Họ tên Nguyễn Duy Thành A LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Trong chu trình quản lý chi NSNN, việc thiết lập một cơ chế kiểm soát chi NSNN khoa học, hợp lý nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm s[.]
A LỜI NĨI ĐẦU -Tính cấp thiết đề tài: Trong chu trình quản lý chi NSNN, việc thiết lập chế kiểm soát chi NSNN khoa học, hợp lý nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi NSNN có vai trị quan trọng góp phần không nhỏ việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, nguồn thu ngân sách cịn nhiều hạn chế việc kiểm sốt chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo khoản chi sử dụng đúng, tiết kiệm hiệu quan trọng Gần đây, Đảng Nhà nước có nhiều biện pháp kịp thời hiệu việc nâng cao hiệu quản lý chi NSNN Điều thể việc Quốc hội thơng qua Luật NSNN ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 Đây đạo luật quan trọng hệ thống luật pháp tài nước ta Luật NSNN năm 2002 xây dựng dựa sở kế thừa phát huy ưu điểm khắc phục nhược điểm văn luật trước đó, với mục tiêu quản lý thống nhất, có hiệu tài quốc gia; tăng cường phân cấp, nâng cao tính củ động trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc quản lý sử dụng NSNN; tăng tích lũy tiềm lực tài quốc gia nhằm thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo quốc phòng, an ninh, đối ngoại; thực cải cách hành việc lập, chấp hành, kế toán toán ngân sách; củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu ngân sách tài sản Nhà nước Qua thời gian triển khai luật NSNN năm 2002, cơng tác kiểm sốt chi NSNN bộc lộ khơng hạn chế từ khâu lập dự tốn, chấp hành kế tốn tốn Do đó, em xin chọn đề tài “Kiểm soát chi ngân sách nhà nước tình hình Việt Nam nay” làm tiêu đề cho đề án trình bày - Mục đích đề án: Đề án sâu nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua hệ thơng KBNN giai đoạn Từ rút nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng kiểm sốt chi NSNN qua hệ thống KBNN thời gian tới - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu nghiệp vụ chi ngân sách quản lý thu chi ngân sách, chủ yếu hệ thống kho bạc nhà nước; bao gồm việc quản lý, kiểm soát toan khoản chi NSNN KBNN B NỘI DUNG Chương 1: MỘT SỐ VÁN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Chi ngân sách nhà nước quản lý chi ngân sách nhà nước 1.1.1 Chi ngân sách nhà nước - Khái niệm NSNN: Ngân sách nhà nước, hay ngân sách phủ, thành phần hệ thống tài Thuật ngữ "Ngân sách nhà nước" sử dụng rộng rãi đời sống kinh tế, xã hội quốc gia Song quan niệm ngân sách nhà nước lại chưa thống nhất, người ta đưa nhiều định nghĩa ngân sách nhà nước tùy theo trường phái lĩnh vực nghiên cứu Các nhà kinh tế Nga quan niệm: Ngân sách nhà nước bảng liệt kê khoản thu, chi tiền giai đoạn định quốc gia Luật Ngân sách Nhà nước Quốc hội Việt Nam thông qua năm 1996 định nghĩa: Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi quốc gia dự tốn quan phủ có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ phủ Nhưng phổ biến thống theo Luật Ngân sách 2002 Trong quy định: Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Khái niệm chi NSNN Chi NSNN trình Nhà nước sử dụng nguồn lực tài tập trung vào việc thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước Chi NSNN có quy mơ rộng mức độ rộng lớn, bao trùm nhiều lĩnh vực, nhiều địa phương, nhiều quan hành chính, đơn vị nghiệp Nhà nước - Phân loại chi NSNN: Có nhiều tiêu thức để phân loại + Theo chức nhiệm vụ, chi ngân sách nhà nước gồm: * Chi đầu tư phát triển kinh tế kết cấu hạ tầng, phần lớn xây dựng bản, khấu hao tài sản xã hội * Chi bảo đảm xã hội, bao gồm: * 1) giáo dục * 2) y tế * 3) công tác dân số * 4) khoa học cơng nghệ * 5) văn hóa * 6) thơng tin đại chúng * 7) thể thao * 8) lương hưu trợ cấp xã hội * 9) khoản liên quan đến can thiệp phủ vào hoạt động kinh tế * 10) quản lý hành * 11) an ninh, quốc phòng * 12) khoản chi khác * 13) dự trữ tài * 14) trả nợ vay nước ngoài, lãi vay nước + Theo đối tượng chi NSNN chia thành: chi đầu tư, chi thường xuyên chi khác + Theo mục đích kinh tế chi NSNN chia thành chi tiêu dùng chi đầu tư phát triển -Đặc điểm chi NSNN: Chi NSNN có đặc điểm chủ chốt sau: + Chi NSNN gắn liền với hoạt động máy Nhà nước nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước + Các khoản chi NSNN mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp + Các khoản chi NSNN thường xem xét hiệu tầm vĩ mô, nghĩa xem xét cách toàn diện dựa vào mức độ hồn thành khoản chi tiêu kinh tế, xã hội mà Nhà nước đề thời kì + Các khoản chi NSNN có ảnh hưởng chặt chẽ tới mặt xã hội, tiền lương, giá cả, tỉ giá v.v… 1.1.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước - Khái niệm quản lý chi NSNN Quản lý chi ngân sách trình Nhà nước vận dụng quy luật khách quan, sử dụng hệ thống phương pháp tác động đến hoạt động chi NSNN nhằm đạt hiệu cao việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước đảm nhận Đối tượng quản lý chi NSNN toàn khoản chi NSNN bố trí để phục vụ cho việc thực nhiệm vụ Nhà nước giai đoạn định Tác động quản lý chi NSNN mang tính tổng hợp, hệ thống, bao gồm nhiều biện pháp khác biểu chế quản lý Cơ sở quản lý chi NSNN vận dụng quy luật kinh tế - xã hội phù hợp với thực tiễn khách quan Mục tiêu việc quản lý chi NSNN với lượng tiền định phải đem lại kết tốt kinh tế xã hội; đồng thời giải hài hịa mối quan hệ lợi ích kinh tế bên Nhà nước, bên chủ thể khách xã hội - Đặc điểm quản lý chi NSNN: Trên giới, chế quản lý chi NSNN nước khác Nhưng thấy chế quản lý chi NSNN có số đặc điểm chủ yếu sau: + Chi NSNN quản lý luật pháp theo dự toán Đây đặc điểm quan trọng Nhìn nhận đánh giá đặc điểm giúp Nhà nước quan chức đưa chế quản lý, điều hành chi NSNN luật, đảm bảo có hiệu cơng khai, minh bạch Và quốc gia giới quản lý chi NSNN thông qua luật + Quản lý chi NSNN sử dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng biện pháp tổ chức hành Biện pháp tác động vào đối tượng quản lý theo hai hướng: Chủ thể quản lý ban hành văn quy phạm pháp luật quy định tính chất, mục tiêu, quy mô, cấu tổ chức, điều kiện thành lập, mối quan hệ tổ chức,… Chủ thể quản lý đưa định quản lý bắt buộc cấp quan thuộc phạm vi điều chỉnh phải thực nhiệm vụ định Đặc trưng phương pháp quản lý hành cưỡng chế đơn phương chủ thể quản lý Đặc điểm thể rõ nét chế quản lý chi NSNN Việt Nam NSNN Việt Nam ngân sách thống từ cấp trung ương tới địa phương, có phân cơng, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Trung ương thống việc ban hành chế, sách quản lý từ khâu lập dự toán, chấp hành dự toán, hạch toán toán khoản chi NSNN - Hiệu quả, chất lượng cơng tác quản lý chi NSNN khó đo tiêu định lượng Hiệu quả, chất lượng quản lý chi NSNN không đồng nghĩa với hiệu chi NSNN Nếu hiệu so sánh kết đạt với số tiền mà Nhà nước bỏ ra, hiệu cơng tác quản lý NSNN thể việc so sánh kết công tác quản lý chi NSNN thu dc với số chi phí mà Nhà nước chi cho công tác quản lý chi NSNN - Nguyên tắc quản lý chi NSNN Quản lý chi NSNN phải tuân thủ nguyên tắc chu trình quản lý chi NSNN, từ khâu lập dự toán chấp hành dự toán chi toán chi NSNN, cụ thể sau: + Đối với khâu lập dự toán chi NSNN: Dự toán chi NSNN phải xây dựng dựa khách quan chiến lược, kế hoạch, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước, hệ thống sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu hành, từ kết phân tích việc chấp hành dự toán chi năm trước …; việc xây dựng dự toán phải đảm bảo chi tiết theo mục lục NSNN hành phải sát với nhu cầu thực tế đơn vị thụ hưởng ngân sách + Đối với khâu chấp hành dự toán chi NSNN: NSNN phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu chi tiêu đơn vị thụ hưởng ngân sách theo dự toán phê duyệt; khoản chi NSNN toán trực tiếp qua KBNN cho quan, đơn vị thụ hưởng nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Nhà nước; khoản chi NSNN phải KBNN kiểm soát trước toán, chi trả cho đơn vị; phân định rõ trách nhiệm người chuẩn chi – thủ trưởng quan đơn vị với KBNN – kế toán Nhà nước + Đối với khâu toán NSNN: Phản ánh trung thực, đầy đủ xác khoản chi Nhà nước ( chi tiết theo MLNSNN) theo quy định Luật NSNN; đảm bảo trình tự, thủ tục thời gian theo luật định; phải kiểm soát trước Quốc hội phê chuẩn 1.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kiểm sốt chi NSNN q trình quan nhà nước có thẩm quyền thực thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản chi NSNN theo sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nước quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài thời kì 1.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi ngân sách nhà nước - Do yêu cầu công đổi mới: Đổi chế quản lý tài nói chung đổi chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi khoản chi NSNN phải đảm bảo chi mục đích, tiết kiệm hiệu Trong điều kiện nay, khả NSNN hạn hẹp mà nhu cầu chi phát triển kinh tế xã hội ngày tăng việc kiểm sốt chặt chẽ khoản chi NSNN thực mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, ngành cấp Thực tốt cơng tác có ý nghĩa quan trọng việc thực tiết kiệm chống lãng phí nhằm tập trung nguồn lực tài để phát triển kinh tế, xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ lành mạnh hóa tài quốc gia; đồng thời, góp phần nâng cao trách nhiệm phát huy vai trò ngành cấp, quan, đơn vị có liên quan đến cơng tác quản lý điều hành NSNN Đặc biệt hệ thống KBNN kiểm soát, toán trực tiếp khoản chi NSNN cho đối tượng sử dụng chức nhiệm vụ Nhà nước giao, góp phần lập lại kỉ cương, kỉ luật tài - Do hạn chế từ thân chế quản lý chi NSNN: chế quản lý chi NSNN thường xuyên sửa đổi hoàn thiện, qui định vấn đề chung mang tính nguyên tắc, dẫn tới bao quát hết tất tượng phát sinh trình thực quản lý kiểm soát chi NSNN Mặt khác, với phát triển không ngừng hoạt động kinh tế - xã hội, nghiệp vụ chi NSNN ngày đa dạng phức tạp Do chế quản chi NSNN nhiều không theo kịp với biến động hoạt động chi NSNN Từ đó, số đơn vị, cá nhân tìm cách lợi dụng, khai thác kẽ hở chế nhằm tham ơ, trục lợi, tư túi gây lãng phí tài sản cơng quỹ Nhà nước Từ thực tế đó, địi hỏi phải có quan có thẩm quyền, thực kiểm trả, giám sát trình sử dụng kinh phí NSNN quan, đơn vị nhằm ngăn chặn tiêu cực, phát điểm chưa phù hợp chế quản lý để từ kiến nghị với ngành cấp sửa đổi, bổ sung kịp thời để chế quản lý kiểm soát chi NSNN ngày hoàn thiện, phù hợp chặt chẽ - Do ý thức đơn vị sử dụng kinh phí NSNN: Các đơn vị thụ hưởng NSNN thưởng có tư tưởng tìm cách để sử dụng hết số kinh phí cấp, khơng quan tâm tới việc chấp hành mục đích, đối tượng dự toán duyệt Các đơn vị thường lập hồ s, chứng từ toán sai chế độ, sách khơng có dự tốn chi NSNN duyệt không tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nước; thiếu hồ sơ, chứng từ có liên quan,… Vì vậy, cần thiết phải có quan chức có thẩm quyền để thực kiểm tra kiểm soát khoản chi quan, đơn vị có dự tốn hay khơng; có mục đích, đối tượng duyệt khơng; có chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu không; có đầy đủ hồ sơ chứng từ tốn hay khơng… Qua đó, phát chấn chỉnh kịp thời gian lận, sai phạm, sai sót lãng phí việc sử dụng NSNN đơn vị, đảm bảo khoản chi NSNN sử dụng mục đích, tiết kiệm có hiệu - Do tính đặc thù khoản chi NSNN: Các khoản chi NSNN thường mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp đơn vị NSNN cấp phát kinh phí khơng phải hồn trả trực tiếp cho Nhà nước số kinh phí sử dụng; mà họ phải hồn trả cho Nhà nước kết công việc giao Tuy nhiên, việc dùng tiêu định lượng để đánh giá kết công việc số trường hợp gặp khó khăn khơng tồn diện Do vậy, cần thiết phải có quan nhà nước có chức năng, nhiệm vụ để thực kiểm tra kiểm soát khoản chi NSNN để đảm bảo cho việc chi trả Nhà nước phù hợp với nhiệm vụ giao - Do yêu cầu mở cửa hội nhập: theo kinh nghiệm nước giới va khuyến nghị Quỹ tiền tệ giới (IMF), việc kiểm tra, kiểm sốt thực chi trả trực tiếp khoản chi NSNN từ KBNN đến đối tượng sử dụng cần thiết, để đảm bảo yêu cầu, kỉ cương quản lý tài chinh sử dụng kinh phí NSNN mục đích, có hiệu 1.2.3 u cầu cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước Cơng tác kiểm soát chi NSNN phải đảm bảo yêu cầu sau: - Làm cho hoạt động chi NSNN đạt hiệu cao nhất, có tác động tích cực đến phát triển kinh tế, tránh tình trang làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trình điều hành NSNN Vì vậy, chế sách kiểm sốt chi NSNN phải quy định rõ ràng điều kiện, trình tự cấp phát theo hướng quan tài thực cấp phát kinh phí phải vào dự tốn ngân sách năm giao; phương thức toán phải đảm bảo khoản chi NSNN toán, chi trả trực tiếp qua KBNN cho đối tượng thụ hưởng sở dự toán duyệt, thủ trưởng 10 NSNN qua KBNN cách chặt chẽ; đồng thời không phát sinh tượng cửa quyền, sách nhiễu q trình kiểm sốt chi 1.3.4 Vai trò Kho bạc nhà nước kiểm soát chi ngân sách nhà nước Quản lý kiểm tra tính hợp lý khoản chi NSNN trách nhiệm ngành, cấp, quan, đơn vị có liên quan tới việc quản lý sử dụng NSNN, từ khâu lập dự toán, phân bổ, cấp phát, toán đến toán chi tiêu NSNN, hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng Tại điều 56 Luật NSNN quy định “Căn vào dự toán ngân sách nhà nước giao yêu cầu thực nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách định chi gửi Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước kiểm tra tính hợp pháp tài liệu cần thiết theo quy định pháp luật thực chi ngân sách có đủ điều kiện quy định”; đồng thời, điểm 1, điều 55 Nghị định 60/2003/NĐCP quy định “Các đơn vị sử dụng ngân sách tổ chức ngân sách hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản KBNN, chịu kiểm tra, kiểm sốt quan tài KBNN q trình tốn, sử dụng kinh phí” Như vậy, KBNN trạm canh gác kiểm soát cuối Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước đồng vốn Nhà nước khỏi quỹ NSNN Thực nhiệm vụ trên, KBNN chủ động bố trí vốn cho đơn vị KBNN trực thuộc để chi trả đầy đủ, kịp thời xác cho quan đơn vị sở dự toán NSNN duyệt yêu cầu rút dự toán đơn vị sử dụng ngân sách Bên cạnh đó, KBNN cịn thường xun cải tiến quy trình cấp phát, tốn mở rộng hình thức tốn điện tử nội hệ thống, cải tiến chế độ kế toán, đưa ứng dụng tin học vào qui trình nghiệp vụ,… Từng bước thực cấp phát, chi trả trực tiếp cho người hưởng người cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo tính chất khoản chi NSNN Trên sở đó, KBNN thực kiểm trả hoạch toán khoản chi NSNN theo chương, loại, mục, khoản, mục, tiểu mục Mục lục NSNN; đồng 18 thời cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết, phục vụ công tác đạo, điều hành quan tài quyền cấp Ngồi ra, KBNN cịn phối hợp chặt chẽ với quan tài việc bố trí, xếp nhu cầu chi tiêu, đảm bảo thu, chi NSNN cân đối, việc điều hành quỹ NSNN thuận lợi Khi nhận lệnh trả tiền quan tài hay đơn vị thụ hưởng kinh phí ngân sách cấp, nhiệm vụ KBNN trả tiền cho người hưởng Tuy nhiên, nhiệm vụ KBNN xuất, mà cịn nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN Với nhiệm vụ này, KBNN chịu trách nhiệm tính hợp pháp hợp lệ việc xuất tiền Do đó, KBNN phải kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, đảm bảo chi mục đích, chế độ, định mức chi tiêu Nhà nước Sự kiểm tra KBNN tiến hành thông qua việc xem xét hồ sơ, tài liệu chi phương diện dự toán ngân sách duyệt, thẩm quyền chuẩn chi; chế độ tiêu chuẩn Nhà nước Trong trình kiểm tra, có phát tháy đơn vị sử dụng kinh phí NSNN khơng mục đích, khơng có hiệu khơng chế độ, KBNN từ chối cấp phát, tốn Như vậy, q trình cấp phát, tốn, KBNN khơng thụ động thực theo lệnh quan tài chính, đơn vị thụ hưởng ngân sách cách đơn mà hoạt động tương đối độc lập có tác động trở lại quan, đơn vị Thơng qua đó, KBNN đảm bảo cho q trình quản lý sử dụng công quỹ chặt chẽ, đặc biệt mua sắm, sửa chữa lớn, xây dựng,… Vì khơng hạn chế tình trạng lãng phí, thất thốt, tiêu cực mà cịn đảm bảo cho việc sử dụng NSNN mục đích, hợp pháp, tiết kiệm có hiệu Đồng thời góp phần kiểm sốt chặt chẽ việc sử dụng tiền mặt thanh tốn, đảm bảo ổn định lưu thơng tiền tệ Thơng qua việc cấp phát, tốn khoản chi NSNN, KBNN cịn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình chi NSNN qua KBNN theo địa bàn, cấp ngân sách loại chi chủ yếu Rút kết đạt 19 được, hạn chế nguyên nhân Từ đó, với quan hữu quan nghiên cứu hoàn thiện chế toán, chi trả kiểm soát NSNN qua KBNN 20 ... thành: chi đầu tư, chi thường xuyên chi khác + Theo mục đích kinh tế chi NSNN chia thành chi tiêu dùng chi đầu tư phát triển -Đặc điểm chi NSNN: Chi NSNN có đặc điểm chủ chốt sau: + Chi NSNN... tác quản lý chi NSNN thu dc với số chi phí mà Nhà nước chi cho cơng tác quản lý chi NSNN - Nguyên tắc quản lý chi NSNN Quản lý chi NSNN phải tuân thủ nguyên tắc chu trình quản lý chi NSNN, từ... cấp phát, tốn chi trả khoản chi NSNN Nội dung kiểm sốt chi NSNN kho bạc: - Tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ chi NSNN - Tính hợp pháp dấu, chữ kí người định chi kế toán - Các điều kiện chi theo chế