Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên dệt 8 3

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Họ tên : Phùng Phương Thảo MSV : 12150398 Lớp : Kế toán tổng hợp 27B.01 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Đức Cường SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường Tháng 5/2017 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Phương thức sử dụng: 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .9 1.3.1.Tổ chức quản lý chung công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận 11 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 12 2.1 Tính giá nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .12 2.1.1 Đối với Nguyên vật liệu nhập kho kỳ 12 2.1.2 Đối với Nguyên vật liệu xuất kho kỳ 12 2.2 Kế toán ban đầu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 14 2.2.1 Đối với nghiệp vụ tăng 14 2.2.2 Đối với nghiệm vụ giảm 25 2.3 Kế toán chi tiết NVL công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .30 2.4 Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 55 2.4.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu .56 2.4.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu 60 CHƯƠNG 3:HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 64 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .64 3.1.1 Ưu điểm 64 3.1.2 Nhược điểm 67 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .68 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 69 3.2.2 Về sổ sách kế toán tổng hợp 70 3.2.3.Việc hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ việc lựa chọn bạn hàng cung cấp vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO .73 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HT : Hạch toán KT : Kế toán NK : Nhập NKCT : Nhật ký chứng từ NVL : Nguyên vật liệu SH : Số hiệu TK : Tài khoản SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường DANH MỤC SƠ Đ Ồ SƠ ĐỒ 1.1: THỦ TỤC NHẬP KHO TẠI CÔNG TY SƠ ĐỒ 1.2: BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 .10 SƠ ĐỒ 2.1: QUY TRÌNH GHI SỔ SỐ DƯ THEO DÕI NVL 32 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tờ khai hàng hóa nhập 15 Bảng 2.2: Tờ khai hàng hóa nhập 16 Bảng 2.3: Tờ khai hàng hóa nhập 17 Bảng 2.4: Phiếu báo giá 18 Bảng 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 06 tháng 02 năm 2016 19 Bảng 2.6: Phiếu nhập kho 20 Bảng 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 27 tháng 02 năm 2017 21 Bảng 2.8: Biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho 22 Bảng 2.9: Phiếu nhập kho 24 Bảng 2.10: Giấy đề nghị xuất vật tư vật liệu phụ 26 Bảng 2.11: Phiếu xuất kho vật liệu phụ 27 Bảng 2.12: Giấy đề nghị xuất vật tư vật liệu .28 Bảng 2.13: Phiếu xuất kho vật liệu .29 Bảng 2.14: Thẻ kho cho vật liệu phụ 34 Bảng 2.15: Thẻ kho cho vật liệu 35 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp hàng nhập mua vật liệu phụ 37 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp hàng nhập mua vật liệu 38 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp hàng xuất kho vật liệu phụ 39 Bảng 2.19: Bảng tổng hợp hàng xuất kho vật liệu 40 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường Bảng 2.20: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu phụ 41 Bảng 2.21: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu 42 Bảng 2.22: Sổ số dư tháng 2/2017 44 Bảng 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 331 – Phải trả người bán 45 Bảng 2.24: Sổ nhật ký chứng từ số 46 Bảng 2.25: Nhật ký chứng từ số 46 Bảng 2.26: Nhật ký chứng từ số 48 Bảng 2.27: Nhật ký chứng từ số 49 Bảng 2.28: Sổ TK 152 58 Bảng 2.29: Sổ TK 331 59 Bảng 2.30: Bảng kê số 61 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường LỜI MỞ ĐẦU Cùng với đà phát triển kinh tế quốc dân, công nghệ dệt ngày phát triển Ngày nay, ngành cơng nghiệp dệt Việt Nam có bước biến đổi theo xu hướng lên Hiện ngành công nghiệp dệt may chiếm vị trí quan trọng kinh tế quốc dân, ngành công nghiệp trọng điểm đứng sau ngành dầu khí kinh tế Việt Nam Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 cơng ty có lịch sử hình thành triển lâu đời lĩnh vực dệt may Để có chỗ đứng thị trường, công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 có nỗ lực đáng kể phấn đấu ngày phát triển nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 thành lập từ năm 1959 doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh loại hàng dệt kim phục vụ yêu cầu người tiêu dùng nước Hoạt động kinh doanh cơng ty chủ yếu hình thức bán bn, bán lẻ hàng hố, bán hàng uỷ thác, kí gửi với mục đích phát triển kinh doanh với doanh số lớn hơn, chất lượng phục vụ cao để xứng đáng với niềm tin khách hàng với công ty Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 trải qua gần 60 năm hoạt động gặt hái nhiều thành cơng to lớn, phải kể đến đóng góp cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu Ngun vật liệu có liên quan mật thiết đến giá thành sản phẩm Hạ giá thành nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm chiến lược quan trọng công ty Trong điều kiện Việt Nam tham gia vào WTO, hàng rào thuế quan bãi bỏ, khơng cịn hàng rào thuế quan việc cạnh tranh ngày khốc liệt Chi phí ngun vật liệu ln chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm, địi hỏi cơng ty cần phải có giải pháp đồng từ khâu cung ứng sử dụng nguyên vật liệu để có chi phí thấp nhất, góp phần làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập phịng tài kế tốn cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3, em cố gắng tiếp cận tìm hiểu cơng ty phịng tài kế toán với thực tế kế toán nguyên vật liệu, dựa sở đó, em viết chuyên SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường đề thực tập với đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3” Với lượng kiến thức tích luỹ cịn hạn chế, thân em cố gắng vận dụng kiến thức nhà trường đào tạo hướng dẫn tận tình đồng chí cán nghiệp vụ phịng kế tốn văn phịng cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3, với hướng dẫn tận tình PGS.TS Phạm Đức Cường hướng dẫn, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Tuy chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo góp ý Thầy (Cơ) đồng chí cán nghiệp vụ văn phịng cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện CHƯƠNG SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có đầy đủ yếu tố bản, là: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố q trình sản xuất Ngun vật liệu có đặc điểm: Sau chu kỳ sản xuất, nguyên vật liệu tiêu dùng tồn hình thái vật chất ban đầu khơng tồn Nói khác đi, ngun vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng trình sản xuất cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do yếu tố đầu vào công ty bao gồm nhiều chủng loại, số lượng loại tương đối lớn, có nhiều đặc điểm đơn vị tính khác Nguyên vật liệu công ty chia thành nhiều loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, phế liệu… Ngun vật liệu cơng ty bông, vải, chỉ… Nguyên vật liệu phụ công ty kim, hóa chất… Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu nguyên vật liệu mua vật liệu sản xuất mua nước Nguyên vật liệu mua chủ yếu vải số phụ liệu Nguyên vật liệu mua nước chủ yếu kim số vật tư phụ tùng khác Từ đặc điểm nêu địi hỏi cơng tác quản lý bảo quản mặt chất lượng, chủng loại, hoạch định kế hoạch cung tiêu hợp lý 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Phân loại nguyên vật liệu xếp thứ nguyên vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có cơng dụng khác sử dụng nhiều phận khác nhau, bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Do để thống công tác quản lý nguyên vật liệu phận có liên quan phục vụ cho u cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu cần phải phân loại nguyên vật liệu SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường Cơng ty dựa vào cơng dụng tình hình sử dụng vật liệu để phân thành loại sau: - Vật liệu chính: nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, bơng, sợi, chỉ… - Vật liệu phụ: đối tượng lao động sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trị phụ trợ trình sản xuất kinh doanh sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm, sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, để phục vụ cho yêu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý, bao bì, thuốc tẩy, thuốc nhuộm, hồ… - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất cọc sợi, dây săng, dây thừng sợi… - Nhiên liệu: thứ để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm q trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ để tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch tốn thuận tiện - Phế liệu: loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất để sử dụng bán vải phế phẩm, đầu sợi, chun… Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Để thuận tiện cho việc quản lý nguyên vật liệu kế toán nhập sổ “Danh điểm vật tư” sổ lưu trữ máy tính Trong “Danh điểm vật tư” loại nguyên vật liệu công ty bắt đầu mã số 52 Sau số danh điểm vật tư công ty:  Danh điểm vật tư kho bơng NM Sợi Tập đồn dệt may Việt Nam SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 ... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8- 3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 1.1.2... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8- 3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 Để tiến... TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8- 3 2.1 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 2.1.1 Đối với Nguyên vật liệu nhập kho kỳ - Với loại nguyên vật liệu