 254.361.000 Tổng Nguồn vốn Đơn vị: Công ty CP Giày Dép Da THỊNH SƠN Địa : Hai Bà Trưng – Hà Nội 254.361.000 Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC) SVTH 84 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số 01 02 10 (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 11 20 60.000.000 110.000.000 21 22 24 25 0 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Thuyết minh Số cuối kỳ 170.000.000 170.000.000 29.330.000 16.620.000 64.050.000 30 31 32 40 50 51 52 60 0 64.050.000 14.088.800 49.961.200 70 Lập ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH 85 SVTH 86