MỤC LỤC Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VỂ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY T[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỂ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1.Giới thiệu chung công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty .3 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm thị trường 1.2.2 Đặc điểm khách hàng 13 1.2.3.Tình hình tài phát triển Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 13 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Deloitte Việt Nam .17 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, chức phận .17 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 22 CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 22 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 22 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 25 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .27 2.2.1.1 Những công việc trước thực hợp đồng kiểm toán .27 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 28 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 32 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .33 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 33 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 36 2.2.3 Thực kiểm toán .38 2.2.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán .41 2.2.5 Thực công việc sau hợp đồng kiểm toán 41 Nguyễn Thị Thuận – MSV: 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 42 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung (PAF) 42 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm (CAF) 43 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 45 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 48 3.1.Ưu điểm 48 3.2 Nhược điểm 50 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 51 KẾT LUẬN .54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 17 Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Deloitte Việt Nam 17 Sơ đồ 2.1 Tổ chức đồn kiểm tốn 22 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 26 BẢNG Bảng số 1.1 Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 13 Bảng số 1.2 Doanh thu Deloitte Việt Nam theo loại hình dịch vụ năm 2014 14 Bảng số 1.3 Bảng xếp hạng công ty kiểm tốn có số lượng KTV hành nghề lớn năm 2014 15 Bảng số 1.4 Bảng xếp hạng cơng ty kiểm tốn có số lượng khách hàng lớn năm 2014 .16 Bảng số 2.1 Điều kiện với cấp bậc quản lý 24 Bảng số 2.2 Điều kiện cấp bậc kiểm toán viên 24 Bảng số 2.3 Danh mục số giấy tờ làm việc Deloitte Việt Nam 43 Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải Từ viết tắt Diễn giải KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn BGĐ Ban giám đốc DTT Deloitte Touche Tohmatsu SIC Senior in charge AS/2 Audit System /2 M Materiality PM Performance Materiality BCKT Báo cáo kiểm toán Big 4 hãng Kiểm toán, tư vấn lớn giới bao gồm Price Waterhouse Cooper, Ernst & Young, KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ hội nhập kinh tế tồn cầu, Việt Nam chuyển đạt thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng đáng mừng, cộng đồng quốc tế ghi nhận đánh giá cao Sự phát triển, mở rộng theo chiều hướng đa dạng hoá, đa phương hoá kinh tế thị trường đặt cho cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Việt Nam tốn lớn Với phát triển khơng ngừng doanh nghiệp số lượng, hình thức qui mơ hoạt động, đồng thời, trước đòi hỏi minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập kinh tế giới trợ giúp cơng ty kiểm tốn vơ cần thiết Kiểm tốn trở thành bạn đồng hành hiệu để quản lý thuế, ngân sách nhà nước, thị trường chứng khoán hay quản lý tài nói chung Mặc dù đời phát triển 20 năm số lượng cơng ty kiểm tốn Việt Nam ngày gia tăng, chứng tỏ nhu cầu lĩnh vực ngày cao Trong đó, đời Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đánh dấu mốc lịch sử cho ngành kiểm toán Việt Nam Trong trình 20 năm phát triển, Deloitte Việt Nam gặt hái nhiều thành công, khẳng định vai trị đầu đàn ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam Thực tập công ty kiểm tốn giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận với thực tế, áp dụng kiến thức lý thuyết học trường vào thực tiễn Ngoài việc nắm vững kiến thức lý thuyết, sinh viên tìm tịi hiểu rõ khái niệm, lý thuyết sách nắm bắt cách thức tổ chức cơng tác kiểm tốn loại hình kiểm tốn cụ thể Trong thời gian thực tập cơng ty, em tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích từ mở mở rộng hiểu biết cơng ty kiểm tốn, tìm hiểu cụ thể dịch vụ kiểm toán Từ kiến thức học, tham khảo tài liệu chuyên ngành, qua tìm hiểu thực tế, với hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân giáo TS Nguyễn Thị Hồng Thúy anh chị công ty, em cố gắng hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp công ty TNHH Deloitte Việt Nam Bài viết chia thành phần sau: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 3: Nhận xét đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Do hạn chế mặt kiến thức lý thuyết thực tế, kinh nghiệm làm việc chưa nhiều không tránh khỏi việc báo cáo thực tập tổng hợp cịn chưa nhiều thiếu sót Em mong nhận phản hồi từ cô bạn để hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỂ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1.Giới thiệu chung công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên công ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên tiếng anh : Deloitte Vietnam Limited Company Trụ sở : Tầng 12A, tịa nhà Vinaconex – 34 Láng Hạ – Đống Đa – Hà Nội Số điện thoại : +844 62883568 Fax : +844 62885678 Website : www.deloitte.com/vn Logo thức 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Deloitte Việt Nam có q trình hình thành phát triển tương đối dài lâu Có thể khái quát thành giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Từ năm 1991 – 1997 Ngày 13/5/1991, theo Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài chính, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam – tiền thân Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thành lập với tên giao dịch quốc tế Vietnam Auditing Company (VACO) VACO với AASC (Công ty TNHH hãng kiểm tốn Việt Nam) hai cơng ty kiểm tốn độc lập thành lập Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ chuyên ngành kế toán kiểm toán cho nhiều khách hàng lớn thuộc thành phần kinh tế doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp liên doanh dự án quốc tế Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Ngày 07/12/1991, VACO thành lập văn phòng đại diện TP Hồ Chí Minh theo Quyết định số 525 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Ngày 01/04/1993, VACO thành lập Chi nhánh Đà Nẵng theo Quyết định số 194 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Ngày 15/02/1995, VACO giải thể văn phịng đại diện TP Hồ Chí Minh để thành lập cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C theo Quyết định số 122 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài chính; giải thể chi nhánh Đà Nẵng để thành lập cơng ty kế tốn kiểm toán AAC theo Quyết định số 123 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Với mục tiêu phát triển rộng khắp, phục vụ khách hàng đa quốc gia, hãng sản xuất phân phối, từ lâu, hãng kiểm toán lớn giới nhận ưu tiên phát triển mạng lưới rộng khắp đường ngắn để gia tăng lợi nhuận, thứ hạng danh tiếng trường quốc tế Ngược lại, hãng thành viên mạng lưới nhận nhiều lợi ích sử dụng logo, hình ảnh hãng hoạt động marketing nhận hỗ trợ mạnh mẽ từ hãng quốc tế mà thành viên mạng lưới Nhận thức xu đó, từ năm đầu hoạt động, VACO thiết lập quan hệ hợp tác với hãng kiểm toán hàng đầu giới như: Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), Arthur Andersen (AA), Price Waterhouse Cooper (PwC), KPMG Ernst and Young (E&Y) nhằm học hỏi tiếp thu vận dụng phương pháp tổ chức quản lý kỹ thuật, phương pháp kiểm tốn tiên tiến cơng ty Trên sở hợp tác đó, ngày 4/4/1995, Uỷ ban nhà nước Hợp tác Đầu tư (nay Bộ kế hoạch đầu tư) ban hành định 1187/GP cho phép 2/3 số nhân viên VACO tách thành lập liên doanh VACO – Deloitte Touche Tomatsu (VACO – DTT) gọi phòng dịch vụ quốc tế ISD – International Services Division Đây kiện đánh dấu bước phát triển VACO ngành kiểm toán Việt Nam VACO trở thành cơng ty kiểm tốn Việt Nam liên doanh với nước Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Khi thành lập, VACO có văn phịng Hà Nội với cán cơng nhân viên Trong q trình hoạt động, VACO định thành lập thêm chi nhánh Hải Phòng (ngày 27/5/1996) với 15 nhân viên, phụ trách mảng kiểm toán BCTC theo Quyết định số 488/TC/QĐ/TCCB BTC chi nhánh TP Hồ Chí Minh (ngày 02/08/1997 ) gồm 150 nhân viên với đủ mảng hoạt động công ty theo Quyết định số 439/TC/QĐ/TCCB BTC để đáp ứng đầy đủ thị hiếu nhu cầu thị trường Giai đoạn 2: Từ năm 1997 – 2003: Ngày 1/10/1997, vào định số 697/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài chính, VACO phép mua lại phần vốn góp Deloitte Touche Tohmatsu liên doanh VACO – DTT Đồng thời, theo Quyết định số 263/BKH-QLDA ngày 29/10/1997, Bộ kế hoạch Đầu tư chấp thuận nhượng quyền lợi DTT liên doanh VACO – DTT cho phía Việt Nam đại diện VACO Theo VACO thức cơng nhận thành viên DTT với KPMG, E&Y PwC trở thành bốn hãng kiểm toán lớn giới Giai đoạn 3: Từ năm 2003 – 2007: Trong trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, Doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi sang hình thức khác cho phù hợp Để đáp ứng yêu cầu đó, ngày 20/6/2003, Bộ Tài ban hành định 1927/TC/QĐ/TCCB thức chuyển đổi VACO thành cơng ty TNHH thành viên với 100% vốn chủ sở hữu Bộ Tài lấy tên Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Nam Cơng ty chuyển sang hoạt động theo Luật Doanh nghiệp thay Luật Doanh nghiệp Nhà nước trước với Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104000112 ngày 19/01/2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ thời điểm thành lập cơng ty 9.077.000.000 VNĐ (Chín tỷ không trăm bảy mươi bảy triệu đồng chẵn) Đồng thời, để tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động, ngày 15/07/2004 VACO thành lập chi nhánh VACO miền Trung có trụ sở Đà Nẵng Giai đoạn 4: Từ năm 2007 – nay: Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân Việc Phòng dịch vụ quốc tế - ISD VACO trở thành thành viên thức Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 10/1997 tạo sở để VACO bước chuyển đổi trở thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 2/2007 Ngày 07/05/2007, VACO hồn thành q trình chuyển đổi sở hữu từ Công ty TNHH thành viên trực thuộc Bộ Tài thành Cơng ty TNHH thành viên trở lên theo quy định Nhà nước kiểm toán độc lập cách số thành viên Cơng ty đóng góp để mua lại tồn số vốn liên doanh VACO-DTT Từ 01/11/2007, Công ty thức đổi tên từ “Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Nam” sang “Công ty TNHH Deloitte Việt Nam” theo giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0102030181 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 18/01/2007 Từ thời điểm đó, Deloitte Việt Nam thức thành viên đầy đủ Deloitte Toàn cầu Tập đoàn Deloitte Touche Tohmatsu bốn hãng kiểm toán hàng đầu giới (được gọi Big 4) có lịch sử q trình phát triển lâu đời DTT thành lập liên kết ba hãng kiểm tốn có uy tín giới Deloitte Mỹ (1849), Touch & Co Anh (1900) Tohmatsu & Co Nhật Năm 1960, hợp hai hãng Deloitte Touche tạo nên Deloitte & Touche & Co Đến 1990, Deloitte & Touche & Co kết nạp thêm Tohmatsu & Co để thành lập nên tập đồn kiểm tốn xun quốc gia với tên gọi Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte Touche Tohmatsu – tổ chức dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu giới có mặt 170 quốc gia với 200.000 chuyên gia tư vấn cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có kỷ luật cao Với tư cách hãng thành viên, Deloitte Việt Nam chịu giám sát, quản lý chặt chẽ Deloitte tồn cầu quy trình, chất lượng kiểm tốn đồng thời phải trích lập phần lợi nhuận cho Deloitte với tư cách phí thành viên Tuy nhiên, đổi lại Deloitte Việt Nam khai thác tối đa trợ giúp DTT chuyển giao kỹ thuật kiểm toán quản lý quốc tế, chuyên mơn, tài liệu Cụ thể, Deloitte tồn cầu giúp Deloitte Việt Nam công tác đào tạo nhân viên đưa vào ứng dụng Nguyễn Thị Thuận – MSV 11123801 Kiểm toán 54A ... điểm tổ chức hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 3: Nhận xét đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH... Kiểm toán 54A Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh tế Quốc dân giáo TS Nguyễn Thị Hồng Thúy anh chị công ty, em cố gắng hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp công ty TNHH Deloitte Việt Nam Bài... HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1.Giới thiệu chung công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên công ty : Công ty