KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC: ĐÁNH GIÁ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG

Ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HOC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - TẾ -H U KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN IN H BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN K VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn: Bành Thị Thu Hà Ths Lê Ngọc Mỹ Hằng Lớp: K43 A Kiểm tốn Niên khóa: 2009 - 2013 Huế, Tháng 05/2013 Ế Lời CảmƠ n -H U Hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, lời cảm ơn em xin gi đn giáo viên hng dn Ths Lê Ngọc Mỹ Hằng TẾ tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực tập H hồn thiệnđề tài nghiên cứu IN Em xinđược bày tỏ lời cám ơn chân thành K tới Ban giámđốc, lãnhđạo Công ty TNHH Kiểm toán C tư vấnThng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng Ọ cô chú, anh chị tại giúp đỡ tạo điều kiện IH thuận lợi cho em trình tiếp cận thực tế nghề Ạ nghiệp, hướng dẫn quy trình, nghiệp vụ, cung cp thông tin, Đ số liệu phục vụ đề tài để em hoàn thành tốt nghiên cứu Ư Ờ N G Em cng xin bày t s bit n đn lãnh đo phòng to TR công tác sinh viên i hc Hu, Trng i hc Kinh t tồn th thy, giáo, phịng ban cán cơng chức Khoa Kế toán – Tài chính, TrườngĐại học Kinh tế Huế trực tiếp gián tiếp giúpđỡ em mặt suốt trình thực tập tiến hành nghiên cứu đề tài khóa luận cuối khóa Cuối cùng, em xin chân thành cảmơn gia đình, người thân bạn bèđã chia sẻ em khó khăn, động viên tạo điều kiện cho em hồn thành tốt thời gian thực tập cuối khóa, nghiên cứu hoàn U Ế thành đề tài -H Mặc dù cố gắng hoàn thành tốt đề tài vì điu kin thi gian nng lc nhiu hn ch, đó đề tài TẾ chắn ẽs khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Kính H mong q thầy góp ýđể giúpđề tài ngày IN hoàn thiện TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K Xin chân thành cảmơn! Huế, ngày 14 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Bành Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii Ế DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ viii U DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix -H TÓM TẮT NGHIÊN CỨU .x PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ TẾ Lý chọn đề tài .1 H Mục tiêu nghiên cứu IN Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu K Phương pháp nghiên cứu C Tóm tắt nghiên cứu trước: Ọ Kết cấu đề tài: IH PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ạ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .5 Đ 1.1 Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu G 1.1.1 Khái niệm, vai trò, nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích N 1.1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích Ư Ờ 1.1.1.2 Vai trò thủ tục phân tích 1.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích TR 1.1.2 Các phương pháp phân tích 1.1.2.1 Phân tích xu hướng 1.1.2.2 Phân tích tính hợp lý (phân tích dự báo) 1.1.2.3 Phân tích tỷ suất 1.1.3 Quy trình thực phân tích .12 1.1.3.1 Chọn mơ hình phân tích thích hợp 12 1.1.3.2 Lựa chọn thu thập liệu cho mơ hình phân tích thích hợp 12 Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn iii Khóa luận tốt nghiệp 1.1.3.3 Đánh giá độ tin cậy liệu .13 1.1.3.4 Thực việc phân tích, xác định mức lệch tìm nguyên nhân .13 1.1.3.5 Rút kết luận chứng kiểm toán thu thập 13 1.1.4 Ưu điểm nhược điểm áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC: 14 1.1.4.1 Ưu điểm 14 Ế 1.1.4.2 Nhược điểm 14 U 1.2 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm tốn báo cáo -H tài 15 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 TẾ 1.2.1.1 Mục đích 15 H 1.2.1.2 Các phương pháp tiến hành 15 IN 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .16 1.2.2.1 Mục đích 16 K 1.2.2.2 Nội dung 16 C 1.2.2.2.1 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn hàng tồn Ọ kho giá vốn hàng bán 16 IH 1.2.2.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn tài sản cố Ạ định chi phí khấu hao 17 Đ 1.2.2.2.3 Thủ tục phân tích áp dụng cho chương trình kiểm tốn doanh thu 17 G 1.2.2.2.4 Thủ tục phân tích áp dụng cho chương trình kiểm tốn chi phí hoạt N động 17 Ư Ờ 1.2.2.2.5 Thủ tục phân tích áp dụng cho chương trình kiểm tốn nợ phải thu 18 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .18 TR 1.2.3.1 Mục đích 18 1.2.3.2 Các phương pháp tiến hành 19 CHƯƠNG 2: THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 20 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà nẵng 20 Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn iv Khóa luận tốt nghiệp 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .20 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động công ty 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 22 2.1.4 Những dịch vụ cung cấp khách hàng 23 2.2 Giới thiệu qui trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Ế tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng 25 U 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 26 -H 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .26 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .27 TẾ 2.3 Thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH H Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng 28 IN 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .40 K 2.3.2.1 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn tài sản cố định C chi phí khấu hao 40 Ọ 2.3.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn doanh thu nợ IH phải thu 43 Ạ 2.3.2.2.1 Doanh thu .43 Đ 2.3.2.2.2 Nợ phải thu .45 G 2.3.2.3 Thủ tục phân tích áp dụng cho chương trình kiểm toán hàng tồn kho N giá vốn hàng bán .48 Ư Ờ 2.3.2.3.1 Hàng tồn kho 48 2.3.2.3.2 Giá vốn hàng bán .49 TR 2.3.2.4 Thủ tục phân tích áp dụng cho chương trình kiểm tốn chi phí hoạt động 50 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .52 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN NÂNG CAO VAI TRỊ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 60 Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn v Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá chung cơng tác áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng .60 3.1.1 Ưu điểm 60 3.1.2 Tồn 61 Ế 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao vai trị thủ tục phân tích Cơng U ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thăng Long – T.D.K 62 -H 3.2.1 Giải pháp giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 63 3.2.2 Giải pháp giai đoạn thực kiểm toán .64 TẾ 3.2.3 Giải pháp giai đoạn lập kết thúc kiểm toán 67 H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 IN Kết luận chung nội dung nghiên cứu 68 Một số kiến nghị đề xuất 68 K TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C PHỤ LỤC Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm toán vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CN Chi nhánh CPBH Chi phí bán hàng CPKH Chi phí khấu hao CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KQKD Kết kinh doanh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế BCTC Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn vii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng 22 Ế Sơ đồ 2.2 - Chu trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn U Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng 25 -H Sơ đồ 2.2 - Tóm tắt thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty 28 TẾ Đồ thị 3.1 - Đồ thị biểu diễn doanh thu bán hàng năm công ty A 66 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Đồ thị 3.2 - Đồ thị biểu diễn chi phí vận chuyển năm công ty A 67 Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn viii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 - Nhóm tỷ số khả toán 10 Bảng 1.2 - Nhóm tỷ số cấu tài 11 Bảng 1.3 - Nhóm tỷ số doanh lợi 11 U Ế Bảng 1.4 - Nhóm tỷ số hoạt động 12 -H Bảng 1.5 - Đối tượng kiểm tốn loại hình phân tích 12 Bảng 2.1 - Bảng phân tích Bảng cân đối kế toán khách hàng X 31 TẾ Bảng 2.3 - Các tỷ số tài khách hàng X 38 Bảng 2.4 - Bảng ước tính hợp lý thời gian sử dụng TSCĐ 41 H Bảng 2.5 - Bảng phân tích biến động nguyên giá TSCĐ chi phí khấu hao 42 IN Bảng 2.6 - Bảng xác định tỷ lệ lãi gộp 44 K Bảng 2.7 - Bảng tổng hợp số phát sinh nợ phải thu năm 46 Bảng 2.8 - Bảng tổng hợp số dư nợ năm năm trước khách hàng 47 Ọ C Bảng 2.9 - Bảng phân tích biến động khoản mục cấu thành HTK 49 IH Bảng 2.10 - Bảng phân tích biến động khoản mục cấu thành CPQLDN 51 Bảng 2.11 - Bảng phân tích biến động khoản mục cấu thành CPBH .52 Ạ Bảng 2.12 - Bảng phân tích bảng cân đối kế toán khách hàng X sau kiểm toán 54 TR Ư Ờ N G Đ Bảng 3.1 - Bảng tổng hợp chi phí vận chuyển doanh thu bán hàng công ty A 66 Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn ix Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Phân tích q trình so sánh, đối chiếu, đánh giá mối quan hệ để đánh giá tính hợp lý số dư tài khoản Thủ tục phân tích xem thủ tục kiểm tốn có hiệu cao tốn thời gian, chi phí thấp cung cấp chứng đồng bộ, hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp cho KTV không U Ế sa nhiều vào nghiệp vụ cụ thể Tuy nhiên thực tế, cơng ty kiểm tốn -H vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Nhận thấy vai trị quan trọng thủ tục phân tích cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài TẾ Kiểm tốn viên, em xin mạnh dạn chọn đề tài “Đánh giá thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – H T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp IN Đề tài tập trung vào tìm hiểu quy trình chung thực thủ tục phân tích K thực tế việc vận dụng thủ tục phân tích vào giai đoạn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Ọ C Nẵng Thơng qua đó, em xin mạnh dạn đưa số đánh giá việc vận IH dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao vai trò thủ tục phân tích kiểm tốn Báo Ạ cáo tài Cơng ty Kết cấu đề tài khóa luận mô tả sau: Đ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ G PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU N Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu Ư Ờ Chương 2: Thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn báo cáo tài TR Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng Chương 3: Đánh giá số giải pháp nhằm góp phần nâng cao vai trị thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn x Khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế mặt thời gian, kiến thức điều kiện nghiên cứu nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý Quý thầy cô, Quý công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế để đề tài khóa luận hồn thiện Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn xi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Kiểm tốn đóng vai trị quan trọng kinh tế thị trường Việt Nam nay, minh chứng cho điều phát triển nhanh chóng cơng ty Ế kiểm tốn độc lập năm qua nước ta, theo nguồn số liệu từ VACPA, tính U đến cuối năm 2012 có 200 cơng ty kiểm tốn Việt Nam Một loại -H hình nghiệp vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn tài chính, xác minh bày tỏ ý kiến Báo cáo tài đơn vị Để TẾ cho doanh nghiệp thật tin tưởng vào dịch vụ công ty kiểm tốn cung cấp cơng ty kiểm tốn phải tìm cách nâng cao chất lượng kiểm tốn H Muốn cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng xây dựng hồn thiện phương IN pháp kiểm toán Điều quan trọng cơng ty kiểm tốn Việt Nam K giai đoạn Một phương pháp kỹ thuật tiên tiến đánh giá C cao tính hiệu kiểm tốn Báo cáo tài cịn mẻ Ọ cơng ty kiểm tốn Việt Nam, thủ tục phân tích IH Thủ tục phân tích thủ tục kiểm tốn sử dụng xuyên suốt trình kiểm tốn Đó q trình đánh giá thơng tin tài thực Ạ qua nghiên cứu mối quan hệ kiện có tính tài khơng Đ có tính tài Các thủ tục phân tích cung cấp chứng kiểm tốn G hữu ích số trường hợp, thủ tục phân tích giúp tiết kiệm lớn chi phí, thời N gian thu hẹp phạm vi kiểm toán Bên cạnh đó, chuẩn mực kiểm tốn Ư Ờ Việt Nam VSA 520 “Quy trình phân tích” đời tạo sở pháp lý cho kiểm toán viên TR Việt Nam mạnh dạn áp dụng thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng, em nhận thấy thủ tục phân tích áp dụng thường xuyên mang lại hiệu cao quy trình kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn thực giai đoạn hồn thành kiểm tốn Do em chọn đề tài “Đánh giá thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng” với Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp mong muốn có hiểu biết sâu sắc việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu chung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu thực tiễn việc vận dụng thủ Ế tục phân tích vào kiểm tốn báo cáo tài chính, từ so sánh với sở lý luận để U rút ưu, nhược điểm đưa đề xuất để hồn thiện thủ tục phân tích vào quy trình -H kiểm tốn báo cáo tài chính, góp phần giúp cho quy trình kiểm tốn báo cáo tài TẾ Công ty hoạt động hiệu 2.2 Mục tiêu cụ thể H Khảo sát phân tích thực tiễn áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo IN cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng thực đơn vị khách hàng K Rút nhận xét ưu điểm hạn chế thực tiễn C Đề xuất số kỹ thuật phân tích cụ thể để kiểm tốn viên áp dụng nhằm khắc Ọ phục hạn chế thực tiễn áp dụng thủ tục phân tích Thăng Long – IH T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng thực Ạ Đối tượng nghiên cứu Đ Đối tượng nghiên cứu thủ tục phân tích áp dụng đơn vị khách hàng G công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng thực N Phạm vi nghiên cứu Ư Ờ 4.1 Phạm vi không gian: Đề tài thực cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng TR 4.2 Phạm vi thời gian: Số liệu thực công ty khách hàng cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2012 Thời gian nghiên cứu ngày 21/01/2013 đến ngày 11/05/2013 4.3 Phạm vi nội dung: Tìm hiểu thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài mà Cơng ty áp dụng đơn vị khách hàng đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Tham khảo giáo trình, chuẩn mực Kế toán – chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam…để làm sở lý luận tảng tìm hiểu thực tiễn việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài U Ế 5.2 Phương pháp thu thập số liệu -H - Thu thập thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài mà cơng ty áp dụng thực tế TẾ - Thu thập số liệu từ việc tham gia vận dụng thủ tục phân tích đơn vị khách hàng - Trao đổi với người có liên quan vấn đề cần tìm hiểu như: kiểm H toán viên, trợ lý kiểm toán, nhân viên đơn vị khách hàng… IN 5.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu: K - Sau thu thập số liệu, tiến hành tổng hợp lại, ước tính giá trị tiêu, tỷ C suất xu hướng liên quan đến liệu tài phi tài để từ kết hợp Ọ với sở lý luận suy luận cá nhân để đưa số kết luận, đánh giá IH - Phương pháp so sánh số liệu số liệu khác để xác định giá trị biến động tìm hiểu nguyên nhân biến động Sử dụng kỹ thuật khác Ạ vấn, quan sát…để phân tích, kết luận chênh lệch so sánh Đ Tóm tắt nghiên cứu trước: G Đề tài nghiên cứu thủ tục phân tích có số sinh viên trường đại Ư Ờ N học thực cơng ty kiểm tốn mà người viết biết đến như: - Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài TR AAC thực (Nguyễn Cơng Huy) - Giải pháp nâng cao vai trị thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC (Trần Thị Hồng Lợi) Hai đề tài nhìn chung khái quát sở lý luận thực trạng công tác thực thủ tục phân tích đơn vị kiểm toán Đặc biệt, đề tài tác giả Trần Thị Hồng Lợi sâu vào việc đưa giải pháp cụ thể, chi tiết để nâng cao vai trị thủ tục phân tích thực tế kiểm tốn báo cáo tài AAC So với Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp đề tài trước thực hiện, đề tài “Đánh giá thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng” có điểm định sau: - Đề tài sâu tìm hiểu thực tế vận dụng thủ tục phân tích cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng theo hướng vừa mô Ế tả vừa nêu nhận xét người viết -H U - Đề tài khái quát sơ đồ bước vận dụng thủ tục phân tích theo giai đoạn kiểm tốn, sau từ quy trình chung sang thực vận dụng thủ tục phân TẾ tích khoản mục cụ thể nhằm giúp người đọc dễ dàng nắm nội dung mà người viết muốn trình bày H - Đề tài đưa số giải pháp mang tính cụ thể, chi tiết, khả thi cao, áp IN dụng để nâng cao vai trò thủ tục phân tích thực tế cơng ty TNHH Kiểm tốn K Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng Kết cấu đề tài: Ọ IH PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ C Đề tài gồm có 03 phần trình bày với kết cấu sau: PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ạ Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu Đ Chương 2: Thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn báo cáo tài G Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng N Chương 3: Đánh giá số giải pháp nhằm góp phần nâng cao vai trị Ư Ờ thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TR Tư vấn Thăng Long – T.D.K – Chi nhánh Đà Nẵng PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU U 1.1.1 Khái niệm, vai trò, nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích Ế 1.1 Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu -H 1.1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 520 – Qui trình phân tích : “Thủ tục TẾ phân tích việc phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động tìm mâu thuẫn với thông tin liên quan H khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến” IN 1.1.1.2 Vai trò thủ tục phân tích K Quy trình phân tích sử dụng cho mục đích sau: - Giúp KTV xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm tốn khác; C - Quy trình phân tích thực thử nghiệm việc sử IH Ọ dụng thủ tục có hiệu so với kiểm tra chi tiết việc giảm bớt rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu BCTC; Đ kiểm tốn Ạ - Quy trình phân tích để kiểm tra tồn BCTC khâu sốt xét cuối G 1.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích N Việc áp dụng thủ tục phân tích dựa giả thuyết có tồn Ư Ờ mối quan hệ liệu mối quan hệ phải giữ nguyên trừ có chứng ngược lại Sự tồn mối liên hệ cung cấp chứng TR tính đầy đủ, tính xác tính hợp thức liệu hệ thống kế toán cung cấp Tuy nhiên độ tin cậy thủ tục phân tích phụ thuộc vào đánh giá KTV rủi ro, thủ tục phân tích khơng làm rõ biến đổi lớn có tồn bất thường trọng yếu Mức độ tin cậy mà KTV đánh giá với thủ tục phân tích phụ thuộc vào yếu tố sau: - Mức độ trọng yếu khoản mục: Đối với khoản mục trọng yếu, việc kết hợp thủ tục phân tích với thử nghiệm chi tiết xem cần thiết để Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp tránh rủi ro Trong trường hợp khơng phải phủ nhận tính hữu ích thủ tục phân tích mà cần nhận thức rõ thủ tục phân tích có tác dụng to lớn việc xem xét khả có rủi ro khoản mục Tuy nhiên, tính hạn chế thân nên việc thực thử nghiệm chi tiết phải xem xét đến chừng mực kết thủ tục phân tích định Cịn khoản Ế mục không trọng yếu, xét thấy thủ tục phân tích đủ đảm bảo mức độ tin cậy U KTV đưa kết luận -H - Độ tin cậy số liệu: Nếu số liệu đem so sánh với số liệu chưa kiểm toán năm hành khơng đáng tin cậy kết so sánh thiếu xác Do đó, KTV TẾ phải xem xét độ tin cậy số liệu Thường thì, số liệu kiểm H tốn năm trước chúng xem đáng tin cậy Ngồi ra, KTV IN đánh giá độ tin cậy dựa vào nguồn gốc thông tin: thông tin bên thông tin bên ngồi DN Độ tin cậy thơng tin bên phụ thuộc vào hữu hiệu K hệ thống kiểm sốt nội Đối với thơng tin bên ngồi độ tin cậy phụ C thuộc vào nguồn gốc thông tin Các thông tin mà KTV thu thập làm sở để dự đoán Ọ đối chiếu với thông tin đơn vị độc lập với đơn vị độ tin cậy cao IH Thơng tin có độ tin cậy cao cho kết phân tích có hiệu quả, khơng Ạ dẫn đến kết dự đốn KTV thiếu độ xác thủ tục phân tích Đ khơng đạt hiệu mong đợi G - Số liệu nhiều năm: Để xác định xu hướng có ý nghĩa phân tích nên so N sánh tỷ số, tỷ lệ lượng tuyệt đối nhiều kỳ với cho kết Ư Ờ xác việc so sánh với kỳ trước - Số liệu chia nhỏ: Khi thủ tục phân tích áp dụng cho BCTC, TR điều xem việc khảo sát số liệu tổng hợp Sự phân tích thể thức phân tích có nghĩa KTV thực khảo sát dựa việc chia nhỏ số liệu tạo thành BCTC Khi điều làm cách hợp lý, thủ tục phân tích số liệu chia nhỏ có hiệu số liệu tổng hợp Có hai cách chủ yếu để chia nhỏ số liệu: chia theo đơn vị nhỏ theo kỳ thời gian ngắn - Bản chất sở dẫn liệu: Thủ tục phân tích có hiệu thủ tục khác sở dẫn liệu lại hiệu sở dẫn liệu Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp khác Ví dụ : Đối với sở dẫn liệu “sự đầy đủ” thủ tục phân tích tỏ có hiệu thử nghiệm chi tiết, sở dẫn liệu “sự phát sinh” ngược lại, thủ tục phân tích có hiệu hạn chế thủ tục khác - Mối quan hệ chất tiêu so sánh: Nếu tiêu so sánh khơng có mối quan hệ quan hệ cách lỏng lẻo việc phân tích vơ Ế nghĩa Trong nhiều trường hợp, so sánh cần phải loại trừ nhân tố U gây nhiễu phương pháp thích hợp -H - Mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB: Với hệ thống KSNB yếu kém, việc đơn áp dụng thủ tục phân tích, cho dù khoản mục không trọng TẾ yếu, để đến kết luận có rủi ro cao Do đó, hệ thống KSNB yếu H thủ tục phân tích khơng thể thủ tục mà thử nghiệm chi tiết IN trọng tâm Ngược lại, hệ thống KSNB đánh giá tốt thơng tin cung cấp có độ tin cậy cao thủ tục phân tích mà KTV áp dụng cho kết K đáng tin cậy C - Phần mềm máy tính KTV: Phần mềm kiểm tốn dựa máy vi tính có Ọ thể sử dụng để thực thể thức phân tích sâu rộng Trong vài năm IH qua, nhiều cơng ty kiểm tốn bắt đầu sử dụng phần mềm máy vi tính cơng Ạ cụ để làm kiểm toán thêm hiệu hiệu lực Lợi ích thủ tục Đ phân tích xử lý máy tính việc cập nhật hóa tính tốn dễ dàng thực G bút toán điều chỉnh cho sổ sách khách hàng Nếu có vài bút tốn điều N chỉnh cho sổ sách khách hàng, tính tốn thủ tục phân tích Ư Ờ xét lại cách nhanh chóng thực phần mềm máy tính KTV 1.1.2 Các phương pháp phân tích TR Theo GS.TS Nguyễn Quang Quynh CTV (2006),, tùy theo đối tượng yêu cầu kiểm tốn kiểm tốn BCTC, để đánh giá tính hình doanh nghiệp thu thập chứng kiểm toán, KTV thường áp dụng ba loại hình phân tích sau: 1.1.2.1 Phân tích xu hướng Là xem xét xu hướng biến động số liệu theo thời gian phát xu hướng bất thường mà khơng có lý rõ ràng Việc đánh giá xu hướng bất thường Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp xem xét mối quan hệ với thơng tin khác: tính chu kỳ, tính thời vụ, tác nhân ảnh hưởng bất thường Các kỹ thuật sử dụng phân tích xu hướng: - Đồ thị: Số liệu đưa đồ thị giúp ta đánh giá xu hướng thời gian gần Khi kết hợp thông tin phác họa đồ thị cho ta có dự đoán xu hướng phát triển đối tượng phân Ế tích ta so sánh dự đốn với thực tế U - Các tính tốn đơn giản: Theo xu hướng khứ, ta áp dụng xu tác động lớn đáng kể đối tượng phân tích -H hướng để dự đoán cho tại, kỹ thuật áp dụng cho trường hợp khơng có TẾ - Các tính tốn phức tạp: Được sử dụng trường hợp xu hướng biến động phức H tạp, việc đưa phép tính phức tạp nhằm để loại trừ ảnh hưởng nhân tố phụ IN Lưu ý: - Khi phân tích xu hướng phải ln nhận thức xu hướng trước C cho người phân tích mắc sai sót K khơng liên quan đến xu hướng thực tế chúng làm Ọ - Phân tích xu hướng xem xét đánh giá xu hướng IH trước thực có liên quan tới Ạ 1.1.2.2 Phân tích tính hợp lý (phân tích dự báo) Đ Việc phân tích áp dụng để ước tính số dư tài khoản hay loại G hình nghiệp vụ Phân tích dự báo hay phân tích tính hợp lý dựa mối quan hệ N chấp nhận biến số điều tra với thơng tin phi tài việc dựa Ư Ờ liệu sẵn có (cả liệu tài liệu hoạt động) để ước tính số liệu cần phân tích đối chiếu với số liệu khách hàng cung cấp nhằm nhận dạng giải thích cho TR khác biệt bất thường Phân tích dự báo bao gồm bước: - Đưa cơng thức ước tính số liệu cần kiểm tra - Ước tính so sánh với số liệu cần kiểm tra - Giải thích biến động, chênh lệch bất thường Trong đó, việc đưa cơng thức ước tính xem bước định đòi hỏi khả người phân tích Việc đưa cơng thức ước tính phù hợp cho kết dự báo xác ngược lại cho kết dự Sinh viên thực hiện: Bành Thị Thu Hà - Lớp: K43 A Kiểm toán