Luận văn thạc sĩ hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng linh giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG LINH GIANG Giáo viên hướng dẫn : GS.TS Đặng Thị Loan Sinh viên thực : Nguyễn Hương Giang Lớp : KTTH-K28B Mã sinh viên : 12160630 Hà Nội - 2018 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại, phân nhóm mã hóa ngun vật liệu cơng ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tai công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 1.4 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LINH GIANG 20 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 20 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán: 20 2.1.1.1 Chứng từ kế toán thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 20 2.1.1.2 Chứng từ kế toán thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 33 2.1.2 Qui trình ghi sổ kế toán chi tiết 36 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang .45 2.2.1.Tài khoản sử dụng 45 2.2.2 Qui trình ghi sổ kế toán tổng hợp 45 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LINH GIANG .50 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 50 3.1.1- Ưu điểm 50 3.1.2 Nhược điểm 52 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 53 3.2.1.Về công tác quản lý NVL 54 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 54 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 56 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết tổng hợp NVL 56 3.2.5 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu 58 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 64 SV: Nguyễn Hương Giang i MSV: 12160630 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung CCDC Công cụ dụng cụ CT Cơng trình ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu PP Phương Pháp PXK Phiếu xuất kho SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản 10 VL Vật liệu 11 XDCB Xây dựng SV: Nguyễn Hương Giang iii MSV: 12160630 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số 1.1: Trích bảng danh mục vật tư công ty Bảng 2.1: Hợp đồng kinh tế mua bê tông tươi 22 Bảng 2.2: Hóa đơn GTGT số 000692 .25 Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm - Số 048/10 .26 Bảng 2.4: Hợp đồng kinh tế mua gạch không nung 27 Bảng 2.5: Hợp đồng kinh tế mua gạch không nung 28 Bảng 2.6: Hóa đơn mua gạch không nung số 0000155 30 Bảng 2.7: Biên kiểm nghiệm - Số 048/10 .31 Bảng 2.8: Phiếu nhập kho số 048/PN10 32 Bảng 2.8: Phiếu yêu cầu vật tư - Số 373 34 Bảng 2.9: Phiếu xuất kho số 373 35 Bảng 2.10: Phiếu yêu cầu vật tư - Số 382 .36 Bảng 2.11: Phiếu xuất kho số 382 37 Bảng 2.12: Thẻ kho - gạch không nung 39 Bảng 2.13: Thẻ kho - bê tông thương phẩm 40 Bảng 2.14: Sổ chi tiết vật tư – Gạch không nung 41 Bảng 2.15: Sổ chi tiết vật tư- Bê tông thương phẩm 42 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu 43 Bảng 2.17: Sổ nhật chung (trích) 47 Bảng 2.18: Bảng kê chứng từ theo tài khoản 152 (trích) 49 Bảng 3.1 Bảng danh mục nguyên vật liệu 55 Bảng 3.2: Nhật ký mua hàng 57 Bảng 3.3: Nhật ký chi tiền 58 Bảng 3.4: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 58 Bảng 3.5: Dự tốn chi phí ngun vật liệu .61 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý : 16 Sơ đồ 2.1: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu 20 Sơ đồ 2.2: Kế toán chi tiết vật liệu theo pp sổ số dư 37 Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu 45 SV: Nguyễn Hương Giang iv MSV: 12160630 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển chung kinh tế ngành xây dựng không ngừng lỗ lực phấn đấu ngành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB cịn tràn lan thiếu tập trung cơng trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất vốn Cần khắc phục tình hình cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây lắp để nâng cao hiệu kinh tế XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết Trong ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu có chủng loại đa dạng, phong phú Việc tổ chứckế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghiệp Hơn cịn kiểm sốt cách có hiệu chi phí giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho việc cơng tác kế tốn, chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang, em nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu, vấn đề bất cập cơng tác kế tốn NVL, em sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang” Chuyên đề em phần mở đầu kết luận chuyên đề tốt nghiệp em gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang SV: Nguyễn Hương Giang MSV: 12160630 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TSGS.TS Đặng Thị Loanvà tồn thể cán cơng nhân viên Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập làm Chuyên đề thực tập này! Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, chuyên đề tốt nghiệp em nhiều hạn chế Em mong nhận góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Hương Giang MSV: 12160630 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LINH GIANG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Tại công ty cổ phần xây dựng Linh Giang với đặc điểm điểm chun thi cơng cơng trình trọng điểm như: CT nhà văn hố Đức Hồ, CT: XD đường đoạn tuyến từ Bưởi đến cầu Giấy, CT: XD đường, vỉa hè, hệ thống thoát nước, xanh, chiếu sáng đoạn Nhật tân - Xuân La hạng mục cơng trình có vốn đầu tư nhà nước danh mục nguyên vật liệu dùng công tác thi cơng phải theo dự tốn yêu cầu tra giám sát thi công Bởi ngun vật liệu cơng ty có đặc điểm nguyên vật liệu qua chế biến: bê tông tươi, bê tông khối, gạch không nung, gạch đất nung nguyên vật liệu theo đặc thù cơng trình có đơn vị cung cấp phải theo hợp đồng kinh tế có tỷ lệ quy định chất lượng pha chộn, kích thuốc khuân đúc cụ thể ngồi ngun liệu mua đơn vị cung cấp thơng thường công ty nhập nguyên vật liệu gia công chế biến trước đưa vào thi công theo yêu cầu riêng Các nguyên vật liệu chiếm tới 70-80% giá trị cơng trình mà việc thực tiến độ nhập xuất kho công ty tiến hành theo giai đoạn không nhập kho hay xuất dùng lần 100% với giá trị NVL giá trị lớn với mục đich sử dụng vào xây dựng -Một để đảm bảo chất lượng NVL: loại nguyên vật liệu đa dạng chủng loại mẫu mã chất lượng sản phẩm NVL cát, sỏi, gạch, đá để ngồi trời cịn ngun vật liệu: xi măng, sắt, thép, săng dầu có u cầu bảo quản kho bãi, đảm bảo phòng chống cháy nổ, vệ sinh môi trường - Hai tiết kiệm chi phí lưu kho, nhân viên bảo vệ, khó khăn khâu quản lý SV: Nguyễn Hương Giang MSV: 12160630 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Ba đảm bảo theo tiến độ tốn theo hợp đồng tránh tình trang bị chiếm dụng vốn 1.1.2 Phân loại, phân nhóm mã hóa ngun vật liệu cơng ty  Phân loại, phân nhóm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu cơng ty được phân loại theo tính chất vật lý hóa học để đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu khơng bị giảm sút bao gồm nhóm NVL sau: Nhóm A: nhóm ngun vật liệu bao gồm xi măng, đá dăm, đá hộc, gạch loại, sắt thép nhóm nguyên vật liệu có tỷ trọng cao chiếm giá trị cao cơng tác quản lý NVL, nhóm xếp theo ưu tiên điều kiện bảo quản kho bãi, khu tập kết Nhóm B: nhóm nguyên vật liệu phụ bao gồm, bạt che, bật sắt, bột đá, bột mầu, bu lông, cồn rửa, dây theo buộc nguyên vật liệu cấu thành từ 10-15% giá trị cơng trình Nhóm C: nhóm nhiên liệu bao gồm xăng dầu vật liệu hóa lịng hóa chất phụ gia chiến từ 2% -10% giá trị cơng trình, loại NVL địi hỏi yêu cầu cao điều kiện bảo quản, phòng chống cháy nổ Tại công ty không phân loại chi tiết cho tài khoản cấp 2, cấp mà sử dụng chung tài khoản 152 ghi chi tiết theo mã NVL nhiên gây khó khăn việc thống mã hiệu phịng kế tốn phận kho  Mã hóa nguyên vật liệu công ty Để thuận tiện cho việc cập nhật, xử lý khai thác số liệu, công ty xây dựng hệ thống mã nguyên vật liệu cho loại sau: Bảng số 1.1: Trích bảng danh mục vật tư cơng ty Nhóm A Nhóm I Tên Nguyên liệu,vật liệu Nguyên vật liệu Xi măng SV: Nguyễn Hương Giang MSV: 12160630 Đơn vị tính Mã NVL Chuyên đề thực tập chuyên ngành 01 02 Nhóm II ĐH Kinh Tế Quốc Dân Xi măng Bỉm Sơn PC 30 Xi măng Bỉm Sơn PC 40 Kg Kg Đá dăm x M3 04 Đá dăm x M3 05 Đá dăm x M3 06 Đá hộc M3 07 Đá cấp phối M3 08 Đá mài M3 09 Đá granit tự nhiên M2 Gạch 10 Gạch đặc Viên 11 Gạch tuynnel Viên 12 Gạch đất nung Viên 13 Gạch xi măng Viên Nhóm IV N_XM00 Đá 03 Nhóm III N_XM00 Thép 14 Thép D6-D8 Kg 15 Thép D10-D12 Kg 16 Thép D12-D14 Kg SV: Nguyễn Hương Giang MSV: 12160630 N_ĐD00 N_ĐD00 N_ĐD00 N_ĐH00 N_ĐC00 N_ĐM00 N_ĐG00 N_GC00 N_GT00 N_GĐ00 N_GX00 N_TD00 N_TD00 N_TD00 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH Kinh Tế Quốc Dân 17 Thép D14-D16 Kg 18 Thép D16-D18 Kg 19 Thép D18 Kg 20 Thép Kg 21 Thép hình Kg … … … B Nguyên vật liệu phụ N_TD00 N_TD00 N_TD00 N_TT00 N_TT00 … 30 Bạt M2 NP_B 31 Bật sắt Cái NP_BS 32 Bột đá Kg NP_BĐ 33 Bột mầu Kg NP_BM 34 Bu lông Cái NP_BL 35 Cồn rửa Kg NP_CR 36 Dây buộc Kg NP_DB 37 Dây thép Kg NP_DT … … … … C Nhiên liệu 46 Xăng A92 Lít 47 Dầu diesel Lít NL_X00 NL_D00 (Nguồn: Phịng Kế hoạch, vật tư) Bảng số 1.1 bảng trích dẫn danh mục vật tư công ty phần xây dựng nguyên vật liệu thường xuyên sử dụng Một số cơng trình cơng ty thi cơng có lắp đặt điện nước, nguyên vật liệu xuất dùng cho hạng mục Công ty sử SV: Nguyễn Hương Giang MSV: 12160630 ... kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LINH GIANG 20 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty. .. hóa ngun vật liệu cơng ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tai công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang 1.4... lý nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Linh Giang Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế