Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - 🙧 🙧 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC TẠI THỪA THIÊN HUẾ NGUYỄN HỮU KÔNG Huế, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - 🙧🙧 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC TẠI THỪA THIÊN HUẾ SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN HỮU KÔNG GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: ThS NGUYỄN TRÀ NGÂN LỚP: K48A KẾ TOÁN NIÊN KHÓA: 2014 - 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân Lời Cảm Ơn Trong trình nghiên cứu đđềề tài hồn thành khóa luận này, bên cạn h nỗ lực cňa thân, tơi cịn nhận đđưượợcc giúp đđỡỡ,, hướng dẫn tận tình, lời đđộộnngg viên chân thành từ phía Nhà trường, Thầy Cơ giáo, gia đđììnnhh,, bạn bè anh chfi Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn FAC Trước hết, tơi muốn gửi lời cảm ơơnn sâu sắc tới quý thầy cô trường Đ Đạạii học Kinh tế Huế, đđặặcc biệt thầy Khoa Kế tốn –– Kiểm tốn đđãã tận tình giảng dạy, truyền đđạạtt kiến thức, kĩ suốt bốn năm qua Cảm ơơnn Ban giám hiệu nhà trường thầy cô khoa đđãã tạo đđiiềềuu kiện cho tơi có hội thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn FAC Đ Đặặcc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơơnn đđếếnn Cô giáo, Ths Nguyễn Trà Ngân đđãã tận tình hướng dẫn, giúp đđỡỡ tơi từ việc đđffiinnhh hướng đđềề tài đđếếnn hồn thành khóa luận Hơn nữa, xin chân thành cảm ơơnn Ban lãnh đđạạoo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn FAC anh chfi phịng kiểm tốn đđãã giúp tơi có hội tiếp cận thực tế cơng việc kiểm tốn, hướng dẫn tỉ mỉ quy trình, nghiệp vụ tạo đđiiềềuu kiện cho thu thập số liệu, thông tin cách dễ dàng giúp cho nghiên cứu cňa tơi trở nên hiệu xác Cuối cùng, tơi xin cảm ơơnn gia đđììnnhh,, người thân, bạn bè ln bên cạnh quan tâm, chăm sóc, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành khóa luận Mặc dù đđãã có nhiều cố gắng, song hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong nhận đđưượợcc đđóónngg góp ý kiến, đđáánnhh giá từ quý thầy đđểể khóa luận đđưượợcc hồn thiện hơn, bổ sung kinh nghiệm quý báu cho đđưườờnngg sau Xin chân thành cảm ơơnn!! Huế, tháng năm 2018 Sinh viên Nguyễn Hữu Kông SVTH: Nguyễn Hữu Kơng ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 1.1 Cơ sở lí luận chọn mẫu 1.1.1 Các khái niệm chọn mẫu 1.1.2 Các phương pháp chọn mẫu 1.1.2.1 Chọn mẫu thống kê 1.1.2.2 Chọn mẫu phi thống kê 1.1.3 Các phương pháp lựa chọn phần từ mẫu 1.1.3.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên 1.1.3.2 Chọn mẫu phi xác suất 14 1.1.4 Yêu cầu chọn mẫu kiểm toán 16 1.1.5 Kỹ thuật phân tầng (phân nhóm) chọn mẫu kiểm toán 16 1.2 Quy trình chọn mẫu thực thử nghiệm 18 1.2.1 Các khái niệm thử nghiệm 18 1.2.2 Quy trình chọn mẫu thử nghiệm 18 1.3 Hệ thống hóa đánh giá nghiên cứu thực kỹ thuật chọn mẫu quy trình chọn mẫu 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC – CHI NHÁNH HUẾ 24 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 SVTH: Nguyễn Hữu Kông iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lí 26 2.1.4 Nguồn lực 28 2.1.5 Các loại hình dịch vụ chuyên ngành 29 2.2 Thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm Văn phòng đại diện cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế công ty khách hàng 32 2.2.1 Khái quát chung quy trình kiểm tốn BCTC Văn phịng đại diện cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế 32 2.2.1.1 Lập kê hoạch kiểm toán 32 2.2.1.2 Thực kiểm toán 33 2.2.1.3 Hồn thành kiểm tốn 34 2.2.2 Khái quát quy trình chọn mẫu thử nghiệm văn phịng đại diện cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế 34 2.2.2.1 Lập kế hoạch chọn mẫu 34 2.2.2.2 Thực chọn mẫu 35 2.2.2.3 Đánh giá kết mẫu 37 2.2.2 Thực tế vận dụng kĩ thuật chọn mẫu vào thử nghiệm công ty khách hàng 37 2.2.2.1 Sơ lược công ty khách hàng 37 2.2.2.2 Thực tế áp dụng kĩ thuật chọn mẫu thử nghiệm công ty khách hàng ABC 38 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC – CHI NHÁNH HUẾ 64 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng quy trình chọn mẫu thử nghiệm văn phòng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Thừa Thiên Huế 64 3.1.1 Ưu điểm 64 3.2.2 Nhược điểm 64 3.2 Giải pháp 65 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 SVTH: Nguyễn Hữu Kơng iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT (B/S) : Bảng cân đối kế toán BCKQKD (P/L) : Báo cáo kết kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KCM : Khoảng cách mẫu KTNB : Kiểm toán nội KTV : Kiểm toán viên VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam SVTH: Nguyễn Hữu Kơng v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng số ngẫu nhiên xây dựng Hiệp hội Thương mại Liên quốc gia Hoa Kì 10 Bảng 1.2: Ví dụ phân nhóm chọn mẫu kiểm tốn 17 Bảng 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu kiểm tra chi tiết 20 Bảng 2.1 Tính hình nguồn vốn kết kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán FAC năm 2016-2017 28 Bảng 2.2 Bảng quy định đánh giá mức độ đảm bảo R FAC 35 Bảng 2.3 Phân tích sơ BCTC Báo cáo kết kinh doanh 40 Bảng 2.4 Bảng đánh giá thành phần hệ thống KSNB 42 Bảng 2.5 Ma trận rủi ro phát FAC 50 Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu (Kế hoạch – Thực tế) FAC 51 Bảng 2.7 Bảng tính cỡ mẫu khoản mục BCTC 53 Bảng 2.8 Kiểm tra chi tiết cỡ mẫu nhóm 54 Bảng 2.9 Đối chiếu doanh thu sổ báo cáo thuế 55 Bảng 2.10 Kiểm tra nghiệp vụ nhóm 56 Bảng 2.11 Kiểm tra cut-off doanh thu ngày khóa sổ 62 SVTH: Nguyễn Hữu Kơng vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lí cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 26 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Văn phịng đại diện cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế 27 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn mẫu VAPCA ban hành 32 Sơ đồ 2.4 Quy trình chọn mẫu kiểm tra FAC 34 SVTH: Nguyễn Hữu Kơng vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế hội nhập phát triển nay, khu Châu ÁThái Bình Dương khu vực kinh tế động giới (Theo “U.S Economic Strategy in the Asia Pacific“, CSIS, 10/2017 Trần Quang Biên dịch) Môi trường kinh doanh ngày mở rộng thu hút đầu tư nước, tạo điều kiện cho đời phát triển ngày nhanh doanh nghiệp Cùng với nhu cầu sử dụng thơng tin tài ngày tăng Do vấn đề trung thực hợp lý thơng tin báo cáo tài trở nên quan trọng dẫn đến đòi hỏi vai trò ngành kiểm toán ngày cao hết Tại Việt Nam, ngành Kiểm tốn thức đời vào năm 1991 với sơ khai hai công ty Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) cơng ty dịch vụ kế toán Việt Nam (AASC) Theo thống kê Bộ tài năm 2018, có 175 công ty cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, với 1000 KTV cấp giấy chứng nhận hành nghề Với vai trị để cơng khai, minh bạch thơng tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư ngồi nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ lợi ích yêu cầu Nhà nước hoạt động kiểm tốn trở thành nhu cầu khơng thể thiếu kinh tế thị trường Trong trinh kiểm toán, KTV phải kiểm tra khối lượng chứng từ nghiệp vụ lớn điều kiện hạn chế nhiều nguồn lực (nhân lực, thời gian, chi phí kiểm tốn) Do địi hỏi KTV phải sử dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán để giảm bớt khối lượng chứng từ cần kiểm tra đảm bảo chất lượng thời gian, chi phí kiểm tốn mức phù hợp Tuy nhiên kiểm toán chọn mẫu để vừa đảm bảo chất lượng kiểm toán vừa đảm bảo thời gian chi phí kiểm tốn cịn kho khăn KTV Quy trình chọn mẫu kiểm tốn đóng vai trị vơ quan trọng q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, lẽ xác định rủi ro - trọng yếu, thiết kế mẫu không phương pháp chọn mẫu đưa khơng phù hợp ảnh hưởng đến hữu hiệu hiệu kiểm toán dẫn đến việc KTV đưa kết luận phát hành báo cáo kiểm tốn khơng thích hợp báo cáo tài kiểm tốn SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân FAC đời vào năm 2006, suốt mười hai năm hoạt động kinh doanh, công ty áp dụng quy trình chọn mẫu thử nghiệm kiểm tốn cơng ty khách hàng Tuy nhiên thực tế quy trình chọn mẫu đơn giản, KTV đánh giá rủi ro trọng yếu sơ sài, phương pháp chọn mẫu đơn giản thực cịn thủ cơng dựa kinh nghiệm phán đốn KTV nên cịn có nhiều điều cần bổ sung hồn thiện Nhận thức tầm quan trọng quy trình chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài nhu cầu tìm hiểu thực tế vấn đề cơng ty kiểm toán cụ thể, em định chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế” Mục tiêu nghiên cứu a) Mục tiêu tổng quát - Tìm hiểu quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phòng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế từ có nhìn tổng qt quy trình chọn mẫu thử nghiệm cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC từ đưa giải pháp hoàn thiện b) Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận quy trình chọn mẫu thử nghiệm cơ áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tìm hiểu quy trình chọn mẫu thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên Huế thực cơng ty khách hàng từ đưa ưu nhược điểm phương pháp sử dụng - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình chọn mẫu thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ khơng? - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ sơ phê chuẩn khơng? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có hướng dẫn, đào tạo có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm soát liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thơng tin) - Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ kế tốn in ấn liệu khơng? - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phịng trường hợp SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? - Chương trình chống virus có cài đặt ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☒ ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ cập nhật thường xun khơng? - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? 10 GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT 5.1 Giám sát thƣờng xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay không? (Việc xem xét KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp thời khơng? - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa SVTH: Nguyễn Hữu Kông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân chữa BGĐ khơng? - Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp ☐ ☐ ☒ BQT BKS không? C KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro có sai sót Các kiểm sốt giúp giảm Các thủ tục kiểm tốn trọng yếu cấp độ tồn DN rủi ro bổ sung Khơng có rủi ro trọng yếu hệ thống kiểm soát cấp độ doanh nghiệp xác định SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân PHỤ LỤC SỐ A710 CƠNG TY TNHH Kiểm tốn FAC Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Tên Người thực Ngày ĐQT Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC TẾ) A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách DNKiT để thơng báo với nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm toán KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem công việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Nội dung Kế hoạch Thực tế Tiêu chí sử dụng để ước tính LN trước thuế LN trước thuế mức trọng yếu Doanh thu Doanh thu Tổng chi phí Tổng chi phí Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản Khác Khác Nguồn số liệu để xác định mức BCTC trước kiểm toán BCTC điều chỉnh sau trọng yếu BCTC năm trước kiểm toán Kế hoạch SXKD Ước tính Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) Doanh thu ổn định, Công ty Doanh thu ổn định, Công ty kinh doanh lỗ vào năm 2015 kinh doanh lỗ vào năm 2015 9,417,617,184 9,417,617,184 _ _ 9,417,617,184 9,417,617,184 [5%-10%] LN trước thuế (1) [5%-10%] LN trước thuế [0,5%] Doanh thu [0,5%] Doanh thu [0,5%-3%] Tổng chi phí [0,5%-3%] Tổng chi phí [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu Điều chỉnh ảnh hưởng biến (b) động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu SVTH: Nguyễn Hữu Kơng (c)=(a)-(b) (d) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể [1%-2%] Tổng tài sản [1%-2%] Tổng tài sản [ [ ] Khác ] Khác Áp lực doanh thu ngành du Áp lực doanh thu ngành lịch du lịch 47,088,086 (e)=(c)*(d) Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức 47,088,086 [75%] [75%] (f) trọng yếu thực Mức trọng yếu thực (1) 35,316,064 (g)=(e)*(f) Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính ngƣỡng 35,316,064 [2%] [2%] (h) sai sót khơng đáng kể Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể/ 706,321 sai sót bỏ qua 706,321 (i)=(g)*(h) Áp dụng mức trọng yếu thấp cho khoản mục Có áp dụng mức trọng yếu thấp cho nhóm giao dịch, số dư TK hay thơng tin thuyết minh trọng yếu khơng? Có Khơng Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm toán Người soát xét: DQT Ngày: Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Nội dung Năm Năm trƣớc Mức trọng yếu tổng thể 47,088,086 46,998,513 Mức trọng yếu thực 35,316,064 35,248,885 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua 706,321 704,978 Giải thích nguyên nhân chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước (nếu có) SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân PHỤ LỤC SỐ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC A810 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Tên Người thực ĐQT Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét NTM Nội dung: Xác định phƣơng pháp chọn mẫu Người soát xét ĐVC Ngày cỡ mẫu (KẾ HOẠCH/ THỰC HIỆN) A MỤC TIÊU Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm tốn, từ xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu cho vùng kiểm tốn B GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH Phƣơng pháp chọn mẫu: Thống kê ☐ Phi thống kê ☒ Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dƣ: - Các giao dịch tăng giảm vốn chủ sở hữu - Các khoản tăng giảm đầu tư tài dài hạn (Cho vay, góp vốn đầu tư) - Các khoản nộp thuế cho Nhà nước - Vay ngắn dài hạn - Tăng giảm tài sản cố định,xây dựng dở dang - Trích lập, chi quỹ Các khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phƣơng pháp phân nhóm đƣợc xác định cỡ mẫu nhƣ sau: - Các phần tử có giá trị lớn “Khoảng cách mẫu“ kiểm tra 100%; Các phần tử đặc biệt: Kiểm tra 100%; - (2) - Hệ số rủi ro: Được xác định sở đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát (xem tài liệu hướng dẫn); - (3) - Mức trọng yếu thực hiện: 50-75% mức trọng yếu tổng thể; - (9)- Cỡ mẫu nhóm 1: số lượng phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt SVTH: Nguyễn Hữu Kơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân Khoản mục Hệ số rủi ro Mức trọng yếu thực (1) (2) (3) Phải thu khách hàng (số dư) Các khoản phải thu khác Phải trả người bán (số dư) Người mua trả tiền trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Khoảng cách mẫu (KCM) Giá trị phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) (4)=(3)/(2) (5) Giá trị tổng thể Giá trị phần tử không đặc biệt nhỏ KCM (Nhóm 2) Cỡ mẫu Nhóm Cỡ mẫu Nhóm Tổng cỡ mẫu (6) (7)=(6)-(5) (8)=(7)/(4) (9) (10)=(8)+(9) 1.5 35,316,064 23,544,043 51,070,380 74,535,956 23,465,576 1 1.5 35,316,064 23,544,043 38,673,273 528,825,800 490,152,527 21 22 1.5 35,316,064 23,544,043 51,789,665 51,789,665 2 1.5 35,316,064 23,544,043 13,737,357 13,737,357 1 155,383,636 9,417,867,184 9,262,483,548 337,970,842 5,545,181,389 5,207,210,547 131 74 133 75 970,864 386,426 489,821,998 0 0 0 1,432,301,206 3,278,470,111 1,846,168,905 26 30 0.5 35,316,064 70,632,128 0.5 35,316,064 70,632,128 0.5 35,316,064 70,632,128 0.5 35,316,064 70,632,128 0.5 35,316,064 70,632,128 0.5 35,316,064 70,632,128 SVTH: Nguyễn Hữu Kông 0 78,389,330 970,864 386,426 568,211,328 PHỤ LỤC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 G162 Tham chiếu Người thực Người soát xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra doanh thu Mục tiêu: Chính xác, phát sinh, quyền, trình bày, đánh giá Nguồn số liệu: Nhật ký chung sổ chi tiết TK 131 theo đối tượng người mua Tên HPC Ngày Công việc: 3.1 Phương pháp chọn mẫu a> Nguyên lý $ Nếu cấu doanh thu tồn loại doanh thu (X) với tỷ trọng vượt 70% tổng doanh thu kỳ áp dụng phương pháp phi thống kê cho riêng (X) Lúc này, Giá trị tổng thể lấy mẫu = Doanh thu (X) Các nhóm doanh thu cịn lại cần chọn mẫu sở nhận diện nghiệp vụ bất thường theo xét đoán kiểm toán viên $ Nếu cấu doanh thu không tồn loại doanh thu có tỷ trọng vượt 70% tổng doanh thu áp dụng phương pháp phi thống kê cho tất nhóm doanh thu Lúc này, Giá trị tổng thể lấy mẫu = Tổng doanh thu kỳ b> Chọn mẫu phi thống kê Xác định cỡ mẫu Giá trị tổng thể lấy mẫu Mức trọng yếu thực Nhân tố R Khoảng cách mẫu Gía trị Nvụ > KCM phần tử đặc Số lượng Nvụ > KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) Gía trị Nvụ < KCM Số lượng Nvụ < KCM (Nhóm 2) Tổng mẫu cần kiểm tra 9.417.617.184 35.316.064 0,5 70.632.128 155.383.636 (1) (2) (3) 9.262.233.548 131 133 (7) (5) = (2)/ (3) (6) Kiểm tra 100% (8) = (1) - (6) (9) = (8) / (5) (10) = (7) + (9) Kiểm tra mẫu Tài khoản TK đối ứng Kiểm tra 100% nghiệp vụ có giá trị > KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Phát sinh Nợ 08/04/2017 08/04/2017 0000105 Dịch vụ phòng 5113 1121 16/04/2017 16/04/2017 0000124A Dịch vụ phòng 5113 1121 Phát sinh Có Ghi 80.552.727 74.830.909 Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 G162 Tham chiếu Người thực Người soát xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra doanh thu Tên HPC Ngày Kiểm tra nghiệp vụ có giá trị < KCM (Nhóm 2) STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Ngày hạch toán Ngày chứng từ 4/1/2017 4/1/2017 0000090 Số chứng từ Hạch toán hoa hồng Hostelworld Diễn giải Tài khoản 5113 TK đối ứng 6417 Phát sinh Nợ 53.636 4/1/2017 4/1/2017 0000090 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 3.313.636 4/1/2017 4/1/2017 0000090 Dịch vụ vận chuyển 5112 1121 1.816.364 4/1/2017 4/1/2017 0000090 Dịch vụ phòng 5113 1121 25.789.091 4/1/2017 4/1/2017 0000091 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 10.795.455 4/1/2017 4/1/2017 0000091 Doanh thu khác 5118 1111 13.636 4/1/2017 4/1/2017 0000091 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 274.545 4/1/2017 4/1/2017 0000091 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 181.818 4/1/2017 4/1/2017 0000091 Doanh thu khác 5118 1111 359.091 4/1/2017 4/1/2017 0000091 Dịch vụ phòng 5113 1111 3.515.455 4/2/2017 4/2/2017 0000092 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 268.182 4/2/2017 4/2/2017 0000092 Doanh thu khác 5118 1121 4.545 4/2/2017 4/2/2017 0000092 Dịch vụ phòng 5113 1121 994.545 4/2/2017 4/2/2017 0000093 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 1.204.545 4/2/2017 4/2/2017 0000093 Dịch vụ phòng 5113 1111 1.140.000 4/3/2017 4/3/2017 0000094 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 5.796.364 4/3/2017 4/3/2017 0000094 Dịch vụ vận chuyển 5112 1121 1.045.455 4/3/2017 4/3/2017 0000094 Doanh thu khác 5118 1121 20.000 4/3/2017 4/3/2017 0000094 Dịch vụ phòng 5113 1121 14.501.818 4/3/2017 4/3/2017 0000095 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 1.800.000 4/4/2017 4/4/2017 0000096 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 4.009.091 5/1/2017 5/1/2017 0000157 Dịch vụ phòng 5113 131 1.727.273 5/1/2017 5/1/2017 0000157 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 6.172.727 5/1/2017 5/1/2017 0000157 Dịch vụ vận chuyển 5112 1121 727.273 5/1/2017 5/1/2017 0000157 Dịch vụ phòng 5113 1121 9.151.244 5/1/2017 5/1/2017 0000157A Dịch vụ phòng 5113 131 2.372.727 5/1/2017 5/1/2017 0000158 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 1.563.636 5/1/2017 5/1/2017 0000158 Doanh thu khác 5118 1111 156.364 5/1/2017 5/1/2017 0000158 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 3.646.364 5/1/2017 5/1/2017 0000158 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 1.536.364 5/1/2017 5/1/2017 0000158 Dịch vụ phòng 5113 1111 9.240.909 5113 131 3.954.545 Phát sinh Có 32 5/2/2017 5/2/2017 0000159 Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 23/04/2017 33 34 5/2/2017 5/2/2017 0000159 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 65.455 5/2/2017 5/2/2017 0000159 Dịch vụ phòng 5113 1121 19.723.455 Ghi Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người thực Người soát xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra doanh thu G162 Tham chiếu Tên HPC Ngày 35 5/2/2017 5/2/2017 0000159A Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 26/04/2017 5113 131 74.509 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 5/2/2017 5/2/2017 0000159B Hạch toán hoa hồng Hostelworld 5113 6417 22.113.636 5/2/2017 5/2/2017 0000159 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 4.545 5/2/2017 5/2/2017 0000160 Doanh thu khác 5118 1111 200.000 5/2/2017 5/2/2017 0000160 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 4.090.909 5/2/2017 5/2/2017 0000160 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 4.631.818 5/2/2017 5/2/2017 0000160 Dịch vụ phòng 5113 1111 90.909 5/2/2017 5/2/2017 0000161 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 2.556.364 6/1/2017 6/1/2017 0000226A Dịch vụ ăn uống 5111 1121 5.786.364 6/1/2017 6/1/2017 0000226A Dịch vụ phòng 5113 1121 10.980.909 6/1/2017 6/1/2017 0000227 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 19.477.273 6/1/2017 6/1/2017 0000227 Doanh thu khác 5118 1111 18.182 6/1/2017 6/1/2017 0000227 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 4.272.727 6/1/2017 6/1/2017 0000227 Dịch vụ phòng 5113 1111 1.242.727 6/2/2017 6/2/2017 0000228 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 17.081.818 6/2/2017 6/2/2017 0000228 Doanh thu khác 5118 1111 4.545 6/2/2017 6/2/2017 0000228 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 2.818.182 6/2/2017 6/2/2017 0000228 Dịch vụ phòng 5113 1111 372.727 6/3/2017 6/3/2017 0000229 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 3.554.545 6/3/2017 6/3/2017 0000229 Dịch vụ phòng 5113 1121 10.441.818 6/3/2017 6/3/2017 0000230 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 29.918.182 6/3/2017 6/3/2017 0000230 Doanh thu khác 5118 1111 104.545 6/3/2017 6/3/2017 0000230 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 4.636.364 6/3/2017 6/3/2017 0000230 Dịch vụ phòng 5113 1111 3.941.818 6/3/2017 6/3/2017 0000231 Dịch vụ ăn uống 5111 131 777.273 6/3/2017 6/3/2017 0000231 5113 131 7.541.818 61 6/3/2017 6/3/2017 0000232 Dịch vụ phịng Hạch tốn doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 26/04/2017 5113 131 3.636.364 62 63 64 65 66 67 6/3/2017 6/3/2017 0000233 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 2.077.273 6/3/2017 6/3/2017 0000233 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 409.091 7/1/2017 7/1/2017 0000303 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 17.545.455 7/1/2017 7/1/2017 0000303 Doanh thu khác 5118 1111 13.636 7/1/2017 7/1/2017 0000303 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 1.636.364 7/1/2017 7/1/2017 0000303 Dịch vụ phòng 5113 1111 1.813.636 5111 131 9.090.909 68 7/1/2017 7/1/2017 0000304 Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 30/06/2017 69 70 71 72 7/1/2017 7/1/2017 0000304 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 4.818.182 7/1/2017 7/1/2017 0000305 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 4.645.455 7/2/2017 7/2/2017 0000306 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 8.522.727 7/2/2017 7/2/2017 0000306 Dịch vụ phòng 5113 1121 27.130.000 Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người thực Người soát xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra doanh thu G162 Tham chiếu Tên HPC Ngày 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 7/2/2017 7/2/2017 0000307 Hạch toán hoa hồng Hostelworld 5113 6417 74.509 7/2/2017 7/2/2017 0000307 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 26.248.182 7/2/2017 7/2/2017 0000307 Doanh thu khác 5118 1111 54.545 7/2/2017 7/2/2017 0000307 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 3.954.545 7/2/2017 7/2/2017 0000307 Dịch vụ phòng 5113 1111 2.474.546 7/2/2017 7/2/2017 0000308 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 390.909 7/2/2017 7/2/2017 0000309 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 1.304.545 7/2/2017 7/2/2017 0000309 Dịch vụ phòng 5113 1111 1.522.727 7/2/2017 7/2/2017 0000310 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 1.527.273 7/2/2017 7/2/2017 0000311 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 2.777.273 7/3/2017 7/3/2017 0000312 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 7.090.909 7/3/2017 7/3/2017 0000312 Dịch vụ phòng 5113 1121 18.357.273 85 8/1/2017 8/1/2017 0000384 Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 26/07/2017 5113 131 7.363.636 86 8/1/2017 8/1/2017 0000385 Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 24/07/2017 5113 131 8.101.818 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 8/1/2017 8/1/2017 0000386 Hạch toán hoa hồng Hostelworld 5113 6417 56.055 8/1/2017 8/1/2017 0000386 Dịch vụ phòng 5113 131 1.609.353 8/1/2017 8/1/2017 0000386 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 28.864.545 8/1/2017 8/1/2017 0000386 Dịch vụ vận chuyển 5112 1121 1.760.909 8/1/2017 8/1/2017 0000386 Dịch vụ phòng 5113 1121 27.652.727 8/1/2017 8/1/2017 0000386A Dịch vụ phòng 5113 131 4.828.058 8/1/2017 8/1/2017 0000387 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 14.421.818 8/1/2017 8/1/2017 0000387 Doanh thu khác 5118 1111 4.545 8/1/2017 8/1/2017 0000387 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 9.722.727 8/1/2017 8/1/2017 0000387 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 181.818 8/1/2017 8/1/2017 0000387 Doanh thu khác 5118 1111 124.545 8/1/2017 8/1/2017 0000387 Dịch vụ phòng 5113 1111 1.490.909 8/2/2017 8/2/2017 0000388 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 27.304.545 8/2/2017 8/2/2017 0000388 Dịch vụ phòng 5113 1121 36.696.364 8/2/2017 8/2/2017 0000389 Dịch vụ phòng 5113 1388 4.209.633 8/2/2017 8/2/2017 0000389 Hạch toán hoa hồng Hostelworld 5113 6417 55.655 8/2/2017 8/2/2017 0000389 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 12.159.091 8/2/2017 8/2/2017 0000389 Doanh thu khác 5118 1111 9.091 8/2/2017 8/2/2017 0000389 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 3.723.636 9/1/2017 9/1/2017 0000468 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 1.227.273 9/1/2017 9/1/2017 0000468 Dịch vụ phòng 5113 1121 5.262.727 9/1/2017 9/1/2017 0000469 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 9.422.727 9/1/2017 9/1/2017 0000469 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 15.521.818 9/1/2017 9/1/2017 0000469 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 181.818 9/1/2017 9/1/2017 0000469 Dịch vụ phòng 5113 1111 909.091 Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người thực Người soát xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra doanh thu G162 Tham chiếu Tên HPC Ngày 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 9/2/2017 9/2/2017 0000470 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 3.263.636 9/2/2017 9/2/2017 0000470 Dịch vụ phòng 5113 1121 7.000.000 9/2/2017 9/2/2017 0000471 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 18.268.182 9/2/2017 9/2/2017 0000471 Doanh thu khác 5118 1111 4.545 9/2/2017 9/2/2017 0000471 Dịch vụ bể bơi 5117 1111 2.863.636 9/2/2017 9/2/2017 0000471 Dịch vụ phòng 5113 1111 4.720.000 9/3/2017 9/3/2017 0000472 Dịch vụ phòng 5113 131 1.597.255 9/3/2017 9/3/2017 0000472 Hạch toán hoa hồng Hostelworld 5113 6417 280.091 9/3/2017 9/3/2017 0000472 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 6.559.091 9/3/2017 9/3/2017 0000472 Dịch vụ phòng 5113 1121 15.649.091 9/3/2017 9/3/2017 0000472 5117 1121 272.727 123 9/3/2017 9/3/2017 0000472A Dịch vụ bể bơi Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 01/09/2017 5113 131 1.284.545 124 125 126 127 128 129 9/3/2017 9/3/2017 0000473 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 21.963.636 9/3/2017 9/3/2017 0000473 Doanh thu khác 5118 1111 27.273 9/3/2017 9/3/2017 0000473 Dịch vụ phòng 5113 1111 3.045.455 9/3/2017 9/3/2017 0000474 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 5.000.000 9/3/2017 9/3/2017 0000475 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 372.727 9/3/2017 9/3/2017 0000475 Dịch vụ phòng 5113 1111 745.455 5113 131 2.569.091 5113 131 6.067.091 130 9/4/2017 9/4/2017 0000476 Hạch toán doanh thu khách hàng đặt cọc ngày 07/08/2017 131 9/4/2017 9/4/2017 0000476 Dịch vụ phòng Ghi chú: Đã đối chiêu hóa đơn, phiếu thu, hợp đồng cung cấp dịch vụ chứng từ liên quan khác Phát hiện: Không phát sai phạm trọng yêu Kết luận: Đơn vị ghi nhận doanh thu phù hợp PHỤ LỤC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét Khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Đối chiếu doanh thu sổ báo cáo thuế Mục tiêu: Đầy đủ, trình bày Nguồn số liệu: Sổ TK 511 + Tờ khai thuế GTGT hàng quý/tháng Công việc: Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT năm G153 Tên HPC Ngày 4/26/2018 Hàng hóa bán Tháng 10 11 12 Cộng Không chịu thuế Thuế suất 0% - Thuế suất 5% - * Giải thích nguyên nhân chênh lệch: Phát hiện: Không phát sai sót trọng yếu Kết luận: Doanh thu BCTC trình bày phù hợp Thuế suất 10% - 465.514.909 500.897.059 672.269.922 1.210.824.427 809.320.192 1.063.779.713 1.357.753.927 1.842.469.184 558.431.352 342.506.781 277.709.382 316.390.336 9.417.867.184 Điều chỉnh +/- Doanh thu kê khai 465.514.909 500.897.059 672.269.922 1.210.824.427 809.320.192 1.063.779.713 1.357.753.927 1.842.469.184 558.431.352 342.506.781 277.709.382 316.390.336 9.417.867.184 Doanh thu sổ sách 465.514.909 500.897.059 672.269.922 1.210.824.427 809.320.192 1.063.779.713 1.357.753.927 1.842.469.184 558.431.352 342.506.781 277.709.382 316.390.336 9.417.867.184 Chênh lệch GC - PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Người thực Người sốt xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Soát xét tổng hợp doanh thu khoản giảm trừ Mục tiêu: Chính xác, trình bày Nguồn số liệu: Sổ TK 511, sổ TK 521, Nhật ký chung Báo cáo lãi lỗ Công việc: Đọc lướt Sổ Cái nhằm nhận diện nghiệp vụ bất thường Tài khoản 511 Tk đối ứng 1111 911 SPS: Tk đối ứng 250.000 3.532.429.257 9.417.617.184 4.669.362.231 902.580.607 303.000.662 10.494.427 9.417.867.184 ^ Tk đối ứng SPS: ^ ^ Đối chiếu với Báo cáo lãi lỗ năm trước kiểm toán Cộng dồn Đối chiếu Báo cáo lãi lỗ sổ Chú giải oV ^ PL Phát hiện: Không phát sai phạm trọng yếu Kết luận: 1111 1121 131 1388 6417 9.417.867.184 ^ Tài khoản 521 Tk đối ứng G151 Tham chiếu Tên HPC Ngày 4/26/2018 PHỤ LỤC G TY TNHH KIỂM TOÁN Tham chiếu Người thực Người sốt xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra cut-off doanh thu khoản giảm trừ G171 Tên HPC Ngày 4/26/2018 Mục tiêu: Trình bày, xác, đầy đủ, phát sinh, đánh giá, quyền nghĩa vụ Nguồn số liệu Nhật ký chung / Sổ chi tiết TK 511 Đối với hàng xuất khẩu: Bộ chứng từ xuất (Tờ khai hải quan, vận đơn, hoá đơn thương mại, hợp đồng kinh tế, danh mục hàng đóng gói, chứng nhận xuất xứ) Đối với hàng bán nội địa: Hoá đơn bán hàng, Phiếu xuất kho, Chứng từ vận chuyển, Biên giao nhận hàng, Hợp đồng kinh tế, Biên lý hợp đồng Dịch vụ cung cấp: Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn bán hàng, Biên giao nhận hàng (nếu có), Biên lý hợp đồng (nếu có), hồ sơ hồn cơng (nếu có) Hoạt động xây lắp: Hồ sơ hồn cơng (nếu có), Báo cáo tiến độ thi công Bất động sản: Hợp đồng kinh tế, Biên bàn giao tài sản, Hoá đơn bán hàng Công việc: Xác định thời điểm chuyển giao quyền kiểm sốt, rủi ro lợi ích liên quan đến sản phẩm từ bên bán sang bên mua, sau đối chiếu lại với thời điểm ghi nhận doanh thu sổ kế toán a) Kiểm tra doanh thu ghi nhận trước ngày khố sổ kế tốn (ví dụ: 10 ngày) Ngày hạch Ngày chứng Số chứng từ Diễn giải toán từ Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có A B C 12/30/2017 12/30/2017 0000649 Dịch vụ phòng 5113 1388 12.200.582 12/30/2017 12/30/2017 0000649 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 2.000.000 12/30/2017 12/30/2017 0000649 Dịch vụ vận chuyển 5112 1111 12/30/2017 12/30/2017 0000649 Dịch vụ phòng 5113 1111 12/31/2017 12/31/2017 0000650 Dịch vụ ăn uống 5111 131 X X 1.036.364 X 4.848.182 X 1.131.818 X 12/31/2017 12/31/2017 0000650 Doanh thu phí cà thẻ ngân hàng 5115 131 85.200 12/31/2017 12/31/2017 0000650 Dịch vụ phòng 5113 131 3.128.182 12/31/2017 12/31/2017 0000651 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 450.000 12/31/2017 12/31/2017 0000651 Dịch vụ phòng 5113 1111 Tài khoản TK đối ứng X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 248.182 X X X b) Kiểm tra doanh thu ghi nhận sau ngày khoá sổ kế tốn (ví dụ: 10 ngày) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ 01/01/2018 01/01/2018 0000652 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 2.790.909 01/01/2018 01/01/2018 0000652 Dịch vụ phòng 5113 1111 1.200.000 01/01/2018 01/01/2018 0000653A Dịch vụ phòng 5113 131 2.160.000 01/01/2018 01/01/2018 0000653 Dịch vụ ăn uống 5111 1121 3.804.545 01/01/2018 01/01/2018 0000654 Dịch vụ vận chuyển 5112 1121 1.709.091 02/01/2018 02/01/2018 0000655 Doanh thu khác 5118 1121 90.909 02/01/2018 02/01/2018 0000656 Dịch vụ phòng 5113 1121 10.840.000 02/01/2018 02/01/2018 0000656 Dịch vụ ăn uống 5111 1111 1.845.455 02/01/2018 02/01/2018 0000657 Doanh thu khác 5118 1111 18.182 Ghi A B C X O Số chứng từ Diễn giải Số tiền khớp với hạch toán đầy đủ phê duyệt Ngày tháng chứng từ phù hợp với hạch toán Phiếu thu, chi phù hợp với chứng từ kèm theo Phù hợp Không phù hợp Phát hiện: Không phát sai phạm trọng yếu Kết luận: Doanh thu hạch toán kì Phát sinh Nợ Phát sinh Có A B C X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X ... cấp dịch vụ - T? ?m hiểu quy trình chọn mẫu thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Thừa Thiên Huế thực cơng... mẫu trong thử nghiệm áp dụng chương trình kiểm t? ??n Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm t? ??n FAC Thừa Thiên Huế t? ?? có nhìn t? ??ng qt quy trình chọn mẫu thử nghiệm. .. kỹ thu? ? ?t chọn mẫu thử nghiệm Văn phòng đại diện cơng ty TNHH Kiểm t? ??n FAC Thừa Thiên Huế công ty khách hàng 2.2.1 Khái qu? ?t chung quy trình kiểm t? ??n BCTC Văn phịng đại diện cơng ty TNHH Kiểm t? ??n
Ngày đăng: 23/03/2023, 17:00
Xem thêm:
