Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với tiến trình mở cửa, hội nhập toàn cầu các doanh nghiệp mọc lên ngày càng nhiều, dưới mọi hình thức khác nhau nhằm đáp ứng được những nhu cầu ngày càng[.]
Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với tiến trình mở cửa, hội nhập tồn cầu doanh nghiệp mọc lên ngày nhiều, hình thức khác nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng mức độ cạnh tranh doanh nghiệp ngành ngày lớn Sự cạnh tranh làm cho doanh nghiệp có chỗ đứng, khẳng định thị phần bị sụp đổ cạnh tranh với đối thủ Vì tốn đặt doanh nghiệp là: “ Làm để gia tăng lợi nhuận?” để thực điều doanh nghiệp thực tăng doanh thu tìm cách giảm chi phí Tuy nhiên biện pháp giảm chi phí biện pháp hữu hiệu mang tính chiến lược lâu dài, giúp cho cơng ty có mức lợi nhuận cao mà lại cịn cạnh tranh với đối thủ Do việc phân tích chi phí kinh doanh, tìm giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm, điều giúp cho doanh nghiệp có nhìn tổng qt, đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh từ xây dựng kế hoạch kinh doanh kỳ Căn vào tầm quan trọng việc nghiên cứu chi phí kinh doanh nhóm chúng em nghiên cứu đề tài: “Phân tích chi phí kinh doanh nhằm đưa giải pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh công ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh” để từ đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp việc sử dụng quản lý chi phí cơng ty góp phần gia tăng lợi nhuận công ty Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 CHƯƠNG I: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI SỐ TRẦN ANH 1.1 Giới thiệu chung cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Tên đầy đủ doanh nghiệp (DN) : CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI SỐ TRẦN ANH Tên viết tắt DN: TRANANH DIGITAL WORLD, JSC Trụ sở : 1174 Đường Láng, phường Láng Thượng, quận Đống Đa, Hà Nội Lịch sử hình thành phát triển cơng ty : - Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh chuyển đổi từ công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Trần Anh, thành lập ngày 11 tháng 03 năm 2002 với trụ sở 34K phố Lý Nam Đế phường Cửa Đơng, Quận Hồn Kiếm với nhân viên diện tích 60m2 Tại thời điểm thành lập, vốn điều lệ công ty tỷ đồng ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm : + Buôn bán thiết bị tin học, thiết bị văn phòng + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa + Dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm điện tử, tin học, máy văn phòng + Lắp ráp sản phẩm điện tử, tin học + Mua bán điện thoại di động - Từ năm 2003 đến năm 2008, công ty không ngừng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh với nội dung chính : + Năm 2003 : Mở thêm chi nhánh số Lê Văn Linh chuyển trụ sở 95 Lý Nam Đế + Năm 2004 : Chuyển mơ hình hoạt động thành mơ hình chuỗi cửa hàng tiện ích mở thêm chi nhánh 14 Thái Hà + Năm 2005 : Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Chuyển chi nhánh số Lê Văn Linh 185 Giảng Võ với diện tích 300m2 chuyển trụ sở cơng ty 76 Nguyễn Du Áp dụng chế quản lý hàng hóa theo hệ thống mã vạch Nghiên cứu tìm hiểu ứng dụng ERP + Năm 2006 : Chuyển chi nhánh 14 Thái Hà 134 Thái Hà với diện tích 300m2 Quý năm 2006 chuyển đổi mơ hình kinh doanh từ chuỗi cửa hàng tiện ích sang mơ hình chuỗi siêu thị chuẩn bị kế hoạch mở rộng mặt hàng sang lĩnh vực điện thoại máy ảnh kỹ thuật số Ứng dụng giải pháp ERP vào hệ thống quản lý + Năm 2007 : Chuyển trụ sở chi nhánh 185 Giảng Võ 1174 Đường Láng khai trương siêu thị 1174 Đường Láng với tổng diện tích khoảng 3000m2 Tham gia vào thị trường điện thoại máy ảnh kỹ thuật số Tháng năm 2007 chuyển đổi thành công từ cơng ty TNHH sang hình thức cơng ty cổ phần + Năm 2008 : Chuyển chi nhánh 76 Nguyễn Du 134 Thái Hà 292 Tây Sơn khai trương siêu thị 292 Tây Sơn với diện tích khoảng 3200m2 Tháng 10 năm 2008, tái cấu công ty, chuyển sang chế quản lý theo siêu thị chuẩn bị cho việc mở rộng sang lĩnh vực điện tử điện máy mở rộng thêm siêu thị thành phố lớn khác - Năm 2009 : Chính thức mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực điện máy việc khai trương bán hàng điện máy siêu thị 1174 Đường Láng siêu thị 292 Tây Sơn Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty cổ phần Địa liên hệ : - Trụ sở: 1174 đường Láng - Q.Đống Đa - TP.Hà Nội Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Tel: (84-4) 3766.6666 Fax: (84-4) 3766.7708 - Chi nhánh 1: 292 Tây Sơn - Q.Đống Đa - TP.Hà Nội Tel: (84-4) 3537. 6666 Fax: (84-4) 3537 5324 - Trung tâm Bảo hành : 1174 đường Láng - Q.Đống Đa - TP Hà Nội Tel: (84-4) 3766.6666 Fax: (84-4) 3766.7709 Website: http://www.trananh.com http://www.trananh.com.vn Ngành nghề kinh doanh DN : Buôn bán thiết bị tin học, thiết bị văn phòng Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa Dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm điện tử, tin học, máy văn phòng Lắp ráp sản phẩm điện tử, tin học Mua bán điện thoại di động Sản xuất mua bán sản phẩm điện tử, điện máy, điện lạnh đồ gia dụng Trong hoạt động kinh doanh chiến lược công ty : Buôn bán thiết bị tin học, thiết bị văn phòng - Dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm điện tử, tin học, máy văn phòng - Lắp ráp sản phẩm điện tử, tin học Sản phẩm chủ yếu Điện thoại thiết bị số Máy tính & linh kiện Thiết bị văn phòng Laptop & Phụ kiện Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Điện tử - âm Điện lạnh, đồ gia dụng 1.1.2 Tầm nhìn, Sứ mạng kinh doanh DN : * Tầm nhìn chiến lược : - Trở thành cơng ty có hệ thống Siêu thị Điện máy – IT có qui mơ, chun nghiệp lớn Việt Nam - Xây dựng Trần Anh trở thành môi trường làm việc chuyên nghiệp nơi mà cá nhân phát huy tối đa sức sáng tạo, khả lãnh đạo hội làm chủ thực với tinh thần dân chủ cao - Xây dựng Trần Anh trở thành nhà chung thực cho cán nhân viên công ty việc chia sẻ quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ cách công minh bạch * Sứ mạng kinh doanh : Công ty cổ phần giới số Trần Anh công ty kinh doanh lĩnh vực công nghệ thông tin điện máy Luôn cung cấp cho khách hàng sản phẩm tốt với giá cạnh tranh kèm với chế độ dịch vụ hoàn hảo nhất, đảm bảo gia tăng lợi ích cho cổ đơng cộng đồng Mang lại sống phong phú tinh thần, đầy đủ vật chất cho cán công nhân viên, đóng góp cho phát triển ngành cơng nghệ thông tin kinh tế đất nước 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty * Chức năng: Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh thương mại theo mơ hình siêu thị điện máy mang thương hiệu Trần Anh, với nhãn hiệu tập đoàn điện tử, điện lạnh tiếng giới như: Intel, HP, Apple…Công ty tiến hành mở rộng thêm phạm vi hoạt động kinh doanh sang tỉnh miền Bắc * Nhiệm vụ: Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Nhiệm vụ chủ yếu công ty là: - Thực nghiêm chỉnh lĩnh vực, cam kết kinh doanh theo giấy đăng ký kinh doanh cơng ty đăng ký - Góp phần xây dựng mạng lưới bán lẻ nước ngày lớn mạnh liên kết để tăng cường tiềm lực, nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp bán lẻ nước với doanh nghiệp nước 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý máy kế tốn cơng ty Cơng ty cổ phần Thế giới số Trần Anh tổ chức hoạt động tuân thủ theo Luật Doanh nghiệp quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa hộity khơng có cơng ty công ty Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 Đại Công đồng cổ liên kết đông Cơ cấu tổ chức: Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban tổng giám đốc Khối văn phịng - Phịng tài kế toán Khối siêu thị - Siêu thị 292 Tây Sơn - Siêu 6thị 1174 - Phòng kinh doanh đường Láng thị trường Nơi có ý- chí, Siêunơi thịđó –có9 đường Nguyễn Văn Linh, - Phịng hành Long Biên, HN nhân Trung tâm dịch vụ khách hàng Tầng 3, 1174 đường Láng - Phòng nghiên cứu, phát triển - Phịng chăm sóc khách hàng Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu trúc tổ chức công ty cổ phần giới số Trần Anh * Đại hội đồng cổ đơng Là quan có thẩm quyền cao định vấn đề quan trọng Công ty theo Luật doanh nghiệp Điều lệ Công ty ĐHĐCĐ quan thơng qua chủ trương sách đầu tư dài hạn việc phát triển Công ty, định cấu vốn, bầu quan quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Công ty * Hội đồng quản trị Là quan quản lý Công ty có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc ĐHĐCĐ định Định hướng sách tồn phát triển để thực định Đại hội đồng cổ đơng thơng qua việc hoạch định sách, nghị hành động cho thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty * Ban kiểm sốt Do ĐHĐCĐ bầu, thay mặt cổ đơng kiểm sốt hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty - Ban Kiểm soát kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản trị, tài điều hành sản xuất, kinh doanh công ty - Kiểm tra sổ, chứng từ kế tốn báo cáo tài Cơng ty, kiểm tra tính hợp lý hợp pháp hoạt động sản xuất kinh doanh tài Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Cơng ty, kiểm tra việc thực nghị quyết, định HĐQT; - Trình ĐHĐCĐ báo cáo thẩm tra báo cáo tài Cơng ty, đồng thời có quyền trình bày ý kiến độc lập kết thẩm tra vấn đề liên quan tới hoạt động kinh doanh, hoạt động của HĐQT Ban Giám đốc; - Yêu cầu HĐQT triệu tập ĐHĐCĐ bất thường trường hợp xét thấy cần thiết * Ban tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị Đại hội đồng Cổ đông quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có nhiệm vụ: - Tổ chức triển khai thực định Hội đồng Quản trị, kế hoạch kinh doanh Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức quy chế quản lý nội Công ty theo điều lệ, nghị Đại hội đồng cổ đông Hội đồng Quản trị - Ký văn bản, hợp đồng, chứng từ theo phân cấp Điều lệ Công ty Báo cáo trước Hội đồng Quản trị tình hình hoạtđộng tài chính, kết kinh doanh chịu trách nhiệm tồn hoạt động Cơng ty trước Hội đồng Quản trị * Phịng Tài - Kế tốn Chức năng: - Tham mưu, giúp việc Tổng Giám đốc Công ty thống tổ chức, quản lý, điều hành, đạo nghiệp vụ cho tồn hệ thống Tài chính-Kế tốn tồn Cơng ty - Trực tiếp tổ chức, quản lý, điều hành, thực cơng tác Tài chính-Kế tốn với quy định Cơng ty luật pháp Nhà nước Nhiệm vụ: - Tham gia với Tổng Giám đốc hoạch định chiến lược kế Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 hoạch phát triển Công ty, phát triển hoạt động kinh doanh, lập dự án đầu tư phát triển kinh doanh - Chỉ đạo xây dựng thường xuyên hoàn thiện sách tài chính-kế tốn, hồn thiện hệ thống quản lý kinh tế hệ thống quản trị tồn Cơng ty - Đề xuất giải pháp phương án huy động vốn đầu tư cho hoạt động kinh doanh Công ty Chỉ đạo, Tổ chức, xây dựng kế hoạch đầu tư, kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả, quản lý việc sử dụng tài dự án đầu tư tồn Cơng ty - Chỉ đạo, tổ chức công tác xây dựng hệ thống tiêu chuẩn định mức kinh tế - kỹ thuật, hệ thống tiêu đánh giá kết hoạt động cho hoạt động kinh doanh toàn Công ty - Chỉ đạo, tổ chức công tác quản lý tài sản, tập hợp chi phí, lập chứng từ ban đầu, ghi chép, luân chuyển lưu giữ tài liệu tài chính-kế tốn tồn Cơng ty - Chỉ đạo cơng tác hạch tốn giá thành, hạch tốn kinh tế phân tích hiệu kinh tế hoạt động kinh doanh tồn Cơng ty Chỉ đạo cơng tác lập báo cáo tốn thuế - Tổ chức xây dựng thường xun hồn thiện sách tài chính-kế tốn, hồn thiện hệ thống quản lý kinh tế tồn Cơng ty - Chỉ đạo xây dựng trì Hệ thống quản lý chất lượng dựa theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000, công tác nghiên cứu cải tiến quy trình làm việc hệ thống tài chính-kế tốn nhằm đạt hiệu cơng việc cao Tham gia đạo việc tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, tay nghề cho người lao động tồn Cơng ty - Thực quan hệ ngoại giao với ngân hàng, quan quản lý Nhà nước tài chính-kế tốn, quan quản lý Nhà nước địa phương 1.1.5 Kết thực số tiêu kinh tế Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Sau năm hoạt động, từ lúc có nhân viên với diện tích kinh doanh chưa đầy 60m2 Tới năm 2011 với đội ngũ nhân viên lớn mạnh khoảng 500 người, công ty Cổ phần Thế Giới Số Trần Anh trở thành công ty dẫn đầu thị trường bán lẻ thiết bị Công nghệ thông tin Việt Nam Đứng TOP công ty bán lẻ Điện máy – Máy tính lớn thị trường Miền Bắc công ty hàng đầu Việt Nam lĩnh vực công nghệ thông tin với năm liên tiếp nằm top 500 doanh nghiệp tư nhân lớn Việt Nam (Theo bảng xếp hạng VNR500) Trong năm 2009, doanh thu công ty đạt 941 tỷ lợi nhuận sau thuế đạt 35,1 tỷ, lợi nhuận cổ phiếu đạt mức 7.777 đồng/CP Tăng trưởng doanh thu Trần Anh năm 2009 đạt 24,9% tăng gấp đôi so với mức 12,01% năm 2008, với việc tối ưu hóa hoạt động làm cho lợi nhuận sau thuế tăng trưởng với tỷ lệ cao đạt 62% Ngoài việc tiếp tục khẳng định mạnh kinh doanh máy tính - linh kiện, thiết bị giải trí số, thiết bị văn phịng điện thoại di động, cuối tháng 12/2009 Trần Anh thức khai trương siêu thị điện máy - máy tính quy mơ lớn Hà Nội, mở rộng kinh doanh bán lẻ sang mặt hàng điện máy nhằm đa dạng hóa ngành hàng Doanh thu Trần Anh năm 2009 chủ yếu đến từ lĩnh vực công nghệ thông tin - chiếm tới 95% tổng doanh thu lợi nhuận Đến năm 2010 doanh thu lợi nhuận công ty tiếp tục tăng lên Doanh thu công ty đạt 1315,8 tỷ đồng, tăng trưởng doanh thu năm 2010 39,75%, tăng gấp 1.6 lần so với mức 24,9% năm 2009 Trong năm mục tiêu chủ yếu công ty phát triển thị trường mở rộng thị phần ngành hàng điện máy Kết thúc quý III năm 2011 tiêu hiệu kinh doanh vượt so với kỳ năm 2010 Doanh thu tồn cơng ty đạt 1180,72 tỷ đồng tăng trưởng 31,22% Lợi nhuận trước thuế đạt 62,25 tỷ đồng tăng trưởng 10 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 97,84% Mặc dù kinh tế nước giới có nhiều bất ổn như: Lạm phát, khủng hoảng tài Nhưng cơng ty hồn thành vượt mức tiêu đề ra, doanh thu lợi nhuận không ngừng tăng lên Quý IV năm 2011 thời kỳ cao điểm hoạt động kinh doanh sản phẩm điện máy, sản phẩm công nghệ thông tin thiết bị số nên hứa hẹn nhiều điều tốt lành cho sản xuất kinh doanh công ty, đảm bảo tốc độ tăng trưởng cao, tiến tới hoàn thành vượt tiêu năm 2011 1.2 Phân tích chi phí kinh doanh ( CPKD) cơng ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh 1.2.1 Phân tích chung biến động chi phí kinh doanh mối liên hệ với tiêu doanh thu Để phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh doanh nghiệp thương mại cần sử dụng tiêu sau đây: - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài (Ký hiệu: M) - Tổng chi phí kinh doanh ( F) - Tỷ suất chi phí ( F’ = F/M) - Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí ( ∆F’ = F’1 – F’0 ) - Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí (T’F = ∆F’/ F’0 ) - Mức độ tiết kiệm ( lãng phí) chi phí: Chỉ tiêu cho biết với mức doanh thu bán hàng kỳ mức giảm tăng tỷ suất chi phí doanh nghiệp tiết kiệm lãng phí chi phí bao nhiêu? Cơng thức: UF = ∆F’ x M1 Trong đó: UF : Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí M1 : Tổng doanh thu thực kỳ Căn vào báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn năm 2010 Cơng ty cổ phần Thế giới số Trần Anh, có bảng số liệu sau: Đơn vị: Triệu đồng 11 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Các tiêu Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch CL tuyệt CL tương đối đối 283.251 27,03% 372.465 41,28% Doanh thu bán hàng 1.047.868 1.331.119 Chi phí kinh doanh 902.380 1.274.845 Tỷ suất chi phí 86,12% 95,8% Mức tăng ( giảm) tỷ 9,66% suất chi phí Tốc độ tăng ( giảm) chi 11,2% phí Mức tiết kiệm ( lãng 128,541 phí) chi phí Bảng 1: Chi phí kinh doanh Cơng ty mối liên hệ với tiêu doanh thu năm 2009 năm 2010 Nhận xét: Doanh thu bán hàng công ty năm 2010 tăng so với doanh thu bán hàng năm 2009 mặt tuyệt đối 283.251 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 27,03% Chi phí kinh doanh năm 2010 công ty tăng so với năm 2009 372.465 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 41,28%, nói tốc độ tăng doanh thu công ty thấp tốc độ tăng chi phí Trong năm 2010 tỷ suất chi phí doanh thu công ty 86,12%cho biết 100 đồng doanh thu 86,12 đồng chi phí Tỷ suất chi phí năm 2010 tăng so với năm 2009 9,66%, tốc độ tăng chi phí năm 2010 11,2% doanh nghiệp lãng phí 128,541 triệu đồng so với năm 2009 Qua kết luận tình hình thực chi phí kinh doanh công ty Cổ phần giới số Trần Anh chưa tốt cịn nhiều yếu 1.2.2 Phân tích chi phí theo chức hoạt động Căn vào chức hoạt động chi phí chia thành loại tương ứng: 12 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 - Chi phí mua hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Mục đích: Đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí cho chức qua thấy ảnh hưởng đến tiêu chi phí chung hiệu kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đánh giá phân bổ chi phí theo chức hoạt động có hợp lý hay khơng Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài năm 2010 Cơng ty cổ phần giới số Trần Anh, có bảng số liệu sau: Đơn vị : Triệu đồng Bảng 2: Phân tích chi phí theo chức hoạt động công ty năm 2009 2010 Nhận xét: 13 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Chi phí mua hàng năm 2010 tăng lên 344.376 triệu đồng so với năm 2009, tương ứng với tỷ lệ tăng 40,84% Tỷ lệ tăng chi phí bán hàng 44,93%, chi phí quản lý doanh nghiệp 60,25% Qua thấy chi phí quản lý doanh nghiệp có tốc độ tăng nhanh nhiên giá trị thực tế chi phí nhỏ chiếm khoảng 1,11% (2009), 1,26% (2010) so với tổng chi phí Trong năm 2009, 100 đồng doanh thu thu chi phí mua hàng bỏ 80,48 đồng đến năm 2010 phải 89,22 đồng Cũng tương tự năm 2010, 100 đồng doanh thu thu doanh nghiệp phải 4,68 đồng chi phí bán hàng, 0,96 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp đến năm 2011 chi phí tăng lên tương ứng 5,34 đồng 1,21 đồng 1.2.3 Phân tích chi phí theo đơn vị trực thuộc Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc giúp cho nhà quản trị nhận thức đánh giá đắn tình hình quản lý sử dụng chi phí đơn vị, qua thấy đơn vị quản lý tốt đơn vị quản lý chưa tốt chi phí từ đề sách, biện pháp quản lý thích hợp Điều kiện để phân tích: Doanh nghiệp gồm nhiều đơn vị thành viên hạch toán riêng doanh thu chi phí cho đơn vị Hoặc tiến hành phân tích đơn vị độc lập đơn vị có điều kiện kinh doanh chức năng, nhiệm vụ tương đối giống Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh gồm có ba chi nhánh : Trần Anh - Láng, Trần Anh - Tây Sơn, Trần Anh - Long Biên, đơn vị hạch tốn riêng doanh thu chi phí nên ta có bảng số liệu sau: Đơn vị tính: triệu đồng 14 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Bảng3 : Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc năm 2009, 2010 Công ty Cổ phần giới số Trần Anh Trong đó: (6) = (4)/(2) : Tỷ suất chi phí năm 2009 (7) = (5)/(3) : Tỷ suất chi phí năm 2010 (8) = (3-2)/(2) : Tỷ lệ tăng giảm doanh thu (9) = (5-4)/(4) : Tỷ lệ tăng giảm chi phí (10) = (7) – (6) : Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí (11) = (10)/(6) : Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí (12) = (10)*(3) : Tiết kiệm ( lãng phí) chi phí Nhận xét: * Tỷ suất chi phí - Năm 2009, tỷ suất chi phí TA – Láng 85,11% tức 100 đồng doanh thu thu phải 85,11 đồng chi phí bỏ ra, tỷ suất TA – Tây Sơn cao hơn, chiếm 87,42% - Năm 2010, tỷ suất chi phí TA – Láng 95,58%, tăng 10,47% so với năm 2009 mặt tuyệt đối Tỷ suất TA – Tây Sơn tăng lên 96% điều cho thấy chi phí bỏ để thu đồng doanh thu năm 2010 cao so với năm 2009, điều chứng tỏ hiệu sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty cịn hạn chế * Tỷ lệ tăng (giảm) doanh thu 15 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 - Năm 2010, doanh thu TA – Láng tăng 20,37% TA – Tây Sơn 35,61% Tốc độ tăng doanh thu TA – Tây Sơn cao TA – Láng điều cho thấy doanh thu thu TA – Tây Sơn lớn * Tỷ lệ tăng (giảm) chi phí Tỷ lệ tăng chi phí hai chi nhánh cao so với tỷ lệ gia tăng doanh thu điều cho thấy việc sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty chưa hiệu Năm 2010, Tốc độ tăng chi phí kinh doanh TA – Tây Sơn cao tốc độ tăng chi phí kinh doanh TA – Láng * Mức độ tăng (giảm) tốc độ tăng ( giảm) tỷ suất chi phí Mức độ tăng tỷ suất chi phí TA – Láng cao TA – Tây Sơn điều chênh lệch tỷ suất chi phí năm 2009 năm 2010 TA – Láng lớn Và qua ta thấy với mức độ tăng tỷ suất chi phí 10,47% TA – Láng lãng phí chi phí kinh doanh 74.359 triệu đồng, với mức độ tăng tỷ suất chi phí 8,58% TA – Tây Sơn lãng phí chi phí kinh doanh cơng ty 53.723 triệu đồng tổng mức chi phí kinh doanh lãng phí là: 128.541 triệu đồng 1.2.4 Phân tích chung chi phí tiền lương Chi phí tiền lương khoản chi phí tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, bao gồm khoản như: Lương chính, khoản phụ cấp theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ… Mục đích: Nhận thức đánh giá cách xác, tồn diện khách quan tình hình sử dụng quỹ lương doanh nghiệp kỳ Qua thấy ảnh hưởng đến q trình kết kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp, nhà quản trị đề sách, biện pháp quản lý thích hợp Căn vào tài liệu thu thập cơng ty báo cáo tài năm 2010, ta có bảng số liệu sau: Đơn vị: Triệu đồng 16 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 Các tiêu (1) Tổng doanh thu (M) Năm Năm 2009 2010 Tiền Tỷ lệ (2) (3) (4) (5) 283.251 27,03% 1.047.868 1.331.119 So sánh Tổng quỹ lương (X) 4.269 5.384 1.115 26,12% Tổng số lao động (T) 570 640 70 12,28% Năng suất lao động bình quân 1.940,5 2.080 139,5 7,189% Tiền lương bình quân/ người 7,49 8,4125 0,9225 12,32% Tỷ suất chi phí tiền lương ( X/M) % 0,407 0,404 Mức tăng ( giảm) Tỷ suất CP % - (0,003) Tốc độ tăng ( giảm) tỷ suất chi phí - (0,737) Mức tiết kiệm ( lãng phí) chi phí - (39,93) 10 Số ngày làm việc b.quân 1ng/ năm Bảng 4: Phân tích chung chi phí tiền lương năm 2009, 2010 công ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh Trong đó: Năng suất lao động bình quân = M/T Tiền lương bình quân/ người = X/T Tỷ suất chi phí tiền lương = X/M Mức tăng ( giảm) tỷ suất chi phí = X/M (n) – X/M (n-1) Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí = Mức tăng ( giảm) tỷ suất CP/ Tỷ suất CP tiền lương Mức tiết kiệm (lãng) phí chi phí = Mức tăng giảm tỷ suất x tổng doanh thu năm (n) Nhận xét: - Năng suất lao động bình quân năm 2010 cao so với năm 2009 với số tiền 139,5 triệu đồng, với tốc độ tăng 7,189% 17 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 - Tiền lương bình quân / người năm 2010 cao so với năm 2009 0,9225 triệu/ người tương ứng với tỷ lệ tăng 12,32% - Trong năm 2009 đồng doanh thu thu 0,407 đồng chi phí tiền lương đến năm 2010 chi phí giảm xuống cịn 0,404 đồng Tỷ suất tiền lương năm 2010 giảm xuống so với năm 2009 0,003% Do cơng ty tiết kiệm 39,93 triệu đồng chi phí tiền lương Dựa vào tiêu tổng doanh thu, tổng quỹ tiền lương cột bảng phân tích chung chi phí tiền lương thấy doanh thu tăng, quỹ tiền lương tăng tốc độ tăng doanh thu > tốc độ tăng quỹ tiền lương cho thấy doanh nghiệp quản lý sử dụng tốt quỹ tiền lương Dựa vào tiêu suất lao động bình quân tiền lương bình quân/ người cột cột bảng phân tích chung chi phí tiền lương thấy suất lao động bình quân tăng, tiền lương bình quân tăng tỷ lệ tăng suất lao động < tỷ lệ tăng mức lương bình quân cho thấy doanh nghiệp quản lý không tốt chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, doanh nghiệp cần phải đưa giải pháp nhằm tăng suất lao động để đạt hiệu quản lý kinh doanh đồng thời tránh lãng phí chi phí kinh doanh doanh nghiệp CHƯƠNG II: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TIẾT KIỆM CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI SỐ TRẦN ANH 2.1 Đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí công ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh 2.1.1 Những ưu điểm việc quản lý sử dụng chi phí cơng ty - Việc quản lý sử dụng chi phí cơng ty thực minh bạch, công khai, rõ ràng thông qua bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2010 18 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 - Công ty tiết kiệm chi phí tiền lương: Do quản lý tiền lương hiệu quả, việc tuyển chọn nguồn nhân lực có kỹ tay nghề trình độ cao giúp cho cơng ty giảm chi phí tiền lương năm 2010 so với năm 2009 39,93 triệu đồng 2.1.2 Những tồn nguyên nhân việc quản lý sử dụng chi phí kinh doanh công ty * Tồn tại: - Việc sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty cịn chưa hiệu quả, năm sau cao năm trước làm lãng phí chi phí kinh doanh doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận kinh doanh công ty - Chi phí kinh doanh cơng ty cịn cao so với trung bình ngành: Thơng qua việc phân tích chi phí kinh doanh cơng ty chương I ta khẳng định chi phí kinh doanh công ty cao, 100 đồng doanh thu thu phải 86,12 đồng (2009); 95,8 đồng (2010) - Việc phân bổ chi phí hiệu sử dụng chi phí kinh doanh chi nhánh chưa thực hợp lý Siêu thị TA – Láng, TA – Tây Sơn có vị trí kinh doanh thuận lợi, nằm khu vực nội thành, nơi có mật độ dân cư đông, gần trường đại học, cao đẳng nên nhu cầu mua sắm người tiêu dùng cao hiệu sử dụng chi phí kinh doanh hai chi nhánh chưa tốt - Chưa khai thác hết mạnh nguồn nhân lực: Hiện lực lượng lao động làm việc siêu thị điện máy Trần Anh lớn 570 người (2009), 640 người (2010), quy mô Trần Anh chưa thực lớn để giảm chi phí kinh doanh cơng ty tìm giải pháp cụ thể nhằm tiết kiệm nguồn nhân lực * Nguyên nhân: - Do Trần Anh ln thực sách giá “ giá bán lẻ giá bán buôn” phí kinh doanh cao điều khơng thể tránh khỏi 19 Nơi có ý chí, nơi có đường Phạm Thị Anh Lý – VCU – 14/06 với việc thường xuyên thực chương trình giảm giá, khuyến mại nên lợi nhuận thu chưa lớn doanh thu thu tương đối cao - Do kinh tế bị ảnh hưởng lạm phát, chi phí thuê mặt bằng, nhân lực, chi phí mua máy móc, ngun vật liệu gia tăng làm tăng chi phí kinh doanh cơng ty - Do trình độ quản lý ban lãnh đạo cơng ty cịn hạn chế, chưa có phối hợp chặt chẽ phịng ban, chi nhánh với làm gia tăng chi phí kinh doanh - Do việc quản lý khai thác nguồn nhân lực hạn chế 2.2 Các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh công ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh * Giải pháp thứ nhất: Quản lý sử dụng chi phí nguyên vật liệu đầu vào cách hiệu - Giảm tối đa chi phí ngun vật liệu chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng biến phí Khi thu mua thiết bị linh kiện điện tử nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo yêu cầu sản xuất, kinh doanh phải kiểm tra số lượng lẫn chất lượng nguồn linh kiện nhập kho - Xác định mức tồn kho hợp lý, dự đốn tình hình thị trường xu hướng tiêu dùng mặt hàng điện máy để có kế hoạch mua vào với khối lượng nhiều, tránh tăng giá cao gây ảnh hưởng nhiều đến chi phí, lợi nhuận Trường hợp khơng dự đốn được, Công ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để gánh chịu khoản chi phí lớn Bên cạnh đó, Cơng ty nên tìm thêm nhiều nhà cung cấp phát huy tốt mối quan hệ với họ để có cạnh tranh giá * Giải pháp thứ hai: Tiết kiệm chi phí phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh - Tiết kiệm chi phí điện nước, dịch vụ mua Điện nước dịch vụ mua khoản chi phí đáng kể cơng ty cơng ty kinh doanh 20 Nơi có ý chí, nơi có đường ... CHƯƠNG II: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TIẾT KIỆM CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI SỐ TRẦN ANH 2.1 Đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí cơng ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh 2.1.1 Những... 1.2 Phân tích chi phí kinh doanh ( CPKD) cơng ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh 1.2.1 Phân tích chung biến động chi phí kinh doanh mối liên hệ với tiêu doanh thu Để phân tích chung tình hình chi phí. .. làm gia tăng chi phí kinh doanh - Do việc quản lý khai thác nguồn nhân lực hạn chế 2.2 Các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh cơng ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh * Giải pháp thứ nhất: