LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: Khái niệm: Phân tích báo cáo tài vận dụng cơng cụ kỹ thuật phân tích vào báo cáo tài chính, tài liệu liên quan nhằm rút ước tính kết luận hữu ích cho định kinh doanh Phân tích báo cáo tài công cụ sàng lọc chọn lựa “ứng viên” đầu tư hay sát nhập công cụ dự báo điều kiện hậu tài tương lai Phân tích báo cáo tài cơng cụ chuẩn đốn bệnh, đánh giá hoạt động đầu tư tài kinh doanh công cụ đánh giá định quản trị định kinh doanh khác Phân tích báo cáo tài khơng q trình tính tốn tỷ số mà cịn q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu kết hành so với khứ nhằm đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, đánh giá làm được, nắm vững tiềm năng, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh, khắc phục điểm yếu Nói cách khác, phân tích báo cáo tài cần cho số báo cáo “biết nói” để người sử dụng chúng hiểu rỏ tình hình tài doanh nghiệp mục tiêu, phương án hoạt động kinh doanh nhà quản lý doanh nghiệp Ý nghĩa phân tích: Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình thực mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu kinh tế Những báo cáo kế toán soạn thảo định kỳ nhằm mục đích cung cấp thơng tin kết tình hình tài SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY doanh nghiệp cho người có nhu cầu sử dụng thơng tin Tuy nhiên, nhu cầu sử dụng thông tin báo cáo tài người sử dụng khác nhau, phụ thuộc vào mục đích họ:  Đối với nhà quản lý: Mối quan tâm nhà quản lý điều hành trình sản xuất kinh doanh cho hiệu nhằm mục đích đạt lợi nhuận tối đa cho Dựa sở phân tích nhà quản lý định hướng hoạt động, lập kế hoạch kinh doanh, kiểm tra tình hình thực điều chỉnh trình hoạt động cho tốt  Đối với chủ sở hữu: Chủ sở hữu quan tâm đến lợi nhuận khả trả nợ, an toàn vốn bỏ ra, thơng qua phân tích họ đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá khả điều hành doanh nghiệp nhà quản trị, từ có định nhân thích hợp  Đối với nhà tài trợ từ bên Mối quan tâm nhà tài trợ khả trả nợ doanh nghiệp, khả toán đơn vị Phân tích tình hình tài doanh nghiệp có tác dụng giúp họ đánh giá mức độ rủi ro có định tài trợ  Đối với nhà đầu tư tương lai Các nhà đầu tư tương lai quan tâm trước tiên an toàn lượng vốn đầu tư, tiếp đến khả sinh lời đầu tư, thời gian hồn vốn Vì họ cần thơng tin tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh, tiềm tăng trưởng doanh nghiệp, họ tiến hành phân tích để đưa định đầu tư đắn  Đối với quan chức Các quan chức quan thuế tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp để xác định mức thuế mà doanh nghiệp phải nộp Cơ quan thống kê, thơng qua phân tích tình hình tài để tổng hợp thành số liệu thống kê, số thống kê Mục tiêu phân tích: SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY Cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ định đầu tư, tín dụng định tương tự Thơng tin phải dễ hiểu người có nhu cầu nghiên cứu thơng tin có trình độ tương đối kinh doanh hoạt động kinh tế Cung cấp thông tin để giúp nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác đánh giá số lượng, thời gian rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền lãi Cung cấp thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp, nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn lực tác động nghiệp vụ kinh tế, kiện tình có làm thay đổi nguồn lực nghĩa vụ nguồn lực Nhiệm vụ phân tích: Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nguyên tắc tài doanh nghiệp để phân tích, đánh giá tình hình thực trạng triển vọng hoạt động tài chính, vạch rõ mặt tích cực tồn việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Trên sở đó, đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp II.TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH : Tài liệu phân tích: 1.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản; nguồn vốn cấu hình thành tài sản Thơng qua bảng cân đối kế tốn nhận xét, nghiên cứu đánh giá khái SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY quát tình hình tài doanh nghiệp Trên sở đó, phân tích tình hình sử dụng vốn vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các thành phần bảng cân đối kế toán gồm:  Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Căn vào số liệu đánh giá cách tổng quát quy mô tài sản kết cấu loại vốn doanh nghiệp có tồn hình thái vật chất Xét mặt pháp lý, số lượng tiêu bên phần tài sản thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý sử dụng vào thời điểm lập báo cáo Về mặt kinh tế, xem xét phần nguồn vốn nhà quản trị biết trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp 1.2 Bảng kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật kinh nghiệm quản lý kinh doanh doanh nghiệp Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm:  Phần I: Lãi, lỗ: Phần phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ hoạt động (lãi lỗ) Các tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí hoạt động tài nghiệp vụ bất thường để xác định kết loại hoạt động toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY 1.3 Bảng lưu chuyển tiền tệ: Bảng lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào lưu chuyển tiền tệ, người phân tích đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần:  Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh  Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư  Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài 1.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Bảng thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày bảng cân đối kế tốn, bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng lưu chuyển tiền tệ, thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bảng thuyết minh báo cáo tài trình bày thơng tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài Việc tìm hiểu bảng thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng hiểu sâu toàn diện hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích: 2.1 Phân tích theo chiều ngang: Điểm khởi đầu chung cho việc nghiên cứu báo cáo tài phân tích theo chiều ngang, cách tính số tiền chênh lệch từ năm so với năm trước Tỷ lệ phần trăm chênh lệch phải tính tốn để thấy quy mơ thay đổi tương quan với quy mô số tiền liên quan 2.2 Phân tích xu hướng: SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY Một biến thể phân tích theo chiều ngang phân tích xu hướng Trong phân tích xu hướng, tỷ lệ chênh lệch tính cho nhiều năm thay hai năm Phân tích xu hướng quan trọng thay đổi chất hoạt động kinh doanh 2.3 Phân tích theo chiều dọc: Trong phân tích theo chiều dọc, tỷ lệ phần trăm sử dụng để mối quan hệ phận khác so với tổng số báo cáo Con số tổng cộng báo cáo đặt 100% phần báo cáo tính tỷ lệ phần trăm so với số Báo cáo bao gồm kết tính tốn tỷ lệ phần trăm gọi báo cáo quy mơ chung Phân tích theo chiều dọc có ích việc so sánh tầm quan trọng thành phần hoạt động kinh doanh việc thay đổi quan trọng kết cấu năm so với năm báo cáo quy mô chung Báo cáo quy mô chung thường sử dụng để so sánh doanh nghiệp, cho phép nhà phân tích so sánh đặc điểm hoạt động đặc điểm tài trợ có quy mơ khác ngành 2.4 Phân tích tỷ số: Phân tích tỷ số phương pháp quan trọng để thấy mối quan hệ có ý nghĩa hai thành phần báo cáo tái Nghiên cứu tỷ số phải bao gồm việc nghiên cứu liệu đằng sau tỷ số Mục đích phân tích tỷ số lĩnh vực cần nghiên cứu nhiều Nên sử dụng tỷ số gắn với hiểu biết chung doanh nghiệp mơi trường III NỘI DUNG PHÂN TÍCH : PHÂN TÍCH KHÁI QT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 1.1 Phân tích khái qt tình hình tài sản: Phân tích khái qt tình hình tài sản đánh giá tình hình tăng / giảm biến động kết cấu tài sản doanh nghiệp Qua phân tích tình hình tài sản cho thấy tài sản doanh nghiệp nói chung, khoản mục tài sản thay đổi năm? Doanh nghiệp có đầu tư mở rộng sản xuất hay SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY khơng? Tình trạng thiết bị doanh nghiệp nào? Doanh nghiệp có ứ động tiền, hàng tồn kho hay khơng? 1.1.1 Phân tích tài sản ngắn hạn: Xem xét biến động giá trị kết cấu khoản mục tài sản ngắn hạn Ở doanh nghiệp khác kết cấu tài sản ngắn hạn khác Việc nghiên cứu kết cấu tài sản ngắn hạn giúp xác định trọng điểm quản lý tài sản ngắn hạn từ tìm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản điều kiện cụ thể  Tiền khoản tương đương tiền: So sánh tỷ trọng số tuyệt đối tài sản tiền, qua thấy tình hình sử dụng quỹ, xem xét biến động khoản tiền có hợp lý hay khơng Phân tích tiêu tiền khoản tương đương tiền cho thấy khả toán nhanh doanh nghiệp Xu hướng chung tài sản tiền giảm đánh giá tích cực, khơng nên dự trữ tiền mặt số dư tiền gửi ngân hàng lớn mà phải giải phóng nó, đưa vào sản xuất kinh doanh, tăng vịng quay vốn hồn trả nợ Nhưng mặt khác, gia tăng vốn tiền làm tăng khả toán nhanh doanh nghiệp  Các khoản phải thu: Các khoản phải thu giá trị tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác chiếm dụng Xem xét tỷ trọng số tuyệt đối cuối năm so với đầu năm năm trước Các khoản phải thu giảm đánh tích cực Tuy nhiên, cần ý lúc khoản phải thu tăng lên đánh giá khơng tích cực Chẳng hạn, trường hợp doanh nghiệp mở rộng quan hệ kinh tế khoản tăng lên điều tất nhiên Vấn đề đặt xem xét số tài sản bị chiếm dụng có hợp lý hay khơng  Hàng tồn kho: Phân tích hàng tồn kho giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch dự trữ thích hợp q trình sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho tăng lên qui mô sản xuất mở rộng, nhiệm vụ sản xuất tăng lên, trường hợp thực tất SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY định mức dự trữ đánh giá hợp lý Hàng tồn kho giảm định mức dự trữ biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, tìm nguồn cung cấp hợp lý…nhưng đảm bảo sản xuất kinh doanh đánh giá tích cực Hàng tồn kho giảm thiếu vốn để dự trữ vật tư, hàng hóa… đánh giá khơng tốt 1.1.2 Phân tích tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn nguồn lực sử dụng để tạo thu nhập hoạt động thời gian dài chu kỳ kinh doanh Loại tài sản phổ biến tài sản hữu hình, chẳng hạn bất động sản, nhà máy thiết bị Tài sản dài hạn bao gồm tài sản vơ quyền, thương hiệu, phát minh sáng chế, lợi thương mại nguồn tự nhiên khác Đánh giá biến động giá trị kết cấu khoản mục cấu thành tài sản dài hạn để đánh giá tình hình đầu tư chiều sâu, tình hình sở vật chất kỹ thuật, thể lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp Tài sản cố định tài sản hữu hình dài hạn sử dụng trình sản xuất, thương mại cung cấp dịch vụ để tạo doanh thu dòng tiền thời kỳ năm Xu hướng chung trình phát triển sản xuất kinh doanh tài sản cố định phải tăng số tuyệt đối lẫn tỷ trọng điều thể quy mô sản xuất, sở vật chất gia tăng, trình độ tổ chức sản xuất cao…Tuy nhiên khơng phải lúc tài sản cố định tăng lên đánh giá tích cực, chẳng hạn trường hợp đầu tư nhà xưởng, máy móc thiết bị nhiều lại thiếu nguyên liệu sản xuất, đầu tư nhiều không sản xuất sản phẩm không tiêu thụ 1.2.Phân tích khái qt tình hình nguồn vốn : Phân tích khái tình hình nguồn vốn đánh giá tình hình tăng / giảm, kết cấu biến động kết cấu nguồn vốn doanh nghiệp.Qua phân tích tình hình nguồn vốn cho thấy nguồn vốn doanh nghiệp nói chung, khoản mục nguồn vốn thay đổi năm? Công nợ doanh nghiệp tăng /giảm thay đổi nào? Cơ cấu vốn chủ sở hữu biến động nào? 1.2.1.Phân tích nợ phải trả : SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY Nợ ngắn hạn nghĩa vụ tài gắn liền với nghĩa vụ tốn mà theo doanh nghiệp sử dụng tài sản ngắn hạn tương ứng sử dụng khoản nợ ngắn hạn khác để toán Nợ ngắn hạn có thời hạn tốn năm chu kỳ sản xuất kinh doanh Nợ dài hạn nghĩa vụ tài mà doanh nghiệp khơng phải tốn thời hạn năm chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Một gia tăng nợ phải trả đặt gánh nặng toán lên tài sản ngắn hạn dài hạn để trì hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, nợ phải trả tăng doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh (tài sản tăng tương ứng) biểu đánh giá tốt 1.2.2 Phân tích vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết kinh doanh Do đó, vốn chủ sở hữu xem trái quyền chủ sở hữu giá trị tài sản ròng doanh nghiệp Các doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước kỳ kế toán Qua tiêu báo cáo kết hoạt đơng kinh doanh kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự toán chi tiêu sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm vật tư hàng hóa tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết kinh doanh sau kỳ kế tốn Ngồi ra, số liệu báo cáo kết kinh doanh để kiểm tra tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước, khoản thuế khoản phải nộp khác Sau cùng, thông qua kết hoạt động kinh doanh giúp đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp qua kỳ khác SVTH: TRẦN THỊ NGỌC HIỀN Trang