Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kiểm toán quốc tế unistars

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị thực tập : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế Unistars Cán hướng dẫn : PGS.TS.Nguyễn Thị Hồng Nga Sinh viên thực : Dương Thị Lương Mã sinh viên : 1141370133 Lớp : Kiểm tốn Khóa : K11 DANH MỤC CHỮ CÁC VIẾT TẮT Từ viết tắt Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Diễn giải Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Unistars Khoa Kế toán – Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội NPTNB Nợ phải trả người bán TK Tài khoản BCĐPS Bảng cân đối phát sinh ĐVT Đơn vị tính BCKT Báo cáo kiểm toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNBQ Thu nhập bình quân LỜI MỞ ĐẦU Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán Hoạt động kiểm toán độc lập lĩnh vực nhiều người quan tâm, ngày phát triển mạnh mẽ quy mơ hình thức Việt Nam, trở thành lĩnh vực thiếu kinh tế thị trường Kiểm toán độc lập quan trọng với nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế giới WHO Với nhu cầu kiểm tốn ngày cao tập đồn kinh tế, doanh nghiệp tổ chức quản lý địi hỏi hoạt động kiểm tốn khơng ngừng hồn thiện, đổi phát triển phương pháp tiếp cận đối tượng, kỹ thuật - nghiệp vụ chuyên môn Kiểm toán viên nội dung chương trình kiểm tốn để nâng cao chất lượng dịch vụ hiệu kiểm toán Tuy nhiên thực tế, kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán với khoản mục tiền khoản tương đương tiền tồn nhiều hạn chế quy trình phương pháp kiểm tốn, nguồn liệu phân tích phương pháp phân tích Điều đặt yêu cầu phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục này, quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán khoản mục tiền khoản tương đương tiền có ý nghĩa thiết thực Qua trình nghiên cứu kết hợp lý thuyết học thực tế thực tập Công Ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế Unistars cơng ty kiểm toán độc lập giai đoạn hội nhập, phát triển hoàn thiện Được quan tâm giúp đỡ anh/chị trợ lý kiểm tốn Cơng ty kiến thức học trường em nhận thức Vì vậy, em lựa chọn đề tài : “Kiểm toán nợ phải trả người bán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc Tế Unistars” làm đề tài báo cáo thực tập Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm phần: Phần : Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế Unistars Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Phần : Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tài đơn vị khách hàng Phần : Nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc Tế Unistars Tuy nhiên , kiểm toán xuất nước ta cách 20 năm lĩnh vực mẻ lí thuyết lẫn thực tế hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy giáo q cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế Unistars góp ý, giúp đỡ để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2020 Sinh viên Dương Thị Lương PHẦN 1: Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc Tế Unistars 1.1.1.Khái quát chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế Unistars Tên đầy đủ đơn vị :Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn quốc tế UNISTARS Tên giao dịch: UNISTARS CO., LTD Tên tiếng anh: International Auditing Company Limitted Unistars Tên viết tắt: UNISTARS Loại hình hoạt động : Cơng ty TNHH thành viên trở lên Địa Trụ sở chính: Biệt thự G22, Làng quốc tế Thăng Long, đường Trần Đăng Ninh, Cầu Giấy, Hà Nội Đại diện pháp luật : Đoàn Tiến Hưng Điện thoại: (04) 793 2296 Fax: (04) 793 2295 E-mail: info@unistars.vn Website: http://unistars.vn/info@unistars.vn Ngày cấp giấy phép: 08/08/2007 Ngày hoạt động: 15/07/2007 Giấp phép kinh doanh: 0102334107 Tài khoản số: Ngân hàng: NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CN THĂNG LONG: 049100 1616 796 - 0491 0000 16647 Vốn điều lệ : 10.000.000.000 đồng ( mười tỷ Việt Nam đồng) UNITARS công ty dịch vụ * Ngành nghề kinh doanh công ty : Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán - Kiểm toán độc lập ; - Kiểm toán Báo cáo tài ; - Kiểm tốn báo cáo toán dự án ; - Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành ; - Kiểm tốn thơng tin tài ; - Dịch vụ sốt, xét Báo cáo tài ; - Dịch vu kế toán, thuế, đại lý thuế ; - Tư vấn tài ; - Tư vấn thuế ; - Tư vấn quản lý hành ; - Dịch vụ kế tốn ; - Dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn ; - Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định * Ngồi dịch vụ cơng ty cung cấp dịch vụ định giá cho DN với mục đích như: Cổ phần hóa, sáp nhập, giải thể, chia, tách công ty… sở đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng - Định giá doanh nghiệp cho mục đích: cổ phần hóa, mua bán, sáp nhập, giải thể - Định giá bất động sản tài sản hữu hình DN - Xác định giá trị tào sản phi vật chất: thương hiệu, lợi thương mại Số lao động tại, trình độ lao động : đội ngũ cơng nhân viên cơng ty tổng số gồm 53 người.( Tính đến năm 2019) ( Nguồn : Theo Phịng Hành Kế tốn ) STT Trình độ nhân viên Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Số lượng Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Trình độ đại học 20 người Trình độ đại học 31 người Trình độ cao đẳng người Vị đơn vị thị trường Việt Nam nay: - Unistars có nhiều kiểm tốn viên tham gia khóa huấn luyện, bồi dưỡng kiến thức kiểm tốn tư vấn tài kế tốn khn khổ đào tạo Vụ chế độ kế tốn – Bộ Tài chính, Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam tổ chức, tham gia, nghiên cứu khảo sát thực tiễn công tác kế toán, kiểm toán tư vấn quản lý nước có tảng lĩnh vực kiểm tốn độc lập Ngồi ra, Cơng ty thường xun thực công tác đào tạo nội nhằm nâng cao chuyên môn cho cán bộ, nhân viên Công ty - Theo định số 93 QĐ- UCK định chấp thuận cho cơng ty TNHH kiểm tốn quốc tế Unistars thực kiểm toán cho tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2009  Top 80 DN kiểm toán lớn Việt Nam Năm 2009  Top 500 DN Top 500 DN tư nhân lớn Việt Nam 2012  Top 500 DN lớn Việt Nam 2015  Top 500 DN lớn Việt Nam 2016 Một số khách hàng lớn đơn vị : - Khách hàng mà Unistars cung cấp dịch vụ đa dạng loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Hoạt động cơng ty thực người có trình độ cao, có kinh nghiệm, Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn thực nhiều hình thức với mục tiêu cung cấp dịch vụ tốt Hoạt động kiểm toán thực theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực Quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam - Một số công ty khách hàng Unistars: + Công ty TNHH GEOTECH + Công ty TNHH EIKODO + Công ty TNHH ICS Việt Nam + Công ty TNHH NTS VINA + Công ty TNHH JISUNG + Công ty cổ phần phần mềm LUVINA + Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Thành Đô + Công ty TNHH YOUNG IN + Công ty TNHH FILTER FINE VN,…… - Một số dịch vụ mà mà công ty cung cấp:  Dịch vụ kế toán  Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính  Dịch vụ tư vấn  Dịch vụ đào tạo 1.1.1.1.Giấy phép kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế Unistars Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán Khoa Kế toán – Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Họ tên: Dương Thị Lương Lớp : Kiểm toán 10 Khoa Kế toán – Kiểm Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 147 Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn  Qua phân tích, KTV khơng nhận thấy có đối ứng lớn, đối ứng bất thường Các nghiệp vụ phát sinh hạch toán phù hợp loại Bước : Chọn mẫu đối tượng có dư nợ lớn phát sinh lớn năm để tiến hành kiểm tra Dựa theo xét đoán KTV, chọn mẫu đối tượng nhà cung cấp theo scan excel – GTLV KTV –E241 sau:  Qua trình kiểm tra hồ sơ chứng từ gửi thư xác nhận, KTV thấy nghiệp vụ phát sinh có thật, đầy đủ , xác, phân loại đắn thích hợp Các chứng từ phát sinh hợp lí, hợp pháp, hợp lệ Bước 8: Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 148 Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn Để thực kiểm toán, KTV tiến hành thu thập danh sách khoản trả tiền trước cho nhà cung cấp, đối chiếu với Sổ Cái, đối chiếu khoản trả trước cho nhà cung cấp với điều khoản trả trước quy định hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, xem xét mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ kế tốn đánh giá tính hợp lý số dư trả trước lớn cho nhà cung cấp Chọn mẫu nhà cung cấp 40 nhà cung cấp để xác minh, so sánh, đối chiếu Kết thể bảng scan excel GTLV KTV – E242 sau đây:  Qua trình kiểm tra hồ sơ chứng từ gửi thư xác nhận, KTV thấy nghiệp vụ phát sinh có thật, đầy đủ , xác, phân loại đắn thích hợp Các chứng từ phát sinh hợp lí, hợp pháp, hợp lệ Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 149 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Bước 9: Đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ cuối kỳ Để thực thủ tục này, KTV tiến hành gửi thư xác nhận cho nhà cung cấp ngân hàng mà công ty giao dịch, tiến hành thu thập sổ phụ ngân hàng cho loại tài khoản ngân hàng từ bên thứ ba Sau đó, KTV tiến hành so sánh đối chiếu sổ phụ ngân hàng sổ sách kế toán TK 331 đơn vị, sau đánh giá tính toán lại chênh lệch tỷ giá theo tỷ giá ngày 31/12 ngân hàng mà đơn vị khách hàng giao dịch so sánh với bảng đánh giá tỷ giá chênh lệch đơn vị sổ chi tiết theo dõi TK tiền gửi ngân hàng công ty TNHH ABC Dưới kết kiểm toán kiểm tra đánh giá lại chênh lệch cuối kỳ khoản mục ngoại tệ công ty TNHH ABC qua scan chụp lại file excel làm việc KTV scan chụp lại file excel làm việc công ty TNHH ABC: Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 150 Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn  Qua q trình đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ khoản mục phải trả người bán , nhận thấy mức tỷ giá cần quy đổi so với mức tỷ giá sổ sách công ty ABC theo lấy tỷ giá mua NH chi nhánh HN ngày 31/12/2018 theo thơng tư 200/TT-BTC 2014 đánh giá xác, đầy đủ Bước 10: Kiểm tra việc phân loại nợ dài hạn, ngắn hạn  Qua trao đổi, KTV nhận thấy khoản nợ phải trả người bán có tính chất ngắn hạn Thực tế, đơn vị toán cho người bán đặn theo lần nhập hàng, mua hàng 2.3 Kết thúc công việc kiểm toán 2.3.1.Tổng hợp kết kết thúc kiểm toán 2.3.1.1 Thực thủ tục kiểm toán kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn Ở Cơng ty ABC, KTV xác định khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ liên quan đến Nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền ảnh hưởng đến kết kiểm toán Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 151 Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn 2.2.3.2 Thực rà soát lại thủ tục thực tổng hợp sai phạm phát Đối với q trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Công ty TNHH ABC, sau thực thủ tục kiểm tra chi tiết lập bảng ước tính khấu hao, KTV nhận thấy: Các khoản phát sinh tăng/giảm khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Cơng ty hạch tốn đầy đủ sổ, chứng từ kế toán đầy đủ Khơng phát sinh bút tốn điều chỉnh 2.2.3.3 Tổng hợp kết đưa nhận xét khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục nợ phải trả người bán Đối với Công ty TNHH ABC, KTV nhận thấy khơng có kiện bất thường xảy sau ngày kết thúc niên độ, nên khơng ảnh hưởng đến kết kiểm tốn Đồn kiểm tốn tiến hành họp với phịng kế tốn ban giám đốc công ty để trao đổi sai sót phịng kế tốn định có đồng ý điều chỉnh với sai sót khơng, dựa vào kiểm tốn viên tổng hợp sai số kiểm tốn khơng điều chỉnh Sau thoả thuận cần điều chỉnh biên trao đổi để kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán, sở chứng thu thập KTV phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý theo hợp đồng kiểm toán ký kết (Phụ lục 14: Báo cáo tài cơng ty TNHH ABC năm 2019 kiểm toán ) 2.3.2 Lập báo cáo kiểm toán Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 152 Khoa Kế Tốn Kiểm Toán KTV thực lập dự thảo BCKT để soát xét công ty đồng thời gửi cho khách hàng xem xét để thống lại lần cuối trước phát hành Khi thống soát xét xong, KTV trình giám đốc ký duyệt đóng dấu gửi báo cáo kiểm tốn cho Cơng ty ABC Báo cáo kiểm tốn Cơng ty ABC thể đây: ( Đính kèm chứng từ cuối báo cáo) 2.3.3.Cơng việc thực sau kiểm tốn Việc sốt xét phê duyệt nhằm đảm bảo kiểm soát chất lượng kiểm toán mức độ phù hợp trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức, thiết kế dạng câu hỏi cho ba giai đoạn: lập báo cáo, thực kiểm toán, tổng hợp, kết luận lập báo cáo KTV trưởng sau tổng hợp kết kiểm toán thực lập Báo cáo kiểm tốn, thành viên nhóm kiểm tốn đồng thời thực hoàn thiện giấy tờ làm việc tổng hợp lại thành hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn sau gửi lên cấp sốt xét Trong q trình sốt xét, số vấn đề chưa hợp lý đưa nhóm kiểm tốn tiến hành trao đổi lại, thống ý kiến Các giấy tờ làm việc cịn thiêu sót nhóm kiểm tốn tiếp tục bổ sung hoàn thiện Song song với trình sốt xét phê duyệt nhóm kiểm tốn thực xem xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC nhằm phát đánh giá kiện phát sinh có ảnh hưởng đến tính trọng yếu kết kiểm toán Đây việc cần thiết, phù hợp với nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 153 Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 3.1 Ưu điểm Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars với 12 năm hoạt động dần khẳng định vị Cơng ty lĩnh vực Kiểm tốn BCTC thị trường nội địa Chương trình kiểm tốn cơng ty KTV vận dụng cách linh hoạt hiệu quả, phù hợp với đặc điểm khách hàng Qua q trình thực kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Công ty TNHH ABC, Công ty Unistars đạt số ưu điểm đáng kể ba giai đoạn quy trình kiểm tốn Cụ thể: Giai đoạn lập kế hoạch: Thứ nhất: Cách thức tiếp cận thị trường Cơng ty tích cực chủ động tìm kiếm mở rộng thị trường cách chủ động gửi thư chào hàng đến khách hàng tiềm năng, cịn khách hàng cũ công ty trực tiếp liên hệ, đề nghị cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho năm Thơng qua thư chào hàng, khách hàng có Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 154 Khoa Kế Toán Kiểm Toán thể nhận biết loại hình dịch vụ lợi ích mà họ nhận Trong điều kiện nay, ngành kiểm toán phát triển nhiều khách hàng chưa có nhiều hiểu biết dịch vụ kiểm tốn cơng ty cung cấp dịch vụ việc chủ động tìm kiếm khách hàng công ty đạt hiệu cao Thứ hai: Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty Unistars xây dựng quy trình kiểm tốn chặt chẽ, hợp lý khoa học đồng thời đảm bảo tính linh hoạt, phù hợp với nhu cầu thực tiễn Quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Công ty Unistars xây dựng đồng phù hợp với Chương trình kiểm tốn mẫu Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, đảm bảo tuân theo Chuẩn mực kiểm toán hành Thứ ba: Phân cơng phân nhiệm KTV giao nhiệm vụ kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB có trình độ chun mơn cao, giàu kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Việc phân công nhiệm vụ hợp lý với trách nhiệm rõ ràng, phù hợp với lực KTV kết hợp với giám sát chặt chẽ q trình kiểm tốn góp phần đem lại hiệu cho kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Giai đoạn thực kiểm toán Thứ tư: Về thủ tục kiểm toán KTV thực thủ tục kiểm toán cần thiết, đồng thời tiến hành kiểm tra thu thập đầy đủ chứng cần thiết liên quan Các chứng sở quan trọng cho việc đưa ý kiến kiểm toán sau Trong thời gian kiểm toán đơn vị khách hàng, KTV tập trung kiểm Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 155 Khoa Kế Toán Kiểm Toán tra đối chiếu sổ kế toán với chứng từ liên quan, tiến hành lập bảng ước tính lại so sánh đối chiếu với tài liệu khách hàng cung cấp Bên cạnh đó, KTV tiến hành vấn BGĐ cá nhân liên quan Kế toán tổng hợp,… nhằm thu thập thêm thông tin chuyên sâu cần thiết Với vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn có khả ảnh hưởng đến tính trọng yếu kiểm tốn KTV xem xét kĩ lưỡng trao đổi lại với khách hàng, đảm bảo tính thận trọng kiểm tốn Thứ năm: Về hồ sơ kiểm tốn Việc trình bày xếp giấy tờ làm việc giấy tờ làm việc Unistars xếp theo trình tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến chứng kiểm toán cụ thể Hồ sơ kiểm toán sở để đánh giá tính chun nghiệp cơng ty kiểm tốn, giúp cho người đọc có nhìn tổng qt thực trạng cơng việc kiểm tốn khoản mục cụ thể trước vào tìm hiểu chi tiết Ngồi ra, GTLV KTV làm chi tiết rõ ràng, đánh tham chiếu đầy đủ, chứng cần thiết thu thập đầy đủ, đánh mã hợp lý tham chiếu lên giấy tờ làm việc, góp phần đảm bảo tính hiệu kiểm tốn dễ dàng tra cứu Giai đoạn kết thúc kiểm toán Thứ sáu: Tổng hợp lưu trữ hồ sơ kiểm toán Kết thúc kiểm toán, hồ sơ kiểm toán công ty thiết kế đầy đủ, khoa học tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Các file tài liệu kiểm toán khách hàng xếp khoa học theo khoản mục BCTC thuận tiện cho việc tập hợp ý kiến KTV để lên báo cáo kiểm toán đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán KTV Việc lưu trữ hồ sơ thực tốt đảm bảo nguyên tắc bí mật Thứ bảy: Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 156 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Unistars xây dựng thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng nhằm đảm bảo tất kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực Việt Nam quốc tế nhằm không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán Hệ thống kiểm soát chất lượng công ty bắt đầu từ tuyển dụng đào tạo nhân viên Cơng việc kiểm tốn ln có hướng dẫn chu đáo, đạo giám sát chặt chẽ cấp nhằm đảm bảo vấn đề nảy sinh giải kịp thời Các Báo cáo kiểm tốn ln BGĐ sốt xét hình thức nội dung trước phát hành Đây yếu tố quan trọng giúp công ty ngày khẳng định vị trí ngành kiểm toán 3.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác kiểm tốn cơng ty bên cạnh cịn số hạn chế, khó khăn q trình kiểm tốn nói chung kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB nói riêng Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Thứ nhất: Về cơng tác tìm hiểu khách hàng đánh giá rủi ro Việc thu thập thông tin sở khách hàng thực qua vấn Ban giám đốc nhân viên công ty khách hàng theo bảng mẫu câu hỏi soạn sẵn Thông tin khách hàng cũ số trường hợp không trọng, chủ yếu lấy từ hồ sơ kiểm toán năm trước Đánh giá rủi ro thực chưa kỹ càng, xét đoán nghề nghiệp KTV, điều dẫn đến xét đốn khơng xác rút kết luận sai lầm Ngoài ra, Unistars xây dựng khung hướng dẫn đánh giá rủi ro chưa cụ thể cho khách hàng khác nên việc thiết kế thủ tục kiểm toán cho khoản mục chung chung áp dụng cho khách hàng Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 157 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Thứ hai: Về cơng tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Công ty xây dựng bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB BCTC nói chung Bảng câu hỏi trả lời theo có khơng, phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan KTV, thông tin thu thập bị giới hạn Giai đoạn thực kiểm toán Thứ ba: Về Phương pháp chọn mẫu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Việc kiểm tốn, KTV khơng thể kiểm tra toàn nghiệp vụ phát sinh mà phải chọn mẫu để kiểm tra Số lượng mẫu cần kiểm tra dựa vào số dư khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB, giá trị trọng yếu, rủi ro BCTC Sau tính tốn số mẫu, KTV chọn mẫu dựa vào phương pháp chọn mẫu cơng ty kết hợp xét đốn nghề nghiệp nghiệp vụ có số tiền lớn bất thường Tuy nhiên số trường hợp, mẫu chọn không đặc trưng cho tổng thể, khơng đảm bảo tính khách quan chứa đựng nhiều rủi ro Thứ tư: Về thủ tục gửi thư xác nhận kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Trong q trình kiểm tốn, KTV chủ yếu dựa vào biên đối chiếu công nợ khách hàng cung cấp, người bán chưa có biên đối chiếu số dư lớn KTV gửi thư xác nhận Điều làm giảm tính khách quan số dư NPTNB Giai đoạn kết thúc kiểm toán Thứ năm: Tổng hợp soát xét chất lượng Giai đoạn kết thúc kiểm toán Unistars thực tốt theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Tuy nhiên số hạn chế cần phải Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 158 Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn khắc phục là: việc tổng hợp kết kiểm toán thực soát xét chất lượng cấp diễn dài Công việc sốt xét dồn lên số cán cấp cao tạo áp lực lớn cho thành viên tham gia soát xét mặt thời gian cơng việc Do đó, ln có độ trễ việc kiểm tra, trao đổi thêm vấn đề tồn 3.3 Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB thực chịu tác động nguyên nhân chủ yếu sau: Về mơi trường pháp lý Lĩnh vực kiểm tốn Việt Nam có 20 năm hình thành phát triển nhiên hệ thống văn quy định cho kiểm tốn giai đoạn hồn thiện, chưa theo kịp với đà phát triển nhanh chóng loại hình dịch vụ Số lượng văn pháp lý ban hành nhiều nội dung chưa quán với nhau, nhiều văn quy định đời phải thời gian lâu văn hướng dẫn nêu gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp việc tìm hiểu áp dụng Hoạt động Hội Kế toán Việt Nam (VAA) Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) chưa có tính định hướng, việc quản lý, kiểm tra đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán chưa trọng mức Cụ thể, Hội kế toán – kiểm toán Việt Nam chưa tổ chức nhiều giao lưu, gặp gỡ cơng ty kiểm tốn ngồi nước, gây khó khăn việc xây dựng thiết kế chương trình kiểm tốn riêng phù hợp với đặc thù công ty, việc cập nhật học hỏi kiến thức cho hội viên, đặc biệt việc áp dụng thủ tục phân tích thực tế Về phía khách hàng Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 159 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Điểm yếu doanh nghiệp Việt Nam hệ thống KSNB thường thiếu sốt, có hoạt động chưa thật hiệu quả, điều khiến cho thủ tục kiểm tra chi tiết KTV đội lên nhiều Ngoài ra, KTV chưa nhận hỗ trợ đầy đủ kịp thời từ phía đơn vị khách hàng để đảm bảo tiến độ chất lượng kiểm toán Một số khách hàng kiểm tốn chưa xác định mục đích, ý nghĩa quan trọng kiểm toán DN, ý nghĩa việc cung cấp kịp thời đầy đủ tài liệu kiểm toán việc đánh giá tình hình tài DN Mặt khác, với việc hạn chế phạm vi kiểm toán hay tỏ thái độ thiếu hợp tác gây nhiều trở ngại KTV Về khối lượng công việc Trong năm gần đây, phát triển ngành kiểm toán chất lượng kiểm tốn cơng ty ngày nâng cao, công ty ngày gia tăng số lượng khách hàng Số lượng KTV không đủ đáp ứng nhu cầu công ty ngày tăng, thời gian bận rộn hoạt động kiểm tốn BCTC Ngồi ra, nguồn nhân lực cịn giới hạn nên KTV có kinh nghiệm phân bổ cho nhiều kiểm toán khiến phần hành hay khoản mục khó kiểm tốn thực KTV kinh nghiệm Điều làm giảm chất lượng kiểm toán 3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc Tế Unistars thực Qua kiến thức thu thập trình thực tập nghiên cứu tài liệu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IAV em Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 160 Khoa Kế Toán Kiểm Toán rút số học kinh nghiệm để hoàn thiện kiến thức kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục nợ phải trả cho người bán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Cơng ty Unistars xây dựng quy trình kiểm tốn chặt chẽ, hợp lý khoa học đồng thời đảm bảo tính linh hoạt, phù hợp với nhu cầu thực tiễn Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục NPTNB Công ty Unistars xây dựng đồng phù hợp với Chương trình kiểm tốn mẫu Hiệp hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam, đảm bảo tuân theo Chuẩn mực kiểm toán hành Giai đoạn thực kiểm toán: Trong giai đoạn thực kiểm toán, kiểm toán thường thực kiểm toán theo khoản mục báo cáo tài qua bước cơng việc bản: Đối chiếu tổng hợp kiểm tra chi tiết Những công việc thực lưu lại hồ sơ kiểm toán năm chứng kiểm tốn để Cơng ty đưa ý kiến báo cáo tài Cơng ty khách hàng báo cáo kiểm toán Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Họ tên: Dương Thị Lương Lớp:Kiểm toán – K11 161 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Báo cáo tốt nghiệp