CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM I Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM 1 Sơ lược về lịch sử hình thành Công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PM[.]
Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM I Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM Sơ lược lịch sử hình thành Cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA thức hoạt động theo hình thức Cơng ty TNHH, thành lập từ ngày 10/3/ 2015 Công ty thành lập với tên gọi tiếng việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA Trụ sở chính: Số Ngõ 120 Đội Cấn, Q Ba Đình, Hà Nội Số điện thoại: 0466.585.677 Fax: 04 62 81 43 82 Mã số thuế: 0105486073 Chức nhiệm vụ 2.1 Chức Công ty Cổ phần TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM công ty kinh doanh đa ngành Các ngành nghề kinh doanh là: Dầu Nhờn, Dầu Nhớt Cơng Nghiệp - Máy Móc Thiết Bị Cơng NghiệP Sản phẩm dịch vụ Dụng cụ an toàn ngành điện Dụng cụ cầm tay Máy công cụ Máy in nhãn mác Nguyễn Công Phan KT54B Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Máy phát điện Kubota Mỡ bôi trơn Lube Phụ kiện cáp điện Phụ tùng xe nâng Sản phẩm nhựa Composite Thang cách điện Vòng bi NSK Vòng bi SKF 2.2 Nhiệm vụ Công ty TNHH công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại thông qua q trình kinh doanh cơng ty nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách cải thiện đời sống cho công nhân viên Cơng ty có chức chun cung ứng, thi công bảo hành thiết bị chuyên ngành điện theo nguyên tắc kinh doanh có lãi thực tốt nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo luật pháp, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống công nhân viên tồn cơng ty quan tâm tốt tới cơng tác xã hội từ thiện, góp phần làm cho xã hội tốt đẹp Một số kết đạt năm gần Trong trình hoạt động mình, cơng ty có nhiều nỗ lực trình kinh doanh đạt kết định, thể báo cáo kết kinh doanh công ty Nguyễn Công Phan KT54B Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Bảng 1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Đơn vị tính: đồng) T Chỉ tiêu 2013 2014 2015 So sánh T 2013- 2014 Giá trị 2014- 2015 Tỉ lệ Giá trị (%) Vốn KD 6.348.268.000 6.348.268.000 Vốn cố định 6.348.268.000 6.348.268.000 1.857.652.00 Tỉ lệ (%) 3,2 6.348.268.000 3,2 9,2 928.926.000 9,2 1.857.652.000 1.857.652.000 1.857.652.000 4.490.616.000 4.490.616.000 4.490.616.000 4.490.616.000 2,2 4.490.616.000 2,2 Doanh thu BH 74.081.480.000 82.924.436.00 93.297.444.000 8.842.956.000 12 10.373.008.00 12,5 Giá vốn 71.773.000.000 80.196.436.00 89.743.376.000 11,7 9.546.940.000 11,9 Vốn lưu động 8.423436.000 Chi phí bán hàng 1.200.000.000 1.360.000.000 1.580.000.000 160.000 13 220.000 16 Chi phí quản lý 576.000.000 720.000.000 882.000.000 144.000.000 25 262.000 36 Lợi nhuận trước 532.480.000 648.000.00 871.360.000 115.520.000 21,7 223.360.000 34 thuế Nguyễn Công Phan KT54B Viện Kế Toán Kiểm Toán Thuế TNDN Báo Cáo Thực tập 170.392.000 207.360.00 256.742.000 36.968.000 21,7 49.382.000 23,8 579.120.000 78.556.000 21,6 138.480.000 31,4 11,9 4.030.307.220 15,4 Lợi nhuận sau thuế 362.084.000 440.640.00 Hiệu sử dụng vốn Nguyễn Công Phan KT54B 23.399.115.550 26.125.058.36 30.155.365.580 2.785.942.820 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Qua số liệu báo cáo kết xác định kinh doanh ta thấy Công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM năm 2015 – 2014 2014- 2015 tình hình tiêu thụ lợi nhuận đà kinh doanh phát triển với tốc độ tăng cao Điều chứng tỏ doanh nghiệp tiêu thụ nhiều sản phẩm hơn, công ty cần phát huy ưu điểm này, phấn đấu sử dụng tốt vốn lưu động vốn cố định góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn II Tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM 1.Tổ chức máy quản lý 1.1 Sơ đồ máy quản lý Để thuận tiện q trình quản lý, điều hành cơng ty Cơng ty chọn hệ thống quản lý phân cấp Với cấp cao giám đốc, có quyền cao đồng thời chịu trách nhiệm liên quan đến công ty Cụ thể theo sơ đồ sau: Nguyễn Công Phan KT54B Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Sơ đồ Sơ đồ máy quản lý Nguyễn Cơng Phan KT54B Viện Kế Tốn Kiểm Tốn Báo Cáo Thực tập 1.2.Chức nhiệm vụ phận 1.2.1.Hội đồng quản trị: Là quan quản trị cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề quan trọng liên quan tới phương hướng mục tiêu công ty (trừ đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đơng), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực nghị HĐQT, giám đốc cơng ty 1.2.2 Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt công ty gồm thành viên, hoạt động độc lập theo nhiệm vụ quyền hạn quy định điều lệ công ty chịu trách nhiệm trước đại hội đồng quản trị tổng giám đốc 1.2.3 Tổng giám đốc: Là người HĐQT đề cử, bổ nhiệm phải đáp ứng đầy đủ điều kiện đại diện theo pháp luật công ty Tổng giám đốc người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, thực nghĩa vụ quyền hạn phù hợp với định, điều lệ cơng ty 1.2.4 Phịng tổ chức lao động tiền lương: Đảm nhiệm chịu trách nhiệm lĩnh vực tổ chức, lao động tiền lương tồn cơng ty Xây dựng quy hoạch cán bộ, tổ chức máy quản lý sản xuất, xây dựng nội quy, quy chế công ty, xây dựng kế hoạch tiền lương, quy chế trả lương, thưởng, … 1.2.5 Phịng kế tốn: Đảm nhận chịu trách nhiệm lĩnh vực tài chính, kế tốn Tổ chức xây dựng thực kế hoạch tài chính, kế tốn nguồn vốn phục vụ SXKD Tính Nguyễn Cơng Phan KT54B Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập hiệu kinh tế cho phương án SXKD công ty thời kỳ kế hoạch 1.2.6 Phịng hành chính: Là quan chun mơn, có chức tham mưu, thực cơng tác hành chính, quản lý dấu, cơng văn giấy tờ, sổ sách hành bảo hiểm lao động, theo pháp luật, quy định nhà nước 1.2.7 Phịng tiêu thụ: Thực cơng tác tiêu thụ sản phẩm, xây dựng kế hoạch tiêu thụ, nghiên cứu khảo sát thị trường, nhu cầu khách hàng, xây dựng giá tiêu thụ sản phẩm phù hợp với thị trường Tổ chức máy sản xuất, kinh doanh Sơ đồ Quy trình máy kinh doanh cơng ty Mua hàng hóa (1) (5) Thu tiền bán hàng Nhập kho (4) (2) Bán hàng hóa (3) Nguyễn Cơng Phan KT54B Viện Kế Tốn Kiểm Tốn (1) Báo Cáo Thực tập Q trình kinh doanh cơng ty việc mua hàng hóa từ nhà cung cấp hàng hóa khác nhau, hàng hóa mua về, bao gồm có hóa đơn GTGT liên bên bán, tiếp đó, kế tốn lập biên kiểm nghiệm hàng hóa trước nhập kho (2) Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, có giấy đề nghị xuất kho, kế tốn tiến hành lập phiếu xuất kho (3) Nếu có hàng hóa hỏng, khơng đạt tiêu, chất lượng cần thiết cho xuất kho, thủ kho tiến hành nhập trả kho số lượng hàng hóa khơng đạt u cầu (4) Khi bán hàng hóa, kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT cho người mua (5) Tiếp tục mua hàng hóa vào, tiếp tục quy trình kinh doanh Công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM đơn vị kinh doanh, tổ chức bán buôn, bán lẻ mặt hàng công nghệ thông tin Trong mặt hàng chủ yếu cơng ty thiết bị điện, điện tử Ngoài việc phân phối cơng ty cịn thực chức bán lẻ, đưa vận chuyển hàng hóa tới tận tay người tiêu dùng Với mặt hàng chủ yếu công ty điện điện tử thị trường chủ yếu công ty Công ty Viễn thông, Bưu điện tỉnh thành, Đài phát truyền hình, Cơng ty truyền tải điện nhà máy điện, Trường đại học trung tâm đào tạo, Công ty thông tin tín hiệu đường sắt, Nhà máy sản xuất cáp quang, Các cơng ty tích hợp hệ thống ngồi nước có trụ sở Việt Nam khách hàng ngành công nghiệp khác liên quan Nguyễn Cơng Phan KT54B Viện Kế Tốn Kiểm Tốn Báo Cáo Thực tập III Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM Tổ chức máy kế toán 1.1 Sơ đồ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM áp dụng hình thức tổ chức cơng tác- máy kế tốn tập trung, hầu hết cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế tốn tổng hợp Ở phịng kế tốn nhân viên kế toán đặt đạo trực tiếp kế toán trưởng nhân viên kế tốn, nhân viên giữ vai trị định đảm nhiệm phần hành thích hợp Nguyễn Cơng Phan KT54B 10 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Phương pháp kế toán 2.1.Phương pháp kế toán hàng hóa Phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng hoá theo phương thức kê khai thường xuyên TK 156 TK 632 (1) TK 911 TK 3331 TK 111,112,131 (8) TK 511,512 TK liên quan TK 635 TK 641,642 (7) (6) (4) (2) TK 521 TK 133 (3) TK 531 TK 532 TK 421 (5) (9) Nguyễn Công Phan KT54B 16 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập (1) Giá vốn hàng bán (2) Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh (3) Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại (4) Kết chuyển để xác định doanh thu (5) Kết chuyển chi phí làm giảm doanh thu vào cuối kỳ (6)Doanh thu (7)Kết chuyển doanh thu bán hàng (8)Kết chuyển giá vốn hàng bán (9)Kết chuyển lãi hoạt động bán hàng a Phương pháp kiểm kê định kỳ Khác với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hoá tồn kho không ghi sổ liên tục Bởi phương pháp kiểm kê định kỳ khơng cho biết tình hình có tăng giảm hàng hố thời điểm kỳ mà muốn xác định giá trị hàng hoá xuất bán kỳ phải dựa vào kết kiểm kê Kế toán nghiệp vụ bán hàng hoá theo phương thức kiểm kê định kỳ khác phương thức kê khai thường xuyên việc hạch toán giá vốn hàng bán nhập xuất kho hàng hố cịn bước khác tương tự Sơ đồ hạch tốn bán hàng hoá doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ sau: Nguyễn Công Phan KT54B 17 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập 2.2.Phương pháp kế tốn chi phí bán hàng 2.2.1 Hạch tốn chi phí bán hàng Ngun tắc hạch tốn Chỉ hạch tốn vào chi phí bán hàng chi phí sau: + Chi phí nhân viên bán hàng + Chi phí vật liệu bao bì + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dụng cụ đồ dùng + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền Chứng từ sử dụng: - Bảng toán tiền lương ( 02- LĐTL ) - Bảng phân bổ tiền lương BHXH ( 11- LĐTL ) Tài khoản sử dụng: Tài khoản- 641 “ Chi phí bán hàng” - Tác dụng: dùng để phản ánh phát sinh q trính bán hàng hóa, thành phẩm TK 641: Chi phí bán hàng TK 334: Trả lương cho công nhân viên TK 111: Tiền mặt TK 338: Trích KPCĐ, BHYT, BHXH, BHTN Nguyễn Cơng Phan KT54B 18 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Sơ đồ Hạch tốn chi phí bán hàng TK 334, 338 TK 641 (1) 111, 112, 131, 152 (8) 111, 112, 138, 334 (2) TK 133 153, 142, 242 (3) TK 214 (4) 111, 112, 336 (5) 111, 112, 331 TK 911 TK 142 (6) TK 133 111, 112, 141 (7) 111, 112, 152, 331 TK 335 (7 1) ( 7.1) (7 2) Nguyễn Công Phan KT54B TK 242, 1427.2 19 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập (1) Chi phí nhân viên bán hàng (2) Giá thực tế NL, VL phục vụ cho phận bán hàng (3) Giá thực tế CCDC phục vụ cho phận bán hàng (4) Chi phí khấu hao TSCĐ (5) Chi phí bảo hành sản phẩm (6) Chi phí dịch vụ mua ngồi (7) Chi phí khác tiền (7.1) Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh (7.1)Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ (7.2) Tập hợp CP sửa chữa lớn TSCĐ (7.2) Phân bổ dẫn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (8) Các khoản giảm trừ CPBH (9) Cuối kỳ kết chuyển CPBH để xác định KQKD 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Ngun tắc hạch tốn: Chi phí quản lý doanh nghiệp loại chi phí thời kỳ, tính đến hạch toán lợi tức kỳ báo cáo Cũng giống chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan tới khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ bán kỳ xác định kết Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm yếu tố chi phí chi phí bán hàng, cơng dụng chi phí yếu tố có khác biệt Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chínhvà chi phí chung khác Chứng từ sử dụng Nguyễn Cơng Phan KT54B 20 ... hành thích hợp Nguyễn Cơng Phan KT54B 10 Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán... hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, thực nghĩa vụ quyền hạn phù hợp với định, điều lệ công ty 1.2.4 Phòng tổ chức lao động tiền lương: Đảm nhiệm chịu trách nhiệm lĩnh... Nam khách hàng ngành công nghiệp khác liên quan Nguyễn Công Phan KT54B Viện Kế Toán Kiểm Toán Báo Cáo Thực tập III Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM Tổ chức