hoạt động kiểm tra, thanh tra tại cục thuế tỉnh lâm đồng

Ngành thuế của Việt Nam nói chung, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng nói riêng xác định kiểm tra, thanh tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thu thuế.. Qua công tác k

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN THỊ TUYẾT ÁNH

HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Đà Lạt – 2012

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN THỊ TUYẾT ÁNH

HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG

Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng

Mã số: 60 34 20

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ DẬU

Đà Lạt – 2012

MỤC LỤC

Danh mục chữ viết tắt -i

Danh mục bảng -ii

Danh mục hình -iii

MỞ ĐẦU - 1

Chương 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ - 5

1.1 Thuế và quản lý thuế - 5

1.1.1 Khái niệm đặc điểm và chức năng của - 5

1.1.2 Quản lý thuế - 10

1.2 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế - 14

1.2.1 Khái niệm và mục tiêu - 14

1.2.2 Quy trình kiểm tra, thanh tra - 19

1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến họat động kiểm tra, thanh tra thuế 22

1.2.4 Nội dung kiểm tra, thanh tra - 24

1.2.5 Phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế - 26

1.3 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một số nước trên thế giới - 31

1.3.1 Về mô hình tổ chức và nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm tra, thanh tra thuế - 31

1.3.2 Công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra, thanh tra - 31

1.3.3 Về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm - 32

1.3.4 Về chiến lược xử lý rủi ro - 33

1.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra, thanh tra thuế - 33

Kết luận chương 1 - 33

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG - 34

2.1 Giới thiệu chung về Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng - 34

2.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển - 34

2.1.2 Các yếu tố nguồn lực - 38

2.1.3 Đặc điểm bộ máy tổ chức, quản lý và bộ máy kiểm tra, thanh tra - 40

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2008-2011 - 41

2.2.1 Tình hình chung về công tác kiểm tra, thanh tra thuế - 41

2.2.2 Nội dung và quy trình kiểm tra, thanh tra - 44

2.2.3 Phương pháp trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế - 64

2.2.4 Kết luận xử lý qua kiểm tra, thanh tra thuế - 69

2.3 Đánh giá công tác kiểm tra, thanh tra và Quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng - 71

2.3.1 Những kết quả đạt được - 71

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân - 75

Kết luận chương 2 - 82

Chương 3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG 83

3.1 Định hướng tăng cường kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng - 83

3.1.1 Định hướng chung của Cục Thuế - 83

3.1.2 Định hướng về công tác kiểm tra, thanh tra thuế - 86

3.2 Giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng - 87

3.2.1 Giải pháp đối với Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng - 87

3.2.2 Đề xuất với cấp trên (ngành thuế, UBND tỉnh, ngành ngân hàng, Nhà nước) - 93

Kết luận chương 3 - 112

KẾT LUẬN - 113

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - 114 PHỤ LỤC

MỞ ĐẦU

1/ Tính cấp thiết của đề tài

Bất kỳ một nhà nước nào muốn tồn tại và phát triển thì cần phải có một nguồn tài chính nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho Ngân sách mình Thuế là một nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là một công cụ quan trọng để Nhà nước kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển kinh doanh đúng hướng, điều tiết vĩ mô nền kinh tế Ngành thuế của Việt Nam nói chung, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng nói riêng xác định kiểm tra, thanh tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thu thuế Qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã phát hiện kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, kiến nghị sữa đổi bổ sung cơ chế chính sách về thuế góp phần tích cực trong việc chống thất thu ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Tuy nhiên, mỗi hành vi vi phạm đều có cách thức hạch toán, che dấu khác nhau do vậy khi kiểm tra, thanh tra thuế cần phải có cách thức kiểm tra, thanh tra phát hiện khác nhau Mặc khác, để người được kiểm tra, thanh tra thuế thấy rõ hành vi vi phạm của mình, cần phải sử dụng các tài liệu, sự vật, sự kiện cụ thể, rõ ràng, chính xác bằng các lý lẽ chặt chẽ để chứng minh, thuyết phục và xác định đúng hành vi vi phạm của người được kiểm tra, thanh tra thuế

Đó là lý do tác giả chọn đề tài “Hoạt động kiểm tra, thanh tra tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng” làm

luận văn thạc sỹ của mình

2/ Tình hình nghiên cứu

Nghiên cứu về công tác kiểm tra, thanh tra thuế nhằm chống thất thu Ngân sách Nhà nước trong công tác Quản lý thuế

Đối với địa bàn tỉnh Lâm Đồng, cũng chưa có công trình khoa học dưới dạng luận văn thạc sĩ, tiến sĩ

về đề tài này được công bố Vì vậy để thực hiện đề tài, tác giả có tham khảo ý tưởng trong các công trình khoa học, bài viết đã công bố, giúp cho việc hệ thống hoá lĩnh vực nghiên cứu từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế đến nay, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện trong thời gian tới

3/ Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế (qua phân tích BCTC) tại trụ sở người nộp thuế, nhằm đề xuất các giải pháp có tính khả thi nhằm chống thất thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng

- Nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kiểm tra, thanh tra thuế

- Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng trong những năm qua

- Đề ra các giải pháp và kiến nghị chủ yếu nhằm nâng cao công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

4/ Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Công tác kiểm tra, thanh tra thuế dưới cách tiếp cận của khóa học Tài chính - Ngân hàng (phân tích các BCTC)

- Phạm vi không gian: Công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục thuế tỉnh Lâm Đồng

- Phạm vi thời gian: giai đoạn năm 2008 đến năm 2011

2

5/ Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu kinh tế như: phương pháp thống kê; phương pháp phân tích, so sánh; phương pháp phân tích, tổng hợp; kết hợp với lý luận với thực tiễn để xác định và giải quyết nhiệm vụ của đề tài

- Trên cơ sở những đánh giá về hạn chế và nguyên nhân công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại tỉnh Lâm Đồng, với kinh nghiệm của bản thân công tác trong ngành thuế, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế tại địa phương

6/ Những đóng góp mới của luận văn

- Phân tích, đánh giá một cách khoa học, chỉ ra những thành công, những hạn chế và nguyên nhân trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng trong thời gian từ năm 2008 – 2011

- Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng trong thời gian tới, từ năm 2012 – 2015 và tầm nhìn tới năm

2020

7/ Kết cấu của luận văn

Kết cấu của luận văn, ngoài lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở khoa học về công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng

Chương 3: Định hướng và giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng

Chương 1

CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA,

THANH TRA THUẾ 1.1 Thuế và quản lý thuế

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và chức năng của thuế

Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của các pháp nhân và thể nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

Thuế là một đòi hỏi tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu hoạt động của Nhà nước Nói một cách khác, nếu không có thuế thì Nhà nước không có điều kiện vật chất để tồn tại và phát triển Hệ thống và chính sách thuế của từng giai đoạn còn phải phù hợp với tổ chức thực hiện thì mới phát huy được hết hiệu quả, toàn diện của cả hệ thống thuế Tổ chức thực hiện bao gồm cả tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ thuế, các biện pháp về quản lý, thu nộp thuế

Thuế có chức năng phân phối và phân phối lại có vị trí ngày càng quan trọng Ðiều này được giải thích bởi sự phát triển, mở rộng các chức năng của Nhà nước và thực hiện nhiều chính sách khác nhau, trong

đó có việc can thiệp của Nhà nước vào quá trình kinh tế

1.1.2 Quản lý thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các

3

biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra, thanh tra thuế là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ

1.2 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế đạt hiệu quả thì chức năng thanh, kiểm tra là một mắc xích vô cùng quan trọng trong việc phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận về thuế Kiểm tra, thanh tra thuế là một đòi hỏi bức thiết, là yêu cầu khách quan xuất phát từ những lý do cơ bản sau:

Thứ nhất, thuế là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước trong việc kiểm soát, quản lý hoạt động sản

xuất kinh doanh của mọi thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN

Thứ hai, Luật thuế nói chung và pháp lệnh thuế nói riêng là sự thể hiện ý chí và nguyện vọng của

nhân dân Tuy nhiên, hệ thống pháp luật thuế ở nước ta còn đang trong quá trình cải cách, chưa thật hoàn chỉnh, do vậy cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế nhằm phát hiện những bất hợp lý, những sai sót trong hệ thống chính sách thuế để sửa đổi, bổ sung kịp thời, phù hợp với thực tiễn, làm cho pháp luật luôn là công cụ có hiệu lực trong lãnh đạo, quản lý nhà nước

Thứ ba, trốn lậu thuế là một tồn tại không thể tránh khỏi trong bất kỳ một nền kinh tế nào Ở nước

ta, vấn đề này càng trở nên búc xúc, nhất là trong điều kiện thực hiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp hiện nay, đề cao tính tự giác của người nộp thuế qua việc tự tính, tự khai, tự nộp Vì vậy, cần phải tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế để ngăn chặn kịp thời các hành vi khai man, trốn lậu thuế, đảm bảo tính bình đẳng giữa những NNT

1.2.1 Khái niệm và mục tiêu

Kiểm tra Thanh tra, là chức năng chung của quản lý nhà nước là hoạt động mang tính phản hồi (rà soát, nhiều khi là phản ứng lại) đối với chu trình quản lý nhằm phân tích, đánh giá, theo dõi mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đề ra

Trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuế phải tuân thủ theo pháp luật, đảm bảo tính đúng đắn khách quan, công khai, dân chủ, khi kết luận một vấn đề phải có chứng lý, không được suy diễn Việc tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế phải thực hiện theo kế hoạch và nội dung đề cương được duyệt

1.2.2 Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra người nộp thuế là nội dung cơ bản và quan trọng nhất của công tác kiểm tra, thanh tra thuế Theo quy định của pháp luật, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ việc đăng ký kinh doanh, đăng

ký thuế, chế độ hạch toán kế toán, hoá đơn, chứng từ…Tuy nhiên, trong thực tế còn nhiều đối tượng vi phạm các quy định trên, vì vậy phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế nhất là theo cơ chế tự khai tự nộp thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi sai phạm

1.2.3 Phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra là một trong những công cụ quan trọng nhất để quản lý rủi ro về thuế Hơn thế nữa, yêu cầu của cải cách và hiện đại hoá công tác kiểm tra, thanh tra thuế là phải đổi mới cách thức, phương

pháp và quy trình quản lý rủi ro về thuế dưới sự hỗ trợ của công nghệ máy tính Nói cách khác, kỹ thuật quản

lý rủi ro trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế là những cách thức, phương pháp, công nghệ và quy trình quản lý rủi ro được áp dụng trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế

1.3 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một số nước trên thế giới

4

Hầu hết các nước đều có hệ thống thanh tra thuế được tổ chức theo hệ thống dọc gắn với mô hình tổ chức cơ quan thuế (Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Anh ) Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế được phân cấp theo mô hình tổ chức, chủ yếu được thực hiện ở cấp trung gian (Cục thuế vùng, tỉnh) Tại các quốc gia có tổ chức bộ phận thanh tra cấp trung ương thì chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo, hỗ trợ thanh tra

Hầu hết các cơ quan thuế các nước đều có thẩm quyền điều tra trốn thuế và bộ phận điều tra trốn thuế thường được tập trung tại cấp trung ương

Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác thanh tra thuế tại một số nước trên thế giới, những nội dung có thể vận dụng để thực hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng nói riêng trong thời gian tới Đó là:

- Xây dựng mô hình tổ chức thanh tra thuế theo hướng chuyên môn hoá cao Các tổ chức thanh tra NNT mới được cơ cấu theo hướng chuyên môn sâu, hình thành các bộ phận nhỏ chịu trách nhiệm một hoặc một vài khâu trong quy trình thanh tra

- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế

- Chuẩn hoá lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng

- Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách khoa học

- Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ thanh tra

- Áp dụng các chuẩn mực thanh tra để nâng cao hiệu lực thanh tra thuế

Kết luận chương 1

Trong chương 1, luận văn tập trung làm rõ lý luận tổng quan về cơ chế tự khai tự nộp thuế và vai trò của công tác kiểm tra, thanh tra thuế theo cơ chế mới này Những lý luận tổng quan nêu trên làm cơ sở cho việc thực hiện nhiệm vụ, mục tiêu đặt ra trong nghiên cứu của luận văn là hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÂM

ĐỒNG 2.1 Giới thiệu chung về Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng

2.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển

Cùng với sự ra đời của hệ thống Thuế theo Nghị định số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính Phủ) về việc thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, cùng với

sự phát triển ngành Thuế cả nước, tháng 9/1990 Cục Thuế Nhà nước tỉnh Lâm Đồng (nay là Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng) chính thức được thành lập theo cơ cấu chung của ngành mà tiền thân của nó là phòng Thu quốc doanh, phòng Thuế công thương nghiệp và phòng Thuế nông nghiệp trực thuộc Ban Tài chính vật giá thành phố sáp nhập theo quyết định số 314/QĐ-BTC ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính và có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng

2.1.2 Các yếu tố nguồn lực

Ngành thuế Việt Nam nói chung và Cục Thuế Lâm đồng nói riêng, luôn chú trọng đến việc xây dựng

và tổ chức bộ máy Quản lý thuế kết hợp, hợp lý giữa quản lý theo chức năng với quản lý thuế theo đối tượng

Từ khi thành lập ngành năm 1990 số cán bộ công chức được đào tạo chiếm 10% tổng số cán bộ công chức, thì đến nay Ngành thuế Lâm Đồng có trên 85% công chức có trình độ trung cấp trở lên trong lĩnh vực tài chính, thuế, tin học (trong đó, 330 CBCC có trình độ đại học chiếm 56,5%, 171 CBCC có trình độ cao đẳng

5

và trung cấp chiếm 29,2%); có 190 cán bộ công chức đã qua đào tạo lý luận chính trị chiếm 32,5%, 470 CBCC có chứng chỉ trình độ A, B ngoại ngữ chiếm 80,4%) Văn phòng Cục thuế đã có trên 87% công chức

có trình độ Đại học

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng giai đoạn

2008-2011

Với cơ chế tự khai tự nộp khi thực thi Luật Quản lý thuế, đã tạo nhiều thuận lợi cho người nộp thuế, giúp ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngày càng được nâng cao, người nộp thuế thực hiện quyền lợi, nghĩa vụ của mình một cách tự giác, bình đẳng Tuy nhiên có một số người nộp thuế lại lợi dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế để khai man, trốn thuế Do đó việc đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra theo hướng nghiên cứu phân tích kỹ các số liệu tài liệu của người nộp thuế tại cơ quan thuế, kết hợp với việc thu thập thông tin do các ngành chức năng cung cấp để chọn đúng nội dung, đối tượng kiểm tra, thanh tra từng bước được cải cách

và hiện đại hoá phù hợp với lộ trình cải cách hiện đại hoá của toàn ngành thuế, nâng cao được hiệu quả công tác quản lý thuế và năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức,

cá nhân có hành vi khai man, trốn thuế

Qua 4 năm 2008 - 2011, Cục Thuế tỉnh Lâm đồng đã thực hiện nhiệm vụ thu NSNN với kết quả là 12.314 tỷ đồng, đạt 105% dự toán thu, tính theo chỉ tiêu phấn đấu với tốc độ tăng thu bình quân hàng năm

là 123%

Trong tổng thu NSNN thì số tiền thuế truy thu và phạt VPHC qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã đạt được kết quả như sau:

Từ những cải cách trong hệ thống thuế nói chung công tác kiểm tra, thanh tra nói riêng nên hiệu quả trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế cho thấy, qua 4 năm ngành thuế tỉnh Lâm Đồng đã tổ chức kiểm tra, thanh tra được 3.498 lượt NNT, cụ thể như sau: năm 2008: 812 lượt NNT, năm 2009: 840 lượt NNT, năm 2010: 906 lượt NNT, năm 2011: 940 lượt NNT, đã xử lý truy thu, phạt VPHC vào NSNN qua 4 năm là 200,9

tỷ đồng (trong đó: năm 2008: 22,6 tỷ đồng; năm 2009: 40,5 tỷ đồng; năm 2010: 57,9 tỷ đồng; năm 2011: 79,9 tỷ đồng) Đồng thời qua kiểm tra, thanh tra giảm lỗ và giảm khấu trừ thuế GTGT là 280,7 tỷ đồng

2.2.1 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế

Từ ngày 01/7/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu đã chi phối quy trình thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007 Các quy định về kiểm tra, thanh tra thuế của Tổng cục Thuế trong giai đoạn này bao gồm công văn 530/TCT-TTr ngày 23.01.2007, Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29.5.2008 và Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 5.5.2009

Qua công tác kiểm tra, thanh tra một số chuyên đề cho thấy như sau:

2.2.1.1 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên khoáng sản

Tình trạng gian lận về thuế ở các khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phát hiện truy thu kịp thời vào NSNN, bên cạnh đó tình trạng nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế vẫn còn Cơ quan Thuế các cấp đã chú trọng trong công tác khảo sát, phân tích rủi ro về thuế để phối hợp cơ quan Tài nguyên & Môi trường các cấp lập kế hoạch và tiến hành thanh tra, kiểm tra tại 46 các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, khoáng sản Hiệu quả chống thất thu NSNN trong chuyên đề về thu thuế tài nguyên và phí BVMT với số tiền thuế truy thu và phạt VPHC thu vào NSNN là 14.316 triệu đồng

Qua công tác kiểm tra, thanh tra chấp hành pháp luật thuế các tổ chức, cá nhân khai thác chưa thực

hiện kê khai đúng sản lượng khai thác, giá tính thuế tài nguyên và phí BVMT theo quy định của Luật thuế Tài nguyên và mức thu phí BVMT do UBND tỉnh ban hành Đồng thời qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã tạo sự chuyển biến tích cực trong công tác phối hợp giữa các ngành, các cấp trên tòan tỉnh khắc

6

phục được sự chồng chéo, trùng lắp trong công tác quản lý Xác định mối quan hệ phối hợp trong nhiệm

vụ chống thất thu NSNN đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

2.2.1.2 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh cà phê

Lâm Đồng hiện có diện tích cà phê lớn thứ hai của cả nước, với tổng diện tích trên toàn tỉnh tính đến 31/12/2011 là 146.897 ha, chiếm khoảng 26% tổng diện tích của cả nước và sản lượng cà phê thu hoạch năm

2011 là 356.959 tấn chiếm 28% sản lượng cà phê của cả nước Mặc dù diện tích, sản lượng cà phê của tỉnh Lâm Đồng là khá lớn trong cả nước, nhưng công tác quản lý thuế chưa tương xứng với thực tiễn, nguồn thu không ổn định, phụ thuộc rất lớn vào giá cả của thị trường thế giới Thời gian gần đây lại xuất hiện tình trạng các Doanh nghiệp ở TP Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bà Rịa Vũng Tàu, Bình Dương xuất hoá đơn GTGT cho các doanh nghiệp kinh doanh cà phê tại tỉnh Lâm Đồng từ đó làm giảm số thuế GTGT phát sinh phải nộp của các doanh nghiệp trong tỉnh và cũng đã có trường hợp sử dụng hoá đơn không hợp pháp cho số lượng cà phê mua từ nông dân

Từ những nhận định trên đã tham mưu đề xuất kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT kinh doanh mua bán

cà phê là 23 đơn vị, số thuế truy thu và phạt VPHC là 21.105 triệu đồng Trong đó, có một trường hợp chuyển hồ sơ sang cơ quan Công an tiếp tục mở rộng điều tra, xác minh trên các địa Thành phố Hồ Chí Minh, tỉnh Đồng Nai để thu thập chứng cứ cho bước chuẩn bị khởi tố về hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế lớn hơn 18.911 triệu đồng

Với kết quả trên cho thấy nghiên cứu hiện tượng, phân tích bản chất sự việc nhằm phục vụ trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế là hết sức cần thiết Qua đó đã ngăn chặn được các doanh nghiệp lợi dụng việc sử dụng hoá đơn tự in để mua bán lòng vòng, lách luật trốn thuế tại tỉnh Lâm Đồng đạt được những kết quả trong thời gian qua

2.2.1.3 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với lĩnh vực ngân hàng thương mại

Hoạt động của ngân hàng thương mại được xem là loại hình doanh nghiệp kinh doanh ngành kinh tế

có tính chất đặc thù, vì vậy sách sách thuế luôn có những điểm hướng dẫn cụ thể và điều đáng quan tâm đối với Cơ quan thuế là khoản thuế thu từ thu nhập của người làm công ăn lương trong lĩnh vực ngân hàng thương mại cũng tương đối khá cao

Từ thực tế đã thực hiện được 7 cuộc kiểm tra, thanh tra trong lĩnh vực ngân hàng thương mại tại tỉnh Lâm Đồng đã phát hiện một số trường hợp khai thiếu thuế trong thời gian qua Trưởng các đoàn kiểm tra, thanh tra đã kiến nghị xử lý truy thu và phạt VPHC thu vào NSNN là 4.130 triệu đồng

2.2.1.4 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với lĩnh vực kinh doanh vận tải hành khách

Lâm Đồng là một tỉnh miền núi, vì vậy phương tiện giao thông chính là vận tải đường bộ, tuy nhiên thực hiện nghĩa vụ với NSNN đối với kinh doanh lĩnh vực này không đáng kể Qua thanh tra việc chấp hành

pháp luật thuế tại trụ sở NNTT và có kết luận như sau: Chi nhánh Công ty TNHH Thành Bưởi và Chi nhánh Công ty TNHH Du lịch & Vận tải Phương Trang là 02 đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty tại TPHCM 02

Chi nhánh Công ty đều thực hiện chế độ kế toán ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính Qua thanh tra đã xác định có một số lượt chi lương cho tài xế xe tuyến đường đi

từ TP Đà Lạt đến TP.HCM chưa được thể hiện trên SSKT Theo kết quả xác minh tại Công ty 7/5 (trạm thu phí Định An-Đức Trọng) đã vi phạm Điều 14 Nghị định 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Về kê khai nộp thuế GTGT 02 Chi nhánh Công ty kê khai thiếu chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế là đã vi phạm Điều 11 Luật thuế GTGT

và Điều 108 Luật Quản lý thuế Cơ quan thuế đã xử lý truy thu và phạt VPHC thu vào NSNN là 5.050 triệu

đồng