Luận văn hoàn thiện quy trình kiểm toán v8

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRẦN THỊ HỒNG HẠNH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT (VIETVALUE) THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRẦN THỊ HỒNG HẠNH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT (VIETVALUE) THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐÀO THANH BÌNH HÀ NỘI, 2017 LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn thạc sĩ: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt (Vietvalue) thực hiện” thực hướng dẫn TS Đào Thanh Bình - Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, cán Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt Trong suốt q trình thực tơi tìm hiểu nghiên cứu thơng qua số giáo trình chun ngành, tài liệu thư viện, tài liệu Công ty Các liệu thu thập từ nguồn hợp pháp; nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố luận văn khác Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thân tơi thực Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Trần Thị Hồng Hạnh i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian hai năm học tập, nghiên cứu Viện Kinh tế Quản lý trường đại học Bách Khoa Hà Nội, nhận giúp đỡ tận tình thầy thầy giáo đến tơi hồn thành khóa học thạc sỹ Quản trị kinh doanh Với lịng biết ơn mình, lời xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Đào Thanh Bình - Người hướng dẫn em suốt thời gian nghiên cứu đến lúc hoàn thành luận văn Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể thầy giáo, thầy giáo viện Kinh tế Quản lý; viện Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho em kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập trường tạo điều kiện để em hồn thành khóa học luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt bạn bè, đồng nghiệp nhiệt tình giúp đỡ em cơng tác thu thập số liệu cần thiết để hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn xin kính chúc thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp mạnh khỏe, hạnh phúc thành đạt Hà Nội, tháng năm 2017 Người thực Trần Thị Hồng Hạnh ii MỤC LỤC TRANG LỜI CAM ĐOAN .I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VII DANH MỤC BẢNG VIII DANH MỤC HÌNH IX PHÀN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .5 1.1 Tổng quan kiểm toán độc lập Kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò 1.1.3 Mục tiêu 11 1.1.4 Phân loại11 iii 1.2 Tổng quan chu trình Tài sản cố định kiêm tốn chu trình Tài sản cố định kiểm tốn BCTC 1.2.1 Khái niệm tài sản cố định 13 13 1.2.2 Đặc điểm tài sản cố định 14 1.2.3 Phân loại Tài sản cố định 15 1.2.4 Các sai phạm thường xảy đới với chu trình Tài sản cố định 1.2.5 Yêu cầu kiểm soát nội với chu trình Tài sản cố định 17 18 1.3 Quy trình nội dung kiểm tốn chu trình TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 21 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Tài sản cố định 22 1.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán tài sản cố định 1.3.3 Kết thúc kiểm toán tài sản cố định 22 29 1.4 Tiêu chí đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn chu trình TSCĐ Kiểm tốn BCTC 1.4.1 Tiêu chí đánh giá 31 31 1.4.2 Các yếu tố ảnh hưởng 31 Tiểu kết chương 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 34 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty34 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 2.1.2 Các dịch vụ cung ứng Cơng ty 35 39 2.1.3 Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh 41 2.1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2014 -2016 42 iv 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty Vietvalue 47 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.3.2 2.3.3 47 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định Kết thúc kiểm tốn 58 70 2.4 Đánh giá quy trình kiểm toán 76 2.4.1 Ưu điểm 76 2.4.2 Hạn chế 80 Tiểu kết chương 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN .84 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn 84 3.2 Những học kinh nghiệm thực trạng kiểm toán TSCĐ Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 85 3.2.1 Việc năm bắt vận dụng chuẩn mực kế toán Kiểm toán 85 3.2.2 Sự linh hoạt, sáng tạo KTV việc lựa chọn thủ tục kiểm toán 85 3.2.3 Thực việc sốt xét chặt chẽ q trình kiểm tốn giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao 86 3.3.Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 86 3.3.1 Hồn thiện thủ tục phân tích 87 3.2.2 Nâng cao chất lượng thông tin giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 3.2.3 Nâng cao chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 91 3.3.4 Sử dụng phần mềm kiểm toán v 96 3.3.5 Nâng cao chất lượng nhân 97 3.4 Kiến nghị với quan nhà nước 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 104 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Viết đầy đủ Nghĩa tiếng việt BCKQHDKD Báo cáo kết hoạt độngBáo cáo kết hoạt động BCĐKT kinh doanh Bảng cân đồi kế toán kinh doanh Bảng cân đồi kế toán BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CP Cổ phẩn Cổ phẩn XD Xây dựng Xây dựng CN Chi nhánh Chi nhánh HĐQT Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị ISO Intenational Organization forTổ chức tiêu chuẩn hóa quốc LNST Standardization Lợi nhuận sau thuế tế Lợi nhuận sau thuế 10 NLĐ Người lao động Người lao động 11 ROE Return On Equity Lợi nhuận vốn chủ sở 12 ROA Return On Assets hữu Tỷ suất thu nhập tài sản 13 SXKD Sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh 14 TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ 15 TSDH Tài sản dài hạn TSDH 16 TSNH Tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn 17 TGĐ Tổng giám đốc Tổng giám đốc 18 VCSH Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 19 VCĐ Vốn cố định Vốn cố định 20 VCSH Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu vii DANH MỤC HÌNH HÌNH 2.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY .36 HÌNH 2.2 BIỂU ĐỒ VỀ DOANH THU CỦA CƠNG TY 2014 – 2016 45 HÌNH 2.3: BIỂU ĐỒ VỀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY 2014 – 2016 46 HÌNH 2.4: MƠ TẢ CẤU TRÚC TỔ CHỨC CỦA HAIVINA 51 HÌNH 2.5: MƠ TẢ CHU TRÌNH MUA TSCĐ CỦA HAIVINA .53 Hình 2.6: Chu trình bán Tài sản cố định Haivina .54 viii