MỤC LỤC Trang Phần 1 MỞ ĐẦU 1 1 1 Lý do lựa chọn đề án 1 1 2 Mục tiêu của đề án 2 1 3 Nhiệm vụ của đề án 3 1 4 Giới hạn của đề án 3 Phần 2 NỘI DUNG 4 2 1 Căn cứ xây dựng đề án 4 2 2 Nội dung cơ bản củ[.]
MỤC LỤC Trang Phần MỞ ĐẦU 1.1 Lý lựa chọn đề án .1 1.2 Mục tiêu đề án 1.3 Nhiệm vụ đề án 1.4 Giới hạn đề án Phần NỘI DUNG .4 2.1 Căn xây dựng đề án 2.2 Nội dung đề án 18 2.3 Tổ chức thực đề án 30 2.4 Dự kiến hiệu đề án 35 Phần KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .38 3.1 Kết luận .38 3.2 Kiến nghị .38 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 PHỤ LỤC .42 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNNN DNNQD : Doanh nghiệp Nhà nước : Doanh nghiệp quốc doanh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN&CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Số lượng trình độ cán bộ, công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 21 Bảng 2.2: Tỷ lệ nợ thuế tổng thu ngân sách giai đoạn 2011 – 2015 .23 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 20 Phần MỞ ĐẦU 1.1 Lý lựa chọn đề án Hoàn thành tiêu thu ngân sách nhà nước (NSNN) nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao, hàng năm Cục Thuế tỉnh Cao Bằng phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều giải pháp quản lý thu mặt công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế, Kê khai Kế toán thuế, Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hoạt động sản xuất, kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN, số thu năm sau cao năm trước Với thành tích đạt được, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng khơng đóng góp cho phát triển tỉnh Cao Bằng nói riêng mà cịn góp phần định cho nghiệp phát triển toàn ngành Thuế phát triển kinh tế, xã hội đất nước nói chung Trong vài năm trở lại đây, vấn đề nợ thuế lên đòi hỏi ngành Thuế phải thực liệt nhiều giải pháp để đôn đốc thu nộp thuế hạn vào Ngân sách nhà nước Có nhiều nguyên nhân dẫn đến nợ thuế sơ hở sách thuế, chây ỳ người nộp thuế để chiếm dụng tiền thuế nợ, nguyên nhân khó khăn sản xuất kinh doanh,… Trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng quản lý, vấn đề nợ thuế nhức nhối, nhiều năm tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu NSNN mức cao, chưa đạt tiêu thu nợ Tổng cục Thuế giao Thực tế đặt yêu cầu cho quan thuế làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tăng cường nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước Trong việc thu dứt điểm nợ cũ hạn chế thấp nợ phát sinh nhiệm vụ quan trọng Với ý nghĩa Tôi chọn đề án nghiên cứu “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2016 - 2020” với mong muốn góp phần thực tốt khâu công tác Quản lý thuế, hạn chế thấp nợ thuế, chống thất thu, tăng cường thu Ngân sách nhà nước, đồng thời xây dựng đội ngũ cán làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chuyên nghiệp – hiệu 1.2 Mục tiêu đề án 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo hướng: tổng kết thực tiễn, tham mưu Tổng cục Thuế hoàn thiện thể chế quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế; đội ngũ cán bộ, công chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tăng cường đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo khoản nợ thuế phân loại, theo dõi đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ Người nộp thuế tiếp cận với sách thuế kịp thời, trách nhiệm ngân sách nhà nước trở thành ý thức tự giác 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN&CCNT) địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, từ kiến nghị số giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn, cụ thể: Một là, bước hoàn thiện máy quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế, hàng năm tổ chức 01 lớp tập huấn cho cán bộ, công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cử cán đào tạo trình độ cao học, đại học Hai là, hạn chế nợ phát sinh lớn, giai đoạn 2016 – 2018 phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu NSNN năm đó, giai đoạn 2019-2020 phấn đấu tỷ lệ khơng vượt 3% Ba là, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, hàng năm tổ chức 01 Hội nghị giải đáp vướng mắc khó khăn cho người nộp thuế Đến năm 2020: Xây dựng mơ hình tổ chức, quản lý hợp lý, theo hướng chun mơn hóa, chun nghiệp hóa, đại hóa cao; đổi quy trình tác nghiệp 100% cán bộ, công chức làm công tác thu nợ có trình độ đại học; 100% cán đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; 100% cán bộ, công chức xử lý thành thạo phần mềm quản lý; 100% lãnh đạo Phịng có trình độ lý luận tương đương cao cấp trị trở lên; 100% người nộp thuế quản lý phải quan thuế tuyên truyền sách thuế có thay đổi nhiệt tình hướng dẫn, hỗ trợ 1.3 Nhiệm vụ đề án - Làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; - Đánh giá khái quát thực trạng nợ thuế tình hình cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2011 - 2015; rõ nguyên nhân ưu điểm, khuyết điểm rút số kinh nghiệm - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2016 - 2020 Giải pháp phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế; gắn với hiệu cơng tác thuế nói chung; phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh; phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội địa phương phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức sản xuất kinh doanh xã hội 1.4 Giới hạn đề án - Đề án tập trung nghiên cứu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng quản lý - Giới hạn thời gian nghiên cứu xác định từ năm 2011 đến năm 2015 - Thời gian thực đề án áp dụng cho giai đoạn 2016 – 2020 Phần NỘI DUNG 2.1 Căn xây dựng đề án 2.1.1 Căn khoa học, lý luận 2.1.1.1 Căn khoa học Các đề án, đề tài khoa học khảo sát thực trạng công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng 2.1.1.2 Căn lý luận a) Một số vấn đề Quản lý nợ thuế Một số khái niệm Thuế đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Khi nhà nước xuất hiện, để đảm bảo tồn hoạt động mình, nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần cải xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Việc huy động, tập trung cải thực cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế khoản thu nhập chuyển giao cách bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước, pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” Tuy nhiên, thực tiễn nhiều lý khác nhau, người nộp thuế chưa nộp không nộp thuế cho nhà nước theo thời hạn quy định, từ hình thành nên khoản nợ thuế Như nợ thuế khái niệm “là khoản tiền thuế; phí, lệ phí; khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc Ngân sách nhà nước quan thuế quản lý thu theo quy định pháp luật (gọi chung tiền thuế) hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào Ngân sách nhà nước Người nợ thuế tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế cịn nợ khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác theo quy định văn quy phạm pháp luật Thời điểm bắt đầu tính nợ khoản thuế nợ ngày ngày hết hạn nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Thời điểm kết thúc tính nợ khoản thuế nợ ngày khoản nợ nộp vào NSNN; ngày có hiệu lực thi hành văn xóa nợ, miễn nộp xử lý hình thức khác Khoản nợ số tiền thuế bắt đầu tính nợ hay gọi bắt đầu phát sinh tiền thuế nợ Số ngày nợ thuế khoản thuế nợ khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm kết thúc tính nợ, bao gồm ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định pháp luật Như vậy, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước cơng tác quản lý nợ thuế công tác quan trọng công tác quản lý thuế nói chung Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế Ngoài ra, để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, thực nghiêm kỷ cương, kỷ luật thuế, Nhà nước quy định hành vi nợ thuế phải nộp khoản tiền chậm nộp tiền thuế, gọi tiền chậm nộp tiền thuế Tiền chậm nộp tiền thuế khoản tiền mà người nộp thuế phải nộp (ngoài số tiền thuế nợ) tính số tiền thuế nợ số ngày nợ thuế khoản nợ Đặc điểm nợ thuế Thứ nhất: Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến Như biết, hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, nhiên sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đánh vào thu nhập thể nhân hay pháp nhân kinh tế Vì vậy, người nộp thuế (NNT) thường có xu hướng trốn tránh thuế Tình hình đặc biệt nghiêm trọng điều kiện nước phát triển, có Việt Nam nay, mà nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất tốt đẹp lợi ích việc nộp thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho quan thuế để thu thuế theo pháp luật Thứ hai: Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế Quy phạm pháp luật thuế quy tắc xử có tính bắt buộc chung nhà nước đặt đảm bảo thực để điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Trong quy định pháp luật thuế luôn đề cập đến phạm vi điều chỉnh như: mức nộp thuế, người nộp thuế thời gian phải nộp thuế Như vậy, hành vi nợ thuế hành vi vi phạm luật thuế người nộp thuế cách chậm nộp không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo quy định pháp luật thuế Thứ ba: Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế Trốn thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế hình thức, thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN Còn nợ thuế hành vi dây dưa, chậm nộp thuế thời hạn nộp theo quy định pháp luật Tất nhiên, số trường hợp việc nợ thuế hành vi nằm chuỗi hành vi nhằm trốn thuế Chẳng hạn như, số doanh nghiệp cố tình nợ số thuế lớn sau bỏ trốn khơng thực nghĩa vụ nộp thuế Thứ tư: Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế Tránh thuế hành vi lợi dụng sơ hở luật thuế để giảm nghĩa vụ thuế Đây hành vi vi phạm pháp luật Còn nợ thuế khác hồn tồn chất, nghĩa vụ luật pháp xác định cố tình dây dưa, chậm nộp Phân loại tiền thuế nợ - Tiền thuế nợ từ 01 đến 30 ngày: số tiền thuế thời hạn nộp từ 01 đến 30 ngày NNT chưa nộp vào NSNN; - Tiền thuế nợ từ 31 đến 60 ngày: số tiền thuế thời hạn nộp từ 31 đến 60 ngày NNT chưa nộp vào NSNN; - Tiền thuế nợ từ 61 đến 90 ngày: số tiền thuế thời hạn nộp từ 61 đến 90 ngày NNT chưa nộp vào NSNN; - Tiền thuế nợ từ 91 ngày đến 120 ngày: số tiền thuế thời hạn nộp từ 91 ngày đến 120 ngày NNT chưa nộp vào NSNN; - Tiền thuế nợ từ 121 ngày trở lên: số tiền thuế thời hạn nộp từ 121 ngày trở lên NNT chưa nộp vào NSNN; - Tiền thuế khiếu nại: số tiền thuế mà NNT phải nộp NSNN theo quy định NNT có văn gửi quan thuế khiếu nại số tiền thuế phải nộp, quan thuế giai đoạn giải khiếu nại ... chọn đề án nghiên cứu ? ?Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2016 - 2020” với mong muốn góp phần thực tốt khâu công tác Quản lý thuế, hạn chế. .. cứu thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN&CCNT) địa bàn Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, từ kiến nghị số giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn, cụ thể:... máy quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế, hàng năm tổ chức 01 lớp tập huấn cho cán bộ, công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cử cán đào tạo trình độ cao học,