TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI THẢO LUẬN ĐỀ TÀI THỰC TRẠNG THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NĂM TRONG BỐI CẢNH H[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - - BÀI THẢO LUẬN ĐỀ TÀI THỰC TRẠNG THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NĂM TRONG BỐI CẢNH HIỆN NAY Nhóm thực : 02 Mã lớp học phần : 2261EFIN3211 Giảng viên hướng dẫn : Lê Hà Trang HÀ NỘI – 2022 BẢNG DANH SÁCH THÀNH VIÊN VÀ ĐÁNH GIÁ ST T 10 11 12 Họ tên Chức Mai Phan Châu Giang vụ Thành Trần Thu Hằng viên Thành Phùng Tỷ Hào viên Thành Nguyễn Thị Thúy Hiền viên Nhóm Trưởn 13 14 15 16 Lê Trung Hiếu g Thành Lê Vũ Hoàng viên Thành Nguyễn Công Hùng viên Thành Nguyễn Trần Quỳnh viên Thành Hương viên Công việc Đánh giá MỤC LỤC Contents DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng .10 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT .10 1.2.2 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT 10 1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 11 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp kỳ doanh nghiệp 13 1.3 Quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 14 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế GTGT .14 1.3.2 Vai trò quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 15 1.3.3 Đặc điểm quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 15 1.3.4 Nội dung pháp luật quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 16 1.3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 17 2.1 Quản lý đăng ký, kê khai, thu nợ cưỡng chế hỗ trợ đối tượng nộp thuế 17 2.1.1 Đăng ký thuế 18 2.1.2 Xử lý tờ khai thuế, toán thuế 18 2.1.3 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 22 2.1.4 Hỗ trợ đối tượng nộp thuế .24 2.2 Cơng tác xử lý hồn thuế .25 2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế .26 2.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 29 2.4.1 Một số thành tựu đạt .29 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế hoạt động quản lý thu thuế 31 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 33 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HIỆN NAY 35 3.1 Định hướng để nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT 35 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế 36 3.2.1 Hoàn thiện thể chế quản lý thu thuế .36 3.2.2 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro quản lý thu thuế 37 3.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đủ, xác, tập trung .37 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế 38 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hệ thống số đánh giá hiệu quản lý thu thuế 38 3.2.6 Về tổ chức máy nguồn nhân lực 39 3.2.7 Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế .40 3.2.8 Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT 40 3.2.9 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm 41 3.3 Kiến nghị .42 3.3.1 Đối với Nhà nước 42 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế .42 KẾT LUẬN 43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân DN : Doanh nghiệp NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện 20 Bảng 2.2: Quyết toán thuế chuẩn 22 Biểu đồ GTGT 2.3: Quốc hội Hoàn phê thuế GTGT .25 Bảng 2.4: Số thuế GTGT doanh nghiệp đề nghị hoàn sai bị phát .26 Bảng 2.5: Kết năm 28 tra, kiểm Bảng 2.6: Tổng thu GTGT 30 tra qua thuế Biểu đồ 2.7: Tỷ lệ thu thuế GTGT so với Tổng thu Ngân sách Nhà nước .30 LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với chế quản lý Một cải cách thuế áp dụng Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế GTGT quốc hội khố IX nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 2/4/1997 đến ngày 10/5/1997); áp dụng Việt Nam từ ngày 1/1/1999, thay đổi bổ sung năm 2003, 2005 gần Luật số 13/QH12 ngày 03/6/2008 có hiệu lực từ 01/01/2009 Đây luật thuế mới, phương pháp tính thuế tiên tiến, phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khắc phục tình trạng thuế đánh chồng lên thuế, đảm bảo cơng đánh thuế có tác dụng khuyến khích đầu tư phát triển Qua 10 năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm xã hội thừa nhận Tuy nhiên, với ưu việt Luật thuế GTGT, trình thực luật thuế việc tổ chức quản lý thu thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế đối tượng nộp thuế Đặc biệt xuất tình trạng quản lý chưa tốt, gian lận thuế GTGT tương đối nhiều gây thất thu ngân sách Nhà nước, thất thoát tiền từ ngân sách Nhà nứơc bất bình dư luận xã hội Đây vấn đề xúc quản lý thu thuế GTGT Trước vấn đề đặt nêu trên, người quan tâm đến công tác quản lý thu thuế, nhóm chúng tơi lựa chọn đề tài: “Thực trạng thu thuế GTGT Việt Nam Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Việt Nam bối cảnh nay” làm luận văn để thảo luận tìm hiểu NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung thuế Khái niệm thuế Thuế khái niệm quen thuộc với người, hiểu rõ thuế người ta lại quan tâm Trong thực tế, thuế tượng xã hội người đặt ra, gắn liền với đời sống kinh tế - xã hội, với nhà nước pháp luật Thuế đời nhu cầu chi tiêu nhà nước tồn khơng tách rời quyền lực nhà nước Cũng nói, đời tồn thuế gắn liền với đời tồn nhà nước Do đó, thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Với quan điểm cho thấy, nhà nước thuế hai phạm trù gắn bó hữu với Nhà nước tồn tất yếu phải có thuế để đảm bảo điều kiện vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Thuế thu tiền, vật ngày công lao động Xét nội dung vật chất, thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước, mà thực chất phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực cơng, nhằm trang trải kinh phí để trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí cơng cộng Về chất kinh tế, thuế phản ánh quan hệ phân phối cải xã hội hình thức giá trị nhà nước với chủ thể khác xã hội Các quan hệ kinh tế nảy sinh cách khách quan nhà nước chủ thể khác xã hội, đặc biệt pháp nhân thể nhân Trong pháp nhân, thể nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho nhà nước theo quy định nhà nước đề mà khơng gắn với ràng buộc hoàn trả số thuế nộp, cung cấp trực tiếp hàng hoá hay dịch vụ cho người nộp thuế từ phía nhà nước Như hiểu thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân, pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn Pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích cộng đồng Chức thuế Thuế có ba chức bản: Là công cụ huy động tập trung nguồn lực tài chủ yếu cho nhà nước Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Là cơng cụ để kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế - xã hội 1.2 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT - tiếng Anh Value Added Tax (VAT) - loại thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Chỉ người bán hàng hoá, dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng hố, dịch vụ Vì GTGT đánh giá giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên đối tượng đánh thuế hàng hoá, dịch vụ Đối tượng nộp thuế sở sản xuất kinh doanh dịch vụ đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hố Thuế GTGT áp dụng vài nước Tây Âu từ năm 50 kỷ XX; năm 1954, Chính phủ Pháp thức ban hành thuế GTGT nhằm hạn chế việc thu thuế chồng chéo lên thuế, với thuế suất đồng loạt 20% khấu trừ thuế khâu trước nguyên liệu, vật liệu Đến năm 1966, nước châu Âu thức ban hành thuế GTGT thay số sắc thuế gián thu Đến giới có 100 nước áp dụng thuế GTGT Theo quy định điều Luật thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII kỳ họp thứ (6-2008) thơng qua: “thuế giá trị gia tăng tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Như thuế GTGT có tên gọi sở tính thuế, 10 ... III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HIỆN NAY 35 3.1 Định hướng để nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT 35 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản. .. đề tài: ? ?Thực trạng thu thuế GTGT Việt Nam Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Việt Nam bối cảnh nay? ?? làm luận văn để thảo luận tìm hiểu NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THU? ?? GIÁ... nộp thu? ?? thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước 16 c Quản lý thông tin người nộp thu? ??, quản lý rủi ro thu? ?? Quản lý thông tin người nộp thu? ?? Thông tin người nộp thu? ?? sở để thực quản lý thu thuế,