Báo cáo thực tập kế toán công ty cổ phần dược vật tư y tế thanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN a a a a a a a a a a a - - BÁO CÁO KIẾN TẬP Đơn vị kiến tập: Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Sinh viên thực Lớp MSV Giảng viên hướng dẫn a a : Thiều Văn Công : HTTTQL 54B : 11120531 : THS Phạm Thị Minh Hồng a a a a a Hà Nội - 2016 a a a MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 1.1 LỊCH SỬ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.1.1 Tóm tắt q trình hình thành phát triển 1.1.2 Quá trình phát triển 1.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 1.1.2.2 Tình hình hoạt động 1.1.3 Định hướng phát triển .4 1.1.3.1 Các mục tiêu chủ yếu công ty 1.1.3.2 Chiến lược trung dài hạn 1.2 BÁO CÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 1.2.1 Những nét bật kết hoạt động năm (lợi nhuận, tình hình tài cơng ty thời điểm cuối năm 2015) 1.2.2 Tình hình thực so với kế hoạch (tình hình tài lợi nhuận so với kế hoạch) 1.2.3 Những thay đổi chủ yếu năm 1.2.4 Triển vọng kế hoạch tương lai 1.3 BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC 1.3.1 Báo cáo tình hình tài 1.3.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh .7 1.3.3 Những tiến công ty đạt 1.3.4 Kế hoạch phát triển tương lai CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA .9 2.1 TỔ CHỨC KẾ TỐN BỘ MÁY CỦA CƠNG TY .9 2.2 VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 10 2.2.1 ỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán .10 2.2.1.1 Kỳ kế toán năm 10 2.2.1.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 10 2.2.2 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 10 2.2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng 10 2.2.2.2 Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế tốn .10 2.2.2.3 Thay đổi sách kế tốn thuyết trình 10 2.2.3 Các sách kế tốn áp dụng 11 2.2.3.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền khoản tương đương tiền 11 2.2.3.2 Nguyên tắc kế toán phải thu .11 2.2.3.3 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho 12 2.2.3.4 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định 13 2.2.3.5 Ngun tắc kế tốn chi phí trả trước 13 2.2.3.6 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 13 2.2.3.7 Nguyên tắc ghi nhận khoản vay 14 2.2.3.8 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay 15 2.2.3.9 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 15 2.2.3.10 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu .15 2.2.3.11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu .16 2.2.3.12 Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu 17 2.2.3.13 Nguyên tắc kế toán giá vồn hàng bán 17 2.2.3.14 Ngun tắc kế tốn chi phí tài .18 2.2.3.15 Nguyên tắc kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 18 2.2.3.16 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 19 2.2.3.17 Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác 19 2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY 20 2.3.1 Đặc điểm tổ chức phần hành tiền khoản tương đương tiền 20 2.3.2 Đặc điểm tổ chức phần hành tiền lương khoản trích theo lương 24 2.4 ĐẶC ĐIỂM PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 28 2.4.1 Đặc điểm thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hoá 28 2.4.1.1 Phương pháp tính giá xuất kho 28 2.4.1.2 Kế toán thành phẩm: 29 2.4.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm 32 2.4.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm 35 2.4.1.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 36 1.4.1.6 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 45 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN TẠI 56 CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 56 3.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐẠT ĐƯỢC 56 3.2 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN 56 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 57 3.3.1 Công ty cần phải tuân thủ nguyên tắc phương pháp hạch tốn hàng hóa theo chuẩn mực kế tốn “ Hàng tồn kho” 57 3.3.2 Tập hợp chi phí hoạt động dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân 60 KẾT LUẬN .64 LỜI MỞ ĐẦU Kiến tập kế toán học phần có vai trị vơ quan trọng việc giúp sinh viên chuyên ngành kiểm tốn hiểu biết quy trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp, chứng từ sổ sách thực tế, từ đó, sinh viên kiểm tốn không bỡ ngỡ tiếp xúc với máy kế tốn doanh nghiệp q trình thực tập hay sau tốt nghiệp Việc hiểu biết cơng việc kế tốn giúp cho sinh viên kiểm tốn có nhìn bao qt đối tượng kiểm toán sau Thời gian kiến tập Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa giúp em mở rộng vốn kiến thức mình, biết thực tế chứng từ cơng tác kế tốn Em xin chân thành cảm ơn Cơng ty tạo điều kiện để em hoàn thành kỳ kiến tập Em xin cảm ơn THS.Phạm Thị Minh Hồng hướng dẫn góp ý cho em để em hoàn thành Báo cáo kiến tập Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo kiến tập em gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HĨA 1.1 LỊCH SỬ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 1.1.1 Tóm tắt q trình hình thành phát triển - Ngày thành lập: 10/04/1961 theo QĐ 760/TCCB-QĐ ƯBHC tỉnh Thanh Hóa - Ngày 04/01/1965: nâng cấp xưởng sản xuất QD Dược phẩm thành Xí nghiệp Dược phẩm trực thuộc QD Dược phẩm - Ngày 09/03/1967: tách Xí nghiệp Dược phẩm từ QD Dược phẩm thành Xí nghiệp Dược phẩm Thanh Hóa, hạch tốn độc lập - Ngày 16/05/1976: ƯBND tỉnh định tách Trạm thu mua dược liệu thuộc QD Dược phẩm để hình thành Cơng ty Dược liệu Công ty Dược phẩm - Năm 1979 sát nhập Công ty Dược liệu vào Công ty Dược phẩm thành Cơng ty Dược Thanh Hóa - Ngày 07/05/1997: Hợp Công ty Thiết bị Vật tư Y tế với Cơng ty Dược Thanh Hóa thành Cơng ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ngày 01/04/1998: Hợp Xí nghiệp Dược phẩm Cơng ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa thành Cơng ty Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ngày 01/01/2001: tách Cửa hàng Thiết bị Vật tư Y tế cổ phần hóa thành Cơng ty cổ phần Thiết bị Vật tư Y tế - Ngày 01/12/2002: cổ phần hóa Cơng ty Dược Vật tư Y tế thành Cơng ty cổ phần Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa - Niêm yết: Chưa niêm yết - Các kiện khác: khơng có 1.1.2 Q trình phát triển 1.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh - Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: Kinh doanh thuốc tân dược, cao đơn hồn tán, hóa chất dược dụng, hóa chất xét nghiệm, hóa mỹ phẩm; kinh doanh thuốc nam, thuốc bắc; kinh doanh nguyên liệu làm thuốc; kinh doanh vật tư dân dụng, văn phòng phẩm, hàng cồng nghệ phẩm; kinh doanh thuốc thực phẩm, sản phẩm dinh dưỡng; - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Chi tiết: Kinh doanh thiết bị y tế vật tư y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật; - Hoạt động bệnh viện, trạm xá Chi tiết: Đầu tư hoạt động phòng khám đa khoa - phịng mạch; - Sửa chữa máy móc, thiết bị Chi tiết: Sản xuất thiết bị y tế; - Sản xuất thuốc, hóa dược dược liệu Chi tiết: Sản xuất mặt hàng thuốc đông dược, tân dược; Sản xuất thuốc thực phẩm, sản phẩm dinh dưỡng; - Sản xuất khác chưa phân vào đâu Chi tiết: Sản xuất thiết bị vật tư y tế; - Hoạt động phòng khám đa khoa, chuyên khoa nha khoa Chi tiết: Khám chữa bệnh nội khoa, ngoại khoa, chuẩn đốn hình ảnh, xét nghiệm, khám chữa bệnh thông thường mắt; - Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu Chi tiết: Kinh doanh hóa chât sử dụng cơng nghiệp (khơng bao gơm loại hóa chât Nhà nước câm); - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê; - Nhập thuốc, nguyên liệu làm thuốc thiết bị vật tư y tế (Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty cổ phần Dược - Vật tư Y tế Thanh Hóa số 2800231948 sở KH&ĐT cấp lần thứ 10, ngày 21/05/2014) 1.1.2.2 Tình hình hoạt động Qua 50 năm liên tục phấn đấu, Công ty giữ vững truyền thống, bước trưởng thành, tăng trưởng phát triển, năm 2010 doanh thu đạt 866,5 tỷ, năm 2011 doanh thu đạt 880 tỷ, năm 2012 doanh thu đạt 826 tỷ, năm 2013 doanh thu đạt 813,49 tỷ, năm 2014 doanh thu, 732,5 tỷ, năm 2015 doanh thu đạt 714,4 tỷ Mặc dù lợi nhuận năm gần thấp năm từ 2008 - 2012, từ năm 2013 đến năm 2015 có tăng trưởng dần: năm 2013 lợi nhuận trước thuế 13,6 tỷ, năm 2014 lợi nhuận 15.1 tỷ, năm 2015 lợi nhuận đạt 16,7 tỷ (việc tăng lợi nhuận năm gần chủ yếu công ty dịch chuyển cấu kinh doanh, tập chung vào hàng Công ty sản xuất mang lại hiệu lại hiệu kinh tế cao hơn) Mười năm (2005 - 2015), tập thể cán công nhân viên Công tỳ Nhà nước tặng thưởng danh hiệu Anh hùng Lao động, Huân chương Độc lập hạng 3, Huân chương Lao động, danh hiệu Chiến sỹ thi đua toàn quốc, danh hiệu Chiến sỹ thi đua cấp tỉnh, khen Chính phủ, cờ thi đua Chính phủ cờ thi đua Bộ Y tế, tỉnh ban ngành đoàn thể xã hội Năm 2008 Công ty vinh dự sáu đơn vị nhận giải Vàng Chất lượng Việt Nam; Năm 2015 Công ty 32 doanh nghiệp tồn quốc đạt danh hiệu “Ngơi thuốc việt” ống uống bổ dưỡng Bioíĩl 62 sản phẩm tồn quốc Bộ y tế cơng nhận danh hiệu “Ngôi thuốc việt” 1.1.3 Định hướng phát triển 1.1.3.1 Các mục tiêu chủ yếu công ty Phát huy hiệu nhà máy: Nhà máy thuốc Tân dược: thuốc viên cốm bột, thuốc tiêm, thuốc nhỏ mắt Non - plactam; thuốc viên cốm kháng sinh plactam dòng Penicilin đạt tiêu chuẩn GMP - WHO từ năm 2007 nhà máy sản xuất thuốc Đông dược đạt tiêu chuẩn GMP -WHO đưa vào hoạt động thức tháng 01/2013 Phân đấu sản xuất công nghiệp tăng trưởng hàng từ 15 đến 20%/năm Phấn đấu năm 2016 doanh thu sản xuất công nghiệp đạt 420 tỷ đồng (bằng 108,9% so với năm 2015) đến năm 2017 đạt 455 tỷ đồng Tăng sản lượng phát triển sản phẩm mới, sản phẩm có giá trị cao THEPHACO lấy chất lượng - niềm tin làm mục tiêu phát triển trở thành thương hiệu đáng tin cậy người, sở y tế, góp phần nhỏ xây dựng ngành Dược phẩm Việt Nam ngày phát triển 1.1.3.2 Chiến lược trung dài hạn - Đẩy mạnh tồn diện cơng tác quản lý Doanh nghiệp đưa lại hiệu kinh tế cao - Phát huy hiệu sản xuất nhà máy sản xuất thuốc đông dược, Sản xuất công nghiệp tăng 10 đến 15%/năm; phấn đấu có nhiều sản phẩm có chất lượng hiệu kinh tế cao - Duy trì giữ vững hệ thống cung ứng thuốc cho sở KCB tồn tỉnh thơng qua đấu thầu rộng rãi - Xây dựng phát triển tối đa hệ thống phân phối đại lý, tuyến xã tỉnh (đây địa bàn chiến lược công ty) - Đẩy mạnh phát triển kênh phân phối ngoại tỉnh, quảng bá sản phẩm cơng ty tồn quốc nhằm bảo đảm mục tiêu sản xuất đề - Điều hành Cơng ty TNHH 1TV Thanh Hóa - Hủa Phăn Lào hoạt động kinh doanh có hiệu - Hiệu kinh tế năm tăng từ 10 đến 15% so với năm trước 1.2 BÁO CÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 1.2.1 Những nét bật kết hoạt động năm (lợi nhuận, tình hình tài cơng ty thời điểm cuối năm 2015) Công ty 32 doanh nghiệp tồn quốc đạt danh hiệu “Ngơi thuốc việt” ống uống bổ dưỡng Biofil 62 sản phẩm toàn quốc Bộ y tế công nhận danh hiệu “Ngôi thuốc việt” Các chi nhánh trong, tỉnh đạt tiêu chuẩn GSP, GDP, GPP Thị trường nội tỉnh ồn định Doanh thu có giảm, song từ năm 2014 lợi nhuận năm sau cao năm trước 10% trở lên 1.2.2 Tình hình thực so với kế hoạch (tình hình tài lợi nhuận so với kế hoạch) - Tổng doanh thu 2015 thực 714,43 tỷ đồng 97,5% so với 2014 - Doanh thu hàng công ty sản xuất thực đạt 385,5tỷ đồng so với năm 2014 108,7% - Lợi nhuận trước thuế, thực 16,74 tỷ đồng so kỳ 111% - Cổ tức năm 2015 thực 14% 100% so với năm 2014 - Nộp thuế Nhà nước, thực đầy đủ kịp thời theo luật định Năm 2015 nộp 18,46 tỷ đồng tăng 16% so 2014 1.2.3 Những thay đổi chủ yếu năm - Công ty tiếp tục gặt hát thành công nhóm sản phẩm chiến lược Cơng ty sản xuất mang lại hiệu kinh tế cao; - Đầu tư nâng cấp số chi nhánh nội tỉnh lại để đạt chuẩn GDP số nhà thuốc, quầy thuốc đạt GPP (thành phố, thị xã, thị trấn) theo qui định Bộ Y tế, tất chi nhánh Công ty đạt tiêu chuẩn GSP, GDP, GPP 1.2.4 Triển vọng kế hoạch tương lai - Mục tiêu kế hoạch sản xuất năm 2016 đạo tập trung đẩy mạnh hàng Công ty sản xuất, kế hoạch tăng doanh thu sản xuất tăng từ 385,5 tỷ đồng lên từ 400 đến 420 tỷ đồng (tăng 10%) bảo đảm tiêu kinh tế xã hội cao năm 2015 - Việc xây dựng kiện toàn mạng lưới bán hàng toàn quốc Công ty thực bước vững theo lộ trình, đặc biệt tập trung mở rộng mạng lưới ngoại tỉnh để đẩy mạnh sản xuất công nghiệp Dược tăng trưởng đến 10%/năm (Triển vọng trở thành nhà phân phối lớn uy tín tồn quốc thực được) - Đầu tư thay Lắp đặt Hệ thống điều hịa khơng khí Xưởng Nonplactam plactam thuộc NMSX thuốc Tân Dược đạt tiêu chuẩn GMP - WHO, tổng Giá trị trị đầu tư 14,8 tỷ đồng (đã hoàn thành vào sử dụng đầu năm 2016) 1.3 BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC 1.3.1 Báo cáo tình hình tài STT Chỉ tiêu ĐVT Kỳ trước Kỳ Cơ cấu tài sản - TS dài hạn/Tổng TS % 33,8 32.6 - TS ngán hạn/Tổng TS % 66,2 67,4 Cơ cẩu nguồn vốn - Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 72,2 75,2 - Nguồn vốn chủ SH/T.nguồn vốn % 27,8 24,8 Khả toán nhanh Khả TT nhanh (Tiền/Nợ ngắn Lần 0,13 0,04 Khả 1,03 1,07 hạn) toán hành Lần Tỷ (Tàisuất sảnsinh ngắnlợihan/Nợ ngắn hạn) - Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản % 2,79 2,7 - Lơi nhuân sau thuế/Doanh thu % 1,61 1,82 -Lợi 10,07 10,9 nhuận sau thuế/nguồn vốn % Giá 17.314 17.411 CSH trị cô phiêu theo sô sách đ/CP -(Nguôn Những thay đổi vốncổcổphiếu đông/vốn vốn CSH/SỐ lưu góp:  Tháng 10 năm 2015, Tổng Công ty Đầu tư kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) thối vốn cơng ty với số vốn 1.482.110 cổ phần (tương đương 21,82%)  Kết thoái vốn SCIC: Một nhà đầu tư cá nhân đấu giá thành công trở thành cổ đông lớn công ty chiếm 21,82% (tương đương 1.482.110 cồ phần) - Cơ cấu vốn năm 2015 sau:  Vốn góp pháp nhân: 3,47% (tương đương với 235.950 cổ phần)  Vốn góp cổ đơng cá nhân: 96,47% (tương đương với 6.552.698 cổ phần)  Cổ phiếu quỹ : 0,06% (tương đương với 4.393 cổ phần) - Tổng số cổ phần phổ thông ngày 31/12/15 6.793.041 cổ phần; khơng có cổ phiếu ưu đãi Trong đó:  Số lượng cổ phiếu lưu hành theo loại: 6.788.648 cổ phần phổ thơng; khơng có cổ phiếu ưu đãi  Số lượng cổ phiếu dự trữ, cổ phiếu quỹ theo loại: 4.393 cổ phần phổ thông; ... cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh. .. nghiệp Dược phẩm Công ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa thành Cơng ty Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ng? ?y 01/01/2001: tách Cửa hàng Thiết bị Vật tư Y tế cổ phần hóa thành Công ty cổ phần Thiết... vào Công ty Dược phẩm thành Công ty Dược Thanh Hóa - Ng? ?y 07/05/1997: Hợp Cơng ty Thiết bị Vật tư Y tế với Công ty Dược Thanh Hóa thành Cơng ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ng? ?y 01/04/1998: