12 hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư phát triển và dịch vụ hùng phát

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ DỊCH VỤ HÙNG PHÁT HÀ NỘI 2022 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC B[.]

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ DỊCH VỤ HÙNG PHÁT HÀ NỘI - 2022 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ DỊCH VỤ HÙNG PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ DỊCH VỤ HÙNG PHÁT 10 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 10 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập nguyên vật liệu 10 2.1.2 Chứng từ sử dụng thủ tục xuất Nguyên vật liệu 23 2.1.3 Quy trình ghi sổ chi tiết kế tốn NVL Cơng ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 27 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 36 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI .43 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ DỊCH VỤ HÙNG PHÁT 43 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát phương hướng hoàn thiện 43 3.1.1 Ưu điểm 44 3.1.2 Nhược điểm 44 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 45 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 46 KẾT LUẬN 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Tên viết tắt CP Diễn giải CỔ PHẦN GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG NVL NGUYÊN VẬT LIỆU NK NHẬP KHO N-X-T NHẬP XUẤT TỒN NKC NHẬT KÝ CHUNG TT THÔNG TƯ TK TÀI KHOẢN VT VẬT TƯ UNC XK ỦY NHIỆM CHI XUẤT KHO DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh mục NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Bảng 1.2: Bảng mã hóa NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Bảng 1.3: Danh mục kho NVL Công ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Biểu 2.1: Hợp đồng mua bán 12 Biểu 2.2: Hợp đồng mua bán- Phụ gia bê tông 505 13 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho từ Công ty TNHH Thắng Lan .14 Biểu 2.4: Phiếu xuất kho .15 Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT 16 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT 17 Biểu 2.7: Biên kiểm nhận Vật tư 18 Biểu 2.8: Biên kiểm nhận Vật tư 19 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho từ Công ty TNHH Thắng Lan 20 Biểu 2.11: Chứng từ UNC- Công ty TNHH Thắng Lan .21 Biểu 2.12: Chứng từ UNC- Công ty H.P.T 22 Biểu 2.13: Phiếu xuất kho Đá 1x2 25 Biểu 2.14: Phiếu xuất kho Phụ gia bê tông 505 26 Biểu 2.15: Trích thẻ kho – Đá 1x2 31 Biểu 2.16 : Trích thẻ kho – Phụ gia bê tông 505 32 Biểu 2.17: Sổ chi tiết Vật tư- Đá 1x2 33 Biểu 2.18: Sổ chi tiết Vật tư- Phụ gia bê tông 505 34 Biểu 2.19: Trích bảng tổng hợp N- X- T Nguyên vật liệu 35 Biểu 2.20: Trích sổ Nhật ký chung .41 Biểu 2.21: Trích sổ tài khoản NVL- TK 152 42 Biểu 3.1: Sổ điểm danh NVL 46 Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL .11 Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ chi tiết thẻ song song 27 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát 37 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, có nhiều doanh nghiệp đời khơng ngừng lớn mạnh,vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo đủ ba yếu tố cơng tác hạch tốn là: chuẩn xác, kịp thời, toàn diện Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Cơng ty giữ vai trị quan trọng Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát, giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty, đồng thời hướng dẫn chu đáo Thầy giáo ThS Trần Quang Chung, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát” Bài chuyên đề em Lời mở đầu, Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chuyên đề chia thành ba chương: Chương1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Chương 3: Hồn thiện cơng tác nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Vì thời gian khả có hạn, nên chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, bổ sung Thầy giáo ThS Trần Quang Chung cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ DỊCH VỤ HÙNG PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát  Đặc điểm NVL Kế toán nguyên vật liệu (NVL) giúp kế toán phận kho ghi chép tính tốn, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế loại NVL nhập xuất tồn kho Vật liệu Công ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát tham gia vào chu kỳ thi cơng sản xuất định tồn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chí phí cơng trình doanh nghiệp kỳ Do đặc thù Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát sản xuất mặt hàng bê tơng cho cơng trình nên hầu hết NVL khơng có tồn kho Sản phẩm chủ uyến tạo từ nguyện vật liệu như: Cát, đá, xi măng, phụ gia NVL yếu tố quân trọng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm bê tơng đầu Do phải đảm bảo việc cung ứng kịp thời, đủ, chủng loại để đảm bảo chất lượng bê tơng Trong q trình sản xuất, để tăng suất, tăng hiệu phải giảm thiểu chi phí, phấn đấu hạ giá thành Chính đợt cung ứng NVL phải thơng qua việc hồn thiện cơng tác kế tốn, nhằm quản lý chất lượng, giá thành, phương thức toán tiến độ cung ứng NVL nhằm phục vụ sản xuất Các sản phẩm bê tông thương phẩm giảm chi phí NVL mức thơng số kỹ thuật cho phép giảm chất lượng NVL, sản phẩm chất lượng, nghiệm thu, hao hụt mức cho phép Vì thế, để giảm chi phí thành phẩm thực cách tiết kiệm tối đa hao hụt lãng phí NVL qua trình vận chuyển, bảo quản sản xuất Để tiết kiệm NVL hao hụt, doanh nghiệp cẩn phải làm tốt cơng tác kế tốn tổ chức, quản lý NVL, giảm thiểu việc hao phí NVL đến mức thấp  Danh mục NVL Để tránh nhầm lẫn Công ty quản lý NVL, ngành sản xuất bê tơng cho cơng trình tên NVL Cơng ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát mã hoá sau: NVL mã hóa theo mã hàng A-Z đến số hiệu, mã màu, có mã hàng đặt theo tên cho dễ nhớ… Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát, Công ty xây dựng hệ thống kho bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ tư cách đạo đức trình độ chun mơn để quản lý NVL kho thực nghiệp vụ nhập, xuất kho theo bảng 1.1 sau: Bảng 1.1: Danh mục NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Tên hàng Cát chẹ Cát nghiền Cát vàng Cát vàng mờ Đá 1x2 Đá 5x10 Đá bay B Phụ gia MC-PowerPlow 2259 Phụ gia bê tông GE-004 Chất phụ gia bê tông SK1000 Tro bay Xi măng Duyên Hải PCB40 Dầu Diezel cho xe bồn+ máy xúc ủi ( Nguồn: Tài liệu Công ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát)  Phân loại, cách mã hóa NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát, vật liệu bao gồm loại: cát, đá, xi măng Công ty có NVL chính, NVL phụ, phế liệu từ cơng trình NVL có đá, cát NVL phụ phụ gia để sản xuất bê tông Cách mã hóa NVL cơng ty: Cơng ty mã hóa loại vật tư mà theo dõi theo mã số thứ tự NVL sau: Bảng 1.2: Bảng mã hóa NVL Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát ( Nguồn: Phòng kinh doanh) Cát, đá lưu bãi, có thủ kho, bảo vệ thay phiên kiểm tra Xi măng, tro bay bảo quản xi lơ kín (là cột trụ cao lắp đặt phía trạm trộn, loại NVL bơm vào xi lô máy chuyên dụng) Phụ gia bơm vào bình, phi chuyên dụng Dầu diezel chứa bồn dầu NCC cung cấp Bảng 1.3: Danh mục kho NVL Công ty CP Đầu tư Phát triển Dịch vụ Hùng Phát Mã kho Tên kho KHO01 Kho chứa nhiên, vật liệu KHO02 Kho chứa vật tư phụ KHO03 Kho Thành phẩm bơm Địa SN 304 tổ 3- TT Kim Bài- H Thanh Oai- Hà Nội KHO04 KHO05 KHO06 trực tiếp vào xe bồn, vận chuyển đến KH, không qua kho Kho chứa phụ gia Kho Bê tơng khơng có sản phẩm kèm Kho chứa phế liệu sau thực cơng trình Kho sau khu xưởng sản xuất Việc gọi hàng thực mail, điện thoại fax Khi nhà cung cấp chuyển hàng đến, thủ kho vào số liệu hàng đặt để đối chiếu với phiếu giao nhận nhà cung cấp: - Kiểm tra nhập hàng  Xi măng, tro bay + Kiểm tra tình trạng kẹp chì + Cân kiểm tra: Cân lần (Lần vào để ghi nhận trọng lượng xe hàng; Lần để ghi nhận trọng lượng xe Khối lượng xi măng, tro bay qua cân xác định hiệu số hai lần cân) + Đối chiếu xác nhận khối lượng hàng nhập: Đối chiếu phiếu giao hàng nhà cung cấp, phiếu cân có tính đến khối lượng riêng xi măng Khối lượng hàng ghi nhận theo giá trị nhỏ hai phiếu + Chất lượng: Theo tiêu chuẩn đặc thù hợp đồng  Phụ gia + Kiểm tra tình trạng kẹp chì trên, bơm + Xác nhận số lượng: Đối chiếu phiếu xuất bình đong định lượng xác nhận số lượng giao nhận  Cát, đá + Kiểm tra định tính: Thủ kho kiểm tra thùng xe, kiểm tra chất lượng (Màu sắc, độ sạch, kích cỡ, độ ẩm, ) mắt cảm quan + Kiểm tra định lượng: Căn vào khối lượng phiếu giao hàng nhà cung cấp, số liệu đo thùng xe phiếu cân để xác định khối lượng hàng nhập kho  Dầu Diesel (DO) + Khi nhà cung cấp báo xe dầu đến trạm, thủ kho người gọi hàng yêu cầu lái xe đỗ xe địa điểm phù hợp (được bố trí ngồi trạm) khoảng 2h đồng hồ để giảm nhiệt độ (tăng đường rung, lắc, ) + Sau 2h, cho xe dầu vào trạm, thủ kho kiểm tra tình trạng nguyên chì nắp bồn , van xả, sau mở van kiểm tra lưỡi gà mức nào, ghi nhận đối chiếu với Biên giao nhận + Cho xe dầu qua cân để ghi nhận trọng lượng xe có tải + Chất lượng dầu nhập ghi nhận theo tiêu chuẩn Chứng thư thử nghiệm kèm theo Biên giao nhận Trong trình sử dụng, dầu bị pha trộn mà khơng đảm bảo chất lượng phận sử dụng phải báo cáo lên Ban huy trạm để có phương án phản hồi kịp thời với nhà cung cấp  Dầu, mỡ phụ: Nhập theo phi nên thủ kho kiểm tra: + Tình trạng nguyên đai, nguyên kiện theo loại dầu, mỡ phụ + Phi khơng hóp, méo, rị rỉ  Sau qua kiểm tra, thủ kho kết hợp với lái xe đại diện nhà cung cấp để giao nhận hàng bãi tập kết, kho xi lô  Trước cho xe ra, thủ kho phải kiểm tra lại thùng xe để tránh tình trạng xe chưa xả hết hàng  Đối với dầu DO, phải kiểm tra van xả Nếu có địa hình dốc phải đưa xe lên yêu cầu xả hết van để tránh tình trạng dầu cịn đọng lại van - Lập chứng từ nhập