Đang tải... (xem toàn văn)
lOMoARcPSD|7636866 BÀI TẬP ÔN TẬP THUẾ XNK lOMoARcPSD|7636866 Bài t p 1 ậ M t công ty kinh doanh XNK có tr s Hà N i trong tháng tính thu có tình hìnhộ ụ ở ở ộ ế sau 1 Nh p kh u hàng tiêu dùng, giá tín[.]
lOMoARcPSD|7636866 BÀI TẬP ÔN TẬP THUẾ XNK lOMoARcPSD|7636866 Bài tập 1: Một cơng ty kinh doanh XNK có trụ sở Hà Nội tháng tính thuế có tình hình sau: Nhập hàng tiêu dùng, giá tính thuế NK 1.000 triệu đồng Trong kỳ công ty đãbán nước nửa số hàng hóa nhập với doanh thu bao gồm thuế GTGT 1.500 triệu đồng Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa tiêu thụ, kế toán ghi giá toán Thuế nhập khẩu: 1000*0,2= 200 triệu đồng Thuế GTGT đầu cho nửa số hàng bán: 1500*0.1= 150 triệu đồng Mua 5.000 chai rượu loại I từ DN sản xuất để xuất theo hợp đ ồng kývới nước ngồi, giá mua chưa có thuế GTGT hố đơn 60.000 đ ồng/chai Trong kỳ, cơng ty xuất 2.000 với giá FOB 100.000 đồng/ chai S ố lại thay đổi thời hạn giao hàng, nên doanh nghiệp chưa xuất kh ẩu mà nhập kho chưa tiêu thụ doanh nghiệp Giá hóa đơn : 5,000*60,000= 300,000,000 Hàng xuất nên khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (Nếu có tính sau: Thuế TTĐB đầu vào = 300/1.25*0.25=60) Thuế GTGT đầu vào : 300*0.1= 30 TRIỆU ĐỒNG Th ế xuất khẩu: 2000* 100000*0.02= triệu đồng u Nhận nhập ủy thác cho công ty X 2000 chai r ượu, giá tính thu ế nh ập kh ẩu xác định 140.000 đồng/chai Hoa hồng ủy thác nhận 3% tr ị giá nh ập Công ty giao trả hàng chứng từ liên quan Giá tính thuế NK: 2000*140000= 280 TRIỆU ĐỒNG Thuế nhập : 2000* 140000*0.7= 196 triệu đồng Thuế TTDB : (196+ 280)*0.3= 142.8 TRIỆU ĐỒNG Thuế GTGT hàng nhập đầu vào: ( 196 +280+142,8)*0.1= 58.88 TRIỆU ĐỒNG lOMoARcPSD|7636866 Thuế GTGT hoa hồng ủy thác (thuế đầu ra): 280*0.03*0.1= 0.84 TRIỆU ĐỒNG GTGT phải nộp = tổng VAT đầu – tổng VAT đầu vào = (150 + 0.84) – (30 + 58.880 + triệu đầu bài) Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK thuế NK công ty phải kê khai, phải nộp Biết rằng: Thuế suất thuế NK hàng tiêu dùng 20%; Thuế suất thuế XK r ượu lo ại I 2%, TTĐB 25%; Thuế suất thuế nhập rượu loại II 70%; TTĐB 30%; - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, hoa hồng 10% Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ 5.000.000đ - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đã nộp đủ thuế nhập khẩu, hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng lOMoARcPSD|7636866 Bài tập 2: Tại sở kinh doanh XNK A kỳ tính thuế có số liệu sau: Nhập 1000 chai rượu ngoại, giá tính thuế NK xác định 150.000đ/chai Trong trình làm thủ tục khu vực Hải quan quản lý, s ố rượu bị vỡ hoàn toàn 150 chai (đã có giám đ ịnh phía H ải quan) Trong kỳ, sở tiêu thụ toàn số rượu ngoại nhập với giá 600.000đ/chai Thuế NK = 850*150*50% = 63.75tr Thuế TTĐB hàng NK = (850*150 + 63.75) * 50% = 95.625tr Giá tính thuế GTGT hàng NK = 850*150 + 63.75tr + 95.625tr = 286.875tr Thuế GTGT đầu vào = 286.875*10%=28.6875 *Khi bán hàng có thuế GTGT đầu ra, thuế TTĐB đầu Thuế TTĐB đầu ra: 600*850*50%=255tr Giá tính thuế GTGT đầu = 600*850+255tr = 765tr Thuế GTGT đầu ra: 765*10%=76.5tr Mua 9.000 chai rượu vang sở sx nước để XK theo h ợp đ ồng kinh tế ký với nước Giá mua chưa thuế GTGT 50.000 đ/chai Trong kỳ, DN XK 8.000 chai theo giá FOB(Rượu mua để xu ất ko m ất thu ế TTĐB) 60.000đ/chai Số cịn lại DN khơng XK mà để tiêu th ụ n ước v ới giá chưa thuế GTGT 66.000đ/chai Mua rượu để xuất ko phải chịu thuế TTĐB đầu vào Giá tính thuế GTGT rượu mua vào: 9000*50=450tr Thuế GTGT đầu vào = 450 * 10% = 45tr Thuế XK = 8000*60*5% = 24tr Thuế TTĐB đầu = (1000*66)/1.5*50%=22tr (giá tính thuế TTĐB = 1000*66/1.5) Thuế GTGT đầu = (1000*66)*10%=6.6tr Giá tính thuế TTĐB giá ko có thuế GTGT, TTĐB, bảo vệ môi trường Nhận NK ủy thác 40 xe ô tô loại chỗ ngồi cho công ty A, tr ị giá NK 10.000$/chiếc Phí vận tải bảo hiểm quốc tế tính 2% tr ị giá nh ập Công ty A trả hoa hồng ủy thác (chưa thuế GTGT) tính b ằng 4% tr ị giá tính thuế NK lOMoARcPSD|7636866 Cơng ty nộp đủ thuế cho công ty A bàn giao hàng đầy đủ Giá tính thuế nhập = 40*10000*1.02*23000=9384tr Thuế NK ô tô= 9384tr * 50% Thuế TTĐB hàng NK Thuế GTGT hàng NK Thuế GTGT đầu (từ hoa hồng ủy thác)=9384tr *4%*10%= Yêu cầu: Xác định loại thuế cơng ty Tồn Cầu phải kê khai, phải n ộp có liên quan đến tình hình Biết rằng: Thuế suất thuế NK rượu 50%, ô tô 50% Thuế xuất thuế XK rượu 5% Thuế suất thuế TTĐB rượu ngoại, rượu vang 50%, ô tô 60% Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, hoa hồng 10% Tỷ giá giao dịch t ại th ời ểm hi ện t ại Thu ế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua khác khấu trừ kỳ 10 tri ệu đồng Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, chấp hành tốt ch ế đ ộ k ế tốn hóa đơn, chứng từ Đã nộp đầy đủ loại thuế khâu nhập VAT đầu vào đ ủ điều kiện khấu trừ lOMoARcPSD|7636866 Bài tập 3: Công ty kinh doanh xuất nhập năm N có phát sinh nghiệp vụ sau: Nhập lơ linh kiện, máy móc phục vụ cho hoạt động thăm dị, khaithác dầu khí Tổng giá trị hàng nhập theo điều ki ện CIF 28,4 t ỷ đồng Thuế suất thuế Nhập 20% NK giá CIF => giá tính thuế : 28.400 (tr đồng) Thuế NK : 28400*20% = 5.680 (tr đ) Nhập lô hàng từ Mỹ theo điều kiện FOB, chi phí vận t ải cho c ả lơhàng 10.000 USD: - Lô hàng A gồm 250 sản phẩm (SP), đơn giá 300 USD/SP, bảo hiểm 2% giá FOB Thuế suất thuế Nhập 10% Phân bổ chi phí vận chuyển lơ hàng A : (250*300*10.000)/(250*300) + (180*218) + 40.000 = 4862,55 USD Giá FOB : 250*300 = 75000 USD Phí bảo hiểm : 75000*2% = 1500 USD Giá tính thuế : 75000+1500+4862,55 =81362,55 USD Thuế NK lô A : 12512,55*10% =8136,255 USD = 187.133.865 đ - Lô hàng B gồm 180 sản phẩm, đơn giá 218USD/SP, bảo hiểm 3% giá FOB Thuế suất thuế Nhập 30% - Phân bổ chi phí vận chuyển lô hàng B: - (218*180*10.000)/ (250*300) + (180*218) + 40.000 = 2544,08 USD - Giá FOB: 180*218 = 39240 USD - Phí bảo hiểm: 39240*3% = 1177,2 USD - Giá tính thuế: 39240+2544,08+1177,2 =42961,28 - Thuế NK lơ B: 42961,28*30% =12888,38 USD = 296.432.740 đ lOMoARcPSD|7636866 - Lô hàng C có tổng trị giá 40.000 USD, bảo hiểm 5% giá CIF Thuế suất thuế Nhập 25% Phân bổ chi phí vận chuyển lơ hàng B: (40.000*10.000)/(250*300) + (180*218) + 40.000 =2593,36 USD Giá CIF: 44835,12 USD Thuế NK lô C: 44835,12* 25% = 11208,78 USD = 257.801.940 đ Thuế NK = 12888,38+8136,26+11208,78=32233,41 USD = 741.368.430 đ Nhận ủy thác xuất lơ hàng D theo điều kiện CIF có tổng tr ị giá 52.000USD Chi phí vận tải bảo hiểm cho lô hàng 2% giá FOB Thuế suất thuế Xuất 5% Thuế XK = giá FOB * thuế xuất Giá FOB lô D = 52.000/1,02 = 50980,39 USD Thuế XK lô D : 50980,39*5% = 2549,02 USD = 58.627.460 đ Yêu cầu: Tính số thuế xuất khẩu, nhập mà cơng ty phải nộp năm N, biết tỷ giá giao dịch thời điểm lOMoARcPSD|7636866 Bài tập Cơng ty N kỳ tính thuế có tài liệu sau: Ký hợp đồng gia công cho nước ngồi Theo đó, cơng ty N nhập khẩu30.000kg ngun liệu theo giá CIF 1,4 USD/kg Định mức tiêu hao nguyên liệu để gia công 1,5kg/SP Khi giao hàng, có 800 s ản ph ẩm khơng đạt u cầu bị phía nước ngồi trả lại Số hàng phải tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 63.000đ/SP Thuế NK NVL để gia cơng nên miễn trừ Có 800 sp bị trả lại Số sp sản xuất: 30000/1.5=20000 Ta có chi phí thuế NK phát sinh : 800*1,4*1,5*30% = 504 USD Thuế GTGT đầu vào : 10%* (800*1,4*1,5 + 504) =218,4 USD =5,02 tr Thuế GTGT đầu : 10% * 800*63.000 = 5,04 tr Thuế GTGT phải nộp = 5,04 – 5,02 = 0,02 tr Nhập 200.000 SP A theo điều kiện FOB 5,6 USD/SP, chi phí v ận tải,bảo hiểm cho lơ hàng 4% giá FOB Tuy nhiên trình vận chuyển có 1.700 SP bị hỏng hồn tồn thiên tai theo giám định quan chức Giá FOB = 5,6 *200.000 = 1.200.000 USD Chi phí vch bh : 4%*1.200.000 = 44800 USD Thuế NK = 15% * ( 1.200.000+44800-(1700*5,6))=185.292 USD Thuế GTGT hàng nhập = 10% * (1.200.000+44800-(1700*5,6) + 185.292) = 142057,2 USD = 3.267,32 tr đ Xuất 5.000 SP C với giá bán xuất kho 2,7triệu/tấn Chi phí vậnchuyển từ kho đến cảng 300.000đ/tấn Thuế XK : (5.000*(2,7+ 0,3))*5% =750 tr đ lOMoARcPSD|7636866 Yêu cầu: Tính loại thuế gián thu công ty phải nộp kỳ bi ết r ằng thu ế su ất thuế NK nguyên liệu 30%, sản phẩm A 15%, hàng dự hội chợ 20%; Thu ế suất thuế xuất 5%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Tỷ giá giao d ịch t ại th ời điểm lOMoARcPSD|7636866 Bài tập 5: Trích tình hình sản xuất kinh doanh công ty kỳ sau: Công ty ký hợp đồng nhận gia công cho nước ngồi Theo hợp đồng cơng ty nhập khẩu10 nguyên liệu nhựa với giá CIF USD/kg để sản xu ất 5000 s ản phẩm nhựa với giá tính theo điều kiện FOB 12 USD Tuy nhiên xu ất tr ả có 500 sản phẩm khơng đạt tiểu chuẩn chất lượng bên nước trả lại Công ty X bán số sản phẩm này nước với giá bán chưa thu ế GTGT 230.000 đ/SP Cơng ty thỏa thuận với phía nước mua lại toàn b ộ nguyên li ệu dùng để sản xuất sản phẩm không quy cách Giá tính thuế NK = (10000*2/5000)*500 = 200 USD Thuế NK = 46*10% = 4.6tr Thuế GTGT NK = 4.6 * (1+10%) * 10% = 5.06tr Thuế GTGT đầu = 500*230000*10%=11.5tr Thuế GTGT phải nộp = 11.5-5.06=6.44tr Nhập 32.000 kg nguyên liệu đá với trị giá CIF USD/kg đ ể s ản xu ất hàng xuấtkhẩu Trong kỳ công ty sử dụng 20.000 kg nguyên li ệu đ ể sản xu ất đ ược 50.000 sp bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 30.000 s ản ph ẩm v ới giá 300.000 đồng/sp Số sản phẩm lại bán cho doanh nghiệp thương m ại nước với giá toán 330.000 đồng/sp Nguyên vật liệu tính thuế NK = 20000/50000*20000 = 8.000kg Thuế NK = 8000*5*10%=4000 USD Thuế GTGT NK = 8000*5*1.1%*10%=4400 USD SP khu chế xuất chịu thuế GTGT 0% Sp bán cho DNTM = 50000 – 30000 = 20000sp Số nguyên liệu để sx = 20000/50000*20000 = 8.000kg Thuế GTGt đầu = 2000*330000/1.1%*10% = 600tr Thuế GTGT phải nộp = 600 – 8000*5*1.1%*10%*23000 = 498.8tr lOMoARcPSD|7636866 Nhập nguyên liệu theo giá CIF USD/kg Theo giám định c quanchức có 500kg nguyên liệu bị hỏng hồn tồn thiên tai q trình vận chuyển Thuế NK = (5-0.5)*4*10%*1000 = 1800USD Thuế GTGT NK = (5-0.5)*1000*4*1.1%*10% = 1980 USD Nhập sợi thuốc trị giá theo điều kiện CIF quy đổi 12 t ỷ đ ồng, công ty sửdụng 60% nguyên liệu để sản xuất 200.000 thu ốc bao xu ất kh ẩu Công ty xuất 120.000 với trị giá CIF USD/cây, phí vận chuy ển bảo hiểm 5%/ giá FOB Số thuốc cịn lại khơng đ ủ điều ki ện xu ất kh ẩu, công ty bán nước với giá chưa thuế GTGT 140.000 đồng/ Thuế NK = 12.000.000.000 * 30% = 3.6000.000.000 đồng Thuế GTGT NK = 12.000.000.000 * (1+30%) * 10% = 1.560.000.000 đồng Giá tính thuế XK g Giá FOB = 4/(1+5%) = 3.81 USD = 87630 đồng Thuế NK = 12000*87630*0% = Thuế Nk hoàn = (0.6*3600000000/200000) * 120000 = 1.296.000.000 đồng Giá tính thuế TTĐB = 140000/(1+70%) = 82.353 đồng Thuế TTĐB = (200000 – 120000) * 82.353 * 0.7 = 4.611.768.000 đồng Thuế GTGT đầu = 80000 * 140000 * 0.1 = 1.120.000.000 đồng Yêu cầu: Tính khoản thuế cơng ty phải nộp nghiệp vụ trên? Biết rằng: - Các trường hợp xuất nhập có hợp đồng, chứng từ hợp lệ, tốn qua ngân hàng Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT - Thuế suất thuế nhập nhựa đá 10%, thuốc 30%; thu ế su ất thuếxuất nhựa thuốc 0%, đá 10%; thuế su ất thu ế TTĐB c thuốc 70%, thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10% lOMoARcPSD|7636866 - Tỷ giá hối đoái thời điểm lOMoARcPSD|7636866 Bài tập 6: Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đồ uống tháng có tình hình sau: - Nhập 3000 hộp bia loại 0,5 lít/hộp, giá tính thuế nhập 4.500đ/hộp.Trongtháng sở tiêu thụ hết lơ hàng với giá ch ưa có thu ế GTGT 16.000đ/hộp - Nhập 200.000 chai rượu 18 độ, với giá FOB 8USD/ chai, phí vận chuyển vàbảo hiểm lơ hàng 80.000 USD Sau DN bán cho m ột DN khu chế xuất 100000 chai với giá 200.000 đồng/chai, số lại bán cho m ột c s kinh doanh thương mại nước với giá hạch toán doanh thu 260.000 đồng/chai Yêu cầu: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp nghiệp vụ trên? Giá FOB = 200.000 * = 1600.000 USD Giá CIF = 1680.000 * 23000 = 36840 Triệu đồng Thuế nhập = 1.680.000 * 23000 0,4 = 15.456 triệu đồng Giá tính thuế TTĐB đầu vào = 36.840 + 15.456= 52.296 triệu đồng Thuế TTĐB đầu vào = 52.296 * 0,35 = 18.304 triệu đồng Giá tính thuế GTGT đầu vào = 52.296 + 18.304 = 70.600 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào = 70,600 * 0,1 = 70.60 triệu đồng Giá hạch toán = 260.000 * 100.000 = 26000 triệu đồng thuế GTGT đầu = 26000 * 0,1 = 2600 triệu đồng Giá tính thuế TTĐB = 26.000 : 1,35 = 19,259 triệu đồng Thuế TTĐB = 19,259 * 0,35 = 6,741 triệu đồng Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập bia hộp 35%, rượu 40%; thuế suất thuế TTĐB bia hộp 65%, rượu 20 độ 35% Thuế suất thuế GTGT sản phẩm nói 10% Thuế GTGT chi phí mua khác đ ược kh ấu tr triệu đồng - Doanh nghiệp nộp loại thuế liên quan đến hàng nhập cho quan hải quan Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp kh ấu tr ừ, th ực hi ện t ốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ ... đầu bài) Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK thuế NK công ty phải kê khai, phải nộp Biết rằng: Thuế suất thuế NK hàng tiêu dùng 20%; Thuế suất thuế XK r ượu lo ại I 2%, TTĐB 25%; Thuế. .. FOB Thuế suất thuế Xuất 5% Thuế XK = giá FOB * thuế xuất Giá FOB lô D = 52.000/1,02 = 50980,39 USD Thuế XK lô D : 50980,39*5% = 2549,02 USD = 58.627.460 đ Yêu cầu: Tính số thuế xuất khẩu, nhập. .. liên quan đến tình hình Biết rằng: Thuế suất thuế NK rượu 50%, ô tô 50% Thuế xuất thuế XK rượu 5% Thuế suất thuế TTĐB rượu ngoại, rượu vang 50%, ô tô 60% Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, hoa hồng 10%