Kiểm toán phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh thời trang red

MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU iv L1ỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI B[.]

MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .iv L1ỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH THỜI TRANG RED THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài Kiểm Công ty TNHH thời trang RED thực 1.1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục phải thu khách hàng .5 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 10 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH thời trang RED thực 12 1.3 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH thời trang RED thực 13 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán 27 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 35 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.2 Thực kiểm toán 38 2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 38 2.2.2 Thực thủ tục phân tích 39 2.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 40 2.3 Kết thúc kiểm toán 47 i 2.4 Giám sát triển khai kết quả, thực khuyến nghị kiểm toán .48 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH THỜI TRANG RED THỰC HIỆN 49 3.1 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH thời trang RED thực 49 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân .53 3.2 Đề xuất hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH thời trang RED thực 53 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CĐKT: Cân đối kế toán KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh KTVNB : Kiểm toán viên nội BPKTNB : Bộ phận kiểm toán nội iii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH thời trang RED 13 14 Biểu 1.2 Đánh giá mức trọng yếu của khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH thời trang RED 19 Biểu 1.4 Chương trình kiểm kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH thời trang RED 23 Biểu 1.5 Thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH thời trang RED 29 Biểu 2.1 Chương trình kiểm tốn tổng qt 37 Biểu 2.2 Biểu tổng hợp số dư TK 131 38 Biểu 2.4 Trang tổng hợp số dư TK 131 41 Biểu 2.5 Thực đối chiếu biên xác nhận nợ cuối kỳ với sổ chi tiết TK 131 Công ty TNHH thời trang RED .43 Biểu 2.6 Mẫu thư xác nhận nợ gửi cho khách hàng Công ty TNHH thời trang RED 44 Biểu 2.7 Trang kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH thời trang RED 47 Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ xử lý đơn hàng Công ty TNHH thời trang RED Sơ đồ 1.2 Quy trình chung kiểm tốn Cơng ty TNHH thời trang RED .14 Sơ đồ 1.3 Các bước cơng việc giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn .14 iv L1ỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, doanh nghiệp không ngừng cạnh tranh ngày lớn mạnh nhu cầu minh bạch tài trở thành nhu cầu tất yếu doanh nghiệp: tất báo cáo tài doanh nghiệp cần kiểm tốn trước cơng bố Trong bối cảnh đó, kiểm tốn, cụ thể kiểm tốn tài với chức xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng bảng khai tài trở thành công cụ quan trọng thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế, tài kinh tế thị trường Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp – đặc biệt Công ty TNHH thời trang RED chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng may mặc thiếu hoạt động trao đổi, mua bán doanh nghiệp với khách hàng, cán công nhân viên doanh nghiệp với đơn vị thành viên, từ hình thành nên khoản phải thu.Việc ghi chép xác, minh bạch khoản phải thu có ảnh hưởng lớn đến tài sản, khả tốn tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, việc kiểm toán phần hành khoản phải thu thường quan tâm, trọng báo cáo tài Từ đặc điểm trên, em chọn đề tài “Kiểm toán phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH thời trang RED” để nghiên cứu hoàn thành chun đề báo cáo Ngồi phần mở đầu, kết luận, chuyên đề em chia thành 03 chương sau: + Chương Đặc điểm kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn nội công ty TNHH thời trang RED thực + Chương Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn nợ phải thu kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn nội cơng ty TNHH thời trang RED thực + Chương Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn nội Cơng ty TNHH thời trang RED thực Trong trình nghiên cứu thực khóa luận, lực thân cịn hạn chế chưa có nhiều kiến thức thực tế nên viết em nhiều thiếu sót, mong thầy quan tâm, góp ý để em hồn thiện khóa luận CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH THỜI TRANG RED THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài Kiểm Công ty TNHH thời trang RED thực 1.1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục quan trọng Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Nó thể phần tài sản doanh nghiệp bị chiếm dụng q trình tốn Chính vậy, khoản mục nợ phải thu có ảnh hưởng khơng nhỏ tới tình hình tài tốn khả quay vòng vốn doanh nghiệp Khoản mục nợ phải thu khách hàng phản ánh thơng qua tài khoản 131 Tài khoản có số dư bên nợ bên có Số dư bên nợ thể số tiền phải thu khách hàng Số dư bên số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể, khoản mục quan trọng có mối liên hệ với nhiều khoản mục khác bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trong trình giao dịch với khách hàng phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến quan hệ tốn, có khoản mục nợ phải thu Khi doanh nghiệp chấp nhận bán vật tư hàng hóa, hay cung cấp dịch vụ theo phương thức trả trước hay phương thức bán chịu xuất nợ phải thu khách hàng Do dễ thấy, nêu số tiền khoản nợ phải thu tăng lên tiền mặt thu từ bán hàng giảm xuống ngược lại Bên cạnh đó, nợ phải thu tăng lên với gia tăng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ hay trao đổi giảm xuống hàng tồn kho, nguyên vật liệu…ngoài khoản mục nợ phải thu có quan hệ gián tiếp với số tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp sở để lập dự phịng phải thu khó địi, ảnh hưởng đến chi phí tài thuế giá trị gia tăng đầu ra…Không ảnh hưởng tới số khoản mục Bảng cân đối kế toán mà khoản nợ phải thu có mối liên hệ với số khoản mục khác bảng kết hoạt động kinh doanh doanh thu, giá vốn hàng bán…Thông thường doanh thu giá vốn tăng lên khoản nợ phải thu tăng lên sách bán chịu khơng thay đổi  Các vai trị chủ yếu khoản mục phải thu khách hàng là:  Ghi nhận khoản doanh thu bán hàng theo hình thức trả chậm: Đây vai trò chủ yếu quan trọng khoản mục phải thu khách hàng nhằm ghi nhận xác kịp thời khoản bán hàng mua chịu Doanh thu ghi nhận chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng  Theo dõi q trình tốn khách hàng: thông qua việc ghi nhận vào bên có tài khoản 131 đơn vị kiểm sốt q trình trả nợ khách hàng, sở cho việc thu hồi nợ xét duyệt bán chịu sau Công việc giúp doanh nghiệp giảm thiểu phần rủi ro chấp nhận bán chịu cho khách hàng  Đánh giá xem xét khả toán khách hàng: từ việc ghi nhận theo dõi q trình tốn khách hàng, doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật thông tin khách hàng qua nhiều kênh khách Việc thường xuyên cập nhật tình hình biến động mặt kinh doanh khách hàng giúp doanh nghiệp đánh giá khả trả nợ khách hàng  Khoản mục phải thu khách hàng sở để hạch tốn khoản mục dự phịng nợ phải thu khó địi: Việc theo dõi q trình tốn đánh giá xem xét khả toán khách hàng giúp kế tốn có sở để ghi nhận khoản dự phịng phải thu khó địi Cơng việc nhằm đảm bảo tính thận trọng trình ghi nhận khoản phải thu mức độ thu hồi khoản phải thu Giá trị khoản phải thu Công ty giá trị lại khoản phải thu trừ khoản dự phịng phải thu khó địi  Khoản mục phải thu khách hàng công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp theo dõi việc tuân thủ sách bán chịu đề ra: sách thời gian toán, lãi trả chậm…  Phân loại nợ phải thu Có nhiều phân loại nợ phải thu tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phân loại khoản nợ phải thu giúp cho việc quản lý khoản mục tốt hơn, kế hoạch thu hồi nợ lập dự phịng phải thu khó đòi cách tốt  Đối với doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại nợ phải thu chia thành loại sau: Nợ phải thu từ hoạt động bán hàng, nợ phải thu từ hoạt động đầu tư tài  Đối với doanh nghiệp xây dựng, thi công, xây lắp tuổi nợ thường lớn nên nợ phải thu thường chia thành hai loại: Nợ phải thu dài hạn nợ phải thu ngắn hạn  Ngoài tổ chức tín dụng nợ phải thu phân loại dựa vào khả toán phân loại thành loại: nợ đủ tiêu chuẩn, nợ cần ý, nợ tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ, nợ có khả vốn 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục phải thu khách hàng  Hệ thống chứng từ kế toán khoản mục phải thu khách hàng: Khoản mục phải thu khách hàng phần khơng thể tách rời chu trình bán hàng – thu tiền Chu trình bán hàng – thu tiền bao gồm hoạt động bản: Nhận đặt hàng; xuất kho; cung cấp hàng hóa, dịch vụ; lập hóa đơn theo dõi nợ, thu tiền Để theo dõi hạch toán khoản mục, kế toán sử dụng hệ thống tài liệu chứng từ sau: đơn hàng xét duyệt, lệnh bán hàng, hợp đồng bán hàng, chứng từ khác thực chu trình bán hàng sở hoạt động đặt hàng, cụ thể như: phiếu xuất kho, phiếu giao hàng, hóa đơn bán hàng Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ xử lý đơn hàng Công ty TNHH thời trang RED Trong hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ chứng từ bao gồm phiếu xuất kho, phiếu giao hàng biên nghiệm thu dịch vụ, hàng hóa hồn thành (xác nhận khối lượng cơng việc hoàn thành cho khách hàng) Dữ liệu cần lưu trữ hoạt động cung cấp hàng hóa gồm sổ phiếu xuất, ngày xuất kho, kho hàng, mặt hàng, số lượng, địa điểm, người giao người nhận, sổ đơn hàng, số phiếu xuất Đối với hoạt động lập hóa đơn, theo dõi cơng nợ chứng từ gồm có: hóa đơn bán hàng, bảng kê bán hàng có xác nhận nghiệp vụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho phép thực thực tế thực hiện, thông báo nợ, giấy xác nhận nợ, xác nhận nghĩa vụ tốn khách hàng Dữ liệu hóa đơn bán hàng lưu trữ bao gồm: sổ hóa đơn, ngày hóa đơn, khách hàng, mặt hàng, số lượng Việc theo dõi công nợ phải thu thực theo hai phương thức: quản lý nợ phải thu theo khách hàng quản ký nợ phải thu theo chứng từ chi tiết Bên cạnh sổ chi tiết nợ phải thu tập tin nợ phải thu khách hàng phải có sổ chi tiết phải thu theo hóa đơn tập tin nợ phải thu theo ... hàng kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn nội công ty TNHH thời trang RED thực + Chương Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán nợ phải thu kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn nội cơng ty TNHH thời trang RED. .. ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA CƠNG TY TNHH THỜI TRANG RED THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng có ảnh... đến kiểm tốn báo cáo tài Kiểm Cơng ty TNHH thời trang RED thực 1.1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục quan trọng Bảng cân đối kế toán