LỜI MỞ ĐẦU LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan đề tài luận văn “Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương” là công trình nghiên cứu độc lập của học viên dưới sự định hướng[.]
LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan đề tài luận văn “Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương” công trình nghiên cứu độc lập học viên định hướng dẫn PGS.TS Mai Văn Bưu Luận văn thực trình học tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân Tất tài liệu, số liệu mà học viên sử dụng luận văn có nguồn trích dẫn rõ ràng, không vi phạm quy định pháp luật Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố ấn phẩm cơng trình nghiên cứu Học viên xin cam đoan điều thật chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Ban Giám hiệu Nhà trường, trước Ban chủ nhiệm Khoa giáo viên hướng dẫn HỌC VIÊN Trần Thị Thu Hà LỜI CẢM ƠN Học viên xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Mai Văn Bưu tận tình hướng dẫn suốt trình thực nghiên cứu Học viên xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy, cô giáo khoa Khoa học quản lý - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đào tạo giúp đỡ khoa học q trình hồn thiện nghiên cứu Học viên xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Hải Dương anh chị em đồng nghiệp nhiệt tình hỗ trợ thơng tin, góp ý phân tích sâu sắc nội dung liên quan đến đề tài nghiên cứu Trân trọng HỌC VIÊN Trần Thị Thu Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC THỰC THI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH 1.1 Luật thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung chủ yếu Luật thuế thu nhập cá nhân 14 1.2 Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh 20 1.2.1 Khái niệm tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân 20 1.2.2 Mục tiêu tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh 21 1.2.3 Quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.4 Điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân thành cơng 33 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THỰC THI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƢƠNG 36 2.1 Giới thiệu tỉnh Hải Dƣơng mơ hình tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 36 2.1.1 Giới thiệu tỉnh Hải Dương 36 2.1.2 Cơ cấ u tổ chức bô ̣ máy hành chính Cu ̣c thuế tỉnh Hải Dương 38 2.1.3 Chức và nhiê ̣m vu ̣ quyền hạn củaCục Thuế tỉnh Hải Dương 40 2.1.4 Tình hình nhân củaCục Thuế tỉnh Hải Dương 42 2.2 Kết thực Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 44 2.3 Thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 46 2.3.1 Thực trạng chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương 46 2.3.2 Thực trạng đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương 57 2.3.3 Thực trạng kiểm soát thực Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương 67 2.4 Đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 72 2.4.1 Điểm mạnh tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương 72 2.4.2 Điểm yếu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương 73 2.4.3.Nguyên nhân điểm yếu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương 75 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC THỰC THI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƢƠNG ĐẾN NĂM 2020 77 3.1 Mục tiêu quản lý thuế TNCN yếu tố tác động đến định hƣớng thực thi Luật thuế TNCN giai đoạn tới 77 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNCN đến giai đoạn 2020 địa bàn tỉnh Hải Dương 77 3.1.2 Các yếu tố thuận lợi tác động đến định hướng thực thi Luật thuế TNCN giai đoạn tới 78 3.1.3 Những khó khăn, thách thức tác động đến định hướng thực thi Luật thuế TNCN giai đoạn tới 79 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 81 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 83 3.3.1 Hoàn thiện chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân 83 3.3.2 Hoàn thiện đạo thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân 87 3.3.3 Hồn thiện kiểm sốt thực Luật thuế thu nhập cá nhân 94 3.4 Một số kiến nghị để thực giải pháp 97 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 97 3.4.2 Kiến nghị với tỉnh Hải Dương 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân UV Ủy viên DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ mục tiêu tiêu chí đánh giá thực mục tiêu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh 21 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ giai đoạn trình tổ chức thực thi Luật thuế TNCN 22 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ cấu tổ chức máy Ban đạo thực Luật thuế TNCN tỉnh 23 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu máy Cục thuế tỉnh Hải Dương 39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu Ban đạo Luật thuế TNCN tỉnh Hải Dương 48 BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế luỹ tiến phần 18 Bảng 1.2 Biểu thuế suất toàn phần 18 Bảng 2.1 Tình hình nhân Cục thuế tỉnh Hải Dương 43 Bảng 2.2 Tổng hợp kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hải Dương từ năm 2009 đến năm 2013 phân theo nguồn thu 45 Bảng 2.3 Kế hoạch hàng năm triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân tỉnh Hải Dương 51 Bảng 2.4 Tình hình truyền thơng Luật thuế TNCN 58 Bảng 2.5 Tình hình hỗ trợ NNT trình chấp hành Luật thuế TNCN 67 Bảng 2.6 Tổng hợp số thuế TNCN truy thu hàng năm qua công tác tra kiểm tra qua công tác đôn đốc thu nợ 69 Bảng 2.7 Kết đánh giá theo tiêu chí thực mục tiêu tổ chức thực thi Luật thuế TNCN 70 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp điểm yếu phương hướng khắc phục trình tổ chức thực thi Luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Hải Dương 76 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tổng hợp kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hải Dương từ năm 2009 đến năm 2013 44 Biểu đồ 2.2 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hải Dương từ năm 2009 đến năm 2013 theo nguồn thu 46 LỜI MỞ ĐẦU Thuế thu nhập cá nhân đời lâu lịch sử coi sắc thuế quan trọng để thực mục tiêu công xã hội Cho đến nay, thuế thu nhập cá nhân trở thành sắc thuế bản, giữ vai trò trung tâm hệ thống thuế quốc gia giới, đặc biệt nước phát triển Bởi mục tiêu phân phối lại, thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tỉ trọng đóng góp cao tổng nguồn thu ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam, trước luật thuế thu nhập cá nhân đời, Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành từ năm 1991- hình thức thuế thu nhập cá nhân có phạm vi áp dụng hẹp Qua thời gian áp dụng Pháp lệnh, bên cạnh mặt tích cực khơng thể phủ nhận, nhận thấy bất cập định: thiếu công bằng, chưa hiệu quả… nên hạn chế vai trò quan trọng thuế thu nhập cá nhân Hơn nữa, sau 20 năm đổi kinh tế, tình hình điều kiện kinh tế Việt Nam có biến đổi to lớn Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Sự cần thiết thực đề tài Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân đặt giai đoạn đầu chuyển đổi kinh tế, thành phần kinh tế quốc doanh chưa phát triển, thị trường trình hình thành, thu nhập dân cư nhìn chung cịn thấp chưa đa dạng (chủ yếu tiền lương tiền công) Trong bối cảnh đó, Nhà nước sử dụng ba sắc thuế để động viên cho phù hợp với loại thu nhập: thu nhập cá nhân, hộ kinh doanh áp dụng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cao mức bình qn xã hội áp dụng nộp thuế theo pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao; người có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, áp dụng Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động, bất động sản, khoa học công nghệ phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau: thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, từ dịch vụ đầu tư tài chính, Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước đến làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước ngồi tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Trước tình hình trên, sách thuế hành thu nhập cá nhân bộc lộ số hạn chế: Chưa thực đảm bảo cơng bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh không trừ khởi điểm nộp theo mức thuế suất 28% (đến thời điểm năm 2008) thu nhập từ tiền lương, tiền công mức khởi điểm trđ/tháng phải nộp thuế áp dụng thuế suất luỹ tiến phần; áp dụng biểu thuế khác người Việt Nam người nước ngoài, người Việt Nam phải nộp thuế cao người nước (Mức khởi điểm chịu thuế người Việt Nam trđ, người nước trđ) Chính sách thuế hành chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế; chưa có sách thuế điều tiết thống thu nhập cá nhân hạn chế việc khuyến khích cá nhân tích cực lao động, đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, làm giàu đáng Để đảm bảo phát triển kinh tế, xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, việc tiếp tục hồn thiện sách tài hệ thống sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với cơng xã hội xố đói giảm nghèo Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân sở thống ba sắc thuế nêu góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế -xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân sách đắn thể chế hố đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài chính, bảo đảm tính khoa học, cơng bằng, minh bạch Tuy nhiên để đưa Luật thuế thu nhập cá nhân vào thực tế, sống chấp nhận cần phải đặc biệt coi trọng trình tổ chức thực thi Luật Tổ chức thực thi "điều kiện đủ" để Luật thuế thu nhập cá nhân thành công Để Luật thuế thu nhập cá nhân vào sống người dân địa bàn tỉnh Hải Dương, Chính mà tác giả lựa chọn đề tài "Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dƣơng" làm luận văn thạc sỹ với mong muốn xác định trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương, qua đánh giá đưa giải pháp nhằm góp phần thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương thành công Tổng quan nghiên cứu: Ở Việt Nam, trước ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập cá nhân điều chỉnh Pháp lệnh thuế thu nhập cho người có thu nhập cao (áp dụng người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) Qua tìm hiểu, tác giả thấy có cơng trình bật nghiên cứu thuế thu nhập cho người có thu nhập cao “Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam định hướng hoàn thiện” Luận án Phó tiến sỹ khoa học tác giả Vũ Xuân Trường, năm 1995 “Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam” tác giả PGS TS Lê Văn Ái, TS Đỗ Đức Minh, NXB Tài chính, năm 2002 Hai cơng trình nghiên cứu dừng lại việc đánh giá tình hình thực thi Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, phạm vi áp dụng hẹp thuế thu nhập cá nhân, chưa phân tích đầy đủ nội dung sắc thuế thu nhập cá nhân thời gian nghiên cứu từ năm 2001 trở trước, tình hình khơng cịn phù hợp Ngồi ra, cịn có số cơng trình nghiên cứu khác dạng báo đăng báo, tạp chí, báo cáo hội thảo khoa học Những báo từ năm 2006 trở trước nghiên cứu Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao cần thiết phải xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân Nhìn chung, cơng trình đề cập đến thuế thu nhập cá nhân nghiên cứu thời gian trước, chưa phản ánh hết tác động thuế thu nhập cá nhân đến kinh tế biến đổi điều kiện hoàn cảnh nước ta Tháng 11/2007, Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua Luật thuế thu nhập cá nhân thức áp dụng vào ngày 01/01/2009 Đây bước tiến đáng khích lệ việc xây dựng sách thuế thu nhập bảo đảm tính khoa học, cơng bằng, minh bạch, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta Đã có số đề tài nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân như: Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội” tác giả Dương Thị Nguyên, năm 2011 Mục tiêu nghiên cứu luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội, nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội Từ đề giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội để phát huy tốt vai trò Luật thuế TNCN; Đề tài " Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh" tác giả Nguyễn Thị Nụ, năm 2013 Mục tiêu nghiên cứu luận văn sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế TNCN Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh; Đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn thành phố Hà Nội” tác giả Trần Quỳnh Chi, năm 2011 Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn thành phố Hà Nội Đề tài nêu lên thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn Thành phố Hà Nội đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn Thành phố Hà Nội