Phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân của cục thuế tỉnh cao bằng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ HẠNH PHÕNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƢƠNG MẠI Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ XUÂN HƢƠNG Hà Nội, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi, vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Hạnh LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành luận văn này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận quan tâm giúp đỡ tận tình, đóng góp quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước tiên, xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy cô giáo Ban Giám hiệu, Viện Sau Đại học trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện thuận lợi cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Xuân Hương tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn! Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo, công chức Cục Thuế tỉnh Cao Bằng tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu, tài liệu, ý kiến đóng góp giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này! Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên khuyến khích tơi suốt q trình học tập nghiên cứu! Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Hạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÒNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH, THÀNH PHỐ 1.1 Những vấn đề thất thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thất thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Các khả gây thất thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Sự cần thiết phải phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 12 1.2 Nội dung phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh, thành phố 14 1.2.1 Nội dung phòng thất thu thuế thu nhập nhân .14 1.2.2 Nội dung chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 20 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác phịng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 22 1.3.1 Nhân tố khách quan 22 1.3.2 Nhân tố chủ quan 25 1.4 Kinh nghiệm phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.4.1 Kinh nghiệm phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.4.2 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Cao Bằ ng .30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG PHÒNG CHỐNG THẤT THU THUẾ 32 THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH CAO BẰNG 32 2.1 Tình hình nộp thuế thu nhập cá nhân ngƣời nộp thuế địa bàn tỉnh Cao Bằng 32 2.1.1 Khái quát tỉnh Cao Bằng 32 2.1.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Cao Bằng .33 2.1.3 Các đối tượng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân chủ yếu địa bàn tỉnh Cao Bằng .35 2.1.4 Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2016-2018 36 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 37 2.2.1 Thực trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân 37 2.2.2 Phân tích cơng tác phịng thất thu triển khai thực 40 2.2.3 Phân tích thực trạng công tác chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 51 2.3 Đánh giá cơng tác phịng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 57 2.3.1 Điểm mạnh 57 2.3.2 Điểm yếu 58 2.3.3 Nguyên nhân điểm mạnh, điểm yếu phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 61 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH CƠNG TÁC PHỊNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH CAO BẰNG 66 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện phịng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 66 3.1.1 Dự báo tình hình thu nhập khả thất thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Cao Bằng 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác phịng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 67 3.2 Giải pháp đẩy mạnh phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 69 3.2.1 Các biện pháp đẩy mạnh phòng thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 69 3.2.2 Các biện pháp đẩy mạnh chống thất thu thuế thu nhập cá nhân 75 3.2.3 Điều kiện thực giải pháp phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 77 3.3 Một số kiến nghị 80 3.3.1 Đối với Bộ Tài 80 3.3.2 Đối với quyền địa phương .82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I Từ viết tắt Tiếng Việt STT Tên đầy đủ Chữ viết tắt BTC Bộ tài CNTT Cơng nghệ thơng tin CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế HTKK Hỗ trợ kê khai iHTKK Khai thuế qua mạng KK&KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NTĐT Nộp thuế điện tử 12 QLT Quản lý thuế 13 TCT Tổng cục Thuế 14 TN.CN Thu nhập cá nhân 15 TTHC Thủ tục hành 16 UBND Ủy ban nhân dân II Từ viết tắt tiếng Anh STT Chữ viết tắt Tên đầy đủ tiếng Anh Tên đầy đủ tiếng Việt Association of Southeast Hiệp hội quốc gia Đông Asian Nations Nam GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm quốc nội TMS Tax Managment System Phần mềm quản lý thuế tập trung WTO World Trade Organization Tổ chức thương mại giới ASEAN DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thực trạng thất thu thuế thu nhập nhân tỉnh Cao Bằng 38 Bảng 2.2 Kết công tác tuyên truyền Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 40 Bảng 2.3 Kết khảo sát người nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 42 Bảng 2.4 Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 44 Bảng 2.5 Tỷ trọng cán phận tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 46 Bảng 2.6 Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân địa bàn 47 Bảng 2.7 Kết khảo sát người nộp thuế công tác cấp mã số thuế 48 Bảng 2.8 Kết kê khai thuế thu nhập cá nhân năm 2016 – 2018 49 Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế thu nhập nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 53 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế 17 Hình 1.2 Quy trình đăng ký thuế TN.CN qua website Tncnonline.com.vn 18 Hình 1.3 Mơ hình hỗ trợ kê khai thuế 19 Hình 1.4 Mơ hình gửi tờ khai thuế qua mạng 20 Hình 2.1 Cơ cấu máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 34 Hình 2.2 Tổng thu nội địa Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2016 - 2018 35 Hình 2.3 Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân từ 2016 – 2018 36 Hình 2.4 Thực trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Cao Bằng từ năm 2016 – 2018 39 Hình 2.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 52 Hình 2.6 Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập 55 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ HẠNH PHÕNG CHỐNG THấT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƢƠNG MẠI Mã ngành: 8340410 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, năm 2019 i TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết Thuế thu nhập cá nhân ngày chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, thực tế, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tồn nhiều bất cập dẫn đến suy giảm nguồn thu vào NSNN Để Luật thuế Thu nhập cá nhân nhanh chóng phát huy vai trị sống, đảm bảo cơng người nộp thuế, tránh thất thu, ngành Thuế cần tiếp tục nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế khu vực Hoạt động phòng chống thất thu thuế TN.CN mặt công tác quan trọng quản lý tài nhà nước Hoạt động bao gồm mặt công tác như: Quản lý cá nhân thuộc diện khai, nộp thuế, tính thuế khoản khấu trừ theo quy định pháp luật thuế; Tuyên truyền, phổ biến đường lối Đảng, sách Nhà nước, quy định pháp luật thuế TN.CN, góp phần nâng cao nhận thức người dân tác dụng thuế nói chung thuế TN.CN nói riêng nghiệp bảo vệ, xây dựng phát triển đất nước, từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng phát huy tốt vai trị phịng chống Thất thu thuế TN.CN địa bàn Cục Thuế Chi cục Thuế tổ chức triển khai thực tốt văn quy phạm Pháp luật thuế TN.CN Cán làm công tác QLT TN.CN tập huấn, nắm quy định Luật thuế TN.CN văn hướng dẫn thi hành Cục Thuế Chi cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TN.CN Tuy nhiên cịn tồn khơng hạn chế cơng tác QLT TN.CN người có thu nhập địa bàn Ví dụ Cục Thuế tỉnh Cao Bằng chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh người nộp thuế, công tác kiểm tra, kiểm soát khấu trừ thuế nguồn, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, mở dịch vụ hộ gia đình có nơi chưa chặt chẽ,… Nhận thức rõ nâng cao hiệu công tác QLT TN.CN nhằm góp phần tránh thất nguồn thu cho NSNN, mạnh dạn chọn đề tài nghiên cứu: “Phịng 73 3.2.1.2 Đẩy mạnh cơng tác tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân (i) Tăng cường kiểm soát kê khai thuế Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng Chi cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế Ngành thuế cần phát triển nhiều hình thức tun dương, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TN.CN vào ngân sách nhà nước đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TN.CN Cục Thuế tỉnh Cao Bằng cần giao phòng, đội kê khai kế toán thuế thường xuyên rà soát mã số thuế để nắm bắt kịp thời đối tượng nộp thuế nhằm kiểm sốt, theo dõi phục vụ cho cơng tác quản lý chặt chẽ Đồng thời, quan thuế cấp trọng việc rà sốt thơng tin NNT ứng dụng điện tử, kịp thời đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi CQT để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác QLT Đẩy mạnh thực triệt để việc thực chế khấu trừ thuế TN.CN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Muốn vậy, Cục Thuế phải tổ chức hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần làm cho đơn vị chi trả thu nhập thấy rõ trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế; xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Quản lý thu nhập đối tượng nộp thuế yếu tố quan trọng, thường coi cốt lõi chế quản lý thuế TN.CN Do tính chất khác loại thu nhập: thu nhập từ lao động, sản xuất kinh doanh, thu nhập từ đầu tư tài , phương thức quản lý loại thu nhập có đặc thù riêng  Quản lý thu nhập từ kinh doanh: Đối với cá nhân kinh doanh, quản lý doanh thu vấn đề cốt lõi Thực tế nay, nhiệm vụ quản lý hộ kinh doanh đội thuế phường, xã trực tiếp thực Ở địa bàn thực uỷ nhiệm thu, việc thu nộp giao cho uỷ nhiệm thu Đối với hộ khoán, duyệt thuế đồng thời duyệt thuế TN.CN thuế giá trị gia tăng khoán ổn định cho năm, đảm bảo thống khai thuế thu nhập cá nhân khai thuế giá trị gia tăng 74 thời điểm Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai việc nộp thuế thu nhập cá nhân thực theo chế tự khai, tự nộp Thực rà soát đơn vị, hộ cá thể có hoạt động sản xuất kinh doanh chưa đăng ký kinh doanh, chưa có MST, chưa thực kê khai nộp thuế đưa vào danh sách quản lý để thực công tác kiểm tra yêu cầu đối tượng thực nộp thuế theo quy định  Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ hình thức trúng thưởng: phương thức quản lý kết hợp khấu trừ nguồn tự khai toán cá nhân Hàng tháng, đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, kê khai nộp số thuế khấu trừ vào ngân sách nhà nước Hết năm, đơn vị chi trả phải khai toán số thuế khấu trừ thu nhập chi trả cho cá nhân năm  Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng, chuyển nhượng vốn, cá nhân có thu nhập kê khai trực tiếp với quan thuế nơi cư trú theo lần phát sinh Đội thuế thu nhập cá nhân chịu trách nhiệm quản lý cá nhân có khoản thu nhập Cục Thuế tỉnh Cao Bằng cần đưa hình thức hỗ trợ, tạo thuận lợi thủ tục nhằm khuyến khích NNT thực nộp thuế theo phương pháp tự tính, tự khai tự nộp thuế Đối với hộ kinh doanh nhỏ cần xây dựng thủ tục thật đơn giản để dễ thực Thực quy trình chung, phận xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế CQT cần rà soát đưa hệ thống để quản lý, phát trường hợp không nộp tờ khai thuế không nộp đủ thuế, phát thông báo nhắc nhở cung cấp thông tin cho phận tra kiểm tra, cưỡng chế thuế Bộ phận kiểm tra thuế, tra thuế lựa chọn đối tượng có tượng có rủi ro cao để thực tra, kiểm tra tiến hành xử lý hành vi vi phạm thuế Bộ phận cưỡng chế thuế thực biện pháp xử lý đôn đốc cưỡng chế trường hợp chây ỳ nợ thuế kéo dài 75 (ii) Đa dạng hóa hình thức thu thuế Cần đa dạng hóa hình thức thu thuế TN.CN Hiện nay, thuế TN.CN sắc thuế khác chủ yếu thu kho bạc nhà nước, người nộp thuế tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, cơng chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng… khó áp dụng Vì vậy, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng cần cải tiến phương pháp thu, trọng phát triển hình thức thu qua ngân hàng, giúp NNT tiết kiệm thời gian, công sức lại, ngành thuế hạn chế tình trạng thiếu cán bộ, cán thuế giảm tải công việc, hạn chế sai sót 3.2.2 Các biện pháp đẩy mạnh chống thất thu thuế thu nhập cá nhân (i) Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TN.CN Phải tuyển dụng bố trí cán có lực, phẩm chất tốt vị trí tác tra, kiểm tra thuế; Vì số cán làm công tác tra, kiểm tra chưa đáp ứng nghiệp vụ, khơng đọc, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến tượng doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây Thất thu thuế Mặt khác thực chế quản lý tự khai tự nộp, NNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Nên ngành thuế chưa kiểm soát NNT CQCT để thất thu thuế TN.CN số cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Cục Thuế cần tuyên truyền NNT tuân thủ Luật thuế hỗ trợ NNT, phải nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm CQT, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định 76 trốn thuế NNT, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng cán thuế với NNT Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu NSNN Vì vậy, thời gian tới CQT cần tăng cường công tác tra kiểm tra việc kê khai thuế NNT để phát trường hợp cố tình kê khai sai để trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2020, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Đảm bảo 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế (ii) Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc loại nợ xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 77 (iii) Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định NNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 3.2.3 Điều kiện thực giải pháp phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 3.2.3.1 Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực - Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, công tác ngành Cán thuế phải đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn kê khai gian lận, trốn thuế TN.CN - Tổ chức buổi thảo luận, trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý, xử lý trường hợp xảy thực tế Đây dịp cho cán thuế trao đổi kinh nghiệm, chia sẻ kiến thức, hiểu biết cơng việc, cách xử lý thân tình phát sinh thực tế Những dịp trao đổi khiến cho cán thuế khơng bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian khơng hài lịng NNT, giúp cán thuế hiểu hơn, thêm gắn bó, đồn kết hợp tác công việc, mang lại hiệu chung cho cơng tác QLT TN.CN - Nâng cao trình độ cho cán thuế, đặc biệt cán thuế Chi cục, đội thuế Cục Thuế cần kịp thời đào tạo đảm bảo cho cán thuế làm nhiệm vụ chuyên môn sử dụng thành thạo vi tính, phần mềm quản lý thuế, phần mềm ứng dụng tin học để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác theo dõi, quản lý thuế - Đẩy mạnh công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, 78 việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra Trang bị cho cán thuế đầy đủ kiến thức sách kinh tế, tài chính, pháp luật liên quan tới thuế, kinh nghiệm quản lý thuế nước khác giới, yêu cầu trình hội nhập, kỹ kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý Nhà nước, phương pháp tra, kiểm tra…để cán thuế có đầy đủ kiến thức cần thiết phục vụ cho công tác quản lý - Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cán thể chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý đơn vị, tìm phương pháp, cách thức xử lý cơng việc hiệu nhanh chóng hiệu - Bên cạnh trọng việc xây dựng đời sống tinh thần cho cán công nhân viên ngành thuế để cán bộc lộ tài năng, tính cách thân Các hoạt động văn nghệ, thể thao giúp cho cán thư giãn sau làm việc căng thẳng, nâng cao tinh thần đoàn kết, tập thể thơng qua giúp cho cán đồn kết, hiểu rõ hơn, tạo điều kiện cho cơng việc hồn thành có hiệu - Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế, công việc quan trọng đặc thù ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, cán thuế thiếu lĩnh dễ bị mua chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo nguồn thu cho NSNN 3.2.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin đầu tư sở hạ tầng Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế TN.CN diện rộng, mở rộng tập trung hóa liệu quản lý thuế loại thuế đối tượng hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ toàn địa bàn, hoàn thiện triển khai thực ứng dụng hỗ trợ nhằm nâng cao chất lượng hiệu thực chức quản lý thuế 79 Xây dựng sở liệu tập trung, thơng tin đầy đủ xác NNT tình hình thu, nộp thuế, củng cố nâng câp sở liệu tập trung doanh nghiệp xây dựng từ giai đoạn trước phục vụ cho công tác điều hành QLT theo phương pháp quản lý rủi ro; hình thành sở liệu quản lý thuế TN.CN Tổng cục Thuế; xây dựng Kho sở liệu thí điểm lưu giữ thông tin nhận từ bên thứ (Cơ quan đăng ký kinh doanh; Hải quan; Ngân hàng, ) Phát triển triển khai phần mềm đại hóa Văn phịng: bao gồm: Quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành thuế Tiến hành rà sốt lại hệ thống máy tính đơn vị, lập danh sách máy tính cần thay thế, máy tính cần nâng cấp để kịp thời sửa chữa Hoàn thành hệ thống mạng nội để việc trao đổi thơng tin, số liệu phịng ban, phận quản lý chức Việc lấy số liệu, cung cấp thơng tin cần thiết từ dễ dàng Thực việc ứng dụng tin học tới đội thuế liên phường xã, đặc biệt đội thuế Chi cục Thuế huyện xa Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục Thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan như: Ngân hàng, Cục Thuế, Kho bạc để rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin số thuế nộp NNT phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt Xây dựng hoàn thiện trang Web riêng ngành để phục vụ NNT, xem nơi NNT trao đổi thông tin với CQT ngành chức địa bàn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế với Hiện nay, Cục Thuế triển khai áp dụng hình thức kê khai qua mạng cho NNT địa bàn Kết hợp với việc hướng dẫn người nộp thuế thực phần mềm, ứng dụng vào kê khai nộp thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, đặc biệt, triển 80 khai hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS); thuế điện tử Etax; kiểm tra thuế TN.CN cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi trở lên ứng dụng TMS theo đạo hướng dẫn Tổng cục Thuế Từ đó, giúp NNT thực thi đầy đủ quyền nghĩa vụ nộp thuế TN.CN, góp phần hồn thành nhiệm vụ thu NSNN từ lĩnh vực thuế TN.CN 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Để thực tốt giải pháp phòng, chống thất thu thuế TN.CN Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, thời gian tới Nhà nước cần nhanh chóng hồn thiện sách pháp luật thuế TN.CN, cụ thể sau: - Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh người nộp thuế người phụ thuộc cho phù hợp với địa phương, phù hợp với phát triển kinh tế, xã hội Việt Nam Nền kinh tế Việt Nam giai đoạn phát triển, ngân sách khó khăn, ln tình trạng vay nợ, sách an sinh xã hội chưa thể đạt trình độ nước Do đó, trước tính thuế phải tính giảm trừ gia cảnh cho NNT người phụ thuộc để người nộp thuế đảm bảo nhu cầu thiết yếu ăn mặc, lại, học hành - Đổi phương thức đánh thuế theo hướng đánh thuế tổng thu nhập Để quán triệt nguyên tắc cơng sách thuế TN.CN cần áp dụng phương pháp đánh thuế tổng nguồn thu nhập áp dụng biểu thuế lũy tiến phần Điều có nghĩa là: Tất hình thức thu nhập từ nguồn phải tổng hợp thành tổng thu nhập chung, sau giảm trừ gia cảnh, phần thu nhập tính thuế cịn lại áp dụng biểu thuế lũy tiến phần Việc tổng hợp tồn thu nhập để tính thuế TN.CN theo biểu thuế lũy tiến phần đảm bảo cơng thực sách thuế TN.CN - Xây dựng Biểu thuế lũy tiến phần tổng thu nhập phù hợp Đề xuất biểu thuế lũy tiến phần tổng thu nhập xây dựng 81 dựa sở sau: + Xác định mức khởi điểm nộp thuế TN.CN: Theo số liệu Tổng cục Thống kê, năm 2004 mức độ chênh lệch thu nhập nhóm cá nhân có thu nhập thu nhập thấp lần, năm 2010 chênh lệch tăng lên 9,2 lần, năm 2014 9,7 lần năm 2016 9,8 lần Như vậy, khoảng cách chênh lệch thu nhập Việt Nam người giàu người nghèo ngày giãn rộng sau 10 năm tỷ lệ giãn rộng tăng thêm khoảng 2,7 – 2,8 lần Điều cho thấy, muốn giảm bất bình đẳng thu nhập gia tăng phải tăng điều tiết vào nhóm có thu nhập cao để giảm chênh lệch thu nhập nhóm thu nhập cao nhóm thu nhập thấp Việc tăng khởi điểm chịu thuế nhằm giảm mức chịu thuế cá nhân có thu nhập thấp Tuy nhiên, có nhiều bậc thuế dẫn đến hậu quả: (i) Tạo bất hợp lý điều tiết thu nhập số nhóm đối tượng nộp thuế; (ii) Sự giãn cách bậc hẹp, dẫn đến tình trạng dễ nhảy bậc thuế tổng hợp thu nhập vào cuối năm, làm tăng số thuế phải nộp, số lượng phải tốn thuế tăng cách khơng cần thiết, số thuế phải nộp thêm khơng nhiều Vì vậy, việc điều chỉnh số lượng bậc thuế giảm từ bậc xuống - bậc hợp lý phù hợp xu chung giới Xác định mức thuế suất phù hợp cho bậc thuế: Khi giảm số bậc thuế, đồng thời xác định thuế suất thấp cao mức 10% 35% coi phù hợp việc lựa chọn mức thuế suất chẵn: 10%; 20%; 30% có hiệu mức thuế lẻ: 5%; 15% 25% Trên sở đó, Biểu thuế lũy tiến phần tổng thu nhập có tác động tích cực làm tăng tỷ lệ động viên thuế TN.CN người có thu nhập cao, giảm khoảng cách chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp, đảm bảo cơng phân phối thu nhập 82 3.3.2 Đối với quyền địa phương Kiến nghị với UBND tỉnh Cao Bằng Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống Thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố Kiến nghị UBND huyện, thị xã, thành phố Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế kiến nghị UBND huyện, thị xã, thành phố: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TN.CN Sự phối hợp quan, ban ngành: Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác phải trọng Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Bộ Giáo dục Đào tạo, Bộ Văn hóa thơng tin… xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho đội ngũ báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp III Thường xuyên tổ chức thi “tìm hiểu thuế” 83 Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc QLT TN.CN quan thuế Hiện nay, lượng tiền mặt giao dịch lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận, trốn thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ Tài Ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TN.CN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 84 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế TN.CN ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để thuế TN.CN thực đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch góp phần quan trọng vào NSNN địa phương cơng tác phịng chống thất thu thuế TN.CN Cục Thuế tỉnh Cao Bằng phải thực hiệu Những năm qua, cơng tác phịng chống thất thu thuế TN.CN Cục Thuế tỉnh Cao Bằng có thành tựu Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TN.CN Số lượng cá nhân cấp MST tăng dần qua năm Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TN.CN cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế Tổ chức quản lý thu thuế Cục Thuế tổ chức theo chức hạn chế tiêu cực công tác quản lý theo kiểu “khép kín” Bên cạnh kết trên, cơng tác phịng chống thất thu thuế TN.CN Cục Thuế tỉnh Cao Bằng tồn số hạn chế Hiện nay, việc quy định MST cho NNT chưa thực cách đầy đủ, công tác QLT TN.CN NNT gặp nhiều khó khăn Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu cầu, nhiều trường hợp quan, đơn vị, cá nhân nộp thuế chưa nắm rõ quy định thủ tục tính thuế, kê khai, nộp thuế Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh NNT Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều, chủ yếu thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân thường kèm với loại thuế khác Vẫn tồn tình hình nợ đọng thuế TN.CN địa bàn chí cịn có xu hướng gia tăng Trên sở đánh giá hạn chế công tác này, tác giả đề xuất nhiều giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phịng chống thất thu thuế TN.CN địa bàn thời gian tới Tuy nhiên thời gian nghiên cứu trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để luận văn hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/ 2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế TN.CN, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TN.CN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TN.CN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TN.CN; Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 16/5/2015 hướng dẫn thực hiệ thuế GTGT TN.CN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TN.CN quy định Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật vè thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành sửa đổi số điều của Luật thuế sửa đỏi, bổ sung mốt số điều Nghị định thuế Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 v/v quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế trực thuộc Tổng cục thuế Bùi Xuân Lưu, Nguyễn Hữu Khải, Nguyễn Xuân Nữ (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nhà xuất Giáo dục Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, Báo cáo tổng kết công tác thuế tài liệu thanh, kiểm tra thuế qua năm Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, Báo cáo tổng kết hoạt động qua năm G.Jege (1998), Tài cơng, NXB Thống kê; Hồng Đức Thân (2012), Giáo trình Kinh doanh thương mại, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Joseph E.Stiglitz (2002), Giáo trình Kinh tế học cơng cộng, NXB Thống kê 10 Mai Văn Áng (2014), Hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế Đại học Quốc gia, Hà Nội 11 Nguyễn Ngọc Hải (2016), Quản lý UBND huyện Phù Cừ, tỉnh Hưng ên phát triển thương mại bền vững, Luận Văn Thạc sĩ kinh tế - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 12 Nguyễn Quang Đại (2013), Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam, luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Nguyễn Xuân Thành (2012), Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TN.CN, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Phạm Phương Anh (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cảu Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, Luận văn thạc sĩ Đại học Đông Đô 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TN.CN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII 17 Thủ tướng Chính phủ (2014), Quyết định số 512/QĐ-TTg ngày 11/4/2014 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Cao Bằng đến năm 2020, định hướng đến năm 2025 18 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nước (2013), Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài 19 Tổng cục Trưởng cục Trưởng Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng thuộc Cục Thuế 20 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 21 Website: https://www.tncnonline.com.vn; thuedientu.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Kính chào Ơng/Bà! Để thực luận văn tốt nghiệp công tác phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Cao Bằng, tơi mong Ơng/Bà bớt chút thời gian để thực bảng khảo sát Tơi xin cam đoan kết khảo sát hồn tồn sử dụng cho mục đích nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Ơng/Bà! Tiêu chí Cơng tác tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân thực thường xuyên Các hình thức tuyên truyền gần gũi có hiệu cao Cơng tác hỗ trợ người nộp thuế thực nhanh chóng, đáp ứng nhu cầu Thủ tục cấp MST đơn giản, nhanh chóng Cơng tác thơng tin cấp MST phổ biến Khơng Bình hài lịng thƣờng Hài lòng