Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng aline

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỎ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ALINE 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline 1.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng : 1.2.1.1 Chứng từ kế toán : 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng : 1.2.2 Các phương pháp kế toán chi tiết : 1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu : 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng : 1.2.3.2 Sơ đồ tổng hợp nhập xuất vật liệu : 1.2.4 Tổ chức sổ kế toán : 12 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ Phần đầu tư Xây dựng Aline 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ALINE 18 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline18 2.1.1 Thủ tục nhập kho : 18 2.1.2 Thủ tục xuất kho: 24 2.1.3 Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu : 27 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline.32 2.2.1 Đối với NVL nhập kho Công ty từ mua ngồi 32 2.2.2 Kế tốn tổng hợp xuất nguyên vật liệu : 39 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ALINE 42 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline phương hướng hoàn thiện 42 3.1.1 Ưu điểm 42 SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chun đề thực tập tốt nghiệp 3.1.1.1 Lựa chọn máy kế tốn hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh : 42 3.1.1.2 Vận dụng phương thức khốn cơng tác xây lắp phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường : 43 3.1.1.4 Áp dụng tốt theo định số 15/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài ban hành cho doanh nghiệp xây lắp : 44 3.1.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế : 44 3.1.2 Nhược điểm hạch toán : .44 3.1.2.1 Về công tác quản lý vật liệu : 44 3.1.2.2 Về công tác kế toán chi tiết vật liệu : 45 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline 47 3.2.1 Về Công tác quản lý nguyên vật liệu: .48 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 51 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 51 3.2.4 Kế toán sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 52 3.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline 57 3.2.5.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 57 3.2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 61 3.2.6 Về sổ sách kế toán 66 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .70 SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chun đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ĐTXD : Đầu tư xây dựng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TM : Thương mại SX : Sản xuất NVL : Nguyên vật liệu NVL TT : Nguyên vật liệu trực tiếp ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng TSLĐ : Tài sản lao động TSCĐ : Tài sản cố định CCDC : Công cụ dụng cụ TT : Thứ tự SH : Số hiệu NT : Ngày tháng CT : Cơng trình GTVT : Giao thông vận tải KKTX : Kê khai thường xuyên BCH : Ban huy XDCB : Xây dựng SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ :Tổng hợp nhập - xuất vật liệu theo phương pháp KKTX 10 Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 13 Sơ đồ 4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ phần mềm kế toán Afsys 5.c .14 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ thủ tục nhập kho vật liệu 19 Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ .27 Bảng 2.1: Mẫu biên xác nhận khối lượng vật tư (trang bên) 20 Bảng 2.2: MẪUHÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG .21 Bảng 2.2: MẪU PHIẾU NHẬP KHO 22 Bảng 2.3: PHIẾU NHẬP KHO .23 Bảng 2.4: MẪU PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ 25 Bảng 2.5: MẪU PHIẾU XUẤT KHO 26 Bảng 2.6: MẪU THẺ KHO 28 Bảng 2.7: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 30 Bảng 2.8: BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN – NGUYÊN VẬT LIỆU .31 Bảng 2.9: Mẫu sổ chi tiết cơng nợ SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ .34 Bảng 2.10: SỔ CHI TIẾT THEO DÕI ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ 37 Bảng 2.11: MẪU NHẬT KÝ CHUNG 38 Bảng 2.12: MẪU SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 .41 Bảng 3.1: THẺ KHO .53 Bảng 3.2: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ 54 Bảng 3.3: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ 55 Bảng 3.4: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƯ 56 Bảng 3.6: CHỨNG TỪ GHI SỔ 59 Bảng 3.7: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN .60 Bảng 3.8: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN .60 Bảng 3.9: TỜ KÊ CHI TIẾT 62 Bảng 3.10: TỜ KÊ CHI TIẾT .62 Bảng 3.11: BẢNG KÊ CHI TIẾT 63 SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chun đề thực tập tốt nghiệp Bảng 3.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ 63 Bảng 3.13: CHỨNG TỪ GHI SỔ 64 Bảng 3.14: CHỨNG TỪ GHI SỔ 64 Bảng 3.15: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 65 Bảng 3.16: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 66 Biểu số 3.17: BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP 67 Biểu số 3.18: BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT 68 SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chun đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho Đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB lỗ hổng lớn làm thất nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XDCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu giá trị dự án tính tốn cách xác sát Điều khơng cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp q trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính tính đủ giá thành Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ NVL ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành tổ chức cơng tác kế tốn NVL SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vấn đề đáng doanh nhgiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo Cơng ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline, đặc biệt anh chị phịng kế tốn, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em xin trình bày đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline ” Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm có chương Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Chương : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Tuy nhiên thời gian trình độ có hạn với hiểu biết thực tế hạn chế nên Chuyên đề thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong chân thành cám ơn ý kiến đóng góp bảo Thầy PGS TS Phạm Quang Cô, Chú Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline để Chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tiễn Do thời gian thực tập kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo góp ý thầy giáo SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ALINE 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Aline đơn vị xây dựng phí NVL chiếm tới 80% giá trị sản lượng, mà NVL sử dụng xây dựng nói chung đa dạng, phong phú Theo báo cáo hạch tốn chi phí, báo cáo vật tư Cơng ty có gần 1.000 NVL khác Đây vật liệu xây dựng mà tính chất lý hóa chúng khác nhau, yêu cầu đặt phải tổ chức, quản lý hạch toán NVL tư khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL Ngày nay, điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi cho việc thu mua loại NVL mang tính chất đặc thù Cơng ty, với sách giao khốn sản phẩm đến đội thi cơng nên cơng ty bố trí hệ thống kho tàng nhỏ mà chủ yếu bãi dự trữ NVL phục vụ cho nhu cầu thi công cơng trình tổ chức chân cơng trình ( dự trữ lượng vừa đủ cho cơng trình ) Bộ phận quản lý vật tư phòng vật tư thiết bị phải tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất thi công Những loại vật tư tồn đọng, phát thiếu sót, ngăn chặn hao hụt, mát loại vật tư giúp cho Giám đốc có biện pháp giải hợp lý việc điều động lượng vật tư dư thừa công trường tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật tư Điều khơng làm giảm tiến độ sản xuất mà cịn gây lãng phí, làm tăng chi phí Cán phịng vật tư, kế tốn thủ kho phối hợp quản lý nhập, xuất vật tư theo phiếu nhập, xuất thủ tục chứng từ đảm bảo quản lý vật tư chế độ quy định Kế toán NVL người chuyên theo dõi NVL kết hợp với phòng vật tư thủ kho để hạch tốn đối chiếu ghi sổ NVL Cơng ty Đối với số vật tư đặc chủng nhập ngoại : neo cầu, cáp dự ứng lực, thép dự ứng lực, gối cầu cao su, khe co giãn vật tư chủ yếu SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phòng vật tư thiết bị trực tiếp mua sắm quản lý Một số vật tư có kết cấu giá trị thấp Cơng ty giao cho đội tự mua sắm, quản lý sử dụng theo khoán Do đặc điểm NVL xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quản NVL đòi hỏi phải bảo quản nơi sẽ, cao ráo, thống mát, khơng ẩm ướt, Đối với vật tư dự ứng lực thấp : cáp, thép cường độ cao, neo cầu, khe co giãn, có giá trị cao lại nhanh rỉ nên phải bao bì cẩn thận, để nơi khơ ráo, tránh nắng mưa; định kỳ phải kiểm tra, bảo dưỡng, lau dầu Đối với vật tư để trời : cát, sỏi, đá phải quy hoạch gọn gàng, kê cao, che đậy cẩn thận, hạn chế hư hỏng mát Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình xây lắp thể dạng vật hóa - sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm xây lắp Trong doanh nghiệp xây lắp , kế hoạch thi công phụ thuộc nhiều vào việc cung cấp NVL có đầy đủ, kịp thời, chất lượng hay không ? nguyên vật liệu có chất liệu tốt, quy định tạo điều kiện cho sản xuất, thi công tiến hành thuận tiện, chất lượng sản phẩm cao có khả cạnh tranh thị trường Do đó, ngồi việc tn theo quy trình cơng nghệ phải ý tới chất lượng NVL, điều kiện đảm bảo cho q trình thi cơng tiến độ Việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc tiết kiệm giảm chi phí NVL cách hợp lý, yếu tố định thành công công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét mặt vật : NVL sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, tham gia vào chu kỳ sản xuất tiêu dùng tồn bộ, khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Xét mặt giá trị : Trong trình sản xuất giá trị NVL dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vốn : NVL thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt với vốn dự trữ NVL Vì vậy, việc tăng tốc SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 Chun đề thực tập tốt nghiệp độ luân chuyển vốn lưu động tách rời việc dự trữ sử dụng NVL cách hợp lý , tiết kiệm có kế hoạch Do NVL có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp xây lắp, xuất phát từ vị trí quan trọng NVL sản phẩm xây lắp điều kiện kinh tế thị trường nay, việc phấn đấu giảm chi phí NVL cách hợp lý có ý nghĩa trực tiếp đến hạ giá thành cơng trình tăng lợi nhuận 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline 1.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng : 1.2.1.1 Chứng từ kế toán : Mọi tượng kinh tế xảy trình hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến việc nhập xuất NVL phải lập chứng từ kế tốn cách đầy đủ xác, kịp thời theo chế độ ghi chép ban đầu vật liệu ban hành Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế toán chi tiết phải thực theo kho, loại nhóm, thẻ vật liệu phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ : - Phiếu nhập kho văn khác - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Hóa đơn GTGT Ngồi chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà Nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế tốn hướng dẫn : Phiếu xuất vật liệu theo hạn mức Biên kiểm nghiệm vật tư Phiếu báo vật tư cuối kỳ Và chứng từ khác tùy thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể loại doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải kịp thời, đầy đủ quy định mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập Mọi chứng từ kế toán NVL phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế tốn SV: Bïi C«ng Tïng Líp : LT11KT3 ... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ALINE 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Aline đơn vị xây dựng phí... phần đầu tư xây dựng Aline Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Aline Tuy nhiên... thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng Aline ” Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm có chương Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư