Đang tải... (xem toàn văn)
ĐỔI MỚI CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết của đề tài Thực hiện đường lối phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng[.]
1 MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài Thực đường lối phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Đảng đòi hỏi khách quan tình hình đất nước giai đoạn Nhằm thực đòi hỏi khách quan, thời gian qua Đảng Nhà nước ta sử dụng hàng loạt cơng cụ có hiệu lực Nhà nước để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Dưới lãnh đạo Đảng, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế bước (1990 - 1995), cải cách thuế bước (1996 - nay) Qua công cải cách thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Ngành thuế nước nói chung ngành thuế Vĩnh phúc nói riêng thực thành cơng lần cải cách thuế bước bước 2, trưởng thành thời kỳ đổi mới, có truyền thống đồn kết trí, có ý thức tổ chức kỷ luật tâm cao việc thực thắng lợi mục tiêu cải cách đặt Một nội dung cải cách thuế chủ yếu thực cơng tác tra, kiểm tra thuế coi trọng nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế Công tác tra, kiểm tra chức thiết yếu nhằm đảm bảo cho tồn thực chức quản lý nhà nước, góp phần phát huy nhân tố tích cực, hạn chế ngăn ngừa mặt tiêu cực làm ổn định kinh tế - trị, tăng cường kỷ cương, công xã hội Công tác tra, kiểm tra nói chung tra - kiểm tra lĩnh vực thuế nói riêng có vai trị quan trọng, song thực tế chưa phát huy hết vai trị nó, chưa thực “ tai - mắt ” lãnh đạo, chưa trở thành công cụ hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe hành vi, vi phạm thuế Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta nói chung Vĩnh Phúc nói riêng, trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao, chưa dựa thu thập thông tin chưa đánh giá, phân tích phân loại mức độ rủi ro thuế đối tượng nộp thuế để tra đối tượng, chưa ứng dụng tốt chương trình tin học vào việc tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Xuất phát từ lý trên, đề tài sâu nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế góp phần làm cho sách thuế thực vào sống công tác quản lý thu thuế đạt kết cao Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ kinh tế “Đổi công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc giai đoạn ” vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn 2/ Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở phân tích lý luận chung tra, kiểm tra thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc làm sở khỏt quỏt hoỏ, tổng hợp hố Từ đưa quan điểm nhằm đề xuất giải pháp thực đầy đủ nội dung sách thuế, góp phần phát huy tác dụng tích cực sách thuế thành cơng công cải cách thuế giai đoạn tiếp theo, nhằm thực cách tốt mục tiêu, định hướng phát triển ngành thuế theo tinh thần Nghị quyết, Chỉ thị Đảng, Nhà nước tỉnh nhà 3/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Vĩnh phúc 4/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Thông qua việc nghiên cứu đề tài, sở nội dung phản ánh Luận văn tập trung sâu, tìm hiểu, đánh giá, với mong muốn đóng góp điểm phương diện là: - Về lý luận: Đề tài khái quát, củng cố lý luận chất công tác tra, kiểm tra góp phần nhận thức đầy đủ nội dung khoa học lý luận cơng tác tra, kiểm tra Từ hình thành tiêu chí để đánh giá có hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuộc lĩnh vực thuế nói riêng - Về thực tiễn: Nghiên cứu cách có hệ thống thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Từ thấy kết đạt được, tồn cần khắc phục đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện biện pháp tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường để đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế trong giai đoạn 5/ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Những vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương 3: Các giải pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp thời gian tới địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Theo lý thuyết hệ thống, tra, kiểm tra chức quan trọng, khâu q trình quản lý Tính quan trọng thể hai mặt Thứ nhất: Là công cụ để hệ thống quản lý phát sai sót có biện pháp điều chỉnh Thứ hai: Thông qua tra, kiểm tra hoạt động tuân thủ đối tượng quản lý thực tốt giảm bớt sai sót nảy sinh Như khái quát: Thanh tra, kiểm tra trình xem xét hoạt động, nhằm mục đích làm cho hoạt động đạt hiệu tốt nhất, đồng thời phát sai sót, lệch lạc để có biện pháp khắc phục nhằm đảm bảo hoạt động hướng Đối với lĩnh vực quản lý thuế, trước hết thuế hiểu khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp pháp luật quy định Muốn động viên (bắt buộc) đầy đủ khoản thuế từ tổ chức cá nhân xã hội tập trung vào Ngân sách nhà nước đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực nhiệm vụ, chức Nhà nước quản lý thuế, cơng tác tra, kiểm tra địi hỏi cần thiết khách quan Đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thu thuế ngành thuế, nâng cao lực quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời doanh nghiệp có hành vi vi phạm, gian lận thuế, tránh thuế, chiếm đoạt tiền thuế NSNN Từng bước nâng cao ý thức tuân thủ DN việc chấp hành quy định nhà nước kê khai, nộp thuế 1.1.1 Khái niệm, mục đích, nội dung cần thiết công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp * Khái niệm: Thanh tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quan thuế cấp, trình sử dụng nghiệp vụ điều tra, phân tích, đánh giá việc thực chấp hành sách thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế, cán công chức ngành thuế nhằm giám sát việc thực quy định nhà nước lĩnh vực thuế Căn vào đối tượng tra, kiểm tra: Có tra, kiểm tra thuế DN ĐTNT; tra, kiểm tra thuế hoạt động quan thuế Căn vào tính chất tra, kiểm tra: Có tra, kiểm tra đột xuất; tra, kiểm tra theo đơn thư khiếu nại tra, kiểm tra theo kế hoạch Căn vào nội dung tra, kiểm tra: Có tra, kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật nội dung quản lý thuế; tra, kiểm tra việc thực quy trình tra, kiểm tra quan thuế * Mục đích hoạt động tra, kiểm tra thuế Phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa kịp thời sai phạm hướng dẫn tổ chức, cá nhân nghiêm chỉnh chấp hành sách thuế, đồng thờỡ xử lý nghiêm minh hành vi cố tình vi phạm sách, chế độ, pháp luật thuế, gây tổn thất tới lợi ích Nhà nước, nhân dân Như có tác dụng giáo dục người chấp hành nghiêm kỷ cương pháp luật, tạo niềm tin cho nhân dân, tạo điều kiện phát huy nhân tố tích cực, ngăn chặn đẩy lùi tiêu cực, góp phần hồn thiện sách thuế, tăng cường pháp chế XHCN Thơng qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế để đánh giá phù hợp chưa phù hợp chế, sách, pháp luật hoạt động phận tra, kiểm tra Từ xem xét lại chức năng, nhiệm vụ, phương pháp tổ chức hoạt động quan thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế đồng thời đổi hoàn thiện sách cho phù hợp với tình hình u cầu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước công tác thuế * Nội dung hoạt động tra, kiểm tra thuế DN Nội dung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế tuỳ thuộc vào quy định pháp luật, vào mục đích quản lý quan nhà nước quan thuế Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cú cỏc nội dung chủ yếu sau đây: - Thanh tra, kiểm tra việc đăng ký nộp thuế: Đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh Thơng qua việc đăng ký kinh doanh, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh sở từ bắt đầu hoạt động, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế hoạch hố nguồn thu NSNN Nội dung tra, kiểm tra đăng ký nộp thuế xem xét địa bàn, loại ngành nghề có DN, hộ kinh doanh hoạt động SXKD, số lượng đơn vị đăng ký chưa đăng ký thuế Đối với sở kinh doanh, tra, kiểm tra cần sâu xem xét tính pháp lý đăng ký thuế, kiểm tra tính trung thực tài liệu, số liệu kê khai đăng ký kinh doanh đăng ký thuế vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế tốn áp dụng, tài khoản giao dịch Thông qua kiểm tra nội dung đăng ký kinh doanh để kiểm tra đăng ký thuế xem mặt hàng đăng ký kinh doanh có phù hợp với đăng ký thuế hay không? Nguyên nhân mặt hàng đăng ký kinh doanh chưa đăng ký nộp thuế ngược lại, mặt hàng có SXKD, có đăng ký nộp thuế chưa có giấy phép kinh doanh từ để yêu cầu đăng ký kinh doanh bổ sung hay xác định mức thuế cho phù hợp Như vậy, việc kiểm tra đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế nội dung nhằm đảm bảo khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, khơng bỏ sót nguồn thu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hoỏ cỏc nguồn thu cho NSNN - Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, ghi chép chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán Theo quy định pháp luật Việt Nam (Luật DN, Luật kế toán ) tất DN thuộc thành phần kinh tế, tổ chức, quan, đoàn thể làm kinh tế phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê Việc thực chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hố đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế cơng tác quản lý Nhà nước Bởi xác hay khơng xác số liệu kế toán phản ánh sổ sách kế tốn định tới tính xác số thuế phải nộp thực tế q trình thực hạch tốn kế tốn ĐTNT vơ tình hay hữu ý, trình độ non mà dẫn tới vi phạm Vì cần phải tra, kiểm tra để uốn nắn kịp thời Nội dung tra kiểm tra lĩnh vực bao gồm vấn đề sau: Thứ nhất: Thanh tra, kiểm tra việc thực Luật kế toán sở kinh doanh: Kiểm ta việc mở sổ kế toán, việc quản lý sử dụng loại chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định, hình thức hạch tốn kế tốn, chế độ ghi chép, cập nhật hố đơn, chứng từ có với quy định pháp luật hay khơng, số liệu có phù hợp sổ tổng hợp sổ chi tiết khụng, cú phản ánh kết SXKD hay không Từ kiểm tra, đối chiếu số thuế phải nộp doanh nghiệp kỳ tính thuế Thứ hai: Thanh tra, kiểm tra việc lập sử dụng loại chứng từ, hố đơn có liên quan đến việc tính thuế, nội dung kiểm tra chứng từ hoá đơn xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực loại hố đơn chứng từ có liên quan hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền vào KBNN Qua tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hố đơn bảo đảm xác tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch tốn sai để trốn lậu thuế Do vậy, cơng tác tra, kiểm tra cần tiến hành thường xuyên - Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế: Việc kê khai, tính thuế, nộp thuế nghĩa vụ DN, tổ chức, cá nhân kinh doanh Nhà nước Nội dung cơng tác tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế bao gồm: Thứ nhất: Kiểm tra tính thuế nhằm xác định số thuế phải nộp, số thuế nộp, số thuế miễn giảm, số thuế hoàn kỳ CSKD Việc kiểm tra tính thuế thực sơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ hố đơn tài liệu có liên quan Thơng qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc tờ khai, bảng kê, toán thuế, báo cáo tài mà CSKD kê khai với quan thuế với số liệu kiểm tra sổ sách kế tốn tình hình thực tế CSKD để phát số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế ẩn lậu Thứ hai: Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế CSKD Yêu cầu nội dung xác định xem sở SXKD có thực nghiêm túc quy định thời hạn nộp thuế luật thuế khơng, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng NSNN làm vốn kinh doanh khụng, cú nợ đọng thuế không? Để đạt yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn nộp thuế theo quy định luật thuế với thời gian nộp thuế CSKD qua chứng từ nộp thuế như: Giấy nộp tiền vào Kho bạc, biên lai thuế… 1.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế Quản lý thu thuế hoạt động có liên quan đến mặt đời sống kinh tế xã hội nước, tất tầng lớp dân cư xã hội, địa bàn quốc gia; đâu cú cú hoạt động kinh tế (mua bán hay cung cấp dịch vụ) hay có thu nhập tổ chức cá nhân có hoạt động quản lý thu thuế hoạt động quản lý thu thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế quan trọng hàng đầu Bởi để thực tốt công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng mơi trường xã hội, mơi trường pháp lý nói chung hay thuế nói riêng phải ln ln hồn thiện thể chế quản lý kinh tế xã hội có liên quan phải ban hành thực cách đồng Một số yếu tố chủ yếu làm ảnh hưởng tác động tới công tác quản lý thu thuế công tác tra, kiểm tra thuế sau: - Các sách pháp luật Nhà nước Là cứ, sở pháp lý để thực việc tra, kiểm tra Để công tác tra, kiểm tra thuế thuận lợi thỡ cỏc sách như: quản lý đất đai, quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý XNK quan Hải quan, quản lý xuất nhập cảnh quan Công an, quản lý đăng ký kinh 10 doanh quan Kế hoạch Đầu tư phải ban hành đồng triển khai thực tốt Bên cạnh cơng tác kiểm tốn thực khơng nghiêm minh, trách nhiệm pháp lý không cao làm hạn chế nhiều đến kết công tác tra, kiểm tra thuế - Hệ thống sách pháp luật thuế Thiết lập hệ thống sách thuế cần phải thống nhất, nội dung sắc thuế phải rõ ràng, minh bạch Nếu hệ thống sách thuế khơng đồng thống nhất, nội dung sắc thuế phức tạp, quy định khơng rõ ràng, thủ tục hành thuế cịn rườm rà khó khăn cho cán thuế người nộp thuế Trong điều kiện tra, kiểm tra khơng có hiệu Ví dụ: Thuế suất thuế GTGT vừa quy định theo nhóm mặt hàng vừa quy định theo ngành nghề kinh doanh mặt hàng hiểu xác định theo thuế suất nhóm mặt hàng lại xác định theo thuế suất ngành nghề kinh doanh khác Hoặc khung thuế suất rộng danh mục đối tượng chịu thuế không văn quy định rõ ràng, đầy đủ gây trở ngại cho người thu người nộp Hơn việc áp dụng chế độ ưu đãi, miễn giảm nhiều dẫn tới việc thu hẹp diện chịu thuế gây bất bình đẳng đối tượng nộp thuế Bởi hệ thống sách thuế cần phải đảm bảo bình đẳng tạo " sân chơi chung " Mặt khác, qua thi hành hệ thống sách thuế phải tạo sức ép buộc sở sản xuất kinh doanh tăng cường cơng tác hạch tốn kinh doanh, hạch tốn kế toán cách triệt để Đây yếu tố quan trọng nhằm lập lại trật tự kỷ cương quản lý kinh tế tài theo pháp luật tạo điều kiện cho sở kinh doanh không bị bỡ ngỡ tham gia hội nhập vào kinh tế khu vực Thế giới - Trình độ nhận thức ĐTNT ... chung công tác tra, kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương 3: Các giải pháp đổi công tác tra, ... thu thuế 1.2 THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Thanh tra, kiểm tra thuế chế quản lý thuế 13 1.2.1.1 Thanh tra, kiểm tra thuế quy trình quan thuế tính thuế thơng báo thuế. .. tra thuế góp phần làm cho sách thuế thực vào sống công tác quản lý thu thuế đạt kết cao Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ kinh tế ? ?Đổi công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc