BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CQ5422 08 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (i.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CQ54/22.08 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên ii Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC HÌNH vi DANH MỤC CÁC BẢNG .vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải trả người bán 1.1.2 Đặc điểm khoản mục phải trả người bán ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC3 1.1.3 Kiểm soát nội đơn vị khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.4 Kế toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.4 KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.2.5 Các sai phạm thường xảy kiểm toán phải trả người bán 18 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 20 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán .24 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG .32 iii Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 33 2.1 KHÁI QUÁT VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (ICPA) 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc Tế (iCPA) 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 37 2.1.4 Quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 39 2.1.5 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán .40 2.1.6 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 40 2.1.7 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 41 2.1.8 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 43 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (ICPA) .44 2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 44 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán .63 2.2.3 Thực trạng giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 82 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (ICPA) THỰC HIỆN 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế 86 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG .91 iv Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 92 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (ICPA) 92 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 92 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo cáo tài .93 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 94 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 94 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 95 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (ICPA) .95 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 95 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 96 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 100 3.4.1 Đối với quan quản lý nhà nước 100 3.4.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 101 3.4.3 Đối với Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 101 3.4.4 Đối với kiểm toán viên 102 3.4.5 Đối với khách hàng kiểm toán 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG .103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 v Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC 106 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài BĐSĐT : Bất động sản đầu tư CF XDCB : Chi phí xây dựng CSDL : Cơ sở dẫn liệu CTT : Mức sai sót chấp nhận GTLV : Giấy tờ làm việc KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NPT : Nợ phải trả người bán PTNB : Phải trả người bán PM : Mức trọng yếu thực TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định vi Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ trình tự hạch tốn nợ phải trả người bán Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 37 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 38 vii Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 39 Bảng 2.2: Bảng đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn cơng ty ABC 45 Bảng 2.3 : Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động công ty ABC 47 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khoản mục phải trả người bán thực công ty ABC 49 Bảng 2.5: Bảng phân tích sơ BCTC công ty cổ phần ABC 52 Bảng 2.6: Xác định mức trọng yếu công ty ABC 58 Bảng 2.7 : Chương trình kiểm tốn NPT áp dụng cho cơng ty ABC .60 Bảng 2.8: Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng .63 Bảng 2.9: Số liệu tổng hợp so sánh 64 Bảng 2.10: Thủ tục kiểm soát chủ yếu với khâu mua hàng- toán khoản nợ phải trả người bán 65 Bảng 2.11: Thử nghiệm xem xét hiệu hệ thống kiểm soát nội .67 Bảng 2.12: Phân tích tỷ suất khả tốn cơng ty ABC .68 Bảng 2.13: Bảng phân tích số vịng quay NPT người bán công ty ABC 69 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 theo đối tượng 70 Bảng 2.15 : Bảng tổng hợp thư xác nhận khoản Phải trả người bán 74 Bảng 2.16:Bảng tổng hợp thư xác nhận khoản trả trước cho người bán 75 Bảng 2.17: Thủ tục kiểm tra số phát sinh 76 Bảng 2.18 : Kiểm tra khoản nợ chưa ghi sổ- hóa đơn chưa tốn 78 Bảng 2.19: Kiểm tra khoản nợ chưa ghi sổ- kiểm tra khoản toán 80 Bảng 2.20 : Thủ tục đánh giá lại khoản nợ có gốc ngoại tệ .81 Bảng 2.21:Bảng tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán 83 Bảng 2.22: Kết luận KTV khoản mục nợ phải trả người bán 84 viii Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển kinh tế, đời từ năm 1991 Việt Nam, kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế đất nước Hiểu rõ vai trò tầm quan trọng kiểm toán kinh tế, đặc biệt nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp ngày tăng cao đòi hỏi mở rộng, phát triển nâng cao chất lượng cơng việc ngành kiểm tốn chung kiểm tốn độc lập nói riêng Trong kinh doanh, việc tận dụng dụng nguồn vốn người khác hay việc sử dụng đòn bảy nợ để phát triển điều tất yếu doanh nghiệp, nhiên nguyên nhân khiến nhiều doanh nghiệp vào phá sản số dư nợ lớn, khả tốn Vì vậy, nợ phải trả đặc biệt khoản phải trả người bán trở thành mối quan tâm lớn thân doanh nghiệp mà chủ nợ, nhà cung cấp trở thành yếu tố ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Mặt khác, thực trạng kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cơng ty cịn nhiều hạn chế Xuất phát từ vấn đề cấp thiết lý luận thực tiễn nói trên, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện” nhằm nâng cao chất lượng hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài Mục đích nghiên cứu đề tài - Nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) SV: Nông Thị Ngọc Dung Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) - Thời gian nghiên cứu: từ 24/12/2019- 24/3/2020 Báo cáo tài kiểm tốn năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về phương pháp kỹ thuật: luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp thực tế đơn vị khách hàng, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết quả, thu thập tài liệu, phương pháp xử lý thông tin…để hồn thành cơng việc nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu, nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực SV: Nông Thị Ngọc Dung Lớp: CQ54/22.08 ... thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán Báo cáo cáo tài .93 3.2 NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG. .. thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện? ?? nhằm nâng cao chất lượng hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài Mục đích... BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải trả người bán Trong trình