LỜI MỞ ĐẦU Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật li[.]
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh” Họ tên sinh viên : Phạm Thị Lâm Lớp, MSV : LT011090 Giảng viên hướng dẫn : PGS TS Nguyễn Thị Lời GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tháng 01/2014 GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH MINH .3 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh 1.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh .3 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh .6 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty 1.4 Đánh giá nguyên vật liệu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH MINH 12 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh 12 2.1.1 Khái quát kế toán chi tiết NVL 12 2.1.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 14 2.1.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL .21 GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh .25 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh .29 2.3.1.Trình tự hạch tốn NVL 30 2.4.1 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 41 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI 44 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH MINH 44 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn NVL cơng ty CP Đầu tư xây dựng Thương mại Khánh Minh 44 3.1.1 Ưu điểm 44 3.1.2 Nhược điểm 47 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn NVL cơng ty CP CP Đầu tư xây dựng Thương mại Khánh Minh 48 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 48 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán .50 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .53 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 57 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 59 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Gía trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CPĐT & XD : Cổ phần đầu tư xây dựng HT : Hà Tĩnh ĐVT : Đơn vị tính STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CT : Cơng trình VD : Ví dụ UBND : Ủy ban nhân dân VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Biểu số 2-6: Thẻ kho Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Biểu số 2-9: Nhật kí chung Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho Biểu số 2-13: Sổ tổng hợp tài khoản 152 Biểu số 2-14: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư Biểu số 2-15: Sổ tài khoản 632 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tồn cầu hóa diễn ngày khẩn trương, nước phát triển Việt Nam lỗ lực vươn lên Bên cạnh thuận lợi mà hội nhập mang lại kinh tế Việt Nam đã, gặp phải khơng khó khăn tính cạnh tranh diễn ngày mạnh mẽ, gay gắt khốc liệt Các doanh nghiệp nước phải chịu áp lực ngày lớn Trong điều kiện đó, để tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải tạo trì thuận lơi dài hạn, tạo cho riêng, có chiến lược kinh doanh đắn, linh hoạt phù hợp nhằm giữ cho vị thương trường Để làm điều đó, doanh nghiệp sản xuất cần phải tạo sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã phong phú, đa dạng, giá phải chăng, phù hợp với đối tượng người tiêu dung, phải đảm bảo giá thành sản xuất thấp có lợi nhuận cao Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất, đặc biệt yếu tố đầu vào nguyên vật liệu, vốn, lao động, máy móc, thiết bị…trong nguyên vật liệu yếu tố hang đầu Bởi nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên liên tục vào trình sản xuất sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành, chất lượng sản phẩm ảnh hưởng đến lợi nhuận Công ty Do vậy, nguyên vật liệu có vị trí đặc biệt quan trọng q trình sản xuất, việc tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu mội khâu từ thu mua, bảo quản đến dự trữ sử dụng nhằm hạ thấp chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu q trình sản xuất có ý nghĩa quan trọng hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nhân tố định đến thành công công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vì thế, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cách khoa học, hợp lý, hiệu quả, chặt chẽ với chế độ mà Bộ tài quy định cần thiết doanh nghiệp sản xuất nhằm hạ thấp chi phí sản xuất nói chung hạ thấp chi phí ngun vật liệu nói riêng giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu kinh tế sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh em nhận thấy Công ty doanh nghiệp xây dựng nên vấn đề kế toán nguyên vật liệu quan trọng ảnh hưởng đến nhiều phận Xuất phát từ vấn đề với monh muốn am hiểu cách sâu sắc kế toán nguyên vật liệu Được quan tâm lãnh đạo cán phòng kế tốn cơng ty với giúp đỡ hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Lời em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh” cho khóa luận Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn ngủi kiến thức thân cịn hạn chế, nội dung đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo môn cô chú, anh chị Phịng kế tốn cơng ty để chun đề hoàn thiện Nội dung Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bao gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh Chương II: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh Chương III: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH MINH 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh 1.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh Mỗi doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu Tại doanh nghiệp xây lắp, vật liệu thường có đặc điểm cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu có nhiều loại khác nhau, phong phú, đa dạng Ví dụ xi măng gồm xi măng trắng, xi măng đen; thép gồm 12, 10, 8 ; gạch có gạch lát, gạch đặc, gạch lỗ nhựa đường… chúng sử dụng với khối lượng lớn nhỏ khác mua với nhiều hình thức khác nhau, có loại mua đại lý, cửa hàng xi măng, sắt, thép, gạch, có loại mua vôi, sỏi, cát việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mát ảnh hưởng đến việc tính giá Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị thuộc vốn lưu động dự trữ doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng việc hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu Công ty tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận Trong cơng tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật liệu công cụ dụng cụ mà công ty xây dựng thứ vật tư mã số riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật liệu công cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch toán tài khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" Ví dụ 152_CT (cát trát), 152_A3p20A40A GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SVTH: Phạm Thị Lâm ... 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh .25 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh. .. TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH MINH 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh 2.1.1 Khái quát kế toán. .. I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH MINH 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Khánh Minh 1.1.1