Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC MỤC LỤC Phần I Khái quát chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM 1 1 Hệ thống KSNB trong Ngân hàng thương mại ở VN 4 1 1 1 Khái quát về NHTM 4 1 1 2 Vai trò và chức năng cơ bản của ngân[.]
MỤC LỤC Phần I: Khái quát chung Hệ thống kiểm soát nội NHTM 1.1 Hệ thống KSNB Ngân hàng thương mại VN………………………………4 1.1.1 Khái quát NHTM…………………………………………………… 1.1.2 Vai trò chức ngân hàng……………………….…….5 1.1.3 Sự cần thiết Hệ thống KSNB ngân hàng thương mại VN…7 1.1.4 Các yếu tố Hệ thống KSNB Ngân hàng Thương mại… 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt……………………………………………9 1.1.4.2 Hệ thống kế toán………………………………………… … 11 1.1.4.3 Các thủ tục kiểm soát………………………………………… 12 1.1.4.4 Kiểm toán nội bộ……………………………………………….12 1.2 Kinh nghiệm quốc tế hoạt động hệ thống kiểm soát nội tổ chức kiểm toán nội tổ chức tín dụng………………………………….……….16 Phần II: Thực trạng hoạt động giải pháp hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam 2.1 Những thành tựu Hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam…….20 2.2 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam nay.21 2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phận kiểm toán nội NHTM Việt Nam…………………………… …………………………………….24 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phát triển bền vững phải có hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho doanh nghiệp lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, ); bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp; đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính; đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra; bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư gây dựng lòng tin họ Ngân hàng thương mại - loại hình doanh nghiệp đặc biệt hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ tín dụng tốn, liên quan đến tồn kinh tế Việc thực kiểm soát nội với hệ thống ngân hàng thương mại trở nên quan trọng Thấy tầm quan trọng việc phải xây đựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh cho hệ thống ngân hàng thương mại, em thực đề án nghiên cứu việc ” Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại Việt Nam” Trong đề tài em sâu nghiên cứu tìm hiểu phận kiểm tốn nội Hệ thống Kiểm sốt nội Theo đó, đề án xây dựng phần mở đầu kết luận gồm phần: Phần I: Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Phần II: Thực trạng hoạt động giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việt Nam Để hoàn thành đề án em nhận hướng dẫn, bảo tận tình Cơ giáo TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý Mặt khác kiến thức hạn chế, viết khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo, bạn người quan tâm để hoàn thiện đề án Phần I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG NHTM 1.1 Hệ thống KSNB Ngân hàng thương mại VN 1.1.1 Khái quát NHTM Theo luật tổ chức tín dụng Quốc hội khóa X thơng qua ngày 12 tháng 12 năm 1997 định nghĩa: “NHTM loại hình tổ chức tín dụng thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt động khác có liên quan” “Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán” Ngân hàng ngân hàng tổ chức tài quan trọng kinh tế Ngân hàng người cho vay chủ yếu hàng triệu hộ tiêu dùng (cá nhân, hộ gia đình) với hầu hết quan quyền điạ phương (thành phố, tỉnh ).Hơn nữa, doanh nghiệp nhỏ địa phương, từ người bán rau người kinh doanh ô tô, ngân hàng tổ chức cung cấp tín dụng phục vụ cho việc mua hàng hoá dự trữ mua ô tô trưng bày Khi doanh nghiệp người tiệu dùng phải toán cho khoản mua hàng hoá dịch vụ họ thường dùng phải toán cho khoản mua hàng hoá dịch vụ họ thường sử dụng séc, thẻ tín dụng hay tài khoản điện tử Và cần thơng tin tài hay cần lập kế hoạch tài chính, họ thường tìm đến ngân hàng để nhận lời tư vấn Trên toàn giới, ngân hàng loại hình tổ chức trung gian tài cung cấp khoản tín dụng trả góp cho người tiêu dùng với quy mơ lớn Trong thời kỳ, ngân hàng thành viên qua trọng thị trường tín phiếu trái phiếu quyền địa phương phát hành để tài trợ cho cơng trình cơng cộng, từ hội trường, sân bóng đá sân bay đường cao tốc Ngân hàng trọng tổ chức tài cung cấp vốn lưu động quan trọng cho doanh nghiệp năm gần đây, ngân hàng tăng cường mở rộng cho vay dài hạn đổi hay mua sắm máy móc thiết bị Với tất lí nữa, ngân hàng tổ chức trung gian tài quan trọng xã hội 1.1.2 Vai trò chức NHTM Chức trung gian tín dụng Chức trung gian tín dụng xem chức quan trọng ngân hàng thương mại Khi thực chức trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trò cầu nối người thừa vốn người có nhu cầu vốn Với chức này, ngân hàng thương mại vừa đóng vai trị người vay, vừa đóng vai trị người cho vay hưởng lợi nhuận khoản chênh lệch lãi suất nhận gửi lãi suất cho vay góp phần tạo lợi ích cho tất bên tham gia: người gửi tiền người vay Chức trung gian tốn Ở NHTM đóng vai trò thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân, thực toán theo yêu cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để tốn tiền hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ Các NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện toán tiện lợi séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ tốn, thẻ tín dụng… Tùy theo nhu cầu, khách hàng chọn cho phương thức tốn phù hợp Nhờ mà chủ thể kinh tế giữ tiền túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp người phải toán dù gần hay xa mà họ sử dụng phương thức để thực khoản toán Do chủ thể kinh tế tiết kiệm nhiều chi phí, thời gian, lại đảm bảo tốn an tồn Chức vơ hình chung thúc đẩy lưu thơng hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ toán, tốc độ lưu chuyển vốn, từ góp phần phát triển kinh tế Chức tạo tiền Tạo tiền chức quan trọng, phản ánh rõ chất ngân NHTM Với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận yêu cầu cho tồn phát triển mình, NHTM với nghiệp vụ kinh doanh mang tính đặc thù vơ hình chung thực chức tạo tiền cho kinh tế Chức tạo tiền thực thi sở hai chức khác NHTM chức tín dụng chức tốn Thơng qua chức trung gian tín dụng, ngân hàng sử dụng số vốn huy động vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng để mua hàng hóa, toán dịch vụ số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hóa, tốn dịch vụ… Với chức này, hệ thống NHTM làm tăng tổng phương tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xã hội Ngân hàng thương mại tạo tiền phụ thuộc vào tỉ lệ dự trữ bắt buộc ngân hàng trung ương áp dụng nhtm ngân hàng trung ương tăng tỉ lệ lượng cung tiền vào kinh tế lớn Ngoài chức NHTM ngày cịn có thêm số chức khác theo nhu cầu phát triển đại Chức uỷ thác Chức tín dụng Chức bảo hiểm Chức mơi giới Chức ngân hàng đầu tư bảo lãnh Chức lập kế hoạch đầu tư Ngân hàng đại Chức quản lý tiền mặt Chức toán Chức tiết kiệm Sơ đồ 1.1: Những chức Ngân hàng đa ngày 1.1.3 Sự cần thiết KTNB ngân hàng thương mại VN Đặc trưng hoạt động mang tính rủi ro cao ngân hàng o NHTM tiến hành hoạt động nghiệp vụ thơng qua việc sử dụng khơng nguồn vốn tự có mà chủ yếu nguồn vốn huy động khách hàng Nếu ngân hàng không thu hồi số nợ mà họ cho vay đầu tư gặp phải rủi ro dẫn đến khơng hồn trả số tiền huy động khách hàng làm cho ngân hàng phá sản o Ngân hàng hoạt động lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, tốn, ln gắn liền với rủi ro biến động giá trị đồng tiền o Hệ thống ngân hàng thương mại huyết mạnh kinh tế quốc dân ngân hàng bị phá sản dễ gây ổn định kinh tế Xuất phát từ đặc trưng hoạt động NHTM mang tính rủi ro cao buộc NHTM môi trường, chế độ xã hội phải biết cách định dạng rủi ro chế ngự xuất chúng NHTM tồn hầu hết NHTM nước tiên tiến có hệ thống phân tích, dự đốn, kiểm sốt rủi ro để chế ngự xuất phá hoại chúng hoạt động ngân hàng Hệ thống phân tích, định dạng rủi ro chế ngự "kiểm tốn nội bộ" Mặc dù nước phát triển, ngành ngân hàng Việt Nam đời muộn nhiều so với nước giới NHTM Việt Nam khơng thể nằm ngồi tính qui luật nói Ngày 1/8/2006 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN yêu cầu ngân hàng phải thành lập phận kiểm toán nội Hiện phần lớn NHTM Việt Nam thường có chi nhánh đơn vị thành viên thực hạch toán độc lập hay đơn vị nghiệp Như NHTM hệ thống báo cáo tài xây dựng từ nghiệp vụ phát sinh sở trực tiếp giao dịch Do tổng hợp toán tồn NHTM cần thiết phải thẩm tra, xem xét, đánh giá cho chuẩn mực nghiệp vụ phát sinh, loại báo cáo tài Để thẩm tra, xem xét, đánh giá báo cáo tài từ sở cho phù hợp với loại chuẩn mực cần thiết phải có đội ngũ KTVNB tiến hành kiểm toán ký xác nhận vào loại báo cáo trước tập hợp tồn ngân hàng Nói tóm lại, giai đoạn ngân hàng hoạt động theo chế thị trường KTNB trở nên cần thiết Việc thực KTNB NHTM tạo điều kiện cho NHTM ln có ý thức tự hồn thiện hoạt động mình, nâng cao củng cố niềm tin, uy tín ngân hàng thị trường, điều kiện vô quan trọng tồn NHTM Do dó, NHTM khơng phải làm tốt cơng tác KTNB mà cịn biến trở thành cơng cụ cạnh tranh thị trường 1.1.4 Các yếu tố Hệ thống KSNB Ngân hàng Thương mại 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt tồn yếu tố bên bên ngồi cơng ty ảnh hưởng đến hoạt động hệ thống kiểm soát nội yếu tố tạo mơi trường mà tồn thành viên công ty nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội Các nhân tố mơi trường kiểm sốt bao gồm: Đặc thù quản lý: Các NHTM DN đặc biệt nên hoạt động ngân hàng có “đặc thù” khác với cơng ty là: không rõ ràng số nguồn thông tin tài khiến khó đánh giá chất lượng hoạt động rủi ro; đa dạng đối tượng thụ hưởng nên khó quản lý; độ rủi ro lớn, nhiều khoản nợ ngắn hạn nên rủi ro hoạt động cao dễ dẫn đến phá sản; chịu quản lý chặt chẽ với nhiều quy định khắt khe chi tiết tầm quan trọng hệ thống, đổ vỡ gây tổn thất lớn phạm vi rộng Vì thế, thân Ngân hàng phải đưa quy định cụ thể, rõ ràng hạn chế hoạt động (sản phẩm, chi nhánh), yêu cầu đảm bảo an tồn (phân loại tín dụng, dự trữ bắt buộc…) Cơ cấu tổ chức: Mơ hình tổ chức quản lý phân biệt chủ yếu theo chức với hai cấu quyền lực cấp quản trị điều hành cấp quản lý kinh doanh Cấp quản trị điều hành: Là Hội đồng quản trị (HĐQT) gồm Chủ tịch HĐQT số thành viên chuyên trách, làm việc theo chế độ tập thể Về nguyên tắc HĐQT thực chức quản lý hoạt động NHTM, chịu trách nhiệm bảo toàn phát triển vốn; ban hành điều lệ, chế, qui chế tổ chức hoạt động ngân hàng Cấp quản lý kinh doanh: Là Ban điều hành gồm Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc, Kế tốn trưởng phịng ban tham mưu giúp việc hội sở Cấp trực tiếp kinh doanh gồm đơn vị hạch toán độc lập, chi nhánh hạch toán phụ thuộc, đơn vị nghiệp đơn vị hùn vốn kinh doanh Chính sách nhân sự: Trong kinh tế thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt đòi hỏi nhân viên ngân hàng nhanh nhạy với biến động thị trường lãi suất, sáng tạo động tích cực Vì cần có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng đào tạo, xếp, đề bạt, khen thưởng… để thu hút nhân tài Bên cạnh ngân hàng đơn vị kinh doanh chịu nhiều rủi ro nên việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm sốt chặt chẽ với đội ngũ nhân viên nhà lãnh đạo quan tâm Công tác kế hoạch Hơn đơn vị kinh doanh ngân hàng trọng xây dựng chương trình ngắn hạn, dài hạn chương trình hành động cụ thể cấu huy động vốn, cho vay, dự trữ theo loại tiền, kỳ hạn, sản phẩm, định hướng phát triển nguồn vốn bền vững mối quan hệ cân đối nguồn vốn, tín dụng, hoạt động kinh doanh, lợi nhuận… Việc lập thực kế hoạch chấp hành nghiêm túc khoa học công cụ hữu hiệu để ngân hàng thực cơng tác kiểm sốt hoạt động liên quan tín dụng, tốn mục tiêu lợi nhuận Ủy ban kiểm soát Ủy ban kiểm soát bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị thành viên Hội đồng quản trị không kiểm nhiệm chức vụ quản lý 10 PHẦN II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB NĨI CHUNG VÀ BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA CÁC NHTM Ở VIỆT NAM 2.1 Những thành tựu Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội NHTM Việt Nam - Trước hết, Hội đồng quản trị Ban giám đốc ngân hàng thương mại trọng tới việc tạo trường kiểm soát mạnh, khuyến khích chuẩn mực cao đạo đức, làm cho nhân viên tất cấp hiểu rõ tầm quan trọng kiểm tra nội bộ, hiểu vai trị chế kiểm tra nội - Thứ hai, với đạo Ngân hàng nhà nước, Hội đồng quản trị Ban giám đốc ngân hàng thương mại thường xuyên rà soát chế nghiệp vụ lĩnh vực hoạt động quan trọng nghiệp vụ tín dụng, tốn qc tế(đặc biệt việc mở L/C toán hàng nhập), kinh doanh ngoại tệ,… phát điểm yếu quy trình nghiệp vụ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát chưa nhận biết sở bổ sung biện pháp nghiệp vụ, xây dựng q trình hồn thiện - Thứ ba, Hội đồng quản tri Ban giám đốc bước đầu nhận thức cần thiết việc thường xuyên có kiểm tra đánh giá cách độc lập, khách quan chế kiểm tra nội Do đó, Hội đồng quản trị Ban giám đốc quan tâm xây dựng tạo điều kiện hoạt động cho phận kiểm tra, kiểm toán nội bộ, chuyên trách ngân hàng Bộ máy tổ chức phận kiểm tra, kiểm toán nội bơ chun trách liên tục hồn thiện củng cố số lượng chuyên môn nghiệp vụ Trong năm qua, hoạt động phận kiểm toán nội góp phần bảo đảm an tồn, hoạt động tài sản ngân hàng, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh góp phần quan trọng vào phát triển ngân hàng thương mại Cụ thể, phận kiểm tra, kiểm toán nội kịp thời phát sai sót, sơ hở quản lý, chỗ bất hợp lý chế điều hành hoạt động hoạt động vi phạm chế độ Trên sở đó, kiểm tốn nội tư vấn đóng góp ý kiến với Ban giám đốc phận nghiệp vụ có biện pháp xử lý thích hợp với sai phạm ngăn ngừa 20