Thông tin tài liệu
ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Trường Đại Học Mỏ - Địa Chất Hanoi University of Mining and Geology ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD : SVTH : MSSV : Lớp : Nhóm : TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Đào Thị Minh Thúy 1824010095 Kế toán A- K63 SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN Khái niệm hạch tốn kế toán: .3 Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý: .3 Những nguyên tắc chung thừa nhận: 4 Nhiệm vụ yêu cầu kế toán: 5 Các phương pháp kế toán: 6 Các hình thức sổ kế tốn: Bao gồm hình thức : 20 CHƯƠNG II : VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH NGHIỆP 25 A Giới thiệu công ty: 25 B Tài liệu kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh tháng 10/2020 sau:.26 I Số dư đầu kỳ tài khoản ngày 01/10/2020: .26 II Trong tháng 10 năm 2020 Cơng ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau 27 III ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TRONG THÁNG 29 IV HỆ THỐNG CHỨNG TỪ GỐC PHẢN ÁNH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ 34 KẾT LUẬN 92 SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page ĐỒ ÁN NGUN LÝ KẾ TỐN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh LỜI NÓI ĐẦU Trong thời đại nay, thời đại phát triển khoa học - công nghệ kinh tế thị trường nước ta đạt nhiều thành tựu lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực “ Kinh Tế” Trong lĩnh vực kinh tế, tài ln tổng hồ mối quan hệ kinh tế Tài khơng có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế, mà phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực cơng cụ biện pháp hữu hiệu Chính đó, nguồn thơng tin mà doanh nghiệp cần cung cấp ngày nhiều xá để họ đưa định hợp lý, kịp thời nhanh chóng kinh doanh quản trị doanh nghiệp Hạch toán kế tốn mơn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chun ngành kế tốn nói riêng Sự hiểu biết cặn kẽ chi tiết cần thiết cho nhà kinh tế đối tượng khác trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; nhằm cung cấp kiến thức lý thuyết kế toán tiến tới nắm nội dung, nguyên tắc khoa học hạch tốn kế tốn Vì vậy, đồ án mơn học Ngun lý kế tốn giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán, vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động Cơng ty Qua giúp cho sinh viên chuyên ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học Ngun lý kế tốn, nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán Doanh Nghiệp em phần hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Nội dung đồ án mơn học gồm chương: Chương I: Những vấn đề lý luận chung kế toán Chương II: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do nhiều hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệp nên đồ án môn học không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy cô giao để đồ án mơn học em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH Đào Thị Minh Thúy SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán: Hạch toán kế toán đời phát triển với phát triển xã hội nên hiểu theo nhiều quan niệm khác Hạch tốn kế tốn thường tiếp cận góc độ là: Là mơn khoa học: hạch tốn kế tốn hệ thống thơng tin thực việc phản ánh, giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp mình, thơng qua thước đo vật, thời gian lao động thước đo giá trị Là nghề nghiệp: Hạch toán kế tốn nghệ thuật ghi chép tính tốn phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thơng tin cách tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động sử dụng vốn đơn vị Là nghệ thuật : kế toán nghệ thuật ghi chép, tính tốn phản ánh số tất tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý: Trong hệ thống quản lý doanh nhiệp Hạch tốn kế tốn giữ vai trị đặc biệt quan trọng, cung cấp cho nhà quản lý nhìn tổng quát tình hình, khả kinh doanh tổ chức thông tin kế toán cần thiết tổ chức chúng thành hệ thống cung cấp cho đối tượng quản lý khác Hạch tốn kế tốn cơng cụ có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế thông tin kế toán sử dụng giai đoạn q trình quản lý : Phân tích, lập kế hoạch: người kế tốn phải lập dự phịng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu vốn lập kế hoạch lợi nhuận Thực kiểm tra kế hoạch: thơng tin kế tốn thu thập phản ánh lợi nhuận, giá thành thực tế so với kế hoạch từ xem xét kịp thời điều chỉnh Đánh giá tình hình thực kế hoạch: thơng tin kế tốn cho phép nhận định xem mục tiêu đặt có đạt thơng qua việc thực kế hoạch hay không… Thông tin kế toán phục vụ cho nhiều đối tượng khác Các đối tượng chia làm loại chính: SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Những người điều hành sở kinh doanh gồm: giám đốc, hội đồng quản trị… Họ mong muốn đạt mục tiêu đề kinh doanh tồn tại, phát triển tạo lợi nhuận Những người bên sở kinh doanh có quyền lợi tài trực tiếp nhà đầu tư, chủ nợ học nghiên cứu tỉ mỉ bảng báo cáo kế tốn phân tích tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo cho họ câu trả lời Những tổ chức bên ngồi sở có quyền lợi tài gián tiếp với sở quan chức mang tính chất quản lý nhà nước gồm quan thuế vụ, quan lập quy thành phần khác Cơ quan chức sử dụng thơng tin kế tốn để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế nghĩa vụ khác doanh nghiệp Những nguyên tắc chung thừa nhận: 3.1 Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc thận trọng đặt yếu cầu: Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu thực có chứng từ chắn, việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ghi nhận có chứng từ (chưa chắn) 3.2 Ngun tắc giá phí: Nguyên tắc giá phí nguyên tắc hạch toán kế toán, xác định giá trị loại tài sản doanh nghiệp, vào giá thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản không phản ánh theo giá thị trường 3.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu ghi nhận doanh thu hưởng vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm 3.4 Nguyên tắc phù hợp: Nguyên tắc phù hợp địi hỏi khoản chi phí phải tính tốn khấu trừ khỏi doanh thu thực tế khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kỳ 3.5 Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu công tác kế tốn phải đảm bảo tính qn ngun tắc, chuẩn mực phương pháp tính tốn kỳ kế tốn, hạch tốn Nếu cần thay đổi phải có thơng báo để giúp người đọc báo cáo nhận biết 3.6 Nguyên tắc trọng yếu: SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Theo nguyên tắc này, người ta ý đến vấn đề đối tượng quan trọng, vấn đề nhỏ khơng quan trọng giải theo hướng đơn giản hoá 3.7 Nguyên tắc khách quan: Các số liệu kế tốn phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết, phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế 3.8 Nguyên tắc công khai: Báo cáo tài phải đảm bảo tính xác số liệu tài phản ánh đầy đủ thơng tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công khai quy định Các thông tin báo cáo rõ ràng, dễ hiểu thuận lợi đọc, phân tích tài kinh tế Quốc dân hoạt động tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 3.9 Ngun tắc rạch rịi kỳ kế tốn: Yêu cầu nghiệp vụ phát sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế tốn đó, khơng hạch toán lẫn lộn kỳ với kỳ sau ngược lại Nhiệm vụ yêu cầu kế toán: 4.1 Nhiệm vụ hoạch toán kế toán Nhiệm vụ kế tốn hạch tốn doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nghiệp vụ kinh tế sau : a Ghi chép, phản ánh số liệu có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình xuất sản kết hoạt động sản xuất kinh doanh b Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm sách tài c Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề Doanh nghiệp 4.2 Yêu cầu cơng tác hạch tốn kế tốn a Kế tốn phải trung thực, khách quan: Là yêu cầu cơng tác kết tốn, số liệu kế toán cung cấp gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh b Kế tốn phải kịp thời: Thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ thơng tin kịp thời, người quản lý có định sớm, đắn phương hướng kinh doanh cho Doanh nghiệp c Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh Doanh nghiệp d Kế tốn phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu: Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế tốn cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện đối chiếu, so sánh Các phương pháp kế toán: 5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê: 5.1.1 Phương pháp chứng từ a Khái niệm: Phương pháp chứng từ kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh nghiệp vụ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý b Hình thức thể hiện: Theo quy đinh chung kế toán, sở để ghi chép số liệu kế toán vào loại sổ sách chứng từ kế tốn hợp lệ, hình thức mẫu chứng từ phải thống theo quy định Nhà nước (có thể theo quy định bắt buộc hướng dẫn) Như thực chất chứng từ kế toán giấy tờ in sẵn theo mẫu, sử dụng để ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh hình thành trình hoạt động doanh nghiệp, chụp thay đổi loại tài sản, nguồn vốn đối tượng khác hạch toán kế toán Các yếu tố chứng từ kế tốn chia làm loại: Yếu tố bặt buộc (cơ bản) : Là yếu tố nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian trách nhiệm người Yếu tố bổ sun g: Nhằm làm rõ nghiệp vụ kinh tế phương thức toán, địa chỉ, số điện thoại người lập liên quan Chứng từ kế toán cần phải xử lý theo trình tự định: Kiểm tra chứng từ: Kiểm tra tính hợp pháp nội dung nghiệp vụ kinh tế Kiểm tra yếu tố chứng từ Kiểm tra việc tính toán, ghi chép chứng từ SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Hoàn chỉnh chứng từ: Ghi giá cho chứng từ chưa có giá tiền theo nguyên tắc Phân loại chứng từ theo lọai nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán: Là việc xác định đường cụ thể loại chứng từ cụ thể phận Bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ phải bảo quản để làm cho việc kiểm tra số liệu kế toán 5.1.2 Phương pháp kiểm kê a Khái niệm: Kiểm kê phương pháp trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng loại vật tư tài sản tiền vốn có có đơn vị nhằm phát điều chỉnh kịp thời khoản chên lệch số liệu thực tế số liệu sổ kế toán b Các hình thức kiểm kê : Theo phạm vi đối tượng kiểm kê : Kiểm kê toàn diện : tiến hành kiểm kê tất loại tài sản có doanh nghiệp, thường tiến hành năm lần Kiểm kê phầ n: tiến hành kiểm kê loại tài sản đơn vị, thường tiến hành kiểm kê có yêu cầu quản lý bàn giao tài sản Theo thời gian tiến hành : Kiểm kê định kỳ: kiểm kê theo kỳ hạn quy định trước tháng, quý, năm… ; tiền mặt phải kiểm kê hàng ngày Kiểm kê bất thường: Là kiểm kê đột xuất, kỳ hạn quy định, thường tiến hành có thay đổi người quản lý tài sản, phát hao hụt mát có yêu cầu quan kiểm tra tài chính… Thủ tục phương pháp tiến hành kiểm kê : Kiểm kê vật: phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm chỗ Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu ngân hàng số liệu cơng nợ đơn vị có quan hệ toán với đơn vị Sau kiểm kê xong kết kiểm kê phải phản ánh vào biên kiểm kê phải có đầy đủ chữ ký ban kiểm kê người chịu trách nhiệm quản lý tài sản SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page ĐỒ ÁN NGUN LÝ KẾ TỐN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh 5.2 Phương pháp tính giá: Tính giá : a Khái niệm: Tính giá phương pháp thông tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Đây phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu loại tài sản khác nhằm phản ánh thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác quản lý b Yêu cầu nguyên tắc tính giá: u cầu : Để thực chức tính giá thơng tin, kiểm tra giá trị loại tài sản tính giá phải đảm bảo yêu cầu sau: Chính xác, khách quan Đảm bảo dễ so sánh, đối chiếu, thống Nguyên tắc : Tính giá tài sản phải tuân thủ theo nguyên tắc chung : Xác định đối tượng tính giá phù hợp (vì tài sản doanh nghiệp tính theo giá thực tế) Phân loại chi phí doanh nghiệp Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý theo cơng thức: Tổng chi phí cần phân bổ Mức phân bổ chi phí = cho đối tượng x Tổng tiêu thức phân bổ tất đối tượng Tiêu thức phân bổ đối tượng c Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu Đối với tài sản cố định hữu hình Với loại TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá mua (Giá trị ghi hoá đơn) + Chi phí vận chuyển, số loại thuế, lắp đặt, chạy thử có + Chi phí trước sử dụng (nếu có) Với TSCĐ xây dựng : Giá thành thực tế Nguyên giá = (Giá trị tốn cơng trình) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page ĐỒ ÁN NGUN LÝ KẾ TỐN TSCĐ cấp, tặng, biếu: Nguyên giá GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh = Giá trị ghi sổ đơn vị cá nhân cấp, tặng biếu + theo giá thị trường thời điểm nhận TSCĐ Chi phí trước sử dụng TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần: Nguyên giá = Giá hội đồng định giá XĐ Chi phí trước sử dụng + Đối với tài sản cố định vơ hình Được tính chi phí thực tế mà doanh nghiệp như: chi phí thành lập doanh nghiệp, nghiên cứu phát triển, mua phát minh sáng chế, mua đặc quyền Đối với tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Tổng số tiền nợ ghi hợp đồng thuê = Tổng lãi thuê phải trả - Đối với vật liệu nhập kho Vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập = Giá mua ghi hoá đơn khoản thuế quy định theo giá vật liệu Chi phí thu mua - Vật liệu tự chế biến th ngồi gia cơng Giá thực tế nhập + Khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua = Giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến th ngồi chế biến + Chi phí chế biến chi phí th ngồi Vật liệu nhận góp vốn liên doanh Giá thực tế = Giá hội đồng xác định Tính giá vật liệu xuất kho Trong cơng tác hạch tốn kế tốn có phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Đơn vị: Công ty TNHH may mặc Huy Thắng Địa chỉ: số Đỗ Nhuận, Q Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014 TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài Khoản : 131 Đối tượng : Khách hàng Loại tiền : VNĐ Thời Chứng từ Số phát sinh Số dư Ngày, hạn TK Ngày tháng Diễn giải ĐƯ Số hiệu Thán Nợ Có Nợ ghi sổ chiết g khấu A B C D E Số dư đầu kỳ 1,725,000,00 GBC3545 CT TNHH Phương Lan 700,000,00 14/10 14/10 Thanh Toán tiền mua hàng 112 tháng trước 29/10 HĐ36551 29/10 Bán thành phẩm cho công ty 511 800,000,000 cổ phần Thành Long 29/10 HĐ36551 29/10 Bán thành phẩm cho công ty 333.1 80,000,000 cổ phần Thành Long Cộng số phát sinh kỳ 880,000,000 700,000,00 Số dư cuối kì x x x x 1,905,000,00 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 80 đến trang 80 - Ngày mở sổ : 07/10/2020 Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page 89 Có ĐỒ ÁN NGUN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 90 (Ký, họ tên) ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Đơn vị: Công ty TNHH may mặc Huy Thắng Địa chỉ: số Đỗ Nhuận, Q Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014 TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tài khoản 152 Tên kho : nguyên vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) : vải thơ Đơn vị tính : Chứng từ Nhập Xuất Tồn Tài Đơn giá Ghi Ngày Diễn giải khoản Số Số Số Số (đồng) thán Thành tiền Thành tiền Thành tiền ĐƯ hiệu lượng lượng lượng g A B C D 3=2x1 5=4x1 7=6x1 3,200,00 144,000,00 Số dư đầu kỳ 45 0 Xuất kho phục 144,000,00 PXK 06/10 621 45 0 vụ sx PNK3,200,00 294,000,00 294,000,00 07/10 Nhập kho 112 60 60 03 0 PXKXuất kho phục 3,200,00 09/10 621 30 16,800,000 30 16,800,000 01 vụ sản xuất 294,000,00 Cộng tháng x x 60 30 16,800,000 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 81 đến trang 81 - Ngày mở sổ : 01/10/2020 Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 91 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Đơn vị: Công ty TNHH may mặc Huy Thắng Địa chỉ: số Đỗ Nhuận, Q Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014 TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tài khoản 152 Tên kho : nguyên vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) : đệm lót vai loại Đơn vị tính : Chứng từ Nhập Xuất Tồn Ghi Tài Đơn giá Diễn giải khoả Ngày Thành Thành Thành (đồng) Số lượng Số hiệu Số lượng Số lượng n ĐƯ tháng tiền tiền tiền A B C D 3=2x1 5=4x1 7=6x1 8,000,00 Số dư đầu kỳ 10,000 800 8,000,00 PXK-03 06/10 621 10,000 800 8,000,00 Cộng tháng x x 800 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 82 đến trang 82 - Ngày mở sổ : 01/10/2020 Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 92 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Đơn vị: Công ty TNHH may mặc Huy Thắng Địa chỉ: số Đỗ Nhuận, Q Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014 TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HĨA) Tài khoản 153 Tên kho : nguyên vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) : CCDC Đơn vị tính : Chứng từ Nhập Xuất Tồn Tài Đơn khoả Ghi Ngày Số Số Số Diễn giải giá Số Thành Thành n thán lượn lượn lượn Thành tiền (đồng) hiệu tiền tiền ĐƯ g g g g A B C D 3=2x1 5=4x1 7=6x1 105,000,00 Số dư đầu kỳ 100,000 1,050 PXKXuất kho phục vụ phân 17/10 627 100,000 170 18,000,000 880 88.000.000 07 xưởng sản xuất PXKXuất kho phục vụ phận 17/10 641 100,000 40 5,000,000 840 84.000.000 07 bán hàng PXKXuất kho phục vụ phận 17/10 642 100,000 30 4,000,000 810 81.000.000 07 QLDN Cộng tháng x x 150 27,000,000 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 83 đến trang 83 Ngày mở sổ : 01/10/2020 Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 93 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page 94 ĐỒ ÁN NGUN LÝ KẾ TỐN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Đơn vị: Công ty TNHH may mặc Huy Thắng Địa chỉ: số Đỗ Nhuận, Q Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S11 – TT (Ban hành theo thông tư 200/2014 TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản : 152 Số Tiền ST T Tên, quy cách vật liệu ,dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa Tồn đầu kỳ Nhập kỳ A B Vải thơ Đệm lót vai loại Cộng 144,000,000 8,000,000 152,000,000 294,000,000 8,000,000 302,000,000 Người lập (Ký, họ tên) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 95 Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 126,000,000 152,000,000 32,000,000 126,000,000 184,000,000 Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 10 năm 2020 Mã TK 111 112 131 133 141 152 153 154 155 156 211 214 241 331 333 334 338 341 411 421 511 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Tiền mặt 1,349,000,000 400,000,000 333,000,000 1,416,000,000 Tiền gửi ngân hàng 3,050,000,000 1,885,000,000 1,641,650,000 3,293,350,000 Phải thu khách hàng 1,725,000,000 880,000,000 700,000,000 1,905,000,000 Thuế GTGT khấu trừ 160,250,000 160,250,000 Tạm ứng 50,000,000 8,000,000 58,000,000 Nguyên liệu, vật liệu 152,000,000 294,000,000 320,000,000 126,000,000 Công cụ dụng cụ 105,000,000 27,000,000 78,000,000 Chi phí sx kinh doanh dở dang 141,500,000 730,800,000 725,784,000 146,516,000 Thành phẩm 146,400,000 725,784,000 725,784,000 146,400,000 Hàng hóa 696,000,000 696,000,000 Tài sản cố định 1,450,000,000 565,000,000 2,015,000,000 Hao mòn TSCĐ 573,000,000 14,000,000 587,000,000 Xây dựng dở dang Phải trả khách hàng 935,000,000 500,000,000 765,600,000 1,200,600,000 Thuế khoản phải nộp nhà nước 160,250,000 160,000,000 (250,000) Phải trả công nhân viên 400,000,000 400,000,000 Phải trả phải nộp khác 296,500,000 136,000,000 432,500,000 vay nợ thuê tài 1,230,000,000 605,000,000 1,835,000,000 Nguồn vốn kinh doanh 5,299,400,000 5,299,400,000 LợI nhuận chưa phân phối 4,984,000 (4,984,000) Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 1,600,000,000 1,600,000,000 Tên tài khoản SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 96 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 515 621 622 627 632 641 642 711 811 821 Doanh thu hoạt động tài Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sxc Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập hoạt động tài Chi phí khác Chi phí thuế TNDN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh 5,000,000 352,000,000 197,600,000 181,200,000 1,421,784,000 112,800,000 75,400,000 - 1,605,000,000 1,605,000,000 - 165,000,000 911 Xác định kết kinh doanh Cộng 5,000,000 352,000,000 197,600,000 181,200,000 1,421,784,000 112,800,000 75,400,000 8,333,900,00 9,184,266,00 8,333,900,000 12,960,852,000 12,960,852,000 9,184,266,000 Người lập Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page 97 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Đơn vị: Công ty TNHH may mặc Huy Thắng Địa chỉ: số Đỗ Nhuận, Q Cầu Giấy, Hà Nội GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014 TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 10 năm 2020 TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) Mã Thuyết số minh B C 100 Đơn vị tính : đồng Số cuối kì Số đầu kì 7,158,350,000 6,883,900,000 I Tiền khoản tương đương tiền 110 (III.01) 4,709,350,000 4,399,000,000 Tiền mặt Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 111 112 III.05 1,416,000,000 1,349,000,000 3,293,350,000 3,050,000,000 120 V.02 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn 130 131 132 133 121 1,905,000,000 1,725,000,000 1,905,000,000 1,725,000,000 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 Các khoản phải thu khác 138 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu + NVLC + NVLP Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa 140 141 V.03 V.04 SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 98 486,000,000 709,900,000 486,000,000 709,900,000 126,000,000 152,000,000 126,000,000 144,000,000 8,000,000 78,000,000 105,000,000 725,784,000 141,500,000 146,400,000 146,400,000 - ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TỐN Hàng gửi bán Dự phịng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Tạm ứng Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh 149 150 151 152 154 58,000,000 V.05 158 58,000,000 200 212 Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác 213 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 220 211 222 214 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 1,431,000,000 877,000,000 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 50,000,000 210 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Đầu tư vào công ty 50,000,000 258 V.13 259 260 261 V.14 SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 99 1,428,000,000 877,000,000 2,015,000,000 877,000,000 2,015,000,000 1,450,000,000 587,000,000 (573,000,000) ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồngXD Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 262 268 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Quỹ đầu tư xây dựng 421 V.21 270 8,589,350,000 7,760,900,000 300 310 311 312 313 3,379,350,000 2,461,500,000 1,544,350,000 1,231,500,000 V.15 314 V.16 315 316 317 1,200,600,000 935,000,000 (80,250,000) - - - V.17 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 V.18 424,000,000 296,500,000 1,835,000,000 1,230,000,000 V.19 V.20 V.21 V.22 SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 100 1,835,000,000 1,230,000,000 5,299,400,000 5,299,400,000 5,299,400,000 5,299,400,000 5,299,400,000 5,299,400,000 - ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440= 300+400) 440 8,678,750,000 7,760,900,000 Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 101 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 10 năm 2020 Đơn vị tính : đồng Thuyết STT Chỉ tiêu Mã Số năm minh (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 1,600,000,000 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp 10 1,600,000,000 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 1,421,784,000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 178,216,000 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 5,000,000 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 112,800,000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 75,400,000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 30 (4,984,000) (30 = 20 + 21 - 22 – 24-25) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 14 50 IV.09 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 17 60 nghiệp (60 = 50 – 51-52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi trái phiếu (*) 71 Người lập biểu (Ký, họ tên) Lập, ngày 11 tháng 11 năm 2020 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 102 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh KẾT LUẬN Kế tốn mơn học địi hỏi cẩn thận xác.mà trinh học tập dã cho thấy rõ điều đó, sai sót nhỏ làm cho việc lập bảng cân đối kế tốn khó khăn Vì kế tốn tương lai việc rèn luyện tính cẩn thận xác quan trọng Việc làm đồ án mơn học ngun lý kế tốn phần giúp sinh viên rèn luyện đức tính Ngồi mơn học cịn đưa ngun tắc thống chung cho phận kế toán tất doanh nghiệp sinh viên cần biết nguyên tắc để phục vụ cho công việc Sau trinh học tập tìm hiểu chúng em tự đưa nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp kỳ kế tốn Sau kết chuyển chi phí sản xuất kỳ để tính giá thành sản phẩm, xác định lãi, lỗ, khoản thuế phải nộp lập báo cáo tài kỳ kế tốn doanh nghiệp Qua em muốn gửi lời cảm ơn đến Cô TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh người nhiệt tình hướng dẫn giúp em hồn thành đồ án Đồ án hoàn thành hướng dẫn Cô TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh hiểu biết hạn hẹp em nên nhiều thiếu sót mong thầy cho em thêm ý kiến đóng góp để đị án hoan chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Đào Thị Minh Thúy SV: Đào Thị Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 103 ... Minh Thúy – Kế toán A_K63Page 15 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh 5.3.3 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết a Kế toán tổng hợp: Khái niệm : Kế toán tổng hợp loại kế tốn mà... Minh Thúy – Kế tốn A_K63Page ĐỒ ÁN NGUN LÝ KẾ TỐN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán: Hạch toán kế toán đời phát...ĐỒ ÁN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GVHD: TS GVC Phạm Thị Hồng Hạnh MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán:
Ngày đăng: 15/12/2021, 00:09
Xem thêm:
