Quản lý thu thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế huyện can lộc tỉnh hà tĩnh đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  LÊ THỊ BÍCH PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI ĐỨC THỌ HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lê Thị Bích Phương LỜI CẢM ƠN Sau thực xong luận văn thạc sĩ này, Tôi xin gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Bùi Đức Thọ, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tạo điều kiện thuận lợi cho Tơi suốt q trình học tập thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Khoa học quản lý trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền dạy cho kiến thức quý báu để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô Viện Đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân hướng dẫn hỗ trợ thời gian học tập trường Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến đồng chí lãnh đạo đồng nghiệp làm việc Chi cục Thuế huyện Can Lộc-tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân ln giúp đỡ động viên suốt thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH TÓM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ: 1.1.1 Doanh nghiệp vừa nhỏ: 1.1.2 Thuế GTGT nộp doanh nghiệp vừa nhỏ: 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ: .9 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế GTGT chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ: .9 1.2.2 Bộ máy quản lý thu thuế GTGT chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ: 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế: 13 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế doanh nghiệp nhỏ vừa: 24 1.3.1 Nhân tố thuộc Chi cục thuế: 24 1.3.2 Nhân tố thuộc doanh nghiệp vừa nhỏ: 25 1.3.3 Nhân tố khác: 25 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 27 2.1 Giới thiệu tổng quát Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh: .27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Can Lộc: 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Can Lộc: 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy nhân chi cục thuế huyện Can Lộc: .30 2.1.4 Kết hoạt động Chi cục Thuế Huyện Can Lộc: 32 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2015 – 2017: 35 2.2.1 Tổng thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Can Lộc: .35 2.2.2 Cơ cấu thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Can Lộc: .37 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2015 – 2017: 38 2.3.1 Thực trạng máy Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Can Lộc: .38 2.3.2 Quản lý khai thuế: .41 2.3.3 Quản lý nộp thuế nợ thuế: 45 2.3.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: 50 2.3.5 Quản lý hoàn thuế: 53 2.3.6 Kiểm tra thuế: .55 2.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế: 59 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2015 – 2017: 61 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng: 61 2.4.2.Điểm mạnh quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn: 66 2.4.3 Hạn chế quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn: 68 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế: 71 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC ĐẾN NĂM 2020 73 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc đến năm 2020: 73 3.1.1 Mục tiêu thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Can Lộc đến năm 2020: .73 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Can Lộc đến năm 2020: .74 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc đến năm 2020: .74 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc đến năm 2020: 74 3.2.2 Quản lý khai thuế: .76 3.2.3 Quản lý nộp thuế, nợ thuế: 76 3.2.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: 78 3.2.5 Quản lý hoàn thuế: 78 3.2.6 Kiểm tra thuế: .79 3.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế: .80 3.2.8 Các giải pháp khác: .80 3.3 Một số kiến nghị: 82 3.3.1 Kiến nghị với Cơ quan quản lý nhà nước cấp trên: 82 3.3.2 Kiến nghị với UBND, HĐND huyện Can Lộc: 83 3.3.3 Khuyến nghị doanh nghiệp nộp thuế: 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 PHỤ LỤC 89 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng 2.1: Kết thu NSNN Chi cục thuế Huyện Can Lộc giai đoạn 2015 -2017 33 Bảng 2.2 Tốc độ tăng trưởng khoản thu NSNN Chi cục Thuế huyện Can Lộc – Hà Tĩnh giai đoạn 2015 – 2017 33 Bảng 2.3: Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp 35 Chi cục thuế Huyện Can Lộc giai đoạn 2015 -2017 35 Bảng 2.4 Quy mô tỷ trọng thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Can Lộc 37 Bảng 2.5 Trình độ chun mơn công chức Chi cục Thuế Huyện Can Lộc, Hà Tĩnh thực công tác quản lý thu thuế GTGT giai đoạn năm 2015 - 2017 40 Bảng 2.6 Đánh giá cán công chức Chi cục thuế Can Lộc máy quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Can Lộc 40 Bảng 2.7: Tình hình hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc giai đoạn 2015 - 2017 42 Bảng 2.8: Kết tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc giai đoạn 2015 -2017 .43 Bảng 2.9 Đánh giá cán chi cục thuế huyện Can Lộc quản lý khai thuế chi cục 45 Bảng 2.10 Phân loại nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc năm 2015-2017 46 Bảng 2.11 Các biện pháp sử dụng để cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế Can Lộc giai đoạn 2015 - 2017 48 Bảng 2.12 Kết thu nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ qua năm 2015 – 2017 Chi cục Thuế huyện Can Lộc 49 Bảng 2.13 Điều tra đánh giá cán thuế quản lý nộp thuế, nợ thuế 50 Bảng 2.14 Kết xử lý hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc giai đoạn 2015 – 2017 51 Bảng 2.15 Điều tra đánh giá cán thuế quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 52 Bảng 2.16 Cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ qua năm 2015 – 2017 Chi cục Thuế huyện Can Lộc 54 Bảng 2.17 Điều tra đánh giá cán thuế quản lý hoàn thuế .55 Bảng 2.18 Tổng hợp kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ trụ sở Chi cục Thuế Can Lộc giai đoạn 2015 - 2017 57 Bảng 2.19 Kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Can Lộc giai đoạn 2015- 2017 .57 Bảng 2.20: Điều tra đánh giá cán thuế kiểm tra thuế .58 Bảng 2.21.Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc giai đoạn 2015 – 2017 .59 Bảng 2.22: Điều tra đánh giá cán thuế xử lý vi phạm pháp luật 61 Bảng 2.23 Tổng hợp kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc giai đoạn 2015 – 2017 62 Bảng 2.24 Đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc quản lý giai đoạn 2015 – 2017 62 Bảng 2.25 Đánh giá mức độ truy thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc quản lý giai đoạn 2015 – 2017 .63 Bảng 2.26: Điều tra hài lòng doanh nghiệp quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Can Lộc .65 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Khung nghiên cứu đề tài .4 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Huyện Can Lộc, Hà Tĩnh 31 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Can Lộc .39 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  LÊ THỊ BÍCH PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, năm - 2018 79 thủ tục Chi cục Trong trình hướng dẫn yêu cầu tận tình, chu đáo tạo thuận tiện việc cung cấp hồ sơ đầy đủ góp phần cơng tác hồn thuế nhanh chóng 3.2.6 Kiểm tra thuế: - Tiếp tục xây dựng, hoàn thiện sở liệu DN, xây dựng hệ thống tỷ suất ngành nghề hoạt động kinh doanh nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, hướng tới có hệ thống sở liệu “sạch” đầy đủ hỗ trợ tối đa việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra - Hỗ trợ mặt liệu, thông tin kê khai: Xây dựng ứng dụng phần mềm để hỗ trợ kết xuất thông tin hồ sơ khai thuế NNT thống xác phục vụ cho cơng tác phân tích rủi ro phận kiểm tra thuế trước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT - Xác định phạm vi kiểm tra, đánh giá rủi ro trọng yếu: Ngay từ khâu phân tích hồ sơ cần phân tích chuyên sâu, kỹ nội dung để khoanh vùng rủi ro trọng yếu, từ xác định phạm vi thanh, kiểm tra để rút ngắn thời gian, nâng cao hiệu thanh, kiểm tra - Xây dựng Phần mềm hỗ trợ thơng tin giá bình qn giao dịch thị trường tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành, giao cán xây dựng lấy liệu, tiếp tục thu thập lại toàn liệu năm để tổng hợp hành vi vi phạm liệu tỷ suất lợi nhuận theo ngành nghề doanh nghiệp kiểm tra làm sở hoàn thiện hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành - Lập kế hoạch tra kiểm tra doanh nghiệp qua phân tích hồ sơ có dấu hiệu rủi ro lớn giao dịch liên kết chiếm tỷ trọng lớn, hoạt động kinh doanh lỗ nhiều năm; doanh nghiệp phát sinh chuyển nhượng vốn, thương hiệu, chuyển nhượng bất động sản… Lựa chọn tra kiểm tra vào ngành nghề lĩnh vực có dư địa thu lớn như: Dầu khí, Xăng dầu, Dược phẩm…; Kinh doanh du lịch, khạch sạn, nhà hàng; doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến; kinh doanh vận tải, xây dựng, khảo sát thiết kế; Tập đoàn, 80 Tổng cơng ty có doanh thu có số thu nộp ngân sách lớn; Tăng cường tra, kiểm tra đột xuất, đặc biệt lĩnh vực có rủi ro cao - Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra bàn, đặc biệt công tác kê khai thuế GTGT Xây dựng số tiêu để phục vụ giám sát hồ sơ khai thuế giám sát kết tra, kiểm tra - Khi tiến hành lập hồ sơ tra, kiểm tra DN phải thu thập nguồn thông tin, đánh giá, nhận diện rủi ro cách xác nhằm tiết kiệm thời gian tra, kiểm tra nâng cao chất lượng tra, kiểm tra Một số DN có tính phức tạp cao sau phân tích hồ sơ Đồn tra, kiểm tra cần xây dựng đề cương tra, kiểm tra trình lãnh đạo phận tra trước tiến hành tra doanh nghiệp 3.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Các giải pháp hoàn thiện khâu xử lý vi phạm cần trọng, cụ thể: - Tăng cường đạo đôn đốc số thu nộp vào NSNN khoản tiền thuế phải nộp sau xử lý vi phạm hành thuế Bộ phận quản lý nợ thuế theo dõi, đôn đốc người nộp thuế nộp vào NSNN đạt số thu 85% 90 ngày.Tăng cường đôn đốc xử lý đơn vị chây ỳ, thực nộp kịp thời vào NSNN sau có định xử phạt - Các trường hợp vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ cần kiểm tra, giám sát thường xuyên, liên tục qua năm để theo thời gian, khắc phục vi phạm thông qua kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 3.2.8 Các giải pháp khác: - Xây dựng kế hoạch cho hoạt động tuyên truyền hỗ trợ Chi Cục Thuế cần xây dựng kế hoạch rõ ràng, thực biện pháp tuyên truyền đối tượng, thời điểm, lên kế hoạch cân chi phí Chú trọng biện pháp tun truyền có sức lan tỏa rộng mang tính thực tế truyền hình, tổ chức gặp mặt doanh nghiệp quan trọng hỗ trợ giải thắc mắc doanh nghiệp Để công tác nghiệp vụ nâng cao hiệu quả, Chi Cục Thuế huyện Can Lộc cần cải thiện sở vật chất như: Máy vi tính, phần 81 mềm, tủ hồ sơ, tài liệu, để phục vụ công tác chuyên môn tốt Đặc biệt cần ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống máy móc làm việc, đồng hóa tin học nhằm giúp hoạt động quản lý nhanh gọn xác thời đại cơng nghiệp 4.0 - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin tất khâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, điện tử hố hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ từ khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ; xây dựng sở liệu cưỡng chế nợ thuế NNT Cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng khơng đạt hiệu cao, khơng có phối hợp vào hệ thống trị, quan ban ngành Vì quan thuế phải xây dựng chế trao đổi thơng tin thích hợp để quản lý, giám sát chặt chẽ doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác Hồn thuế, Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Chi cục Thuế với Công an huyện Can Lộc, Công an tỉnh Hà Tĩnh vấn đề, thơng tin liên quan đến việc đấu tranh phịng chống tội phạm đặc biệt tội phạm thuế Tổ chức phối hợp đấu tranh với hành vi trốn thuế, đưa xử lý hình vụ trốn thuế lớn; Chủ động phát vụ trốn thuế để chuyển quan công an xử lý Tăng cường phối hợp với quan ban ngành Hải quan, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng nhà nước… để nắm bắt thơng tin, tình hình hoạt động doanh nghiệp, tăng cường vai trò quản lý nhà nước, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế địa bàn Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế thơng qua đa dạng hình thức Khen thưởng đưa lên thông tin đại chúng DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đồng thời cơng khai thơng tin tình hình nợ thuế NNT lớn, kéo dài để cộng đồng DN, người dân biết, tạo công sản suất kinh doanh DN, tạo hiệu ứng tốt dư luận xã hội quyền địa phương nghiêm minh pháp luật, 82 Hệ thống máy móc, tin học Chi cục Thuế huyện Can Lộc cần ứng dụng khoa học tiến vào hệ thống sở vật chất nhằm đáp ứng công tác quản lý cách hiệu Việc sử dụng công nghệ thông tin, đồng hóa máy tính, cài đặt cập nhật phần mềm giúp cho công tác hỗ trợ kê khai, nộp thuế diễn nhanh chóng, xác hơn, hạn chế việc kê khai sai gian lận thuế Đồng thời việc đồng hóa ứng dụng tin học tiến bộ, giúp cho hoạt động quản lý thuế dễ dàng hơn, dễ kiểm tra, kiểm sốt, cơng tác phân loại nợ thuế, theo dõi nợ thuế thuận lợi, dễ dàng 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với Cơ quan quản lý nhà nước cấp trên: - Để công tác thuế thực vào sống tồn hệ thống trị xã hội tỉnh Cục thuế tỉnh cần tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống trị xã hội Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho người nộp thuế Tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế đặc biệt doanh nghiệp, thông qua buổi đối thoại nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho người nộp thuế để sách thuế ngày hồn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường - Nhận thức tầm quan trọng công tác tổ chức cán quản lý thu thuế Khi phân bổ nguồn nhân lực phải tính tốn đến đồng đều, hợp lý phận chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao quản lý thu thuế Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ 83 - Kiến nghị Cục Thuế đề xuất Tổng cục thuế cần quy định rõ cụ thể hoá bước thực hiện, trình tự, thủ tục pháp lý trường hợp ấn định thuế; hỗ trợ cách thức, phương pháp cụ thể xây dựng định mức, tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để làm sở pháp lý cho việc xử lý vi phạm - Kiểm soát đẩy nhanh bước cơng việc quy trình giải hoàn thuế việc áp dụng CNTT, giảm thiểu thời gian luân chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng CSDL hồn thuế DN thường phát sinh hoàn thuế để kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế - Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế, triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 90001-2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Kiến nghị Cục thuế đề nghị Tổng Cục Thuế Sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý nợ 1401 quy trình cưỡng chế nợ thuế 751 theo hướng đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế, phân loại đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ tình hình thực tế, khắc phục vướng mắc, tăng cường hiệu lực hiệu việc QLN thực CCNT Bên cạnh thành lập phận đầu mối tập hợp liệu đầy đủ DN thuộc đối tượng bỏ địa kinh doanh nước, có thơng báo bỏ địa kinh doanh kèm theo để tiện cho việc tra cứu làm sở cho xử lý DN có giao dịch mua bán hàng hố, dịch vụ với đối tượng 3.3.2 Kiến nghị với UBND, HĐND huyện Can Lộc: Để đạt hiệu cao Quản lý thu thuế GTGT cần phải có phối hợp ban liên quan huyện Điều đồng nghĩa cấp, ngành liên quan đạo UBND, HĐND huyện Can Lộc phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin doanh nghiệp, để quan thuế kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt lĩnh vực xây dựng nơi mà chiếm tỷ trọng lớn cấu thu thuế GTGT địa bàn huyện Can Lộc UBND, HĐND huyện cần hỗ trợ đạo 84 cấp quyền địa phương công tác phối hợp với quan thuế, văn đạo cần có tính chất dài hạn, kéo dài mang lại hiệu cao Đổi quan hệ công tác đưa nội dung công tác thuế vào cơng tác trọng tâm cấp ủy, quyền địa phương theo chế vừa đảm bảo tính tập trung thống nhất, vừa phát huy vai trò chủ đạo sáng tạo khu vực, địa bàn Ngoài ra, UBND, HĐND huyện cần tập trung đạo để phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh địa bàn, như: + Nâng cao trì số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI huyện thông qua cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, đặc biệt quan tâm đến môt số số quan trọng kể đến dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp ổn định sử dụng đất, mức độ tiếp cận đất đai, thị trường, minh bạch giảm chi phí khơng thức Bên cạnh UBND huyện cần đẩy mạnh cơng tác kêu gọi thu hút, xúc tiến đầu tư với DN mạnh nước tạo hội kinh doanh cho doanh nghiệp huyện 3.3.3 Khuyến nghị doanh nghiệp nộp thuế: - Nguồn thu từ thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Nhà nước chi tiêu, sử dụng cho mục đích cơng cộng Điều đồng nghĩa với người hưởng hàng hóa, dịch vụ cơng cộng mà nguồn thu từ thuế mang lại Do đó, thân chủ doanh nghiệp phải nhận thức nghĩa vụ nộp thuế để từ hình thành ý thức kê khai thực tế, nộp thuế quy định Thông điệp cần phải lan tỏa cộng đồng doanh nghiệp không Can Lộc mà phải tồn quốc - Doanh nghiệp nên có phận kế tốn chun trách, khơng nên dùng cán kiêm nhiệm Do đó, trình độ kế tốn doanh nghiệp cịn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hóa đơn, cách hạch tốn cách kê khai thuế toán thuế chưa quy định 85 KẾT LUẬN Xuất phát từ nhận thức vai trò, tầm quan trọng thuế GTGT công tác quản lý thu thuế GTGT trình phát triển kinh tế xã hội huyện nhà, đồng thời nhìn nhận thực tế công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Can Lộc – tỉnh Hà Tĩnh doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn” làm báo cáo luận văn thạc sĩ kinh tế Thông qua chương 1, Luận văn vào hệ thống hóa vấn đề sở lý luận thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp vừa nhỏ công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ quan thuế nói chung Từ nội dung chương tảng sở lý luận, phương pháp nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh làm rõ nội dung chương Thông qua chương 2, tác giả tập trung nghiên cứu, phân tích đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh thơng qua phân tích quy trình nội dung công tác quản lý thuế đánh giá hiệu tư vấn, hỗ trợ đối tượng doanh nghiệp vừa nhỏ đăng ký kê khai thuế Chi cục Sau đó, với chương 3, đề tài xây dựng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ dựa vào đánh giá thực trạng chương đề tài Để giải pháp đưa vào thực tiễn ứng dụng, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh cần có kế hoạch chiến lược cụ thể để cụ thể hóa nội dung giải pháp, đồng thời có chế phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan để hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục tốt 86 Bên cạnh đó, Chính Phủ Nhà nước cần có kế hoạch cụ thể để hồn thiện hệ thống khung pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ hệ thống văn pháp lý liên quan đến quản lý thuế quan thuế, tạo sở pháp luật vững để quan thuế, đồng thời xây dựng chương trình tuyên truyền mang quy mô lớn để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, có doanh nghiệp vừa nhỏ Ngồi ra, Chính Phủ cần trọng đến vấn đề xây dựng nhiều sách, chương trình ưu đãi nhằm kích thích hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ, tạo môi trường thông thường điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp vừa nhỏ có hội tăng doanh thu, từ giảm thiểu trường hợp trốn hay gian lận thuế Do giới hạn thời gian, trình độ tài liệu, thơng tin thu thập nên luận văn nhiều hạn chế nội dung hình thức trình bày Rất mong nhận góp ý từ q Thầy Cơ để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Chi cục thuế huyện Can Lộc, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015,2016,2017 Đào Trọng Hạnh (2016), trường Đại học Thương mại, Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương, luận văn Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình quản lý học, NXB Đại học kinh tế Quốc dân Nguyễn Tôn Trường (2017), ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, www.tapchitaichinh.vn Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luận văn thạc sỹ Tài – Ngân hàng tác giả Phạm Thị Mai, GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, (2016), “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Ninh Bình”, Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Vũ Thị Lan Phương, (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lí thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lăk”, Đại Học Đà Nẵng 9.Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Đỗ Thanh Thủy, (2015), “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ”, Viện Kinh tế Quản lý, Đại học Bách Khoa Hà Nội 10 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; 11 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 88 12 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 14 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 15 Tổng cục Thuế (2007), Luật QLT văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 18 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2015), Qui trình Quản lý thu nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 20 Tổng cục Thuế (2015), Qui trình Quản lý cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 89 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA I Phần thông tin chung: Xin chào quý anh (chị) ! Tôi học viên cao học trường Đại học Kinh tế quốc dân Hiện nay, nghiên cứu Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh Ý kiến quý anh (chị) đóng góp vơ q giá nghiên cứu tơi Tồn thơng tin thu bảo mật dùng cho mục đích nghiên cứu Rất mong giúp đỡ quý anh/chị Tôi xin chân thành cảm ơn! Phần 1: Thông tin cá nhân (Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào trống Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Dưới 30 Từ 30-50 thích hợp nhất) >50 Trình độ học vấn: Trung cấp Cao đẳng Đại học Sau đại học Vị trí cơng tác Chi cục thuế Can Lộc: Đội Kê khai – KTT - TH– THNVDT- TT- HT Đội Kiểm tra- QLN&CCNT-KTNB Số năm công tác: ≤ năm Từ 1- năm 3-5 năm >5 năm Phần 2: Nội dung khảo sát Câu hỏi: Xin anh/chị cho biết mức độ hợp lý mình phát biểu sau cách đánh dấu (x) vào ô số mà anh/chị cho phản ánh ý kiến mình câu hỏi, tương ứng theo mức độ: (1) = Rất (2) = Kém 90 (3) = Bình thường (4) = Tốt (5) = Rất Tốt Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Yếu tố Bộ máy quản lý thu thuế GTGT 1.1 1.2 5 Công tác quản lý khai thuế Kiểm tra tờ khai thuế 2.3 Xử lý tờ khai thuế Quản lý nộp thuế, nợ thuế 3.1 Theo dõi nộp thuế 3.2 Đôn đốc nộp thuế chi cục thuế Cập nhật số thu phần mềm quản lý thuế tập trung TMS 3.4 Phân loại nợ thuế? 3.5 Đơn đốc tốn nợ thuế? Theo dõi áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Tiếp nhận, xử lý Hồ sơ Quản lý miễn thuế, giảm 4.1 thuế GTGT? 2.2 Yếu tố Số lượng công chức Chi cục thuế quản lý thu Tiếp nhận tờ khai thuế Chi cục thuế 3.6 GTGT Chi cục thuế? 2.1 3.3 Đánh giá chất lượng công chức quản lý thu thuế Yếu tố Yếu tố Mức độ thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp? 91 4.2 4.3 Yếu tố Phân loại khoản miễn thuế, giảm thuế, tiền phạt tiền thuế? Theo dõi xóa nợ tiền thuế , tiền phạt? Quản lý hoàn thuế 5.1 Tiếp nhận Hồ sơ hồn thuế 5.2 Quy trình hồn thuế? Yếu tố 6.1 6.2 Yếu tố 7.1 7.2 7.3 Kiểm tra thuế 5 Thực quy trình kiểm tra thuế bàn? Thực quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Xử lý vi phạm pháp luật thuế Tiếp nhận, phân loại vi phạm pháp luật thuế Xác định áp dụng biên pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế Theo dõi, đôn đốc sau xử lý vi phạm Đối với nhận xét có điểm điểm 5, theo Anh/Chị, nguyên nhân gì? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Anh/chị đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Can Lộc: ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn Quý Anh/Chị! 92 PHIẾU ĐIỀU TRA I Phần thông tin chung: Xin chào quý anh (chị)! Tôi học viên cao học trường Đại học Kinh tế quốc dân Hiện nay, nghiên cứu Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh Ý kiến quý anh (chị) đóng góp vơ q giá nghiên cứu tơi Tồn thơng tin thu bảo mật dùng cho mục đích nghiên cứu Rất mong giúp đỡ quý anh/chị Tôi xin chân thành cảm ơn! Phần 1: Thông tin cá nhân (Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào trống Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Dưới 30 Từ 30-50 thích hợp nhất) >50 Trình độ học vấn: Phổ thơng Trung cấp, Cao đẳng Đại học Sau đại học Vị trí làm việc doanh nghiệp: Giám đốc Kế toán Số năm doanh nghiệp hoạt động: ≤ năm Từ 3- năm 5- năm >7 năm Phần 2: Nội dung khảo sát Câu hỏi: Xin anh/chị cho biết mức độ hài lòng mình đánh giá sau cách đánh dấu (x) vào ô số mà anh/chị cho phản ánh ý kiến mình câu hỏi, tương ứng theo mức độ: (1) = Rất hài lòng (2) = Hài Lòng (3) = Bình thường (4) = Khơng hài lịng (5) = Rất khơng hài lịng Đánh giá mức độ hài lịng cơng tác quản lý thuế GTGT Mức độ 93 Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 1 Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế đảm bảo công với doanh nghiệp địa bàn Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ tuân thủ thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp công khai minh bạch Quản lý thu thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc hoàn thành nghĩa vụ thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT áp dụng công nghệ thông tin nhằm tạo môi trường thuận lợi việc khai thuế, nộp thuế nhằm tiết kiệm thời gian Quản lý thu thuế GTGT góp phần phát điểm bất hợp lý sách pháp luật thuế Anh/chị đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Can Lộc: ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn Quý Anh/Chị!