Quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế khu vực sóc sơn mê linh

Mặc dù có vai trò vô cùng quan trọng trong cơ cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, nhưng do tính chất hoạt động đa dạng và phức tạp của thuế GTGT, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp ngoài

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

TRẦN NHƯ QUỲNH

QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÓC SƠN – MÊ LINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Hà Nội – 2023

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

TRẦN NHƯ QUỲNH

QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÓC SƠN – MÊ LINH

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, được sự hướng dẫn trực tiếp của TS Nguyễn Thùy Anh Công trình được nghiên cứu và hoàn thành tại Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội vào năm 2023

Các tài liệu, tư liệu được sử dụng trong luận văn có nguồn dẫn rõ ràng, các số liệu xuất phát từ tình hình thực tế tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn –

Mê Linh, TP Hà Nội

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Trần Nhƣ Quỳnh

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện nghiên cứu luận văn, tác giả đã nhận được sự hướng dẫn và hỗ trợ nhiệt tình của TS Nguyễn Thùy Anh Với tất cả sự kính trọng và biết ơn sâu sắc, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến cô

Bên cạnh đó, tác giả cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong Ban Giám hiệu, các giảng viên Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội

đã tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức và hỗ trợ chu đáo trong quá trình học tập của tác giả tại trường

Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh, TP Hà Nội, đồng thời là các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè đã quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn này

Trong quá trình thực hiện luận văn, không tránh khỏi những sai sót, rất mong nhận được sự tham gia đóng góp ý kiến của các thầy cô và các bạn học viên cũng như các đồng nghiệp để có thể hoàn thiện hơn nữa bài luận văn này

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Trần Nhƣ Quỳnh

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CƠ QUAN THUẾ 5

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 5

1.1.1 Các công trình nghiên cứu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng 5

1.1.2 Kết quả nghiên cứu và khoảng trống nghiên cứu 7

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng 8

1.2.1 Các khái niệm liên quan, đặc điểm, nội dung và vai trò 8

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 20

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đới với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 26

1.2.4 Các tiêu chí đánh giá 28

1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại các Chi cục thuế khác và bài học kinh nghiệm 32

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại các Chi cục thuế khác 32

1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế trên địa bàn huyện Mê Linh 38

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42

2.1 Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp 42

2.2 Phương pháp xử lý thông tin dữ liệu 42

2.2.1 Phương pháp thống kê mô tả 43

2.2.2 Phương pháp so sánh 43 2.2.3 Phương pháp phân tích, tổng hợp 44

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÓC SƠN – MÊ LINH 46

3.1 Khái quát chung về Chi cục thuế Khu vực Sóc Sơn – Mê Linh và tình hình thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Mê Linh 46 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế 46 3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng, nhiệm vụ tại Chi cục thuế Khu vực Sóc Sơn – Mê Linh 47 3.1.3 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Mê Linh 51 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Mê Linh 53 3.2.1 Thực trạng kế hoạch thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn 53 3.2.2 Thực trạng tổ chức thực hiện thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn 56 3.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Mê Linh 69 3.3 Đánh giá chung về thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế 70 3.3.1 Những kết quả đạt được 70 3.3.2 Hạn chế và nguyên nhân của quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 76

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÓC SƠN – MÊ LINH 84

4.1 Quan điểm và định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn 84

4.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế đối với người nộp thuế 84

4.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế 87

4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn 90

4.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 90

4.2.2 Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng 91

4.2.3 Kiện toàn bộ máy tổ chức cán bộ 95

4.2.4 Áp dụng CNTT vào công tác quản lý 96

4.2.5 Tăng cường công tác hỗ trợ NNT và tuyên truyền 97

4.2.6 Nâng cao ý thức của các doanh nghiệp 98

4.2.7 Tăng cường phối hợp với các cơ quan ban ngành trên địa bàn 98

KẾT LUẬN 100

TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

STT Ký hiệu Nguyên nghĩa

1 CCT Chi cục thuế

2 DN Doanh nghiệp

3 GTGT Giá trị gia tăng

4 HSKT Hồ sơ khai thuế

DANH MỤC BẢNG

1 Bảng 3.1 Tổ chức bộ máy của chi cục thuế 48

2 Bảng 3.2 Số thu tại chi cục thuế giai đoạn 2020-2022 52

3 Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế

4 Bảng 3.4 Số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế

GTGT qua mạng giai đoạn năm 2020-2022 62

5 Bảng 3.5 Nợ đọng thuế GTGT của các doanh nghiệp

6 Bảng 3.6 Tình trạng hoàn thuế GTGT của các doanh

7 Bảng 3.7 Tình trạng kiểm tra các doanh nghiệp ngoài

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu đóng góp nguồn ngân sách lớn cho nhà nước tại hầu hết các quốc gia trên thế giới Nguồn ngân sách từ thuế là công

cụ để điều tiết nền kinh tế vĩ mô, đồng thời kích thích sự phát triển kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng và an sinh xã hội Đối với Vi t Nam, trong những na m trở lại đa y tỷ l đọ ng vie n của thuế vào Nga n sách Nhà nu ớc khoảng 85 , đóng vai trò chủ đạo trong nguồn thu nga n sách Cùng với quá trình hội nhập và phát triển của nền kinh tế, Việt Nam đã từng bước cải cách

hệ thống chính sách thuế để phù hợp với quá trình đổi mới của đất nước và phù hợp với các thông lệ quốc tế

Kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá 9 đã thông qua Luật thuế GTGT số 57/1997/L-CTN ngày 10/5/1997, Luật có hiệu lực thi hành từ ngày

01/01/1999 Sự ra đời của sắc thuế này thực sự là một bước tiến lớn trên con đường phát triển của ngành thuế Việt Nam Để phù hợp với thực tế phát triển nền kinh tế, Quốc hội khoá XII đã ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, luật sổ 13/2008/QH12, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, cùng với nhiều văn bản hợp nhất sửa đổi qua nhiều năm để hoàn thiện hệ thống quản lý thuế giá trị gia tăng cho nền kinh tế hội nhập và phát triển

Việc quản lý thuế GTGT để đạt được hiệu quả, cần phải linh hoạt và phù hợp với điều kiện sản xuất và kinh doanh của từng ngành nghề nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho Nhà nước và đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô trong nền kinh tế Điều này cũng giúp tạo môi trường công bằng để các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển và thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh trong kinh tế thị trường Đồng thời, cần tiến hành các biện pháp giải quyết các khó khăn trong hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra…

Mặc dù có vai trò vô cùng quan trọng trong cơ cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, nhưng do tính chất hoạt động đa dạng và phức tạp của thuế GTGT, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tình trạng sai sót trong

kê khai, tính thuế hoặc trốn thuế vẫn tiếp tục diễn ra tương đối phổ biến Điều này mang lại nhiều khó khăn trong công tác quản lý thu thuế GTGT Các kế hoạch được xây dựng trong việc quản lý thu thuế đối với các DN ngoài quốc doanh vẫn chưa bám sát vào thực tế, chưa đạt được hiệu quả cao dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách của nhà nước Xuất phát từ tình hình và yêu cầu đó, đồng thời qua nắm bắt, theo dõi công tác quản lý hoạt động thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội, tôi đã lựa chọn đề tài nghiên

cứu “QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÓC SƠN – MÊ LINH” cho luận văn tốt nghiệp với

mong muốn đưa ra những giải pháp, những đề xuất kiến nghị để nâng cao chất lượng quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói chung và các doanh nghiệp tại Chi cục thuế Khu vực Sóc Sơn – Mê Linh,

cụ thể là trên địa bàn huyện Mê Linh nói riêng

2 Câu hỏi nghiên cứu

Luận văn này trả lời cho các câu hỏi:

Ban lãnh đạo CCT cần có giải pháp nào trong việc tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh, cụ thể trên địa bàn huyện Mê Linh trong thời gian tới?

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Luận văn được thực hiện nhằm đề xuất các giải pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh, trên địa bàn huyện Mê Linh

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Hệ thống hoá cơ sở lý luận về quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh;

Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Mê Linh trong giai đoạn 2020-2022;

Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với các DN ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Mê Linh trong thời gian 3 năm tới

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tƣợng nghiên cứu

Luận văn đi sâu vào nghiên cứu những vấn đề liên quan đến quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại CCT khu vực Sóc Sơn – Mê Linh, cụ thể trên địa bàn huyện Mê Linh

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về nội dung: Luận văn chỉ nghiên cứu, phân tích công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh, cụ thể là trên địa bàn huyện Mê Linh với các chức năng quản lý chủ yếu của cơ quan thuế Bao gồm lập kế hoạch, tổ chức thực hiện và công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT của doanh nghiệp

Về không gian: Luận văn tập trung đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại CCT khu vực Sóc Sơn – Mê Linh, cụ thể trên địa bàn huyện Mê Linh

Về thời gian: Luận văn tập trung đánh giá trong giai đoạn 3 năm (năm

2020, năm 2021, năm 2022)

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, luận văn được trình bày làm 4 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn

về quản lý thu thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh tại cơ quan thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CƠ QUAN THUẾ

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.1.1 Các công trình nghiên cứu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT và quản lý thu thuế GTGT là nội dung được nhiều tác giả quan tâm, được thể hiện thông qua một loạt các bài nghiên cứu Cụ thể như sau:

Đề tài khoa học cấp Viện, “Đổi mới và hoàn thiện hệ thống thu thuế ở Việt Nam” của tác giả Nguyễn Thị Mai Phương, năm 2003 Trong công trình này, tác giả đã khái quát tình hình quản lý thuế tại Việt Nam và đánh giá thực trạng từ hai khía cạnh: tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động thu thuế Bằng cách

so sánh kinh nghiệm quản lý thuế ở các quốc gia khác và thực trạng tại Việt Nam, đề tài đã rút ra những bài học cũng như đề xuất một số biện pháp phù hợp với tình hình nước ta Tuy nhiên, dù đã đưa ra những giải pháp, đề tài vẫn chưa tạo ra những thay đổi đột phá để cải thiện công tác quản lý thuế tại Việt Nam Đồng thời, nghiên cứu chưa đi sâu vào doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Luận văn Tiến sĩ “Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp” của tác giải Nguyễn Thị Lệ Thuý, năm 2009 Luận án này đã có những đóng góp quan trọng khi tập trung

hệ thống các công trình nghiên cứu liên quan đến sự tuân thủ thuế và Quản lý thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp, bao gồm cả trong và ngoài nước Đặc biệt, luận án đã làm rõ bản chất cơ bản mới của quản lý thuế, nhấn mạnh việc tích hợp nội dung này vào chiến lược quản lý thuế đối với từng nhóm người nộp thuế ở các mức độ tuân thủ thuế khác nhau Từ những phân tích này, tác giả đã đề xuất một loạt các giải pháp thiết thực, nhằm củng cố hệ thống quản lý thuế GTGT, đóng góp vào việc gia tăng nguồn thu ngân sách tại địa phương trong thời gian sắp tới

Luận văn Thạc sĩ “Quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Lệ Thuỷ, tỉnh Quảng Bình” của tác giải Nguyễn Hữu Chính, năm 2014 Nghiên cứu này

đã trình bày một loạt các lý luận chi tiết liên quan đến vấn đề thuế và quản lý thuế Bên cạnh đó, tác giả cũng đã đề xuất một số giải pháp cụ thể để khắc phục các hạn chế trong việc quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại huyện Lệ Thuỷ trong giai đoạn từ 2009 đến 2013 Từ những phân tích này, tác giả đã đề ra một chuỗi giải pháp khả thi nhằm củng cố hệ thống quản lý thuế GTGT, góp phần tăng cường nguồn thu ngân sách cho tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới

Luận văn Thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại CCT thị xã Từ Sơn, Bắc Ninh” năm 2014 Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Thái Nguyên Nghiên cứu này đã tập trung vào việc tối ưu hóa công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn nói riêng và toàn doanh nghiệp nói chung Luận văn đã tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý tại Chi cục thuế thị xã Từ Sơn Từ những kết quả này, tác giả đã đề xuất những giải pháp cải thiện công tác quản lý thuế trên phạm vi địa bàn thị xã

Luận văn Thạc sĩ “Quản lý thu thuế GTGT đối với các DN tại Chi cục thuế huyện Thạch Thất, TP Hà Nội” của tác giả Nguyễn Thị Minh Loan, năm

2016 Trong nghiên cứu này, tác giả đã tổng quan một số khái niệm lý thuyết liên quan đến thuế GTGT và đã thực hiện phân tích hoạt động quản lý thuế GTGT tại khu vực huyện Thạch Thất, TP Hà Nội Qua đó, nghiên cứu đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên phạm vi địa bàn huyện Từ đó làm rõ các ưu nhược điểm quản lý thu thuế GTGT trong các quy trình quản lý thu thuế để đưa ra các đóng góp tích cực trong việc chỉnh sửa hoàn thiện các văn bản pháp luật trong thời gian tới

Luận văn Thạc sĩ “Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Ứng Hoà – TP Hà Nội” của tác giả Nguyễn Thị Diệu Thuý,

năm 2016 Luận văn khái quát công tác quản lý thuế tại CCT huyện Ứng Hoà,

từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại Chi cục

Luận văn Thạc sĩ “Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình” của tác giả Phạm Thị Mai, năm

2016 Luận văn làm rõ những cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp Từ đó, nghiên cứu đã tiến hành phân tích thực trạng hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình Dựa trên những kết quả này, luận văn đề xuất thêm những giải pháp để tăng cường hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn

Luận văn Thạc sĩ “Pháp luật về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh từ thực tiễn Quận Hà Đông” của tác giả Trịnh Thị Huyền, năm 2017 Nghiên cứu này đã tập trung những vấn đề lý luận về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, làm rõ khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT cũng như của hộ kinh doanh Thêm vào đó, nghiên cứu cũng đã phân tích và làm sáng tỏ thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh trên phạm vi Quận Hà Đông Dựa trên các phân tích này, luận văn đã đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn

1.1.2 Kết quả nghiên cứu và khoảng trống nghiên cứu

Các tài liệu và nghiên cứu nêu trên đã tập trung nghiên cứu vấn đề thuế

và quản lý thu thuế GTGT, làm rõ cơ sở lý luận, phân tích thực trạng, hệ thống hoá các giải pháp, nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Mỗi nghiên cứu có đối tượng nghiên cứu khác nhau về quy mô, về đối tượng quản lý thuế về thời gian nghiên cứu Tuy nhiên chưa có công trình nghiên cứu nào đề cập trực tiếp đến quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại CCT khu vực Sóc Sơn – Mê Linh giai đoạn 2020-2022

Sau khi nghiên cứu các tài liệu, luận văn liên quan đến đề tài quản lý thu thuế GTGT, tác giả đã có thêm cái nhìn đa chiều về vấn đề quản lý thu thuế GTGT Từ đó, đề tài của tác giả đã tiếp thu những điểm mạnh của các nghiên cứu, xác định rõ ràng những giới hạn và hạn chế của các nghiên cứu trước đó và tiếp tục đi sâu vào nghiên cứu các khía cạnh đặc thù của công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sóc Sơn – Mê Linh nói riêng Với nội dung như vậy, đề tài này có ý nghĩa thiết thực tại Chi cục thuế, cụ thể trên địa bàn huyện Mê Linh Luận văn định hướng nghiên cứu ứng dụng vào thực

tế để quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện, nhằm đảm bảo số thu theo

dự tđoán pháp lệnh cũng như giảm thiểu tình trạng nợ thuế, trốn thuế, gian lận thuế trên địa bàn huyện Mê Linh

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Các khái niệm liên quan, đặc điểm, nội dung và vai trò

1.2.1.1 Thuế giá trị gia tăng

Khái niệm:

Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắt là TVA), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (viết tắc là VAT), dịch ra tiếng Việt

là thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu Á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăng

Theo giáo trình quản lý thuế, Học viên tài chính xuất bản năm 2010 thì Thuế giá trị gia tăng (GTGT - value-added tax), trước đây còn gọi là Thuế trị

giá gia tăng là một dạng của thuế thương vụ và là một loại thuế gián thu được đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, mặc dù chủ thể đem nộp nó cho cơ quan thu là các doanh nghiệp Do thuế GTGT có mục đích là một khoản thuế đối với việc tiêu thụ, cho nên hang xuất khẩu (theo định nghĩa này thì người tiêu dùng ở nước ngoài) thường không phải chịu thuế GTGT hoặc thuế GTGT đối với người xuất khẩu đúng quy định sẽ được hoàn lại Thuế GTGT do doanh nghiệp tính và khách hàng trả được gọi là thuế GTGT đầu ra (tức là GTGT tính trên giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra) Thuế GTGT mà doanh nghiệp trả cho doanh nghiệp khác khi mua hàng được gọi là thuế GTGT đầu vào (tức là

GTGT trên trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào) Doanh nghiệp thường có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào với các khoản thuế GTGT hợp lý tức là các khoản GTGT đầu vào cho hàng hóa và dịch vụ được sử dụng để tạo ra đầu ra

có thể đánh thuế Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra

mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước, hoặc nếu lớn hơn thì sẽ được hoàn lại bằng tiền Như vậy, qua nhiều sự thay đổi, bổ sung, chắt lọc cho đến thời điểm hiện nay, tại Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 khái niệm thuế GTGT được nêu tổng quát: là thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch

vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Như vậy, ta

có thế thấy được rằng thuế GTGT là loại thuế gián thu, phần thuế mà các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) thực chất là do người mua hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế Các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh đóng vai trò là trung gian là người thu hộ thuế cho nhà nước và là người nộp thay thuế cho người tiêu dùng

Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra - Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng

Thuế GTGT mang tính xã hội hoá cao, đòi hỏi NNT phải có ý thức

trong việc chấp hành chính sách thuế nói chung và chính sách về thuế GTGT nói riêng Đặc biệt trong mô hình quản lý theo chức năng, NNT tự tính tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Qua đó có thể thấy nhược điểm của sắc thuế GTGT đó là bất bình đẳng, người tiêu dùng giàu hay nghèo đều đóng một mức thuế giống nhau

Phương pháp tính thuế GTGT (Luật thuế GTGT, 2008)

Thuế GTGT được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ qua mỗi khâu sản xuất, lưu thông hàng hoá, dịch vụ, ở đó doanh nghiệp phải xác định giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện sản xuất, cung cấp để kê khai nộp thuế Để xác định được số thuế phải nộp trong

kỳ, Luật thuế GTGT đã quy định cụ thể phương pháp tính cho các loại đối tượng nộp thuế như sau:

Thứ nhất: Phương pháp khấu trừ thuế:

Khấu trừ thuế GTGT thực chất là đi từ số thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh đã trả khi mua hàng hoá, dịch vụ về để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Như vậy, số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong kỳ là số thuế GTGT đầu ra tính theo doanh thu doanh nghiệp bán ra và thuế suất trừ đi

số thuế GTGT doanh nghiệp đã nộp ở khâu trước thông qua việc thanh toán tiền hàng cho người bán

Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh doanh khác đã

áp dụng đầy đủ điều kiện về kế toán và hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Xác định thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó thuế GTGT đầu ra là số thuế tính trên tổng bán (Chưa bao gồm thuế GTGT) hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ Thuế GTGT đầu ra được tính theo công thức sau:

Thuế GTGT đầu ra = Giá trị thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra

- Thuế suất tương ứng của hàng hoá, dịch vụ bán ra

Thuế GTGT đầu vào: là thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng hoá, dịch vụ hoặc số thuế ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu

Thời điểm tính thuế GTGT đầu ra: là thời điểm cơ sở kinh doanh chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ đã hoàn thành không phân biệt

đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Trên cơ sở tính thuế phải nộp, sẽ xuất hiện những trường hợp số thuế phải nộp âm thì sẽ được nhà nước hoàn thuế đã nộp ở khâu trước Căn cứ vào điều kiện, hoàn cảnh của từng thời kỳ, Nhà nước quy định cụ thể điều kiện và thủ tục hoàn thuế cho phù hợp

Thứ hai: Phương pháp khấu trừ thuế trực tiếp:

Trên thực tế có một số đối tượng kinh doanh không đáp ứng được yêu cầu để áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, nên Luật Thuế GTGT đã quy định một phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT Phương pháp này thực chất không hoàn toàn chính xác với giá trị tăng thêm tại DN, nhưng trên cơ sở khảo sát toàn bộ ngành nghề kinh doanh trên thị trường và xác định mức bình quân chung của xã hội, Nhà nước đã quy định

cụ thuể đối với một số đối tượng cụ thuể là tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thực hiện theo luật đầu tư nước ngoài, cá nhân Việt Nam sản xuất kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và các cơ sở mua bán vàng bạc đá quý, ngoại tệ Hóa đơn bán hàng cho các cơ sở

tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp sử dụng loại hóa đơn khác nhau (gọi là hóa đơn bán hàng), loại hóa đơn này không ghi số thuế GTGT của hàng hóa trên

đó mà giá bán hàng ghi trên hóa đơn là giá đã có thuế GTGT

Xác định thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

* Thuế suất GTGT tương ứng

Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau:

GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT = Doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra - Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng

Đặc điểm thuế giá trị gia tăng:

Là một loại thuế độc lập nên thuế giá trị gia tăng cũng có những đặc điểm riêng biệt để phân biệt nó với các loại thuế khác như sau:

Thứ nhất, thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế rất lớn: Thuế

GTGT chủ yếu tác động đến người tiêu dùng cuối cùng Từ khi hàng hóa hoặc dịch vụ di chuyển qua các giai đoạn sản xuất, phân phối và bán lẻ, mỗi giai đoạn đều đóng góp một phần tiền thuế giá trị gia tăng Tại mỗi giai đoạn này, doanh nghiệp thực hiện thuế và giữ lại một phần tiền thuế như khoản nợ phải nộp cho cơ quan thuế Điều này khiến thuế GTGT trở thành một nguồn tài chính quan trọng đối với các chính phủ

Thứ hai, thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu: có nghĩa là nó được

tính dựa trên giá trị gia tăng tại mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất hoặc dịch

vụ Người mua sẽ không phải nộp thuế trực tiếp vào ngân sách nhà nước Mà

sẽ trả thuế thông qua việc thanh toán hàng hóa, dịch vụ Người mua sẽ thanh toán cho người bán Người bán sẽ nộp thuế tại ngân sách nhà nước Người tiêu dùng sẽ là người chịu thuế nặng nhất

Thứ ba, thuế giá trị gia tăng đánh vào hầu hết các khâu: Thuế giá trị

gia tăng đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa phát sinh ở các giai

đoạn Từ khâu sản xuất, lưu thông, tới khâu tiêu dùng Và ở khâu tiêu dùng, người tiêu dùng sẽ là người trả thuế thông qua việc thanh toán

Thứ tƣ, phạm vi của thuế giá trị gia tăng: Thuế GTGT có thể áp dụng

cho hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ, như thực phẩm, quần áo, xe hơi, dịch vụ vận chuyển, dịch vụ tài chính, Tuy nhiên, một số loại hàng hóa hoặc dịch vụ có thể được miễn thuế hoặc áp dụng mức thuế giảm, tùy thuộc vào quy định pháp luật của từng quốc gia Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ Quốc gia Bởi vì không những hàng hóa xuất khẩu chịu thuế suất GTGT 0 ở khâu xuất khẩu và vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước đó

Vai trò của thuế giá trị gia tăng:

Thứ nhất, Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Thuế GTGT đóng

góp một phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, giúp cung cấp nguồn tài chính cho các chính sách và dự án quốc gia

Thứ hai, Thúc đẩy lưu thông hàng hoá và phát triển sản xuất: Luật thuế

GTGT khuyến khích lưu thông hàng hoá và dịch vụ trên thị trường nội địa và

cả xuất khẩu Điều này đồng thời thúc đẩy sự phát triển sản xuất và mở rộng lưu thông hàng hoá, góp phần đẩy mạnh xuất khẩu

Thứ ba, Thuế giá trị gia tăng không trùng lặp do thuế GTGT không

tính vào phần giá trị đã chịu thuế ở các khâu trước, nghĩa là chỉ tính vào giá trị tăng thêm của hàng hóa hoặc dịch vụ qua các giai đoạn sản xuất, lưu thông

và tiêu dùng Điều này giúp tránh việc cộng dồn thuế trong quá trình từ nguyên liệu đến sản phẩm hoàn chỉnh và đảm bảo tính công bằng trong việc phân chia gánh nặng thuế đối với các bên liên quan

Thứ tƣ, Qua việc áp dụng thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu,

Luật thuế GTGT đã đóng vai trò bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước, giúp thúc đẩy cơ cấu lại nền kinh tế

Thứ năm, thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán và sử dụng hoá

đơn, chứng từ Do yêu cầu kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào

và tính đúng thu nhập của doanh nghiệp, công tác kế toán và sử dụng hoá đơn, chứng từ trở nên quan trọng, giúp tăng cường sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý kinh doanh

1.2.1.2 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Khái niệm:

Theo Wikipedia, doanh nghiệp là tổ chức kinh tế vị lợi, hoạt động theo một hình thức pháp lý nhất định, có mục tiêu chính là tạo ra lợi nhuận từ việc sản xuất và kinh doanh hàng hóa dịch vụ Theo Luật doanh nghiệp năm 2015: “Doanh nghiệp là các tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản và trụ sở giao dịch cố định, được đăng ký giấy phép kinh doanh theo quy định của

pháp luật để thực hiện các hoạt động kinh doanh”

Quốc doanh là tổ chức kinh tế do nhà nước kinh doanh, doanh nghiệp nhà nước hay xí nghiệp quốc doanh, do Nhà nước sở hữu toàn bộ vốn điều lệ hoặc có cổ phần, vốn góp chi phối, được tổ chức dưới hình thức công ty cổ phần, công ty nhà nước hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn

Theo đó, doanh nghiệp ngoài quốc doanh (Tiếng Anh: Non-state enterprises) hay còn gọi là doanh nghiệp dân doanh là thuật ngữ dùng để chỉ các loại hình doanh nghiệp được góp vốn thành lập bởi các cá nhân, tổ chức là người Việt Nam hoặc các cá nhân, tổ chức nước ngoài thường trú tại Việt Nam Theo đó, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp mà nguồn vốn thuộc về sở hữu tập thể, của tư nhân một người hoặc một nhóm người hoặc có sở hữu Nhà nước nhưng chỉ chiếm từ 50 vốn điều lệ trở xuống, được tồn tại lâu dài, bình đẳng trước pháp luật và có tính sinh lợi hợp pháp chủ động trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong khuôn khổ quy định của pháp luật

Như vậy doanh nghiệp ngoài quốc doanh là hình thức doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động doanh nghiệp hay chủ cơ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý

Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

Thứ nhất, doanh nghiệp ngoài quốc doanh hạn chế về khả năng tài chính,

quy mô nhỏ, vốn đầu tư ít, số lượng cơ sở nhiều nằm rải rác, phân tán ở tát cả các địa phương trong cả nước Tuy nhiên, họ có tính năng động và linh hoạt, có khả năng lan toả hoạt động kinh doanh vào nhiều vùng miền và dễ dàng thích nghi với biến đổi của nền kinh tế thị trường Đây cũng là thế mạnh để doanh nghiệp ngoài quốc doanh khi cạnh tranh với doanh nghiệp nhà nước

Thứ hai, cơ cấu quản lý linh hoạt: Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

thường có cơ cấu tổ chức đơn giản và số lượng nhân viên không nhiều Các nhân viên thường phải đảm nhận nhiều vai trò và công việc theo kiểu đa năng Hầu hết các chủ doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải đồng thời đảm trách vai trò quản trị và lãnh đạo Họ có quyền quyết định ngành nghề kinh doanh phù hợp với khả năng và nhu cầu thị trường, và chịu trách nhiệm hoàn toàn về hoạt động sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

Thứ ba, có tính cá nhân cao, trình độ hiểu biết còn thấp, cho nên sự am

hiểu về pháp luật cũng như ý thức chấp hành pháp luật còn chưa cao Về trình

độ văn hoá, trình độ quản lý của chủ doanh nghiệp ngoài quốc doanh phần lớn chưa cao, chưa được đào tạo chính quy, chủ yếu do tự phát hoặc kinh nghiệm, Bên canh đó, đối với nhóm doanh nghiệp này có tâm lý chây ì, tránh tránh nghĩa vụ thuế

Thứ tƣ, số thu hàng năm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường

chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng số thu ngân sách Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh lớn và hoạt động trong mọi lĩnh vực kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến thương mại và dịch vụ, và tồn tại rộng rãi trên khắp các địa bàn của đất nước Do đó, các doanh nghiệp này góp phần quan trọng vào thu ngân sách quốc gia

Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với nền kinh tế: Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn

trong tổng số doanh nghiệp, thu hút lượng lớn vốn đầu tư từ tư nhân và các nguồn vốn trong nước Sự phát triển của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tạo ra một kênh đầu tư mới, khai thác hiệu quả các nguồn vốn xã hội vào hoạt động sản xuất kinh doanh, và giúp khắc phục khuynh hướng chỉ dựa vào đầu

tư bằng vốn ngân sách Điều này đồng thời cũng góp phần đa dạng hóa các loại hình sản xuất kinh doanh và làm tăng tổng lượng vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh

Thứ hai, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã góp phần tạo môi

trường cạnh tranh lành mạnh và thúc đẩy phát triển kinh tế: Đa dạng về lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tạo ra môi trường cạnh tranh trong nền kinh tế với các doanh nghiệp nhà nước Sự cạnh tranh này đẩy mạnh các doanh nghiệp nhà nước phải nâng cao năng lực cạnh tranh, đổi mới công nghệ và phương thức kinh doanh để tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường Đồng thời, doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng góp phần tạo ra một lượng công việc lớn cho xã hội, thu hút và giải quyết nhiều việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy quá trình công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước

Thứ ba, góp phần tăng thu Ngân sách Nhà nước: Sự phát triển của

doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tạo ra nguồn thu ngân sách nhà nước

thông qua các khoản thuế và phí khác, góp phần tăng thu ngân sách Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tồn tại và phát triển đóng góp to lớn vào ngân sách nhà nước thông qua các khoản thuế và các khoản khác, từ đó giữ vai trò điều hòa thu nhập và góp phần vào ngân sách nhà nước

Thứ tƣ, Sự phát triển của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tạo ra

một thị trường vốn rộng lớn, đầy tiềm năng cho ngân hàng thương mại Với tốc độ phát triển nhanh cả về quy mô lẫn chất lượng, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tạo ra một nhu cầu lớn cho vốn, thanh toán và các dịch vụ thông qua ngân hàng thương mại, từ đó thúc đẩy sự phát triển của hệ thống ngân hàng

1.2.1.3 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng

Khái niệm Quản lý thu thuế GTGT

Theo nghĩa rộng, quản lý thuế bao gồm tất cả các hoạt động của nhà nước liên quan đến thuế, từ tổ chức và điều hành quá trình thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN), xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế cho đến kiểm tra và giám sát việc sử dụng tiền thuế của các đối tượng thụ hưởng NSNN

Theo nghĩa h p, quản lý thu thuế là hoạt động quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm tất cả các công việc tổ chức, quản lý và điều hành quá trình thu nộp thuế (hoạt động chấp hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- cơ quan quản lý thuế) trong việc thu và nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức và cá nhân là người nộp thuế đã được xác định trong các luật thuế

Như vậy, quản lý thu thuế GTGT là quá trình tổ chức thực thi các luật thuế GTGT, bao gồm việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ hiện hữu trong việc thực thi Luật thuế nhằm đạt được mục tiêu

đã đề ra trong bối cảnh môi trường luôn biến động

Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT

Thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế sao cho thuế được thu đúng

số tiền cần thiết, thu đủ để đáp ứng nhu cầu ngân sách nhà nước và thu kịp thời để đảm bảo nguồn tài chính ổn định và liên tục cho quốc gi

Quản lý thuế một cách linh hoạt, phù hợp với diễn biến khách quan của doanh nghiệp: Phải áp dụng phương thức quản lý thu thuế một cách linh hoạt, mềm dẻo, phù hợp với tình hình sản xuất và kinh doanh của từng doanh nghiệp cụ thể Quản lý thuế bao gồm không chỉ quản lý bằng pháp luật mà còn sử dụng các phương pháp kinh tế, tổ chức và giáo dục chính trị tư tưởng

để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế

Giảm thiểu tối đa các chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế từ phía người nộp thuế cũng như từ phía cơ quan thuế, đó là một thực tế khách quan Điều này giúp tối ưu hóa nguồn thu cho Nhà nước với mức chi phí thấp nhất

Phát huy tốt vai trò của thuế trong nền kinh tế: nhấn mạnh việc phát huy tác dụng của thuế trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế Để đạt được điều này, cần thực hiện công tác quản lý thuế thông qua các nội dung và công việc

cụ thể, đảm bảo rằng vai trò của thuế được thể hiện hiệu quả và đáp ứng được các mục tiêu kinh tế xã hội của đất nước

Phương pháp quản lý thu thuế GTGT

Quản lý thu thuế GTGT là một nội dung có vai trò hết sức quan trọng đối với cơ quan quản lý Nhà nước về thuế Hoạt động này không chỉ đảm bảo cho nguồn thu NSNN ổn định, bền vững mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều vấn đề trong phát triển kinh tế và xã hội Do vậy, cơ quan quản lý thu thuế cần phải lựa chọn những phương pháp quản lý thu thuế phù hợp để thuế phát huy được vai trò to lớn của mình Các phương pháp quản lý thu thuế bao gồm: Phương pháp hành chính, phương pháp kinh tế, phương pháp giáo dục

Phương pháp hành chính là cách thức tác động trực tiếp của các chủ thể hành chính Nhà nước lên đối tượng bằng quyết định hành chính mang tính bắt

buộc và vô điều kiện Phương pháp hành chính được sử dụng trong quản lý thu thuế GTGT là việc ban hành văn bản quy phạm, văn bản áp dụng quy phạm pháp luật và thực hiện các hoạt động trong quy trình quản lý thu thuế mang tính pháp lý Phương pháp hành chính dựa trên mối quan hệ quyền lực phục tùng từ mối quan hệ quyền hành trong tổ chức Do vậy, trong khi sử dụng phương pháp này, các tổ chức phải tránh các quản lý quan lieu, lạm dụng quyền hành và gắn chặt quyền, trách nhệm của từng bộ phận khi thưc hiện nhiệm vụ

Phương pháp kinh tế là cách thức tác động vào đối tượng quản lý thông

qua các lợi ích kinh tế, để cho đối tượng bị quản lý tự lựa chọn phương án hoạt động có hiệu quả Tác động thông qua lợi ích kinh tế tạo ra động lực thúc đẩy cá nhân hoặc tổ chức tích cực hoạt động Phương pháp kinh tế trong quản

lý thu thuế áp dụng cho hai đối tượng: Đối với cơ quan quản lý thì quản lý bằng phương pháp kinh tế là các hình thưc khoán, thưởng…Đối với NTT thì thông qua hình thức khen thưởng khi chấp hành tốt và có số đóng góp cho NSNN, phạt khi có hành vi vi phạm phâp luật về thuế

Phương pháp giáo dục là các tác động vào nhận thức của NNT nhằm nâng cao tính tự giác, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế Phương pháp giáo dục dựa trên cơ sở vận dụng các quy luật nhận thức của con người Trên cơ sở nhận thưc đúng, họ sẽ hành động đúng và có trách nhiệm Cơ quan quản lý thu thuế có thể sử dụng phương tiện thông tin đại chúng như sách, báo, truyền hình, các hoạt động phương đoàn thể có tính xã hội để thực hiện tuyên truyền, giáo dục về thuế NNT

Công cụ quản lý thu thuế GTGT

Để quản lý thu thuế GTGT một cách có hiệu quả thì cơ quan quản lý thu thuế phải sử dụng các công cụ thích hợp Công cụ quản lý thu thuế GTGT bao gồm: kế hoạch, chính sách, pháp luật

Công cụ kế hoạch được sử dụng để xây dựng các mục tiêu, phân bổ nguồn lực và quyết định các phương thức thực hiện tốt nhất để đạt các mục tiêu đã đề ra Công cụ kế hoạch giúp xác định những mục tiêu ngắn hạn, trung hạn và dài hạn cụ thể cho công tác thu thuế GTGT Từ đó, đánh giá hiệu quả thực hiện qua từng giai đoạn và khắc phục những hạn chế trong quá trình quản lý thu thuế GTGT

Công cụ chính sách là công cụ rất quan trọng trong quản lý thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng Đây là những chính sách về thuế được Chính phủ ban hành nhằm hỗ trợ cho NNT thuận lợi trong chấp hành nghĩa

vụ về thuế Bên cạnh đó còn có chính sách về kinh tế được sử dụng để hoàn thiện hơn chính sách thuế Các chính sách kinh tế cũng đóng vai trò quan trọng, phải phù hợp với chính sách thuế và hỗ trợ phát triển kinh tế và quản

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Với mỗi NNT khác nhau, áp dụng các phương pháp tính thuế khác nhau thì việc QLT cũng có những nét khác biệt nhất định Những nội dung chủ yếu của QLT mà các nước trên thế giới đều áp dụng bao gồm: Xây dựng

kế hoạch thu thuế, đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, thanh tra, kiểm

tra thuế, quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

1.2.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Lập kế hoạch quản lý thu thuế là một chức năng của tất cả các chủ thể quản lý trong công tác quản lý thuế Lập kế hoạch quản lý thuế không chỉ là lập kế hoạch “thu thuế” mà cần được hiểu theo nghĩa rộng gồm kế hoạch của

cơ quan thuế trên mọi lĩnh vực quản lý Việc lập kế hoạch có 4 mục đích quan trọng: ứng phó với những bất định và thay đổi, tập trung sự chú ý vào các mục tiêu, tạo khả năng tác nghiệp kinh tế, giúp cho các nhà quản lý kiểm tra

Tại cơ quan thuế hàng năm tiến hành lập các kế hoạch chủ yếu sau: Thứ nhất, kế hoạch thu thuế năm theo dự toán được giao, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quản thu ngân sách, đánh giá dự báo khả năng thu ngân sách, tiến độ thực hiện dự toán thuế, phối hợp các cấp, các ngàng có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu trên địa bàn

Thứ hai, kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ NNT về chính sách, pháp luật thuế, tổ chức các lớp tập huấn: đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế…

Thứ ba, kế hoạch thanh tra, kiểm tra NNT: kiểm tra, giám sát kê khai

và quản lý thuế trên địa bàn

Thứ tư, kế hoạch thu nợ thuế: quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tiền phạt Thứ năm, kế hoạch kiểm tra nội bộ: kiểm tra về việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của công chức thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến thực thi công vụ của công chức thuế, và thanh tra NNT hàng năm, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra NNT của các đội kiểm tra thuế và các đội khác chuyển đến

Thứ sáu, dự đoán nguồn kinh phí hoạt động, kế hoạch đào tạo, nhân lực, ứng dựng tin học…

1.2.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế:

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một chức năng quan trọng nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT nói riêng và cộng đồng xã hội nói chung, giảm bớt các sai phạm không cố ý của NNT, nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh lành mạnh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Nói cách khác, công tác tuyên truyền hỗ trợ là cầu nối giữa cơ quan thuế và NNT, nó được thực hiện dưới nhiều hình thức như: Đối thoại, tập huấn, gửi email, giải đáp vướng mắc qua điện thoại

Tuyên truyền, hỗ trợ NNT vừa là nhiệm vụ của Cơ quan thuế, vừa là các biện pháp cơ quan thuế sử dụng để NNT hiểu được nghĩa vụ thuế GTGT Nội dung các vấn đề tuyên truyền bao gồm: chính sách, pháp luật về thuế GTGT; thủ tục về thuế GTGT, xử lý vi phạm; các vấn đề liên quan đến nghĩa

vụ là trách nhiệm của Cơ quan thuế và NNT Hình thức chủ yếu của tuyên truyền là qua các phương tiện thông tin đại chúng, xuất bản những ấn phẩm

về thuế GTGT

Đồng thời Cơ quan thuế cần phải hỗ trợ NNT để NNT dễ dàng hơn

trong công tác kê khai thuế Cơ quan thuế phải giải đáp vướng mắc mà NNT gặp phải đồng thời hướng dẫn, tư vấn các nội dung liên quan đến chính sách thuế, các thủ tục, quy trình về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế, hoàn thuế… để NNT hiểu rõ hơn quy trình thực hiện, đảm bảo kê khai đúng, đủ, nộp thuế kịp thời vào NSNN

Quản lý kê khai, nộp thuế GTGT

Quy trình này được quy định chi tiết trong Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 của Tổng Cục thuế, bao gồm các nội dung:

- Quản lý tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế

- Xử lý hồ sơ khai thuế: Tiếp nhận, phân loại, kiểm tra, nhập liệu HSKT

- Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế

- Tiếp nhận và xử lý chứng từ nộp tiền của NNT

Hiện nay, việc doanh nghiệp tự kê khai và tự nộp thuế vào NSNN đã giảm thiểu được sự phức tạp so với quy trình quản lý thuế trước đây Một bước tiến quan trọng nữa trong quy trình cải cách thủ tục hành chính thuế đó

là hầu như 100 các doanh nghiệp đã thực hiện kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử nhờ đó giảm thiểu được các thủ tục hành chính rườm rà, tiết kiệm được thời gian cho cả cán bộ thuế và NNT NNT có thể nộp HSKT 24/24 giờ trong ngày, 7/7 ngày trong tuần mà không lệ thuộc giờ làm việc hành chính của cơ quan thuế Khi nộp hồ sơ khai thuế qua mạng, cơ quan thuế sẽ xử lý cập nhật dữ liệu tự động, tránh được sai sót, tạo điều kiện cho cơ quan thuế lưu trữ hồ sơ dạng điện tử, tiết kiệm được NSNN trong công tác luân chuyển, lưu trữ hồ sơ

Nội dung của quản lý kê khai thuế và nộp thuế GTGT bao gồm: Quản lý người khai thuế GTGT, quản lý hồ sơ khai thuế GTGT, quản lý thời hạn kê khai thuế GTGT, quản lý số thuế GTGT đã kê khai và số thuế GTGT phải nộp

Quản lý người khai thuế: theo quy định của pháp luật, đến thời hạn kê khai thuế GTGT, hàng tháng, hàng quý, từng lần phát sinh NNT phải có nghĩa

vụ kê khai thuế GTGT

Quản lý hồ sơ khai thuế GTGT: hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế GTGT và các tài liệu liên quan làm căn cứ để NNT khai thuế GTGT, tính thuế với Cơ quan thuế Quản lý hồ sơ khai thuế bao gồm quản lý loại tờ khai thuế GTGT, số thuế phát sinh, số lượng tờ khai, mẫu biểu …NNT phải sử dụng đúng mẫu tờ khai GTGT theo quy định của pháp luật để đảm bảo chính xác trong kê khai

Quản lý thời hạn kê khai: Thời hạn kê khai thuế GTGT được xác định theo quy mô kinh doanh của NNT Thời hạn kê khai có thể theo định kỳ tháng, quý và từng lần phát sinh: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày cuối cùng của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế và sau 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (Ví

dụ NNT A phát sinh doanh thu từ 1 hợp đồng với đơn vị X trong 3 tháng, thời hạn hợp đồng bắt đầu từ 1/6/2023 thì thời hạn kê khai thuế chậm nhất là ngày 10/6/2023) Căn cứ vào thời hạn kê khai, Cơ quan thuế theo dõi để đôn đốc NNT nộp đúng thời hạn, đồng thời thực hiện xửp phạt vi phạm nếu có

Quản lý số thuế GTGT đã kê khai và số thuế GTGT đã nộp: Trên cơ sở

số liệu đã kê khai của NNT, Cơ quan thuế phải theo dõi số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã nộp vàp NSNN Từ đó xác đinh số thuế GTGT còn nợ đọng để chuyển bộ phận theo dõi nợ thuế đôn đốc NNT thực hiện nộp thuế vào NSNN Việc nộp thuế của NNT được thực hiện trực tiếp tại ngân hàng, kho bạc hoặc nộp thuế điện tử

Kiểm tra thuế

Kiểm tra là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế xã hội

Kiểm tra thuế là công việc thường xuyên, mang tính nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế được thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở của NNT dựa trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế Nội dung kiểm tra thuế

là kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ của người nộp thuế trong việc kê khai thuế Thông qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các tờ khai thuế GTGT tháng/quý,

bảng kê, hồ sơ quyết toán thuế đã kê khai với số liệu trên sổ sách kế toán và tình hình thực tế hoạt động của NNT để phát hiện số thuế GTGT kê khai thiếu, số thuế gian lận và số thuế trốn

Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ thuế là tổ chức thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế

Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, hoàn thuế

Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn; Cung cấp thông tin dữ liệu nợ thuế sai sót đến các bộ phận có liên quan để phối hợp xử lý

Cưỡng chế nợ thuế là việc cơ quan thuế áp dụng những biện pháp luật quy định để buộc NNT phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Một số biện pháp cưỡng chế như: phong toả tài khoản ngân hàng, ra thông báo hoá đơn không có giá trị sử dụng, thu hồi giấy phép kinh doanh… để buộc NNT thực hiện nghĩa vụ về thuế

1.2.2.3 Kiểm tra, giám sát quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Kiểm tra, giám sát là một hoạt động không thể thiếu tại bất kì một lĩnh vực nào, trong đó có hoạt động quản lý thu thuế GTGT của các DN ngoài quốc doanh

Theo quy định trong Luật Quản lý thuế, Cơ quan thuế thực hiện trên cơ

sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT, đánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế Việc kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở của người nộp thuế Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kì một năm không quá một lần hoặc thanh tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

Dựa vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, thủ trưởng cơ quan quản

lý thuế ra quyết định xử lý về thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính theo quy định luật quản lý thuế

Nếu trong quá trình kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế phát hiện có dấu hiệu phạm tội như mua bán hoá đơn…, cơ quan quản lý thuế sẽ phải chuyển

hồ sơ liên quan cho cơ quan có thẩm quyền để tiến hành điều tra theo quy định của pháp luật Thời hạn để thực hiện việc này là mười ngày làm việc, tính từ ngày phát hiện hành vi trốn thuế Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm chặt chẽ hợp tác và phối hợp cùng cơ quan điều tra trong quá trình tiến hành điều tra tội phạm về thuế theo quy định của pháp luật

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đới với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Nhân tố bên ngoài

Chính sách pháp luật về thuế: Trong quá trình vận động của nền kinh tế thị trường, việc phát triển của thành phần kinh tế trong xã hội luôn đối diện với những thách thức mới Do đó, hệ thống chính sách thuế cần liên tục điều chỉnh và bổ sung để phù hợp với tình hình thực tế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng cường và đảm bảo phát triển ổn định Tuy nhiên, việc thực hiện và đưa chính sách thuế vào cuộc sống cũng yêu cầu một quá trình thời gian nhất định Chính sách thuế cần được định hướng đúng đắn từ nhà nước, nhằm tạo

sự cân đối trong hoạt động kinh doanh Nếu chính sách thuế có tính hợp lý và

hỗ trợ, doanh nghiệp có thể được khuyến khích và có điều kiện thuận lợi để phát triển Ngược lại, nếu chính sách thuế không hợp lý hoặc gây khó khăn cho doanh nghiệp, họ có thể gặp khó khăn trong việc tuân thủ và nộp thuế

Mức độ ổn định của chính sách thuế: Mức độ ổn định của chính sách thuế là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong việc

dự đoán và lập kế hoạch tài chính Nếu chính sách thuế thay đổi thường xuyên

và không ổn định, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc lập kế hoạch và tính toán số tiền phải nộp thuế Điều này có thể làm gia tăng chi phí hoạt động

và dẫn đến khó khăn cho doanh nghiệp

Tính rõ ràng trong các quy định của pháp luật về thuế: Tính rõ ràng trong các quy định của pháp luật về thuế đảm bảo rằng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiểu rõ và tuân thủ đúng quy định về GTGT Nếu các quy định pháp luật về thuế mơ hồ, không rõ ràng, hoặc mâu thuẫn với nhau, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc hiểu và thực hiện đúng quy trình nộp thuế, từ đó có thể dẫn đến việc vi phạm pháp luật về thuế

Những yếu tố bên ngoài này có tác động sâu sắc đến việc quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việc định hướng chính sách thuế hợp lý, đảm bảo tính ổn định và rõ ràng trong các quy định pháp luật về thuế là cần thiết để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong môi trường kinh doanh đa biến đổi và cạnh tranh ngày nay

Nhân tố bên trong

Tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thu thuế GTGT Một tổ chức bộ máy ổn định, có đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp và có năng lực thực thi chính sách thuế sẽ giúp đảm bảo áp dụng và thực thi các chính sách thuế đúng đắn, đủ và kịp thời Ngược lại, nếu

tổ chức bộ máy không có trình độ chuyên môn, có sự chồng chéo và cồng

kềnh, sẽ không đạt hiệu quả cao, thậm chí gây lãng phí và thất thu cho ngân sách nhà nước

Nhân lực: Trình độ nhân lực của cơ quan quản lý thuế là yếu tố then chốt trong mọi hoạt động Nhân lực có trình độ chuyên môn cao, am hiểu rõ

về quy định thuế GTGT, và có kỹ năng làm việc chuyên nghiệp sẽ giúp cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế Đặc biệt, đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nhân lực cần có kiến thức về lĩnh vực kinh doanh đặc thù của các doanh nghiệp này để có thể áp dụng đúng các quy định thuế phù hợp Sự hiểu biết rõ ràng về chính sách thuế là vô cùng quan trọng để tăng cường sự hợp tác và ủng hộ của người dân trong việc tuân thủ các quy định thuế

Khả năng áp dụng công nghệ thông tin trong quá trình quản lý thu thuế GTGT là một yếu tố quan trọng giúp tăng cường hiệu quả và tính chính xác trong quá trình thu thập thông tin và xử lý dữ liệu liên quan đến thuế Áp dụng CNTT trong quản lý thu thuế là việc sử dụng, khai thác thông tin qua mạng Internet và áp dụng các phần mềm trong nghiệp vụ quản lý thu thuế như đăng ký thuế; quản lý kê khai, nộp hồ sơ thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, quản

lý nợ thuế Sử dụng các hệ thống thông tin và phần mềm quản lý thuế hiện đại giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và giảm thiểu sai sót trong công tác quản lý thuế Đồng thời, công nghệ thông tin cũng hỗ trợ việc cung cấp thông tin và hướng dẫn cho người nộp thuế một cách nhanh chóng và chính xác Từ đó, hiệu quả quản lý thu thuế tăng lên

1.2.4 Các tiêu chí đánh giá

Hiện nay ở nước ta vẫn chưa xây dựng hệ thống các chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng Việc hiểu rõ các tiêu chí của quản lý thu thuế tốt có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó sẽ định hướng cho hoạt động quản lý thu thuế của các địa phương

1.2.4.1 Chỉ tiêu định tính

Thứ nhất, quan hệ với NNT phải đáp ứng được yêu cầu:

Cung cấp thông tin cho người nộp thuế một cách thường xuyên, có chất lượng Các thông tin được cung cấp liên quan đến văn bản, chính sách, đến tình hình kê khai nộp thuế của NNT với cơ quan thuế, giải đáp các vướng mắc của NNT…Chỉ được sử dụng thông tin người nộp thuế theo đúng phạm vi mà pháp luật cho phép, cần đảm bảo sự bảo mật và bảo vệ thông tin cá nhân của NNT

Áp dụng pháp luật về thuế một cách công bằng, đáng tin cậy và minh bạch Giải thích cho NNT về các quyền lợi được hưởng và nghĩa vụ thuế của

họ Điều này giúp tạo sự minh bạch và thúc đẩy sự hợp tác tích cực giữa cơ quan thuế và NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và đúng đắn

Thứ hai, quan hệ với cán bộ thuế phải đảm bảo yêu cầu:

+ Truyền đạt và đề cao các tiêu chuẩn đạo đức đối với công chức, viên chức

+ Tuyển dụng và khuyến khích công chức, viên chức trên tiêu chí công bằng, minh bạch

+ Truyền đạt và đề cao tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ bằng cách đưa ra cơ hội đào tạo hiệu quả cho công chức viên chức thuế, cho phép họ tiếp cận với những vấn đề thuế phức tạp phù hợp với tiến trình toàn cầu hóa

Thứ ba, phải đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN dựa trên các công cụ của quản lý thuế là pháp luật, kế hoạch, chính sách và một số công cụ khác Như vậy để đánh giá được hiệu quả quản lý thu thuế ta phải xây dựng một bộ tiêu thức về các chỉ tiêu định tính và định lượng để đánh giá một cách chân thực, khách quan

1.2.4.2 Chỉ tiêu định lượng

Với nghiên cứu định lượng thì chủ yếu thu thập dữ liệu bằng số và giải quyết quan hệ trong lý thuyết và nghiên cứu theo quan điểm diễn dịch Đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT ta sử dụng một số chỉ tiêu sau:

* Tỷ trọng số thuế GTGT so với tổng số nộp NSNN và trên dự toán pháp lệnh được giao:

Về cơ bản, tỷ trọng thuế GTGT càng cao trong tổng số thu từ thuế vào NSNN thì hiệu quả thu thuế càng cao Tuy nhiên, nếu chỉ sử dụng chỉ tiêu này

để đánh giá hiệu quả thu thuế GTGT thì chưa đủ, đặc biệt trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế như hiện nay, khi nước ta đang áp dụng lộ trình giảm thuế suất thuế GTGT thì tỷ trọng này có xu hướng ngày càng giảm trong tương lai Hơn nữa, sự biến động về tình trạng hoạt động của các doanh nghiệp cũng là nhân tố làm cho chỉ tiêu này không đánh giá đúng bản chất của hiệu quả thu thuế GTGT Khi tình hình kinh tế thuận lợi, hoạt động của các doanh nghiệp được đẩy mạnh thì số thu từ thuế GTGT vào NSNN cao, ngược lại khi tình hình kinh tế gặp khó khăn sẽ dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bị phá sản, hoạt động sản xuất kinh doanh bị ngừng trệ, do đó sẽ ảnh hưởng là giảm số thuế GTGT thu được trong giai đoạn này

Ý nghĩa sử dụng của chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác lập dự toán thu ngân sách và năng lực thu thuế của cơ quan thuế, tiêu chí này được dùng

để phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm

* Tiêu chí công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT

Bao gồm 02 chỉ tiêu thành phần, phản ánh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT và công tác nộp hồ sơ đăng ký thuế và khai thuế Cụ thể:

Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT được thực hiện qua các buổi tuyên truyền, toạ đàm với NNT, đánh giá mức độ thấu hiểu của NNT về các quy định nộp tờ khai quản lý thuế, thu thuế

Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp đánh giá mức

độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế của NNT trong năm và số tờ khai thuế chưa nộp trên số tờ khai thuế phải nộp đánh giá mức độ tuân thủ về quy định nộp tờ khai thuế của NNT trong năm Việc tuân thủ của NNT trong vấn

đề nộp tờ khai ngoài ý thức tự giác của NNT còn bị tác động, ảnh hưởng bởi mới độ sát sao của cán bộ quản lý đối với từng doanh nghiệp, địa bàn mình quản lý Xác định đúng, đủ, kịp thời số thuế GTGT để kê khai nộp vào ngân sách là yếu tố quan trọng để quản lý nguồn thu cũng như đôn đốc thu thuế, tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước

Ý nghĩa của chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác quản lý thuế của cơ quan thuế với NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế và nộp thuế vào NSNN

* Tiêu chí đánh giá tỷ lệ nợ thuế GTGT của NNT/ Tổng số thu thuế GTGT

Để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Nếu chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả thu thuế GTGT càng cao và ngược lại Trong công tác quản lý đối với nợ thuế trên 90 ngày sẽ thực hiện cưỡng chế nợ thuế, phối hợp với cơ quan chức năng như kho bạc, ngân hàng thực hiện phong toả tài khoản ngân hàng

Ý nghĩa của chỉ tiêu này nhằm giảm thiểu các khoản nợ khó đòi, tăng các khoản thu cho ngân sách nhà nước và hạn chế gia tăng các khoản nợ ảo

* Tiêu chí thanh tra, kiểm tra công tác quản lý thu thuế GTGT và truy thu thuế GTGT

Số thuế truy thu sau thanh tra kiểm tra đánh giá mức độ đóng góp của công tác thanh tra, kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu nội địa là chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng của các cuộc thanh tra kiểm tra, là cơ sở để kiểm tra sự tự giác của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho NSNN

Ý nghĩa của chỉ tiêu này nhằm tăng nguồn thu cho NSNN, giảm thiểu