Luận văn thạc sĩ hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần gốm việt thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “HOÀN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH” cơng trình nghiên cứu thân, đúc kết từ trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua, có hướng dẫn khoa học từ TS LÊ ĐÌNH TRỰC Các thơng tin số liệu sử dụng luận văn hồn tồn trung thực chưa cơng bố cơng trình TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2014 Người thực luận văn PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 01 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TỐN NGÂN SÁCH 1.1 Khái qt chung dự tốn ngân sách 04 1.1.1 Khái niệm 04 1.1.2 Phân loại dự toán 04 1.1.3 Tầm quan trọng chiến lược dự toán tổng thể 07 1.1.4 Mục đích, chức lợi ích việc lập dự toán ngân sách 08 1.2 Mơ hình quy trình dự tốn 13 1.2.1 Mơ hình dự tốn 13 1.2.2 Quy trình lập dự tốn 16 1.3 Các phương pháp tiếp cận dự toán 20 1.4 Mối quan hệ dự toán 22 1.5 Yếu tố người dự toán ngân sách 24 Kết luận chương 27 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH 2.1 Tình hình hoạt động sản xuất Công ty 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 2.1.2 Thị trường sản phẩm 29 2.1.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất 29 2.1.4 Cơ cấu, tổ chức quản lý Công ty 30 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành 34 2.1.5.1 Sơ đồ 34 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 35 2.1.6 Khó khăn, thuận lợi, thách thức Công ty 35 2.2 Thực trạng công tác dự tốn Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành 37 2.2.1 Mơ hình lập dự tốn 37 2.2.2 Các báo cáo dự toán 38 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn Cơng ty CP Gốm Việt Thành 42 2.3.1 Ưu điểm 42 2.3.2 Nhược điểm 43 Kết luận chương 47 Chương 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH 3.1 Mục tiêu, quan điểm nguyên tắc cần thực hoàn thiện dự toán ngân sách 48 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện 48 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện 48 3.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ 49 3.2 Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty 49 3.2.1 Mơi trường dự tốn 49 3.2.2 Mơ hình dự tốn 51 3.2.3 Quy trình dự toán 52 3.2.4 Phương pháp lập dự toán 56 3.2.5 Các báo cáo dự toán 56 Kết luận chương 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ABB : Dự toán sở hoạt động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế Công ty : Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành CP : Cổ phần CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC : Chi phí sản xuất chung QT : Quản trị SX : Sản xuất TCHC – LĐTL : Tổ chức hành – Lao động tiền lương XNK : Xuất nhập ZBB : Dự toán từ đầu DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 3.1: Dự toán bán hàng xuất 59 Bảng 3.2: Dự toán bán hàng nội địa 60 Bảng 3.3: Kế hoạch thu tiền bán hàng 60 Bảng 3.4: Dự toán sản lượng sản xuất 61 Bảng 3.5: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 62 Bảng 3.6: Kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu 63 Bảng 3.7: Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp 64 Bảng 3.8: Dự tốn chi phí sản xuất chung 65 Bảng 3.9: Dự toán giá thành 65 Bảng 3.10: Dự tốn chi phí bán hàng 66 Bảng 3.11: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 67 Bảng 3.12: Dự toán tiền 68 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ mục tiêu chiến lược với dự toán tổng thể 08 Sơ đồ 1.2: Vai trị dự tốn ngân sách 12 Sơ đồ 1.3: Mơ hình thơng tin từ xuống 13 Sơ đồ 1.4: Mơ hình thông tin phản hồi 14 Sơ đồ 1.5: Mơ hình thơng tin từ lên 16 Sơ đồ 1.6: Mối quan hệ dự toán dự toán ngân sách chủ đạo 24 Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất 29 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu, tổ chức quản lý Công ty 31 Sơ đồ 2.3: Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 34 Sơ đồ 2.4: Mơ hình thơng tin dự tốn ngân sách Cơng ty 37 Sơ đồ 3.1: Hồn thiện mơ hình dự toán ngân sách 52 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương Mại Thế Giới WTO hoạt động mạnh mẽ “sàn đấu” WTO với môi trường cạnh tranh diễn thường xuyên, phức tạp, nhiều biến động, nhiều rủi ro đầy khốc liệt, doanh nghiệp không chịu sức ép cạnh tranh với công ty nước mà gay gắt, liệt từ tập đồn đa quốc gia, cơng ty hùng mạnh vốn, thương hiệu trình độ quản lý Do đó, doanh nghiệp phải chủ động kinh doanh, phải tự định vấn đề kinh tế tài chính, phải tự tìm cho hướng hợp lý tồn phát triển Trong môi trường này, thông tin chất lượng cao coi chìa khóa giúp nhà quản trị doanh nghiệp thành công việc định bên cạnh vấn đề tổ chức cơng tác kế toán quản trị doanh nghiệp quan tâm Trước đòi hỏi khắt khe kinh tế thị trường, việc áp dụng kế toán quản trị để nâng cao hiệu quản lý cho doanh nghiệp Việt Nam vấn đề mang tính thời cần thiết Tuy nhiên, việc tìm hiểu, nhận thức vận hành kế tốn quản trị doanh nghiệp khác Vì vậy, đòi hỏi doanh nghiệp phải vận dụng cách linh hoạt nội dung kế toán quản trị cho phù hợp với yêu cầu quản lý từ khâu lập kế hoạch đến việc kiểm tra, phân tích định, hay việc định hướng sản xuất kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh cho Doanh nghiệp Trong đó, lập dự tốn ngân sách – cơng cụ quản lý khoa học - giữ vai trị quan trọng dự tốn sở định hướng đạo hoạt động kinh doanh phối hợp chương trình hành động phận theo mục tiêu đề cách dễ dàng hơn, đảm bảo cho việc chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời với tình xảy đột xuất tương lai Tuy nhiên, theo khảo sát, có nhiều Doanh nghiệp lập dự toán chưa sát với thực tế chưa vận dụng hiệu công cụ nên khơng phát huy vai trị, cơng dụng dự tốn ngân sách gây lãng phí giảm khả cạnh tranh cho Doanh nghiệp Và Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành Công ty lớn không ngoại lệ, hệ thống dự tốn ngân sách cịn nhiều khiếm khuyết Xuất phát từ việc nhận thức tầm quan trọng, cần thiết việc lập dự toán ngân sách từ yêu cầu đổi quản lý Công ty, mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành” làm luận văn Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài - Hồ Xuân Hữu (2009) trình bày cơng tác dự tốn Cơng ty CP Bánh Kẹo Phạm Nguyên hạn chế chủ yếu cịn tồn đọng loại dự tốn mơ hình dự tốn mà cơng ty áp dụng chưa phù hợp Bên cạnh đó, mẫu biểu cịn phức tạp chưa đầy đủ Từ đó, tác giả đề giải pháp: ngồi dự tốn linh hoạt cần thiết mơi trường kinh doanh có nhiều thay đổi nhanh chóng cần có thêm dự tốn dài hạn cho mục tiêu dài hạn Cơng ty Về mơ hình lập dự tốn, cơng ty nên áp dụng mơ hình thông tin phản hồi - Nguyễn Thị Minh Đức (2010) trình bày cơng tác dự tốn Cơng ty Pepsico Việt Nam thấy dự toán chưa công ty quan tâm cách mức, dự tốn cịn lập thủ cơng, chưa xây dựng mẫu biểu thích hợp Và tác giả đề giải pháp: tiến hành lập riêng phận chuyên trách dự toán ngân sách, soạn thảo biểu mẫu cần thiết nhằm tạo thống tiêu, cách lập tồn cơng ty Câu hỏi nghiên cứu - Hiểu dự tốn ngân sách? - Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách công ty nào? + Các báo cáo dự tốn lập cơng ty? + Các dự tốn đem lại lợi ích cho cơng ty? + Các nhược điểm việc lập báo cáo cơng ty gì? - Giải pháp để hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty? 58  Thị trường xuất khẩu: Sản lượng tiêu thụ khách hàng Châu đặt hàng trước năm Sản lượng đơn đặt hàng xác, thay đổi đột xuất nên sản lượng tiêu thụ dự kiến sản lượng đặt hàng trước theo đơn đặt hàng khách hàng  Thị trường nước: Phòng kinh doanh – xuất nhập dự kiến sản lượng tiêu thụ dựa phương pháp thống kê dự báo xu hướng, dựa vào lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế năm vừa qua kết hợp với nhận định, đánh giá nhân tố tác động lên lượng sản phẩm tiêu thụ nước mục tiêu phát triển Công ty để dự tính sản lượng tiêu thụ Vì thị trường nước thị trường mục tiêu, chiếm tỷ trọng thấp nên dự toán lượng sản phẩm tiêu thụ nước mức % Tất sản lượng tiêu thụ dự kiến hai thị trường Phòng kinh doanh – xuất nhập tổng hợp số liệu để trở thành sản lượng tiêu thụ dự kiến tồn Cơng ty + Giá bán sản phẩm Để dự toán đơn giá bán sản phẩm, Phòng kinh doanh – xuất nhập phải tham khảo sách giá Cơng ty Chính sách giá hợp lý cho mặt hàng vừa thỏa mãn mức lợi nhuận mong muốn vừa đảm bảo tính cạnh tranh thị trường  Đối với sản phẩm xuất khẩu: áp dụng theo giá FOB tính cho mặt hàng Khi định giá bán cho sản phẩm xuất khẩu, Công ty cần ý đến tỷ giá hối đoái thị trường  Đối với sản phẩm tiêu thụ nội địa: Công ty nên để ý đến yếu tố liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm như: giá sản phẩm loại, giá người tiêu dùng chấp nhận, chất lượng sản phẩm,… + Doanh thu tiêu thụ: Được Phòng kinh doanh – xuất nhập tính theo cơng thức: Sản lượng tiêu thụ * Đơn giá tiêu thụ 59 Về hình thức báo cáo dự toán bán hàng xuất khẩu, gồm bảng sản lượng tiêu thụ (xem mẫu biểu bảng 3.1a) bảng doanh thu tiêu thụ (xem mẫu biểu bảng 3.1b) Tuy nhiên bảng sản lượng tiêu thụ doanh thu tiêu thụ cho thị trường nội địa, gộp chung làm bảng thị trường chiếm tỷ trọng nhỏ so với thị trường xuất (xem mẫu biểu bảng 3.2) Ngồi ra, Cơng ty nên lập thêm bảng kế hoạch thu tiền bán hàng để theo dõi số tiền thu từ bán hàng (xem mẫu biểu bảng 3.3) Bảng 3.1: Dự toán bán hàng xuất a Sản lượng tiêu thụ hàng xuất Đơn hàng Quý Quý Quý Quý Cộng VT/66A/13 - Bình - Chậu - Đôn -… VT/67A/13 …… b Doanh thu hàng xuất Đơn Đơn hàng VT/66A/13 - Bình - Chậu - Đơn - -… VT/67A/13 -… 3…… Quý giá Tỷ FOB giá Quý Thành Tỷ tiền giá Quý Thành Tỷ tiền giá Quý Thành Tỷ tiền giá Thành Cộng tiền 60 Bảng 3.2: Dự toán bán hàng nội địa Mặt Đơn hàng giá Quý SL DThu Quý SL DThu Quý SL Quý DThu SL DThu Cộng Bảng 3.3: Kế hoạch thu tiền bán hàng Đơn hàng Quý Quý Quý Quý Cộng VT/66A/13 - Doanh thu - Tiền bán hàng thu quý - Thu tiền bán hàng quý trước Cộng VT/67A/13 - Doanh thu - Tiền bán hàng thu quý - Thu tiền bán hàng quý trước Cộng Tổng tiền thu kỳ 3.2.5.2 Dự toán sản xuất Dự tốn sản xuất Phịng kế hoạch lập dựa vào dự toán tiêu thụ báo cáo dự tốn xí nghiệp tự lập chuyển lên phịng kế hoạch a, Dự tốn sản lượng sản xuất Hiện nay, để lập dự toán sản lượng sản xuất (xem mẫu biểu bảng 3.4) nhằm dự tính sản lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ dự tốn, Cơng ty dựa vào kế hoạch tiêu thụ sản lượng sản phẩm xuất đề thực tế sản lượng sản xuất năm trước, Công ty lập dự toán sản lượng sản xuất với mức tăng từ 5% - 10 % 61 cho năm kế hoạch Nhưng khơng xác số lượng cần sản xuất, khó đáp ứng yêu cầu bán hàng, có đơn đặt hàng có sản phẩm thay sản phẩm bị hỏng, đổ vỡ Vì vậy, dự tốn sản lượng sản xuất, Công ty nên vào dự toán bán hàng tỷ lệ tồn kho Sản lượng sản xuất dự kiến Sản lượng tiêu thụ = kỳ Sản lượng tồn Sản lượng tồn + kho cuối kỳ - kho đầu kỳ Tỷ lệ tồn kho cần phải tính cho hợp lý để vừa đủ lượng sản phẩm tiêu thụ vừa tránh lượng hàng tồn nhiều làm ứ đọng vốn chi phí khơng cần thiết Với đặc điểm ngành nghề gốm sứ nên hàng tồn kho Công ty chiếm tỷ lệ thấp Vì vậy, Cơng ty dự kiến mức tồn kho thành phẩm cuối kỳ 5% hàng tiêu thụ kỳ Bảng 3.4: Dự toán sản lượng sản xuất Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng Bình - Sản lượng bán - Tồn đầu kỳ - Tồn cuối kỳ Lượng cần sản xuất Chậu - Sản lượng bán - Tồn đầu kỳ - Tồn cuối kỳ Lượng cần sản xuất 3… b, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Phịng kế hoạch lập dựa Dự tốn sản lượng sản xuất Bảng định mức nguyên vật liệu trực tiếp (xem mẫu biểu bảng 3.5) 62 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp lập cho loại sản phẩm bao gồm tiêu: tên nguyên vật liệu sử dụng, mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, số lượng sản phẩm sản xuất, tổng nguyên vật liệu cần sử dụng, đơn giá nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu + Tên nguyên vật liệu định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm: Dựa hoàn hoàn vào định mức nguyên vật liệu Công ty Hiện nay, việc xây dựng định mức nguyên vật liệu Cơng ty tương đối xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu kiểm tra trình sản xuất nhiều năm qua Định mức nguyên vật liệu xây dựng dựa tình hình sản xuất thực tế + Sản lượng sản xuất: tiêu Dự toán sản lượng sản xuất + Số lượng nguyên vật liệu sử dụng: Định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm * Sản lượng sản xuất + Đơn giá nguyên vật liệu: Để dự tính đơn giá ngun vật liệu xác, Phịng kế hoạch cần tham khảo ý kiến phận thu mua đồng thời phải tính đến nhân tố gây nên biến động giá loại nguyên vật liệu như: giá xăng dầu, sách thuế,… để đưa nhận định xu hướng tăng giảm giá nguyên vật liệu năm kế hoạch + Giá trị nguyên vật liệu sử dụng: Là chi phí nguyên vật liệu tính cho khoản mục nguyên vật liệu loại sản phẩm tính cơng thức: Số lượng nguyên vật liệu sử dụng * Đơn giá ngun vật liệu Bảng 3.5: Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chỉ tiêu Đất sét trắng - Định mức tiêu hao - Sản lượng sx - S.l NVl sử dụng Tổng giá trị NVL Đất đen …… Đơn giá Quý Quý Quý Q Cộng 63 Bên cạnh đó, Cơng ty lập thêm kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu (xem mẫu biểu bảng 3.6) để tiện cho việc theo dõi dòng tiền chi thuận lợi cho việc lập Dự toán tiền Bảng 3.6: Kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng Đất sét trắng - Tổng giá mua NVL kỳ - Trả tiền kỳ - Trả tiền kỳ trước Cộng Đất đen - Tổng giá mua NVL kỳ - Trả tiền kỳ - Trả tiền kỳ trước Cộng Tổng tiền trả kỳ c, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Phịng kế hoạch lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp dựa vào định mức chi phí nhân cơng trực tiếp (xem mẫu biểu bảng 3.7) Do Cơng ty có lực lượng lao động xí nghiệp tương đối ổn định số lượng tay nghề nên Cơng ty lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sau: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiêu: sản lượng sản xuất, định mức khối lượng công việc, tổng công, đơn giá lương theo cấp bậc cơng việc, chi phí nhân cơng trực tiếp + Sản lượng sản xuất: lấy từ dự toán sản lượng sản xuất + Định mức công/ sản phẩm: tức định mức khối lượng công việc Định mức Công ty lập sở thực tế hợp lý + Tổng công = Sản lượng sản xuất * Định mức khối lượng công việc 64 + Đơn giá lương cơng: đơn giá lương theo cấp bậc cơng việc Đơn giá tính theo tay nghề nhân công + Lương lao động trực tiếp : Chi phí nhân cơng trực tiếp = Tổng công * Đơn giá lương theo cấp bậc cơng việc Bảng 3.7: Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng Bình - Lượng sản xuất kỳ - Định mức công/ sản phẩm - Tổng công - Đơn giá lương công Lương lao động trực tiếp Chậu … Tổng tiền trả kỳ d, Dự tốn chi phí sản xuất chung Kế tốn xí nghiệp tự lập dự tốn chi phí sản xuất chung cho xí nghiệp gởi lên Phòng kế hoạch tổng hợp (xem mẫu biểu bảng 3.8) Hiện tại, dự tốn chi phí sản xuất chung khơng phân chia chi phí thành biến phí định phí, điều gây bất lợi cho nhà quản lý đưa định dựa biến phí định phí phân tích điểm hịa vốn chẳng hạn Chính vây, để hồn thiện dự tốn chi phí sản xuất chung, Cơng ty nên tách chi phí sản xuất chung theo biến phí định phí + Biến phí sản xuất chung bao gồm: vật tư sản xuất, nhiên liệu, sửa chữa thường xuyên, điện nước sản xuất,… + Định phí sản xuất chung bao gồm: chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, … 65 Bảng 3.8: Dự tốn chi phí sản xuất chung Chỉ tiêu Q Quý Quý Quý Cộng Biến phí … Cộng biến phí Định phí … Cộng định phí Tổng chi phí sx chung 3.2.5.3 Dự tốn giá thành Để thuận tiện cho việc lập dự toán báo cáo kết kinh doanh, Công ty cần lập thêm dự tốn giá thành (xem mẫu biểu bảng 3.9) Phịng kế hoạch chịu trách nhiệm lập Dự toán giá thành dựa kết Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung Dự toán giá thành lập cho loại sản phẩm Bảng 3.9: Dự toán giá thành Chỉ tiêu - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí NC trực tiếp - Chi phí sx chung Cộng chi phí sản xuất - Chi phí dở dang ĐK - Chi phí dở dang CK Giá thành sản xuất Quý Quý Quý Quý Cộng 66 3.2.5.4 Dự toán chi phí bán hàng Với phương châm nâng cao trách nhiệm phận việc thực dự tốn ngân sách nên có nhiều khoản dự tốn thuộc phận lại lập riêng lẻ, chẳng hạn Cơng ty lập dự tốn cho loại chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển hai khoản chi phí thuộc phận bán hàng Điều ưu điểm Công ty muốn phân chia trách nhiệm kiểm soát sử dụng ngân sách phận, nhược điểm trưởng phận quan tâm đến khoản ngân sách phận mà khơng có phối hợp với phận khác để xem xét tác động đơn vị tới tổng thể Cơng ty Chính thế, để hồn thiện dự tốn chi phí bán hàng, Cơng ty nên cân nhắc đưa dự tốn chi phí vận chuyển gộp vào dự tốn chi phí bán hàng để dễ theo dõi Ngoài ra, với đặc điểm ngành gốm sứ sản phẩm dễ vỡ trình vận chuyển giao sản phẩm cho khách hàng, đó, chi phí bao bì carton + kệ gỗ chiếm tỷ trọng lớn chi phí bán hàng Vì vậy, Cơng ty cần phải có kế hoạch theo dõi chi tiết, rõ ràng mức chi phí Dự tốn chi phí bán hàng (xem mẫu biểu bảng 3.10) Phòng kế hoạch phối hợp lập với Phòng bán hàng Đầu tiên, phận tự ước tính khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm phát sinh đơn vị gởi Phòng bán hàng Dựa kế hoạch chi phí bán hàng phận gởi lên kết hợp với số liệu phát sinh thực tế năm trước, yếu tố khác, Phòng bán hàng xem xét ước tính khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hàng năm kế hoạch gởi cho Phòng kế hoạch Từ đây, Phòng kế hoạch lập Dự tốn chi phí bán hàng với biến phí bán hàng định phí bán hàng Bảng 3.10: Dự tốn chi phí bán hàng Chỉ tiêu Biến phí bán hàng - Chi phí vận chuyển - Chi phí bốc xếp - Chi phí bao bì carton Q Quý Quý Quý Cộng 67 Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng …… Định phí bán hàng - Lương nhân viên - Chi phí khuyến - Chi phí đào tạo NV …… Cộng chi phí bán hàng 3.2.5.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (xem mẫu biểu bảng 3.11) giao cho Phòng kế hoạch phối hợp với phòng ban, xí nghiệp tổ chức thực Để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Phịng kế hoạch dựa vào số liệu thực tế phát sinh năm trước, kế hoạch, chiến lược Công ty tương lai kết hợp với xu hướng tăng giá thị trường Bộ phận quản lý xí nghiệp phịng ban tự ước tính chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng phận chuyển cho Phịng kế hoạch Trên sở đó, kết hợp với yếu tố khác xem xét, điều chỉnh tổng hợp thành Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cách hợp lý Bảng 3.11: Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu - Lương nhân viên - Khấu hao TSCĐ - Điện, nước, điện thoại - Văn phòng phẩm - Chi nghiên cứu, đào tạo, huấn luyện …… Cộng chi phí QLDN Quý Quý Quý Quý Cộng 68 3.2.5.6 Dự toán tiền Dự toán tiền (xem mẫu biểu bảng 3.12) lập Phịng tài – kế tốn nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng hợp lý có hiệu Sau chuyển lên Phịng kế hoạch Căn để lập dự toán tiền báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi tiền Dự toán tiền bao gồm tiêu: + Tiền tồn đầu kỳ: tiêu lập dựa tiền tồn thực tế đầu quý năm trước, điều chỉnh tăng giảm ngày lập báo cáo dự toán tiền + Tiền từ hoạt động kinh doanh: tiền thu vào chi kỳ từ hoạt động kinh doanh  Tiền thu kỳ: bao gồm khoản phải thu kỳ thu tiền bán hàng, tiền kỳ trước thu kỳ này, phải thu khác  Tiền chi kỳ: dựa dự toán dự toán chi phí NVL trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng QLDN, dự tốn chi phí đầu tư xây dựng để tính khoản tiền + Tiền từ hoạt động đầu tư: mua tài sản cố định, lý tài sản cố định, + Tiền từ hoạt động tài chính: chia lời cho cổ đông, + Tiền tồn cuối kỳ Bảng 3.12: Dự toán tiền Chỉ tiêu Tiền từ hoạt động KD - Tổng tiền thu kỳ - Tiền chi kỳ + Trả tiền mua NVL + Chi phí BH QLDN + Trả lãi tiền vay + Nộp thuế …… Cộng Quý Quý Quý Quý Cộng 69 Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng Tiền từ hoạt động đ tư - Mua tài sản cố định - Thanh lý tài sản cố định …… Cộng Tiền từ hoạt động TC - Trả gốc tiền vay - Chia lời cho cổ đơng … Cộng Tiền rịng từ hoạt động Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ 3.2.5.7 Dự toán báo cáo kết kinh doanh Dự toán báo cáo kết kinh doanh phản ánh kết kinh doanh dự kiến năm kế hoạch đồng thời để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh năm kế hoạch Dự toán báo cáo kết kinh doanh Phòng kế hoạch lập theo mẫu Báo cáo kết kinh doanh Kế toán Tài 3.2.5.8 Dự tốn bảng cân đối kế tốn Dự toán bảng cân đối kế toán giao cho Phòng kế hoạch lập theo mẫu Bảng cân đối kế tốn Kế tốn tài Dự tốn bảng cân đối kế toán lập tổng hợp cho năm 70 Kết luận chương Dự toán ngân sách cơng cụ quản lý hiệu Vì thế, hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành việc làm vô cần thiết để mang lại nhiều lợi ích cho Cơng ty Việc hồn thiện phải dựa thực trạng dự toán để khắc phục khuyết điểm, phải hướng đến mục tiêu, quan điểm nguyên tắc hoàn thiện phù hợp nhằm tạo dự tốn thích hợp Hồn thiện dự tốn ngân sách hồn thiện từ mơi trường dự tốn nhằm tạo mơi trường dự tốn chun nghiệp Hồn thiện mơ hình quy trình dự tốn để dự tốn ngân sách lập cách có logic thống cho Cơng ty Khi lập dự tốn, phải dự toán tiêu thụ, từ sở để lập dự toán sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, dự toán đầu tư xây dựng, dự toán tiền dự toán tổng hợp Các giải pháp hoàn thiện mà tác giả đưa điều kiện có nhiều hạn chế Thời gian tiếp cận ngắn, thơng tin cung cấp chưa hồn tồn xác lý từ phía Cơng ty Phương pháp nghiên cứu chưa phù hợp Tất hạn chế dẫn đến giải pháp hồn thiện chưa phải giải pháp tốt 71 KẾT LUẬN Ngày nay, để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giữ vị trí vơ quan trọng, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giúp doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách xác, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho việc chuẩn bị nguồn lực để kịp thời đối phó với tình xảy đột xuất tương lai Tuy nhiên, thực tế khơng có phương pháp hay cách lập dự toán ngân sách chung cho tất doanh nghiệp, mà tùy theo đặc điểm doanh nghiệp có cách vận dụng khác Thông qua việc nghiên cứu sở lý thuyết đối chiếu với thực trạng dự toán Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành, tác giả nhận thấy cơng tác dự tốn ngân sách Cơng ty có ưu điểm cần kế thừa phát huy, bên cạnh tồn đọng số khuyết điểm cần khắc phục, hoàn thiện để dự tốn ngân sách thực trở thành cơng cụ quản lý hữu ích, thước đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự tốn, ước tính thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong dẫn q thầy cơ, đóng góp từ đồng nghiệp, bạn bè TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hồ Xn Hữu, 2009 Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty CP Bánh kẹp Phạm Nguyên Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Minh Đức, 2010 Dự tốn ngân sách Công ty Pepsico Việt Nam – ngành Food, thực trạng số giải pháp hoàn thiện Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu Cơng ty CP Gốm Việt Thành Tiếng Anh Anthony A Atkinson Et al., 2012 Management accounting: Information for Decision-Making and Strategy Execution 6th ed, Pearson Education Charles T Horngren et al., 2012 Cost accounting : a managerial emphasis 14th ed, Pearson Education Edward J.Blocher et al., 2010 Cost management: A strategic Emphasis 5th ed, Mc Graw – Hill/ Irwin ... dài hạn Dự toán Vốn Mục tiêu ngắn hạn Dự toán tiêu thụ Dự toán CPBH, QLDN Dự toán sản xuất Dự toán CP NVL TT Dự toán CP NC TT Dự toán CP SXC Dự toán Hoạt động Dự toán giá thành giá vốn Dự toán Báo... sách hồn thành ngân sách nội họ, dự tốn ngân sách thơng qua tổ chức cao chúng đạt đến cấp cao dự toán ngân sách đơn vị kết hợp trở thành dự toán ngân sách doanh nghiệp Ủy ban dự toán ngân sách xem... 25 tháng 11 năm 1999 chuyển thành công ty cổ phần gốm Việt Thành Theo định doanh nghiệp nhà nước Cơng ty gốm Việt Thành thức chuyển thành Cơng ty Cổ phần gốm việt Thành từ ngày 01/01/2000 với